中级财务会计第十章应付及应交款项
流动负债—应付和应交款项
流动负债—应付和应交款项1. 什么是流动负债流动负债是指企业在正常经营活动中，预计在一年内或经营周期内应付给债权人、供应商或其他相关方的一些款项或负债。
流动负债是经营过程中短期债务的体现，也是企业日常经营活动的一部分。
2. 流动负债的分类流动负债可以分为几个类别，其中包括应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等。
2.1 应付账款应付账款是指企业购买商品或接受劳务后，尚未支付的债务。
企业在经营活动中常常需要与供应商建立贸易关系，购买商品或接受劳务，但不一定立即支付款项。
这些尚未支付的款项就构成了应付账款。
应付票据是企业签发的一种债务凭证，承诺按照规定的时间以及金额向持有人支付一定的金额。
购买商品或接受劳务后，企业如果需要延期支付，可以签发一张应付票据作为债务凭证。
2.3 应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业对于员工的工资、奖金、福利待遇等待支付的款项。
这些款项通常是按月度支付，但由于账期的差异，可能会出现未支付的情况。
2.4 应交税费应交税费是指企业在经营活动中应向政府部门缴纳的各类税费。
这些税费可能包括增值税、所得税、城市维护建设税、房地产税等。
企业在申报纳税时，根据税务规定，可能存在应缴但尚未缴纳的情况。
应付利息是指企业需要向债权人支付的利息款项。
企业通过借款融资时，通常需要向债权人支付一定的利息作为借款的费用。
这些利息款项就被归类到应付利息中。
2.6 应付股利应付股利是指企业向股东在一定期限内应支付的利润分配款项。
当企业经营盈利时，可以根据股东的权益比例，将一部分利润按照股东的持股比例分配给他们。
这些利润分配款项就被归类到应付股利中。
3. 流动负债的管理和影响流动负债的管理对企业经营活动和财务状况有着重要的影响。
如果企业流动负债管理得当，能够实现合理的融资和支付安排，有助于提高企业的经营效率和盈利能力。
而如果企业流动负债管理不善，可能会导致资金周转不灵、财务压力增加。
对于企业来说，合理的流动负债管理包括以下几个方面：3.1 做好账期管理企业在与供应商建立贸易合作时，应合理安排账期，并严格按照协议约定的时间支付款项。
财务会计复习应付及预收款项的核算 Word 文档
财务会计复习资料模块三应付及预收款项的核算一、应付票据1、签发票据时借：在途物资、原材料、库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付银行手续费时借：财务费用（银行承兑汇票支付的手续费）贷：银行存款/库存现金2、带息票据计息时借：财务费用贷：应付票据3、票据到期时借：应付票据（账面贷方余额）财务费用（带息票据尚未计提的利息）贷：银行存款（如期清偿）应付账款（商业承兑汇票无力清偿）短期借款（银行承兑汇票无力清偿）二、应付账款应付账款是指因购买材料、商品和劳务供应而发生的债务。
（一）购货发票到达时：1、企业购入货物时：借：在途物资、原材料、材料采购、应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款【应付的总价款】2、购买劳务时：借：生产成本/管理费用/制造费用贷：应付账款3、企业偿付应付账款时：借：应付账款贷：银行存款（应付票据）4、有些应付账款由于债权单位撤销或其他原因，使企业无法支付这笔款项。
借：应付账款贷：营业外收入（二）若发票到月末尚未到到达。
1、在月份末将所购物资和应付债务估计入账借：原材料贷：应付账款2、待下月初再用红字予以冲回的办法。
借：应付账款贷：原材料三、预收账款“预收账款”和“应收账款”账户。
1、企业向购货单位预收款项时：借：银行存款贷：预收账款2、销售实现时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、购货单位补付的款项：借：银行存款贷：预收账款4、退回多付的款项做相反分录。
四、其他应付款其他应付款：是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
例如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。
中级财务会计教案 第十章 负债
第十章负债【教学要求】1、掌握一般纳税企业应交增值税的核算；2、掌握职工薪酬、长期借款、应付债券和长期应付款的核算；3、熟悉应付股利的核算；4、了解应交消费税和应交营业税的核算；5、了解小规模纳税企业增值税的核算。
【课时安排】6课时【教学重点难点】1、职工薪酬、长期借款、应付债券和长期应付款的核算；2、应付股利的核算；3、应交消费税和应交营业税的核算。
【新课讲授】第一节应付职工薪酬一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”）；（8）股份支付。
以上所指“职工”，包括与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。
