2011秋纳税筹划综合练习简答及案例分析
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指企业、个人通过合法的方式，通过利用税法的相关规定，合理安排自己的经济活动和交易行为，以达到减少纳税负担的目的。
纳税筹划的核心目标是合法避税，即在合法的范围内最大限度地减少税务负担。
纳税筹划案例分析一般会从企业和个人两个层面展开，下面分别就企业和个人两个层面进行案例分析。
某企业为了减少企业所得税的税负，采取了以下几种筹划方式：1.合理利用税收优惠政策：某企业位于国家级经济开发区，享受到了国家对于该区域内企业的税收优惠政策。
企业利用这一政策，主动将生产基地设立在该区域，获得了企业所得税的减免，从而有效降低了企业的税负。
2.外包服务费用：为了减少企业的利润额，某企业将一部分业务外包给其他企业，以支付外包服务费用的方式抵扣企业的利润额。
在合法的范围内，通过外包服务的费用抵免，企业可以有效减少税务负担。
3.合理分配企业利润：某企业通过合理分配企业利润的方式，将更多的利润分配给股东，降低企业自身的应纳税所得额。
企业利润的合理分配需要遵循税法的相关规定，不能超过规定的范围，以免触犯税法。
1.合理分配个人收入：某个人将工资收入、股票收入、房屋租金收入等分散于家庭成员名下，合理分配个人收入，以降低个人所得税的税率。
在合法的范围内，通过合理的家庭财务规划，可以有效地减少个人所得税的税负。
2.合理利用个人所得税的减免政策：某个人具备一定的家庭条件，可以享受到个人所得税的减免政策，比如养老金的缴纳、子女教育费用的抵扣等。
个人通过合理利用这些减免政策，可以降低个人所得税的税负。
3.合理减少个税征收基数：某个人还可以通过合理使用个税减免项目，减少个税征收基数，从而降低个人所得税的税负。
比如个人购买住房可以享受按揭贷款利息的税前扣除，以及赡养老人等情况的扣除。
纳税筹划通过合理遵循相关税法规定，合法地减少纳税负担，是企业和个人可以采取的一种合理方式。
企业和个人在进行纳税筹划时需注意合法性和规范性，避免触犯税法。
纳税筹划简答题
纳税筹划简答题1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2.纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？（1）适用税种不同的实际税负差异。
纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。
纳税筹划案例分析题
纳税筹划案例分析题纳税筹划案例分析。
在当前社会经济发展的背景下，纳税筹划成为越来越多企业和个人关注的话题。
纳税筹划是指合法合规地利用税收法律法规的规定，通过调整企业或个人经济行为，合理降低税负的一种行为。
本文将通过一个实际案例，对纳税筹划进行深入分析，以期为读者提供一些有益的启示。
案例背景。
某公司是一家规模较大的制造业企业，年营业额达到5000万元。
在过去的几年中，该公司一直面临着较高的税收负担，尤其是所得税方面的压力较大。
因此，公司决定进行纳税筹划，希望通过合理的手段降低税负，提高盈利水平。
纳税筹划方案。
1. 合理利用税收优惠政策。
针对制造业企业的特点，公司可以通过合理利用税收优惠政策来降低税负。
比如，对于企业的研发支出可以享受一定的税收优惠政策，公司可以加大研发投入，提高研发水平，从而获得更多的税收优惠。
2. 合理规划资产结构。
公司可以通过合理规划资产结构，实现资产的合理配置，从而达到降低税负的目的。
比如，对于资产的折旧费用可以进行合理的安排，延长折旧年限，减少当期的税负支出。
3. 合理安排企业利润分配。
对于企业的利润分配，可以通过合理的手段进行安排，比如可以将一部分利润用于再投资，享受税收优惠政策，从而减少应纳税所得额，降低税负。
案例分析。
