解析内部控制和控制测试对比[会计实务,会计实操]
内部控制及其控制测试
什么是内部控制
内部控制是组织采取的一系列措施，以确保达到业务目标并规避潜在风险。 它包括指导方针、流程、技术和监控机制。
内部控制的重要性
内部控制对企业至关重要，它可以保护企业财产、确保数据的准确性、促进 合规性，并提高业务效率和透明度。
内部控制框架
控制环境
包括领导才能、组织结构、人 员政策和价值观。
2 纠正性控制
3 检测性控制
防止问题的发生。
解决已经发生的问题。
发现已经发生的问题。
内部控制测试的目的
内部控制测试的目的是评估和验证内部控制的有效性，以确认它们是否能够 达到预期的目标。
内部控制测试的方法
1
问卷调查
通过向员工提问卷，收集他们对内部控制的看法和经验。
2
记录。
风险评估
识别和评估业务风险，以制定 相应的控制措施。
信息和沟通
确保信息的及时准确传递，并 鼓励员工进行沟通和举报。
内部控制的要素
控制环境
领导才能、组织结构、人员政策和价值观。
控制活动
设立和执行控制措施。
风险评估
业务风险的识别和评估。
信息和沟通
信息及时准确传递，员工沟通和举报。
内部控制的分类
1 预防性控制
3
采访
与企业内部的关键人员进行面谈，了解他们对内部控制的认识和实施情况。
内部控制测试的程序
1
策划
确定测试范围、目标和计划。
2
进行测试
执行预定的测试程序，收集相关数据和信息。
3
评估结果
分析和评估测试结果，确定控制有效性。
细节测试 控制测试的区别
，以防止或发现并纠正与费用有关的重大错报风
控制测试介绍个会计师方面的关键术语控制测试指的是测试控制运行的有效性，这一概念需要与 “了解内部控制”进行区分。“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。从这四个方面来看，控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。因此，在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点。但在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察。下面举例说明两者之间的区别。某被审计单位针对销售收入和销售费用的业绩评价控制如下：财务经理每月审核实际销售收入（按产品细分）和销售费用（按费用项目细分），并与预算数和上年同期数比较，对于差异金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施（相关Байду номын сангаас定：发生、准确性和完整性）。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在与销售经理的讨论中，发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法作出合理解释，从而显示该控制并未得到有效地运行。测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据虽然存在差异，但两者也有联系。本准则第三十条指出，为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率；同时注册会计师应当考虑这些审计证据是否足以实现控制测试的目的。例如，被审计单位可能采用预算管理制度，以防止或发现并纠正与费用有关的重大错报风险。通过询问管理层是否编制预算，观察管理层对月度预算费用与实际发生费用的比较，并检查预算金额与实际金额之间的差异报告，注册会计师可能获取有关被审计单位费用预算管理制度的设计及其是否得到执行的审计证据，同时也可能获取相关制度运行有效性的审计证据。当然，注册会计师需要考虑所实施的风险评估程序获取的审计证据是否能够充分、适当地反映被审计单位费用预算管理制度在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。
注册会计师-审计-基础练习题-第八章风险应对-第四节实质性程序
注册会计师-审计-基础练习题-第八章风险应对-第四节实质性程序[单选题]1.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应当实施实质性程序B.注册会计师应当（江南博哥）实施细节测试C.注册会计师应当实施控制测试D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序正确答案：A参考解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。
应选A选项。
[单选题]2.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节正确答案：D参考解析：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序，包括：1.将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节。