在企业的计划和控制下，虽与企业未订立劳动合同、或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也视同企业职工处理。
【例10-1】下列项目中，属于职工薪酬的有（）。
A.工伤保险费B.非货币性福利C.职工津贴和补贴D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿[针对该题提问]【答案】ABCD二、职工薪酬的确认和计量（一）职工薪酬的确认原则企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将除辞退福利外的应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：1.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
中级财务会计讲义 第十章负债
第十章负债本章介绍流动负债和长期负债，其中流动负债分析了短期借款、应付账款、应付票据、应交税费、预收账款、应付股利和其他应付款等项目的概念及会计处理，而长期负债，分析了长期借款、应付债券和长期应付款的会计处理。
知识点：短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
主要账务处理如下：1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.提取利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款知识点：应付票据（一）带息应付票据的会计处理1.签发并承兑票据时：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2.计提利息时：借：财务费用贷：应付利息（应付票据）3.偿付票据本息时：借：应付票据应付利息贷：银行存款（二）不带息应付票据的会计处理1.签发并承兑票据时：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2.偿付票款时：借：应付票据贷：银行存款知识点：应付及预收账款（一）应付账款：应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生债务。
1.应付账款的入账时间：应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。
2.应付账款的入账金额：按将来的应付金额入账。
3.商业折扣、现金折扣对应收账款、应付账款的影响【案例】A赊销商品给B，给出的价目表列明购买1-10件单价5000元11-30件单价8折，31-50打7折。
B买25件，单价为4000元，价格合计10万元，增值税1.6万元。
A的账务处理：借：应收账Array款11.6贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额） 1.B的账务处理：借：库存商品10应交税费——应交增值税（进项税额）1.6贷：应付账款11.6（1）商业折扣与现金折扣的原理（2）现金折扣的会计处理假设销售方规定，价款回收期30天，若在1-10天付款，给与2%折扣；若在11-20天付款，给与1%折扣；若在21-30天付款，给与不给折扣。
《中级财务会计》各章总结
《中级财务会计》各章总结中级财务会计是会计学专业的核心课程之一，它涵盖了企业财务会计的基本理论、方法和实务操作。
以下将对中级财务会计的各章内容进行总结。
第一章：总论这一章主要介绍了财务会计的基本概念和目标，明确了财务会计是为了向外部使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等信息。
同时，阐述了会计的基本假设，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
还讲解了会计信息质量要求，如可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
这些概念和原则为后续章节的学习奠定了基础。
第二章：货币资金货币资金是企业资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
在这一章中，学习了库存现金的管理制度，如现金的使用范围、库存现金限额等。
对于银行存款，掌握了银行结算方式，如支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款和托收承付等。
还了解了银行存款的核对以及未达账项的处理方法。
此外，对其他货币资金的内容，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等也有了清晰的认识。
第三章：存货存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的计价方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等，需要根据实际情况选择合适的方法。
