谈谈非常规采购成本——资金占用成本

谈谈非常规采购成本——资金占用成本

在船舶制造企业中，由于产品建造周期长，计划性强，材料、设备往往通过提前订货的方式，这一方面为了确保材料、设备纳期准确，避免由于缺货导致生产延误，另一方面可以降低由于物资涨价带来的成本加大风险。

众所周知，我们日常采购的材料、设备成本主要包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；材料入库之后会发生储存费用,主要包括仓库租金、吊运设备折旧费用，仓管人员工资等仓储成本；库存的材料使用时如果需要进一步加工还会发生加工成本等等。但是，我们很少人知道，材料的采购实际上还存在资金占用成本，特别是提前订货支付的预付账款资金占用成本更大。

那么，什么是资金占用成本呢？资金占用费是指占用他人资金应支付的费用，或者说是资金所有者凭借其对资金所有权向资金占用者索取的报酬。如股东的股息、红利、债券及银行借款支持的利息。也就是说，我们企业所使用的任何资金都需要付出一定的代价。

企业对外提前订货支付预付账款，或者是提前准备库存材料以备生产随时使用，都会产生资金占用成本，在财务报表上体现为预付账款及存货。

假如企业提前半年预订一批船用钢板11,000吨，每吨订货平均价格为5,000元，同时全额支付了货款5,500万元，到实际交货时平均市场价格为5,100元，此时按照价差企业每吨钢板节约了100元，总计节约了110万元。那么我们是否就认为此次订货是划算的呢？不，我们知道任何资金的使用都是有成本的，那么这批钢板的采购产生了多大的资金成本呢？按照目前6个月的短期贷款利率为5.85%，本次采购实际产生资金成本161万元（11,000*5,000*5.85%/12*6=161万元），与由于价差产生的采购成本减少相比，本次采购实际产生的资金占用成本更高，在不考虑其他因素的情况下，实际上本次提前订货并没有给企业带来经济效益，相反，给企业带来了损失。

那么，企业既要提前订货，又要避免资金占用成本的产生，确保企业有充足的现金流量，我们有没其他办法呢？

企业应当灵活使用结算方式，规避由于资金的占用产生资金成本。

首先，银行承兑汇票的使用既可以满足供货商提前付款的要求，也可以大大

地降低企业的资金占用成本。目前，国内很多商业银行对于信用评级较高的客户（如AA级）申请开出银行承兑汇票无需存入任何保证金，如上述订货案例，我们就可以向银行申请开出6个月到期的银行承兑汇票，既可以提前付款给供应商，也可以大大减少企业的资金占用，保留更多的现金流量用于其它投资机会，一举三得。

其次，据了解，目前很多国外的供应商对于能长期合作，并且具有一定规模的客户，采取货到付款促销方式，最长的可以在收到货物之后的三个月内T/T付款。这一方面，可以大大减少企业资金占用成本，另一方面，存货的周转速度加快，有利于企业扩大再生产或者将临时资金用于其它方面投资。

最后，对于比较大型的设备采购，我们可以采取分期付款的方式结算，在收到货物之前尽量减少企业资金的流出，降低预付款比例，同样可以减少企业资金占用成本。

总之，任何资金的使用都需要付出一定的代价的，在以“现金为王”的激烈竞争的市场经济环境中，我们在存货管理的过程中，不仅仅要关注物资的采购价款，运输，储存费用，加工费用等等常规成本费用，更要慎重考虑采购过程中产生的非常规成本——资金占用成本，这样我们的决策才万无一失，才能为企业创造更大的效益。