2.检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整。
选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。
选项B，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
选项C，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
应选D选项。
[单选题]4.实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。
A.细节测试是对各类交易.账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易.账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据正确答案：D参考解析：细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
内部控制及其测试与评价
明确制定内部控制程序的目标和适用范围。
识别关键风险和控制点
分析业务流程，识别关键风险和需要的控制点。
制定具体控制措施
根据风险评估结果，制定具体的控制措施。
测试和评估
对制定的内部控制程序进行测试和评估。
持续改进
根据测试和评估结果，制测试的目的是验证内部控制程序的有效性和合规性，以确保组织的 运作符合预期，并减少潜在风险。
3 培训和沟通
加强人员培训和内部沟通，提高内部控制意 识。
4 监督和改进
建立定期的监督和评估机制，及时发现问题 并采取改进措施。
内部控制的常见问题
1 缺乏明确的职责和权限
导致工作流程混乱和责任不清。
3 缺乏有效的监督和审计
导致问题无法及时发现和解决。
2 制度和流程不健全
容易导致错误和漏洞的产生。
制定内部控制程序的步骤
内部控制测试的种类
遵循性测试
验证内部控制程序的制定和执 行是否符合相关法规和标准。
操作性测试
验证内部控制程序的实际操作 情况和效果。
事务抽样测试
从组织的业务交易中随机抽取 样本进行测试。
内部控制测试的步骤
1
收集相关数据
2
收集与内部控制测试相关的数据和文件。
3
制定测试计划
明确测试的范围、目标和方法。
确保财务报告的可靠性
内部控制可以确保财务报告准确可靠，提高透 明度。
提高运作效率
通过规范流程和提供相关培训，内部控制可以 改善组织的运作效率。
防范和减少风险
内部控制有助于识别和减少组织面临的各种风 险。
内部控制的类型
1 管理性控制
2 操作性控制
涉及领导层对组织目标和 策略的设置、沟通和监督。
内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制之控制测试要点及技巧内部控制是指组织为达到其经营目标而建立的一系列措施和程序，通过规划、组织、指挥、协调和监督等手段，确保组织资源的安全、有效和经济的使用，保护组织免受各种内部和外部风险的影响。
控制测试是对内部控制的有效性和合规性进行评估的重要手段，可以帮助组织发现潜在的风险和问题，并采取相应的改进措施。
以下是进行控制测试的要点和技巧：1.根据内部控制目标进行分类和设计测试点：内部控制目标包括风险评估、控制环境、信息与沟通、监控活动和控制活动等方面。
根据这些目标，设计合适的测试点来评估控制的有效性。
2.确定测试方法和样本：根据测试点的性质和重要性，选择合适的测试方法，如问卷调查、文件审阅、访谈等，并确定测试样本的大小和选择方式。
3.了解相关政策、程序和流程：在进行测试前，要充分了解相关的政策、程序和流程，以便更好地理解控制的目标和要求。
4.采集相关数据和证据：根据测试点的要求，采集相关的数据和证据，如文档、记录、账户等，以评估控制的执行情况。
5.分析测试结果和发现的问题：对采集到的数据和证据进行分析，并与内部控制目标进行比较，确定是否存在问题和不足之处。
6.提出改进建议和措施：根据测试结果，提出相应的改进建议和措施，包括制定新的政策和程序、加强培训和沟通、调整组织结构等。
7.跟踪改进措施的执行情况：对于提出的改进措施，要跟踪其执行情况，并进行相应的监控和评估，确保其有效性和可持续性。
在进行控制测试时1.与主管部门和内部各职能部门进行合作：控制测试需要与组织内的各个部门进行合作，获取相关数据和证据。
因此，要与主管部门和内部各职能部门建立良好的合作关系，确保测试的顺利进行。
2.注意体系性和综合性：控制测试要考虑整个审计体系和控制体系，不仅仅关注其中一个环节或流程。
要综合考虑各个控制点之间的关系，评估其对整个控制体系的作用。
3.灵活应用不同的测试技术和方法：控制测试可以采用不同的技术和方法，如数据分析、流程图、比较分析等。
控制测试与实质性测试(复习依据)
( 1 )了解内部控制的目的：评价控制的设计，确定控制是否得到执行。