存货的核算涉及到原材料、在产品、库存商品等的入账价值确定以及存货发出、清查和期末计价等方面。
同时，要注意存货跌价准备的计提和转回。
第四章：固定资产固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
这一章重点学习了固定资产的取得，包括外购、自行建造、投资者投入等方式下的会计处理。
固定资产的折旧计算方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，以及折旧的会计处理。
固定资产的后续支出，如资本化支出和费用化支出的区分与处理。
此外，还包括固定资产的处置和清查等内容。
中级财务会计---第10章 例题答案
第10章所有者权益10.1 所有者权益概述【例1·判断题】企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。
（×）【解析】企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。
但由于所有者权益中有些项目与盈亏无关（如实收资本和资本公积），因此不能说企业在一定期间发生亏损，则所有者权益一定减少。
10.2 实收资本（或股本）【例1·单选题】某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。
该公司发行普通股计入股本的金额为（ A ）万元。
A. 1000 B．4920 C．4980 D．5000【解析】按面值确认股本的金额。
【例2·计算分析题】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。
按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。
A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。
A公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：借：银行存款 2 000 000贷：实收资本——甲 1 200 000——乙 500 000——丙 300 000【例3·计算分析题】B股份有限公司发行普通股10 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元。
假定股票发行成功，股款50 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。
根据上述资料，B公司应作如下账务处理：应计入“资本公积”科目的金额=50 000 000-10 000 000=40 000 000（元）编制会计分录如下：借：银行存款 50 000 000贷：股本 10 000 000资本公积——股本溢价 40 000 000本例中，B公司发行股票实际收到的款项为50 000 000元，应借记“银行存款”科目；实际发行的股票面值为10 000 000元，应贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
中级财务会计习题集10-13章(打印)
第十章负债一、单项选择题1．下列各项费用，计入财务费用的是（）。
A．固定资产办理竣工决算前发生的借款利息B．支付的购买短期债券的手续费C．支付的银行承兑手续费D．筹建期间的长期借款利息2．企业开出的商业承兑汇票到期，如无款支付，则应将其转入（）账户。
A．短期借款B．应收账款C．应付票据D．应付账款3．企业确定无法支付的应付账款，经批准予以注销，转入（）。
A．产品销售收入B．其他业务收入C．营业外收入D．资本公积4．划分流动负债和长期负债的依据是（）。
A．偿付期限的长短B．偿还能力的大小C．数量金额的多少D．综合以上条件区分5．融资租入固定资产应付的租赁费，应作为长期负债记入（）账户。
A．其他应付款B．应付账款C．长期应付款D．其他应交款二、多项选择题1．下列哪些属于一般纳税企业对“应交税费－应交增值税”科目的核算应设置的专栏（）。
A．进项税额B．销项税额C．已交税金D．未交增值税2．长期借款利息费用可能计入( )账户。
A．在建工程B．财务费用C．长期待摊费用D．管理费用3．根据借款费用准则，下列借款费用中，不予以资本化的有（）。
A．为投资而发生的长期借款费用B．清算期间发生的长期借款费用C．项目购建期间发生的长期借款费用D．项目筹建期间发生的注册登记费4．专门借款费用的会计处理方法有（）。
A．预提B．摊销C．费用化D．资本化6．下列属于非流动负债的是（）A．预计负债B．应付职工薪酬C．应付债券D．预收账款三、业务题习题一（一）目的：练习应交增值税的核算。
（二）资料：某企业为一般纳税企业，其产品的增值税率为17%，其他未及事项均按税法有关规定处理。
有关经济业务如下：1．购买生产用材料一批，买价500 000元，增值税85 000元，材料已验收入库，货款尚未支付；2．8月1日购进生产用材料一批，买价300 000元，增值税51 000元，款项用商业汇票结算。