通过上述纳税筹划方案的实施，该公司在过去的一年中取得了显著的成果。
公司的实际纳税负担显著降低，所得税支出大幅减少，盈利水平得到了提高。
同时，公司的研发投入也得到了增加，企业的技术创新能力和竞争力得到了提升。
结论与建议。
通过本案例的分析可以看出，纳税筹划对企业的发展具有重要的意义。
企业应当加强对税收法律法规的学习和了解，合理利用税收优惠政策，通过合理的手段降低税负，提高盈利水平。
同时，企业也应当加强内部管理，规范经营行为，避免出现违规行为，保持良好的税收信用。
总之，纳税筹划是企业管理中的重要一环，企业应当重视纳税筹划工作，加强内部管理，合理利用税收政策，实现税收与企业发展的良性互动。
纳税筹划案例分析
纳税筹划案例分析1. 引言纳税筹划是企业合法合规降低税负的一种重要方式，通过合理的税收筹划方案，企业能够降低纳税额度，提高经营效益。
本文将通过一个实际案例，分析如何运用纳税筹划策略实现税务优化。
2. 案例背景某公司是一家规模较大的制造业企业，主要经营钢铁产品销售。
根据公司财务报表，税务部门发现该公司在纳税方面存在一些问题。
为了优化纳税筹划，减少税负，税务部门与财务部门紧密合作，制定了一系列纳税筹划方案。
3. 案例分析3.1. 分阶段纳税根据相关法规，企业应根据实际销售情况进行税款缴纳。
然而，该公司在过去一直采用一次性缴纳税款的方式，导致税负较高。
为了优化纳税筹划，税务部门建议将税款均匀分摊到每个销售阶段，防止一次性集中缴纳。
这样一来，公司可以分散税负，减少短期内的税款压力。
3.2. 地区利润调整该公司在销售过程中，存在不同地区的销售利润差异。
为了降低整体税负，税务部门建议调整利润分配策略。
对于利润较高的地区，将一局部利润调整至利润较低的地区。
这样一来，可以在不违规的前提下实现减税优化。
3.3. 合理利用优惠政策针对该公司主要经营的钢铁产品，税务部门研究了相关优惠政策，并提出了合理利用的建议。
根据政策规定，该公司符合一定条件可以享受减免税的优惠政策。
通过合理把握政策，该公司能够及时申请享受优惠政策，降低税负。
4. 税务效益分析4.1. 税负降低通过分阶段纳税策略，该公司成功降低了短期内的税负压力。
实施该策略后，公司不再需要一次性集中缴纳大额税款，有效缓解了资金周转压力。
4.2. 利润优化通过地区利润调整，该公司成功平衡了不同地区的销售利润，防止了出现税负过高的情况。
此举不仅降低了税负，还提高了公司整体利润水平。
4.3. 节约本钱合理利用优惠政策，该公司成功减少了税费支出，从而降低了实际纳税本钱。
通过及时申请享受优惠政策，该公司有效节约了本钱，提高了盈利能力。
5. 总结通过本案例的分析可以看出，纳税筹划是企业降低税负、优化盈利的重要手段。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析
某企业为解决纳税过程中存在的问题，经过认真分析和综合考虑，制定了一套有效的纳税筹划方案，通过合理的纳税规划，减少了企业的税负。
该企业在制定纳税筹划方案时，根据税法规定和政策导向，选择了适合企业实际情况的纳税方式。
通过分析企业的经营活动，结合税法的规定，企业决定采用以一般人纳税方式纳税，以取代营业税纳税方式，这样可以减少企业的税负。
该企业在纳税筹划方案中，重点关注了企业的减税优惠政策。
通过详细了解相关税收政策，企业找到了适合自身的减税项目，比如享受研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等政策，通过合理运用这些政策，有效减少了企业的税负。
该企业还针对不同税种进行了合理的分配和调整。
通过分析企业的收入和支出结构，合理配置各种税收负担，避免了过多的重复纳税，同时确保了企业的合法合规，减少了企业的税负。
该企业还充分利用税收递延的政策，通过合理设置资金流动，延缓税收的支付，提前将资金用于发展和扩大企业经营规模，有效提高了企业的盈利能力。