( 2 )控制测试的目的：测试控制运行的有效性。
了解内部控制是否得到执行，注会只需要抽取少量的交易进行检查，观察某几个时点，但在测试控制运行的有效行时，注会需要抽取足够数量的交易进行检查，观察多个试点并检查被审计单位对控制的监督。
为评价控制设计和确定控制是否得到执行而事实的某些分析按评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提空有关控制运行有效性的审计证据，注会可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率；同时注会应当考虑这些审计证据是否以足以实现控制测试的目的。
控制测试并非任何情况下都需要实施当存在下列情形之一时，注会应当实施控制测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制是有效的。
2.仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据。
(熟悉-注会课本 313 页“关于根据控制测试的目的确定控制测试的时间”一段) ( 1 )何时实施控制测试( 2 )测试所针对的控制适用的时点或期间( 1 )如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但两次测试的时间间隔不得超过两年。
( 2 )如果已发生变化，应在本期实施控制测试。
( 3 )对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试。
(4)应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试。
，直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。
无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。
细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报通常情况下错报风险较高时，不适宜实施实质性分析程序，因为分析程序得到的证据是一种间接证据，它的证明力较弱，还需要实施细节测试取得相应的证据来相互印证。
控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序
控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，而实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。
两者主要的区别在于：控制测试测试的是被审计单位的内部控制，是一种定性的测试程序；而实质性程序测试的是被审计单位的数据，是一种定量的测试程序。
一．收入的完整性认定是指所有应当记录的收入均已记录。
1.完整性认定解决的是有实无账问题，防止漏记。
对于实物品种数量繁多，堆放地点可能为多处，如果采用实质性测试，样本量会非常大，导致工作量会相当大，不经济。
而通过控制测试如果能确定被审计单位的相关内部控制有效或无效，就可以确定完整性的风险有多大。
2.收入完整性的认定，被审计单位必须设计相应控制以保证发生的交易都已记录，比如销售发票、发运凭证连续编号，这样就能防止收入漏记，在审计时只需检查编号是否连续，是否重号、缺号，这样的控制测试就能很好实现对于完整性的审查。
3.实质性程序难以应对完整性认定的重大错报，如果某个项目违背了完整性认定，意味着应当入账的没有入账。
既然没有入账，针对账簿记录的实质性程序就失去了实施的基础，因此实质性程序难以应对。
例如，对“应付账款未入账”这类错误，很难通过检查账簿记录、重新计算、函证等程序加以应对，因为这些程序都是以账簿记录为基础的。
但通过检查请购、审批等环节以及检查验收单编号的连续性可能会提供有用的信息。
二．收入的发生认定是指记录的收入已发生，且与被审计单位相关。
1.对于收入来说，被审计单位有虚构收入的可能，一般假设被审计单位都有重大错报风险，在审计教材有收入舞弊假设的说法，由于涉及到舞弊，那么相应控制就不能信赖，而应实施实质性程序，所以与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。
2.发生认定解决有账无实(虚构交易)问题，控制测试通常更能有效应对好像不准确，应该是如果以确定控制有效，则可以适当减少样本量。
由此应是实质性测试更能有效应对，因为从账上确定样本量很容易，也容易确定有代表性的样本。
内部控制与控制测试的区别和联系[会计实务,会计实操]
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内部控制与控制测试的区别和联系[会计实务，会计实操]
了解内部控制与控制测试是审计考试中常考的知识点。
我们通常将二者混淆。
那么了解内部控制与控制测试到底都是为了做什么?二者又有什么区别和联系?