签发并承兑的商业汇票面值为351 000元，期限为6个月，票面利率为6%；3．向其他单位捐赠产品一批，成本80 000元，计税售价100 000元；4．销售产品一批，售价1 000 000元，收取增值税170 000元，货款及增值税均未收到；5．在建工程领用产品一批，成本250 000元，计税售价300 000元；6．上缴增值税71 000元，其中11 000元为上月份应交的增值税，60 000元为本月应交的增值税；（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。
第十章应付及应交款项
第十章应付及应交款项一、本章重点、难点本章主要介绍各种应付及应交款项确认和计量。
重点：应付款项、各种税金及职工薪酬的会计处理。
难点：增值税的会计处理。
二、名词解释无三、简答题1．简述职工薪酬的内容。
2．一般纳税人应交增值税主要有哪些核算环节？分别如何进行会计处理？3．辞退福利在确认、计量及会计处理上有什么特点？四、单项选择题1．职工薪酬不包括的内容（）。
A.医疗保险费等社会保险费B.住房公积金C.工会经费和职工教育经费D.以股份为基础的薪酬2．某一般纳税企业适用增值税率17%，本期收购免税农产品一批，购买时实际支付价款180万，计入“应交税费—应交增值税”（进项税额）科目借方的金额为（）万。
A.23.40B.29.07C.153.85D.183．非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括（）。
A.企业以自己的产品发放给职工作为福利B.向职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用C.为职工无偿提供类似医疗保健等服务D.向社会保险经办机构缴纳的养老保险费4．下列税金的核算不会影响企业当期利润的是（）5．企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（）。
A.房产税B.契税C.土地使用税D.车船使用税6．企业确认的为构建固定资产和开发新技术负担的职工薪酬，应（）账户的借方核算。
（）A.分别记入“固定资产”和“无形资产”B．记入“管理费用”C.分别记入“在建工程”和“研发支出”D.记入“应付职工薪酬”7.下列各项税金的核算，应在管理费用列支的是（）。
A．消费税 B.营业税 C.土地增值税 D.房产税8．甲公司将资产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。
该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。
该批消费品适用的增值税率为17%，消费税率为10%。
据此计算，应计入在建工程成本的金额为（）万元。
A.350B.385C.435D.6359.下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（）。
A．预收购货单位的货款 B.收到出租包装物的押金C.应付租入包装物的租金D.职工未按期领取的工资10．一般纳税企业在月度终了，对本月发生发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（）。
中级财务会计总结-应付和应交款项
过去交易或事项形成，预期会导致经济利益流出的现时义务负债：（一）特征1、现时义务1）法定义务2）推定义务（售后保修）2、负债的清偿具有可预期性3、负债的清偿具有优先性（二）确认条件1、经济利益很可能流出2、经济利益流出的金额可计量（三）流动负债1、预计一个营业周期清偿2、主要为交易目的持有（Eg.应付票据）3、自资产负债表日一年内到期应予以清偿4、无权自主将清偿推迟至资产负债表日一年以上二、应付款项（一）初始金额：理论，负债未来偿付金额的现值实务，形成时，公允价值和相关交易费用（二）应付票据1、签发票据借：材料采购、应交税费财务费用银行承兑汇票手续费贷：应付票据票据面值2、到期付款借：应付票据票据面值+每期计提利息财务费用尚未计提利息贷：银行存款3、到期无力偿付1、商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款2、银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款借：财务费用每天银行罚息贷：应付利息（三）应付账款1、发票、货同时到/发票先到，货未到货到时：借：材料采购贷：应付账款2、货到发票未到月末发票仍未到：借：材料采购（暂估价值）贷：应付账款3、因无法支付而无须承担债务借：营业外收入贷：应付账款（四）其他应付款1、Eg.