该企业通过加强税务管理和内部控制，规范纳税行为，避免了税收风险和纳税风险，有效降低了企业的税负。
通过以上纳税筹划方案的实施，该企业成功降低了税负，提高了企业的经济效益。
将合理的纳税筹划融入企业的经营和发展，不仅能够保证企业的合法合规，还能够最大限度地减少企业的税负，为企业的发展提供有力支持。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指通过合理的税务安排，合法地降低个人或企业的纳税负担。
下面将通过一个案例来分析纳税筹划的具体操作。
某企业为了降低纳税负担，采取了以下筹划措施：1. 合理调整收入结构：企业可以通过调整收入结构，将高税率的收入项目转化为低税率的收入项目。
某企业经营多个业务，其中一项业务的利润较高而税率也较高，而另一项业务的利润较低且税率较低，企业可以适当调整业务比例，将部分高税率的利润转移到低税率的业务中，从而实现降低纳税负担的目的。
2. 合理利用税收优惠政策：政府为了促进经济发展，通常会制定一些税收优惠政策，例如减免税、免税、扣除等。
企业可以通过合理利用这些税收优惠政策来降低纳税负担。
某企业在购买生产设备时，可以选择购买符合政府免税政策的设备，从而节省纳税金额。
3. 合理分配利润：企业可以通过合理分配利润，将一部分利润用于资本扩大再生产或再投资，从而推迟利润的纳税时间。
在分配利润时，也可以将利润以股权形式分配给员工或合作伙伴，通过分担纳税义务来降低企业的纳税负担。
4. 合理选择税务管辖地：企业可以通过选择不同的税务管辖地来降低纳税负担。
不同国家或地区的税收政策存在差异，企业可以选择在税率较低的地区设立分支机构或注册公司，从而降低纳税负担。
5. 合理安排资金调度：企业可以通过合理安排资金调度，避免造成利润波动，从而降低纳税负担。
企业可以合理安排应收账款的收回时间，避免在同一纳税年度内发生大额的应收账款收回，从而避免造成利润的大幅增加。
纳税筹划是企业合法降低纳税负担的一种方法。
通过合理调整收入结构、合理利用税收优惠政策、合理分配利润、合理选择税务管辖地和合理安排资金调度，企业可以降低纳税负担，提高经济效益。
在进行纳税筹划时，企业应确保筹划行为合法合规，遵守相关的税法规定，避免违法纳税行为带来的风险和处罚。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指通过合理利用税法的优惠政策和合规措施，减少企业或个人纳税负担，提高经济效益的一种行为。
下面就介绍一个关于纳税筹划的案例分析。
某企业为一家生产企业，主要生产电子产品，并同时拥有自己的销售渠道。
该企业近年来逐渐发展壮大，税负逐渐增加，对纳税筹划有了较高的需求。
该企业可以合理利用税法的折旧政策，通过购置新的生产设备进行更新，减少旧设备的折旧费用。
这样一方面可以提高生产效率，另一方面可以减少税前利润。
该企业可以合理利用税法的研发费用加计扣除政策。
因为该企业在生产过程中需要不断进行研发和创新，为了降低研发成本，可以将一部分研发费用列入费用加计扣除范围。
这样既可以推动企业的技术创新，又可以减少税负。
该企业可以通过合理运用税法的进项税额抵扣政策来降低经营成本。
由于该企业兼营销售业务，需要采购大量的原材料和办公设备，可以按照规定及时申请发票并合理利用进项税额抵扣，减少实际缴纳的税额。
该企业可以通过合理利用税收优惠政策来引导资金流向。
可以选择将一部分利润转移到地区发展性企业或者再投资项目，根据相关税收政策，享受减免税的优惠。
这样一方面可以提高企业的社会责任感，另一方面也可以减少税负。
该企业还可以通过合理利用税法的跨国投资政策，将部分资金转移到海外投资项目下，以减少企业的税负。
在合规的前提下，可以充分利用国际税收规则，合理规避税收风险。
通过以上纳税筹划的案例分析，可以看出纳税筹划对企业的重要性。