一、了解内部控制
了解内部控制，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
其中，评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，而控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
1、询问被审计单位人员;
2、观察特定控制的运用;
3、检查文件和报告;
4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
了解内部控制，必须对被审计单位的业务活动的流程非常清晰，并且知道每个环节都有哪些内部控制用于能够防止或发现并纠正重大错报。
比如了解被审计单位销售交易的内部控制，必须明确几大重要环节的内部控制，例如：
(1)信用管理部门是否设立在销售部门下。
如果信用管理部门设立在销售部门下，销售部门往往为了追求销售业绩，不管是否以巨额坏账损失为代价。
这会导致应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险。
(2)仓库是否根据经过赊销审批的销售单发货。
如果仓库收到的销售单并。
内部控制与具体控制(如成本控制)有什么区别？
问题：内部控制与具体控制（如成本控制）有什么区别？加肥猫一世，内部控制和成本控制都是管理行为；内部控制的目的是为了保证财务报表的可靠性、经营的效率、合规性，而在企业内部建立起各个职能部门间分工、牵制和监督的一套制度，也可以说是一种统治手段，比如以前的朝廷上，内阁拥有决策权，但是执行权在六部，另外监察御史打小报告（风闻奏事），最后东厂代表皇帝监督所有人....内部控制的目的，就是建立这套相互牵制，监督的体制，以保证皇帝（股东）的利益。
总的来说，内部控制是政治性的，政治会影响所有人。
成本控制是企业为了达到预计成本目标，通过分析影响成本的要素，并调节这些要素以达到成本目标的过程。
在朝廷里，这个过程大致就是皇帝觉得官员俸禄太高，号召全国官员为人民服务，自动减薪，然后对官员的灰色收入睁一只眼闭一只眼.....然后朝廷的预算表就很好看了....成本控制一般来说是技术性的，但是可能造成的风险决不限于技术性部门。
2013-08-25 添加评论shcc horizon，大财务管理视野咨询认为'内部控制与具体控制（如成本控制）有什么区别？"主要阐述的是内部控制与成本内部控制的关系。
资料由视野咨询_内部控制_集团管理提供：点击了解更多财务管理方面知识请关注@视野咨询SHCC一、什么是内部控制内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。
内部控制的目标（见视野官方博客）视野咨询认为，内部控制目标，简单讲就是决定内部控制基本方向一个点，从内部控制理论的沿革过程来看，内部控制概念大体经过了内部会计控制、内部控制、内部控制结构和内部控制成分等几个主要阶段。
可将内部控制目标的要义归纳如下：1、经济、高效地实现组织的目标；2、按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动；3、保障资产的安全与信息的完整性；4、防止和发现舞弊与错误；5、保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。
内部控制具体测试内容和方法
内部控制具体测试内容和方法内部控制是指组织对日常运营活动以及与财务、法律合规、信息安全等相关的风险进行识别、评估、监控和管理的一套制度和措施。
其目的是确保组织的目标能够有效实现，同时保护组织的资产和利益，确保经营活动的合规性和效率。
为了验证内部控制的有效性，需要进行具体的测试和评估。
下面将详细介绍内部控制测试的内容和方法。
一、内部控制测试内容1.流程测试：主要测试组织的关键业务流程是否符合预期的控制流程。
包括检查业务流程的完整性和内部控制检查点的有效性。
测试内容主要包括：-业务流程的描述和图表-内部控制检查点的清单-内部控制测试的结果2.抽样测试：对大规模重复性操作的抽样进行测试，以评估内部控制的有效性。
抽样测试的内容包括：-抽样测试的抽样方法和抽样比例-抽样测试的结果和结论-抽样测试的异常情况和原因分析3.数据分析：通过对大规模数据的分析，检查是否存在异常情况和潜在的风险。
数据分析的内容主要包括：-数据分析的方法和工具-异常数据的筛选和分析-潜在风险的识别和评估4.系统审计：对系统进行审计，以验证系统的安全性和完整性。
系统审计的内容主要包括：-系统审计的目标和方法-系统审计的结果和结论-系统审计的异常情况和原因分析5.现场检查：对现场进行实地检查，以检查内部控制的落实情况和实际效果。