暂收的押金、存入保证金、应付经营租入固定资产租金（五）应付股利——分派现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利（六）长期应付款1、融资租入固定资产1）租赁期开始日借：固定资产—融资租入固定资产最低租赁付款额现值与公允价值孰低者折现率——1、租赁内含利率——2、银行同期贷款利率未确认融资费用反映融资租赁利息（差额）贷：银行存款初始直接费用长期应付款——应付融资租赁固定资产租赁费最低租赁付款额2）年末付租金借：财务费用即实际利息’实际占用本金余额年含利率本期初占用本金余额—上期名义租金一上期利息）贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款3）返还融资租赁固定资产借：长期应付款贷：融资租入固定资产2、延期购置固定资产——融资性质1）购置日借：固定资产支付价款的现值未确认融资费用差额贷：长期应付款延期支付价款2）融资费用分摊借：财务费用在建工程允许资本化的额度贷：未确认融资费用三、应交税费（一）增值税工裾同镇售2、进项税不予抵扣——所涉及的劳务与货物退出了流通环节1）大部分参照上表2）非正常损失的购进货物3）非正常损失的产品所耗用的购进货物/劳务4）借：工程物资在建工程待处理财产损溢应付职工薪酬贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、大部分视同销售会计处理借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料（二）应交消费税1、销售应税消费品借：银行存款贷：主营业务收入含消费税价格应交税费——应交增值税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2、委托加工消费品1）收回材料用于连续生产应税消费品A.支付加工费借：委托加工物资加工费应交税费——应交增值税应交税费——应交消费税已交的可以抵扣消费税贷：银行存款B. 收回材料借：原材料贷：委托加工物资C.连续生产完成借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税新版本（最终）消费税2）收回材料直接对外销售借：委托加工物资加工费+消费税应交税费——应交增值税贷：银行存款（三）营业税1、计入营业税金及附加1）转让无形资产使用权借：银行存款营业税金及附加贷：其他业务收入应交税费——应交营业税2、不计入营业税金（非日常营业活动，无法配比）1）转让无形资产所有权借：银行存款贷：营业外收入转让收入—营业税无形资产应交税费——应交营业税2）非房地产企业销售不动产借：固定资产清理视为固定资产清理费用贷：应交税费——应交营业税（四）其他税费1、资源税1）销售开采的矿产品借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税2）收购未税矿产品借：材料采购实际支付款+代扣代缴资源税贷：银行存款应交税费——应交资源税3）自用开采的矿产品借：生产成本贷：银行存款应交税费——应交资源税2、土地增值税1）转让固定资产（非房地产企业）——不进营业税金附加借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税3、城市维护建设税4、企业所得税5、房产税、城镇土地使用税、车船税1）与生产经营各种需求相关2）简化处理，计入管理费用6、印花税、耕地占用税1）使用时已直接支付，不用申报四、职工薪酬（一）职工范围：签订正式劳动合同的所有人员（勤杂人员、董事会）（二）职工薪酬定义1、企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出（三）职工薪酬内容1、工资、奖金、津贴、补贴2、福利费3、社会保险费4、住房公积金5、工会经费、职工教育经费6、非货币性福利（产品发放、无偿提供医疗服务）7、辞退福利（四）职工薪酬归集1、为生产产品、提供服务f相关产品/劳务成本2、为开发无形资产f无形资产成本3、为购建固定资产f在建工程4、难以认定f管理费用（五）辞退福利1、确认条件1）已经制定正式的解除劳动关系2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划（六）具体账务处理1、除辞退福利以外的货币性薪酬1）分配时借：生产成本制造费用/销售费用/管理费用在建工程/研发支出——资本化支出贷：应付职工薪酬——工资2）实际支付职工薪酬、结转代扣代缴款借：应付职工薪酬——社会保险费——住房公积金——工会经费等贷：银行存款实际发放的薪酬应交税费——应交个人所得税代扣代缴的个人所得税其他应付款—社会保险费代扣代缴的职工个人负担的—住房公积金社会保险费、公积金等3）计提企业为职工缴付的保险、公积金、工会经费借：相关成本费用贷：应付职工薪酬——社会保险费企业为职工缴付的部分——住房公积金——工会经费等4）上缴借：应付职工薪酬企业为职工缴付的部分其他应付款代扣代缴的职工个人负担的应交税费—应交个人所得税贷：银行存款2、非货币性福利1）发放自产产品——视同销售借：应付职工薪酬——非货币型福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税借：主营业务成本贷：库存商品3、辞退福利1）费用归集f管理费用辞退员工不再带来经济利益，不能计入相关资产成本2）账务处理借：管理费用贷：应付职工薪酬五、现金结算的股份支付（股票增值权）——以权益性工具、股价为基础而确定的负债（一）授予日可以立即行权（二）授予日不能立即行权（假设2年）1、授予日无账务处理2、第一年借：相关成本费用年末预计净人数*股份数*年末股价/2贷：应付职工薪酬3、第二年（最后一年）借：相关成本费用年末实际净人数*股份数*年末股价—上年确认费用贷：应付职工薪酬4、员工行权1）第三年年末借：应付职工薪酬实际行权金额贷：银行存款借：公允价值变动损益与激励行为已无关年末未行权人数*股份数*年末股价与应付薪酬余额的差额贷：应付职工薪酬2)第四年年末借：应付职工薪酬实际行权金额贷：银行存款借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬调整最后的余额。