现场检查的内容主要包括：-现场检查的检查点和标准-现场检查的结果和结论-现场检查的异常情况和原因分析二、内部控制测试方法1.文件审阅：通过对组织的文件和记录的审阅，了解内部控制的设计和运作情况。
文件审阅方法主要包括：-阅读和分析组织的政策、制度和流程文件-检查和核对组织的日常记录和账务凭证-检查和核对组织的重要合同和协议2.访谈：与组织内部的关键人员进行面对面的访谈，获取内部控制的相关信息。
访谈方法主要包括：-与业务流程的相关责任人进行访谈，了解内部控制的设计和运作情况-与内部审计人员进行访谈，了解内部审计的工作情况和结果-与内部控制责任人进行访谈，了解内部控制的执行情况和效果3.问卷调查：通过向一定数量的被测试对象发送问卷，收集和整理他们对内部控制的看法和评价。
内部控制与控制测试的区别和联系【会计实务经验之谈】
内部控制与控制测试的区别和联系【会计实务经验之谈】了解内部控制与控制测试是审计考试中常考的知识点。
我们通常将二者混淆。
那么了解内部控制与控制测试到底都是为了做什么?二者又有什么区别和联系?一、了解内部控制了解内部控制，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
其中，评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，而控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：1、询问被审计单位人员;2、观察特定控制的运用;3、检查文件和报告;4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
了解内部控制，必须对被审计单位的业务活动的流程非常清晰，并且知道每个环节都有哪些内部控制用于能够防止或发现并纠正重大错报。
比如了解被审计单位销售交易的内部控制，必须明确几大重要环节的内部控制，例如：(1)信用管理部门是否设立在销售部门下。
如果信用管理部门设立在销售部门下，销售部门往往为了追求销售业绩，不管是否以巨额坏账损失为代价。
这会导致应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险。
(2)仓库是否根据经过赊销审批的销售单发货。
如果仓库收到的销售单并没有经过赊销审批，表明内部控制被凌驾，从而导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)销售发票后是否附有发运凭证。
发运凭证代表实物流转，如果连发运凭证都没有就开销售发票，注册会计师可以合理预期你的销售交易是虚构的。
在此并不一一叙述，但需要明确的一点是：在了解内部控制时，只是评价内部控制设计的是否合理，并且是否在运行，至于运行的有效性是控制测试的事情，了解内部控制并不关心这个问题。
比如了解赊销审批的内部控制，只是看设计的如何，以及销售单上是否有签字授权，至于是谁签的字以及是否符合审批制度是控制测试的事情。
了解内部控制之后要对内部控制进行评价，以决定是否执行控制测试。
内部控制及其测试与评价
内部控制及其测试与评价随着企业规模的不断扩大和业务的日益复杂，内部控制已成为企业管理的重要组成部分。
内部控制是指企业为实现业务目标，在合理的成本范围内对各项资源进行有效管理、风险控制、稽核与监督的一种制度安排和管理方式。
本文将探讨内部控制的重要性以及测试与评价的方法。
一、内部控制的重要性内部控制在企业管理中起到了重要的作用，它有以下几个方面的重要性。
1.风险控制：有效的内部控制能够帮助企业识别、评估和应对各种风险。
通过设立合理的控制措施，可以有效降低企业面临的各种风险，例如内部舞弊、资金浪费等。
2.保护资产：内部控制可以保护企业的各种资产，包括财务资产、知识产权、人力资源等。
合理的内部控制制度能够防止资产的丢失、滥用和浪费，确保企业的正常运营。
3.提高效率：通过内部控制，企业可以规范业务流程，明确岗位职责，有效分工与协作，从而提高工作效率。
同时，内部控制还可以降低错误的发生率，减少冗余工作，提高工作质量。
4.完善治理结构：内部控制是企业治理的基础，可以促进企业的规范化管理。
通过制定内部控制政策和流程，明确管理层的职责与义务，提升企业的决策效率和透明度。
二、内部控制的测试与评价方法为了确保内部控制的有效性，企业需要进行内部控制的测试与评价。
以下是一些常用的方法。
1.流程分析：通过对企业各项业务流程进行分析，评估流程中的内部控制措施是否有效。
例如，检查财务审批流程、采购流程、销售流程等，发现存在的问题并提出改进意见。
2.风险评估：通过对企业的各项风险进行评估，确定可能对企业造成损失的风险点。
在评估的基础上，制定相应的内部控制措施以减轻风险的影响。
3.内部审计：内部审计是一种独立于业务部门的内部控制评估方法。
通过内部审计，可以全面审查企业的内部控制状况，发现问题并提出改进措施。
4.自检自查：企业可以建立自检自查制度，通过自查来评估内部控制是否有效。
自检自查可以包括定期抽查、日常检查等方式，全面了解内部控制的执行情况。
会计信息系统的内部控制与测试
处理 控制 的 目的是保 留系统 中单 个 记录 和各批 记 录的完 整性 ，同时确 保 留有 足够 的审计 轨迹 。处 理 阶段 的 控 制包括 三 大类 ： 运行 间控 制 、 操作 员 干 预 控 制 及 审计 轨 迹 控 制 。Ｉ Ｔ环 境 下 ， 计轨迹 变得 零散 而且 难 以追踪 。 审 企 业 级会 计 信 息 系统 通 过 交 易 日志 、 错 误报 告 、交 易列 表等 文件 来保 存审
． Ｉ ｝ 黜 露 Ｂ 》 《
会计 僚 息 系统 渤部 摈粼 螽 试
京 财 贸 职 业 学 院 北 京 １０ ８ ） ０ ０ ６
摘嘤： 本文首先概述 了企业级会计信息 系统 内部控制 的主要环节，
随 后 提 出 了 内部 控 制 测 试 的 两大 类 型 ： 箱 法和 白箱 法 ； 后 重 点 黑 最
段后 ， 入处 理 阶段审计 人 员实 ｒ解 行 黑箱 法 测试 时 ， 依 赖有 关 计 算 机 不
应 用程 序 的内部 逻 辑 的具 体 知 识 ， 而 是 通 过 分 析 控 制 流 程 图 和 询 问 客 户
指 导方 针 下 ，企业 借 助于 信息
企 业通 常 使 用 Ｃ Ｓ 作 为 内 部 ＯＯ 控制 整 体框 架 ， Ｃ Ｂ Ｔ是业 界常 用 而 Ｏ Ｉ
的企 业 Ｉ Ｔ内控 框架 。 企业 级 会计信 息
系 统 中 的 内部 控 制 就 是 在 Ｃ ＢＴ ． ０ Ｉ ４１
框 架 的 指 导下 ， 以 务 为 中 心 、 流 程 以 为导向、 以控 制 为 基 础 、 指 标 测 评 为 以
白箱法 要求 审计 人 员对 被测 应用 程 序 的 内部处 理 逻辑 有 深 刻 的 理解 。
审 计 人 员 能 够 利 用 已 知 的变 量 实 行 详 细测试 ， 得结 果 ， 与预期 的 止确结 获 并 果 进 行 客 观 的 比 较 。 白箱 法 可 以 较 好
内部控制及测试
风险评估
评估组织面临的风险， 并制定相应的控制策略。
控制活动
实施各种控制措施，以 降低风险。
信息与沟通
确保信息流通和沟通的有效性。
监督与响应
持续监督和评估内部控制的有效性，并及 时响应异常情况。
内部控制测试的重要性是什么？
1 发现和纠正问题
通过测试，可以及时发现和纠正内部控制存在的问题，减小风险。
将测试结果和建议整理成报告。
3 促进运营效率
通过合理的流程和控制措施提高组织的效率。
内部控制的基本原则是什么？
1 责任制
2 制衡制度
明确责任和职责分配， 确保责任人对其行为 负责。
通过制衡，防止权力 过度集中。
3 审计追踪制度
建立制度来审计和追 踪组织的财务和运营 情况。
内部控制的五大组成部分是什么？
控制环境
组织的内部文化和价值 观。
内部控制及测试
内部控制是组织实现目标、提高绩效和效率的关键管理工具。
什么是内部控制？
内部控制是一个组织内部的程序和措施，目的是确保财务报告的准确性和合法性，同时促进组织 运作的有效性和效率。
内部控制的目的是什么？
1 保护资产
确保组织的资产受到妥善保护，降低风险。
2 提高财务报告的可靠性
确保财务报告准确、真实地反映组织的财务状况。
2 提高效率和效果
测试可以帮助组织优化和改进内部控制，提高运营效率和质量。
3 满足法律和监管要求
内部控制测试是许多法律和监管机构的要求，以确保组织的合规性。
内部控制的测试方法有哪部控制的理解和遵守情况。
2 抽样检查
对组织的一部分进行抽样检查，验证内部控制是否有效。
3 流程观察
如何进行内部控制的了解、测试及评价
二、了解内部控制－整体层面对内 部控制的了解和评估
3、被审计单位整体层面的内部控制是否有效 将直接影响重要业务流程层面控制的有效 性，进而影响注册会计师拟实施的进一步 审计程序的时间、性质、范围。
三、了解内部控制－业务流程层面 了解和评价内部控制
一、通常采取的步骤 （1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类 别； （2）了解重要交易流程，并记录获得的了解； （3）确定可能发生错报的环节； （4）识别和了解相关控制； （5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的 了解； （6）进行初步评价和风险评估。
一、了解内部控制