应付及应交款项PPT131页
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
应付及应交款项
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。—பைடு நூலகம்—威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
会计基础内容第十章知识点：款项和有价证券的收付
会计基础内容第十章知识点：款项和有价证券的收付
第一节款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。
(一)取得交易性金融资产的账务处理
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
(二)出售交易性金融资产的账务处理
出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益;
会计基础延伸阅读
会计基础(Basic Accountancy)是指会计事项的记帐基础,是会计确认的某种标准方式,是单位收入和支出、费用的确认的标准.对会计基础的不同选择,决定单位取得收入和发生支出在会计期间的配比,并直接影响到单位工作业绩和财务成果。
会计基础是在编制财务报表时，特别是为了确定收入和费用所归属的会计期间、确定资产负债表项目的金额，为运用适合于有关交易和项目的重大概念而提供的方法。
会计基础是一种计量标准，它不可能脱离会计体系整体而发挥作用，权责发生制的应用只有在有效的政府会计和财务报告制度框架下才有实际意义。
会计基础是现代会计学的重要分支，研究会计学的根本问题，阐明会计基本理论、基本办法和基本技能。
是会计从业资格的课程内容。
《中级财务会计》第十章 负债笔记教案
借：应付职工薪酬一一非货币性福利 3 276 000
贷：主营业务收入
2 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 476 000
借：主营业务成本
2 000 000
贷：库存商品
2 000 000
甲公司决定发放非货币性福利时, 应作如下账务处理：
借：生产成本
198 900
管理费用
35 100
贷：应付职工薪酬一一非货币性福利 234 000
第 1页
借：生产成本
12 150 000
制造费用
2 430 000
管理费用
4 374 000
贷：应付职工薪酬——工资
15 600 000
——医疗保险费 1 560 000
——住房公积金 1 248 000
——工会经费
312 000
——职工教育经费 234 000
企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
2×15 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该
经验将继续适用，乙公司预计 2×16 年有 950 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名
购买手机时，甲公司应作如下账务处理：
借：库存商品
200 0பைடு நூலகம்0
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 234 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利
234 000
贷：库存商品
200 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 34 000
2.短期带薪缺勤的确认和计量
带薪缺勤应当根据其性质及其职工享有的权利，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤两类。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二节 应交税费
一、应交税费的形成及其内容 应交税费是指企业按照税法规定计算的各种应 交纳的税金和附加费. 主要包括： 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、 土地增值税、城市维护建设税、房产税、 土地使用税、车船税、个人所得税、 教育费附加、矿产资源补偿费 等