（四）控制活动； 是指根据风险评估结果、结合风险应对策略 所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法 和手段,是实施内部控制的具体方式。控制措施结 合企业具体业务和事项的特点与要求制定,主要包 括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预 算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报 告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信 息技术控制等。
（注：1211准则四十五条）
一、了解内部控制
二、内部控制的内涵 内部控制是被审计单位为了合理保证财 务报告的可靠性、经营的效率和效果以及 对法律法规的遵守，由治理层、管理层和 其他人员设计和执行的政策和程序。
（注：1211准则四十六条）
一、了解内部控制
谁对内部控制负责？ 1、经营管理层 *最终对内部控制的有效性和充分性负责。 2、董事会 *主要由常务董事和外部独立董事组成，负责内部 控制的治理、指导和监督。 3、内部审计人员： *负责评估内部控制系统的有效性，是性：所有的有效 必须有程序确保没有漏记实际发生的交易 交易都已记录 存在和发生：每项已 记录的交易均真 必须有程序确保会计记录中没有虚构的或重复入账的项目 实 适当计量交易 必须有程序确保交易以适当的金额入账
了解内部控制与控制测试的联系与区别
1、企业内部控制失效
1、控制政策和程序与认定不相关
评价 2、难以对内部控制的有效性作出评价
2、控制政策和程序无效
3、注册会计师不拟进行符合性测试
3、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册 注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风
会计师则不应评价其控制风险处于高水平
4、双重目的测试
这时候的控制风险初步评价是针对每个重要的账户余额或 交易种类，在认定层上进行的。
是对是否应进一步审计被审计单位会计报表进行评价
出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类 注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风
别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。
险评价为高水平：
1、设计是否合理
1-2、连续审计中，上次审计后发生变化的部分向有关人员 询问
2、执行是否有效
2-1、询问管理当局和其他人员得知错、漏报是否在当年得 到改正；对内部控制获得足够的了解
2-1、控制是怎样应用的
目的 2-2、查阅相关内部控制文件，对内部控制获得足够的了 解，以便充分计划审计工作
2-2、是否在年度中一贯应用
3-1、充分计划审计工作；
2-3、由谁来应用
3-2、了解内控程序的设计和实际运用与否
4、控制是否已经得到执行
5、确认和观察有关的控制政策和程序
1、合理利用以往的审计经验
1、检查交易和事项的凭证
2、询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件； 2、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况
程序 3、检查内部控制生成的文件和记录；
3、重新执行相关内部控制程序
4、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
内部控制及其测试与评价
内部控制及其测试与评价(尽管内控越来越重要，但一样在后面的章节考实务，内控理论反而越来越不重要了)一、内部操纵的目标1、保证业务活动按照适当的授权进行2、保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求3、保证对资产和记录的接触、处理均通过适当的授权4、保证帐面资产与实存资产定期核对相符二、有关内部操纵的一样考虑1.治理当局的责任。
2.合理的保证。
3.固有的限制。
（1）内部操纵的设计和运行受制于成本与效益原则。
（2）内部操纵一样仅针对常规业务活动而设计。
（3）即使是设计完整的内部操纵，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判定失误以及对指令的误解而失效。
（4）内部操纵可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。
（5）内部操纵可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。
（6）内部操纵可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
三、内部操纵与审计的关系1.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部操纵进行充分的了解。
2.注册会计师应依照其对被审计单位内部操纵的了解，确定是否进行操纵测试以及将要执行的操纵测试的性质、时刻和范畴。
3.对被审计单位内部操纵的了解和操纵测试，并非会计报表审计工作的全部内容。
四、内部操纵要素(简单了解)（一）操纵环境：所谓操纵环境，是对企业操纵的建立和实施有重大阻碍的因素的统称。
1.经营治理的观念、方式和风格：治理当局在建立一个有利的操纵环境中起着关键性的作用。
2.组织结构：组织结构是指公司打算、和谐和操纵经营活动的整体框架。
3.董事会：董事会对一个公司负有重要的受托治理责任。
4.授权和分配责任的方法5.治理操纵方法6.内部审计7.人事政策和实务8.外部阻碍（二）会计系统：指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。
一个有效的会计系统应能做到以下几点：（1）确认并记录所有真实的交易；（2）及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类；（3）计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；（4）确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间；（5）在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。
了解内控和控制测试
了解内控和控制测试
操作风险控制及内控管理评价众所周知，银行业是一个高风险行业，
其良好运行对于经济平稳健康发展起着至关重要的作用。
大到整个行业，
小到每家银行网点，员工的操作风险控制以及网点的内控管理均不容忽视。
而主管扮演着大家长的角色，对于风控的把握以及内控的管理也承担着更
多的职责。
作为一名工作在一线的柜员，有一位严格遵守规定，严控操作
风险的主管，是一种幸运，并且受益良多。
因为主管在为银行整体把控风
险的同时，也保护了我们的利益及安全。
以下是我觉得我们主管在内控管
理方面的可取之处：首先，主管每天都会开夕会，及时传达文件里系统
优化更新的内容，介绍同样的业务已经具有的不同处理方法，让柜员与时
俱进，紧跟文件精神，并且指导柜员灵活运用。
有时还会与柜员探讨，以
促进更好地理解，从思想源头上控制柜员的操作风险，做到事前防
范；其次，主管每天都会翻看柜员的账务凭证，并且发现和指正柜员业
务操作不当之处，做到事后监督。
有些错误可以事后补救，有些虽然是无
可挽回的错误，但也让我们从中得到经验及教训；此外在管理各类钥匙、锁具、印章等重要物品方面，主管都是严格遵照规定，按要求分保险箱保存、双人保管等，各项交接工作也同样严守规定，并且各类登记簿登记清
晰明确；另外只要有空会在一旁观察柜员的业务操作，及时指正操作不
合规之处，并告知柜员风险，提高柜员风险意识，做到事中控制。
也让柜
员养成互相提醒互相帮助，彼此控制风险取长补短的良好习惯。
也会时常
抽看柜员的录像，事后与柜员交流，帮助改正不良的可能带来风险的操作
习惯。
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解析内部控制和控制测试对比[会计实务，会计实操]
了解内部控制与控制测试是审计考试中常考的知识点。
我们通常将二者混淆。
那么了解内部控制与控制测试到底都是为了做什么?二者又有什么区别和联系?
一、了解内部控制
了解内部控制，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
其中，评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，而控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
1、询问被审计单位人员;
2、观察特定控制的运用;
3、检查文件和报告;
4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
了解内部控制，必须对被审计单位的业务活动的流程非常清晰，并且知道每个环节都有哪些内部控制用于能够防止或发现并纠正重大错报。
比如了解被审计单位销售交易的内部控制，必须明确几大重要环节的内部控制，例如：
(1)信用管理部门是否设立在销售部门下。
如果信用管理部门设立在销售部门下，销售部门往往为了追求销售业绩，不管是否以巨额坏账损失为代价。
这会导致应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险。
(2)仓库是否根据经过赊销审批的销售单发货。
如果仓库收到的销售单并。