上海立信会计学院
第二节 应交税费
上海立信会计学院
或
第二节 应交税费
（四）其他应交税费的账务处理
1.应交资源税的账务处理 借：营业税金及附加 （出售矿产品） 生产成本 （自用矿产品） 原材料 （购入未税矿产品） 贷：应交税费——应交资源税 2.应交土地增值税的账务处理 借：营业税金及附加 （房地产销售） 固定资产清理 （固定资产转让） 贷：应交税费——应交土地增值税
账务处理
确认时： 借：利润分配 贷：应付股利 实际支付时： 借：应付股利 贷：银行存款
分派股票股利不通过“应付股利”账户核算。
上海立信会计学院
第一节 应付款项
（六）长期应付款的账务处理 长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其
他各种长期应付款项。
1.融资租入固定资产应付款的账务处理
租赁期开始日： 借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最 低租赁付款额现值两者中较低者） 未确认融资费用 （差额） 贷：长期应付款（最低租赁付款额）
第二节 应交税费
（1）基本购销业务的账务处理
购入材料、接受应税劳务时： 借：原材料 等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 等
销售产品时： 借：应收账款 等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
上海立信会计学院
第二节 应交税费
（2）税法上视同销售业务的账务处理
货物离开主体，所有权转移，会计作销售处理： 借：长期股权投资 等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 货物在本主体内部转移，会计不作销售处理： 借：在建工程 等 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）
上海立信会计学院
第一节 应付款项
租赁期内： 采用实际利率法计算分摊金额
摊销未确认融资费用
借：财务费用 贷：未确认融资费用
按期支付租赁费
借：长期应付款 贷：银行存款
2.延期付款购置资产应付款的账务处理
借：固定资产 (延期支付价款的现值) 未确认融资费用 贷：长期应付款 (延期支付的价款) 上海立信会计学院
二、应交税费的确认与计量 相关的经济活动发生时予以确认并按税法 要求进行计量； 或按税法要求在会计期末进行汇总确认与 计量。
上海立信会计学院
第二节 应交税费
三、应交税费的账务处理 （—）应交增值税的账务处理 1.一般纳税人应交增值税的账务处理
应交税费——应交增值税 借 摘要 进项 税额 方 …… 销项 税额 贷 方 出口 退税 余额
改变用途时认定进项税额不予抵扣:
借：在建工程 等 贷：原材料 上海立信会计学院 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
第二节 应交税费
（5）上交增值税的账务处理
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
上海立信会计学院
第二节 应交税费
（—）应交增值税的账务处理 2.小规模纳税人应交增值税的账务处理
上海立信会计学院
第一节 应付款项
2.逾期应付票据的账务处理
足额计提利息后,
将商业承兑汇票到期值
转入
应付账款账户
将银行承兑汇票到期值
将加收的罚息
转入
计入
短期借款账户
财务费用账户
上海立信会计学院
第一节 应付款项
（二）应付账款的账务处理
应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供 应等经营活动应支付的款项。 1.应付账款的确认 (1)在物资和发票账单同时到达的情况下： 待物资验收入库后确认入账 (2)在物资和发票账单不同时到达的情况下： 一般待收到发票账单再确认入账 如月末发票账单仍未到达的，暂估入账
上海立信会计学院
第二节 应交税费
3.应交城市维护建设税的账务处理 借：营业税金及附加 固定资产清理 等 贷：应交税费——应交城建税
4.应交பைடு நூலகம்业所得税的账务处理 借：所得税费用 贷：应交税费－应交所得税 5.应交个人所得税的账务处理
借：应付职工薪酬 贷：应交税费－应交个人所得税
上海立信会计学院
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 将应税消费品用于在建工程等项目时，会计上不 作销售处理，承担的消费税应计入工程成本等。
上海立信会计学院
第二节 应交税费
2.委托加工应税消费品的账务处理
企业委托加工应税消费品由受托方代扣代交消费税 (1)收回后用于连续生产应税消费品
借：委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 应交税费——应交消费税 贷：银行存款 等
上海立信会计学院
第一节 应付款项
一、应付款项的确认与计量 （二）应付款项的计量 初始计量：按形成时公允价值和相关交易费 之和计量。 后续计量：采用实际利率法按摊余成本计量。 对于偿还期较短的应付款项，因其现值与到 期值的差异不大，可按实际交易形成的债务 金额简化计量。
上海立信会计学院
第一节 应付款项
2.销售不动产应交纳的营业税 借：营业税金及附加 固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税
上海立信会计学院
第二节 应交税费
（三）应交营业税的账务处理
3.转让无形资产使用权应交纳的营业税
借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
4.转让无形资产所有权应交纳的营业税
借：银行存款 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
（二）职工薪酬的确认与计量 2.职工薪酬的计量
工资、奖金、津贴和补贴：按考勤或产量记录以及单位 工资标准计算确定； 有规定计提基础和比例的：按规定的基础和比例计算确 定； 以自产产品作为非货币性福利发放给职工：按该商品的 公允价值及相关税费计算确定； 向职工提供资产使用权：按该资产每期应计提的折旧、
上海立信会计学院
第一节 应付款项
2.应付账款的账务处理 （1）发生时 借：材料采购 原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）偿还时 借：应付账款 贷：银行存款 （3）划转应付账款或其确实无法支付 按账面余额结转 营业外收入
上海立信会计学院
第一节 应付款项
（三）预收账款的账务处理 预收账款是指企业按照合同规定预收的款项。 两种不同的账务处理 1.单独设置“预收账款”账户
已交 税金
进项税 额转出
上海立信会计学院
一般纳税企业增值税账务处理基本程序
应交税费—应交增值税
应付账款等 购进货物 允许抵扣 的增值税 银行存款 缴纳本月 增值税 应收账款等 销售货物收 取的增值税 在建工程等 改变用途 用于不得 抵扣项目时
借方余额：尚未 抵扣的增值税
或
贷方余额：应交 的增值税
上海立信会计学院
二、应付款项的账务处理 （一）应付票据的账务处理
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供
应等而开出、承兑的商业汇票所形成的债务。 分类： 银行承兑汇票 按承兑人 商业承兑汇票
按带息与否
带息 不带息
上海立信会计学院
第一节 应付款项
1.应付票据的一般账务处理 开出票据并办妥承兑手续: 借：材料采购 应交税费 (或应付账款等) 贷：应付票据 票据计息： 借：财务费用 贷：应付票据 票据到期： 借：应付票据（到期值） 贷：银行存款
预收时： 借：银行存款 贷：预收账款
销售实现时：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
上海立信会计学院
第一节 应付款项
结清差额时：
借：银行存款 贷：预收账款
或 借：预收账款 贷：银行存款
2.不单独设置“预收账款”账户 以“应收账款”账户替代“预收账款”账户 资产负债表中债权债务分别列示，不得抵销
上海立信会计学院
第三节 职工薪酬
一、应付职工薪的基本会计处理 （二）职工薪酬的确认与计量 1.职工薪酬的确认原则
（1）辞退福利以外的职工薪酬，按权责发生制和受 益原则进行处理：
为生产产品、提供服务负担的职工薪酬计入有关产品
或劳务的成本； 为购建固定资产负担的职工薪酬计入在建工程成本； 为开发无形资产负担的职工薪酬计入无形资产成本； 其他职工薪酬，计入当期管理费用、销售费用等。 难以认定受益对象的非货币性福利，计入管理费用。
无需对“应交增值税”设明细专栏；
企业购入物资或接受应税劳务时：
借：原材料等 贷：银行存款等 销售产品时： 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
上海立信会计学院
（买价+进项税额）
第二节 应交税费
（二）应交消费税的账务处理 1.销售应税消费品的账务处理
按税法规定计算确定应交的消费税额：
立信会计系列精品教材
中 级 财 务 会 计
(第四版)
主编 张维宾 副主编 徐兵 叶敏 胡启鸿
上海立信会计学院
第十章 应付及应交款项
学习目标与要求
通过本章学习，你应当： 1.了解应付、应交款项的内容、确认及计量原则； 2.掌握应付票据、应付账款和其他应付款等项目的 账务处理； 3.掌握应交增值税、消费税等主要税种的账务处理 特点； 4.掌握一般职工薪酬、辞退福利的账务处理；了解 股份支付的确认、计量原则及账务处理。
上海立信会计学院
第一节 应付款项
（四）其他应付款的账务处理
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预 收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交 税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款 项。 内容： 暂收的押金、存入的保证金、 应付经营租入固定资产租金、 租入包装物租金 等。