合理利用税法的优惠政策和合规措施，可以在保证企业合法合规的前提下，最大程度地减少纳税负担，提高企业的经济效益。
企业应该重视纳税筹划工作，积极寻求专业的税务咨询机构的帮助，合理规避税收风险，确保企业的可持续发展。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析
纳税筹划是指通过合理的财务安排和税收政策的利用，来最大限度地降低企业或个人的税负。
下面我将介绍一个纳税筹划的案例分析。
在某市，一家公司经营了多年，税负逐年增加，为了减轻企业的税款负担，公司决定进行纳税筹划。
公司通过梳理业务流程和财务结构，发现自己在跨境贸易方面存在一定的机会。
由于公司生产的某产品在国内市场竞争激烈，毛利率较低，而在国外市场需求较大，且毛利率较高。
公司决定通过设立子公司在国外进行生产和销售，将利润转移至国外，以减少在国内的税负。
为了进一步优化公司的税收结构，公司决定将在国外子公司的利润通过代理结算的方式转移到国内母公司，并在国外子公司扣减一些费用，从而进一步减少税负。
通过这样的操作，公司成功地将一部分利润转移至国外，减少了在国内的税款缴纳。
公司还积极利用国家税收政策的优惠政策。
公司在生产过程中发现，如果使用某种特殊设备，可以享受到较高的税收优惠政策。
公司在购买设备时选择了符合条件的设备，并及时向税务部门申请优惠政策，成功地减少了税款负担。
公司在纳税筹划过程中还注重合规性，严格按照税收政策的规定进行操作。
公司委托专业的税务机构对筹划方案进行审查和指导，并及时向税务部门进行报备，以确保纳税筹划的合法性和可行性。
通过上述的纳税筹划，公司成功地减轻了税务负担，提高了盈利能力。
但需要注意的是，纳税筹划需要遵守法律和税收政策的规定，同时还需要考虑适度和可持续的原则，不能为了逃避税负而违反法律和伦理道德。
纳税筹划应当是合理合法的行为，旨在合理利用税收政策，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指企业或个人通过合法的手段和方法，对纳税事项进行分析、研究，以达到减少税负、优化税收结构和提高纳税效益的目的。
本文将结合具体案例，对纳税筹划进行分析。
案例一：某企业的税务筹划某企业人员收入较高，每个月要缴纳大额个人所得税。
通过分析企业的税务情况，发现该企业拥有一处空置的物业，决定通过租赁该物业给予员工用于居住，并根据相关法规和规定，合理调整员工工资结构，将一部分工资列为住房津贴。
这样一来，公司可以将租赁收入作为企业经营收入，而员工则可以将工资中的部分金额减少个人所得税的计税基数，从而减少个人所得税的缴纳金额。
通过这种方式，企业实现了减税的目标，同时也增加了对员工的福利待遇，提高了员工的满意度。
案例二：个人所得税筹划某个体工商户经营多年，利润较高，需要缴纳高额的个人所得税。
通过咨询专业人士和研究相关法规，他发现可以通过合理的账务处理和资金的合理运作来减少个人所得税的缴纳金额。
他将部分利润用于投资公司债券、股票等金融产品，使得资金有了新的来源和去向。
这样一来，个体工商户的利润减少了，个人所得税的计税基数也减少了，从而减少了个人所得税的缴纳金额。
通过金融产品的投资，他还能获得额外的收益，增加了资金的利用效率。
案例三：股权转让筹划某上市公司股东A拥有大量股权，由于公司业绩下滑，股价低迷，A希望以高价将股权卖出，以便获得更高的收益。
通过与专业中介机构的合作，A发现可以通过股权转让的方式进行筹划。
中介机构帮助A将股权交易进行拆分和整合，将股权出售分散在多个买家之间，以达到避免交易过程中的较高印花税以及个人所得税的目的。
通过这种方式，A成功实现了高价出售股权，并减少了税务方面的风险和负担。
通过以上案例可以看出，纳税筹划可以通过合理利用税收政策和规定，通过调整资金的使用方式、调整企业的经营结构，以及通过合法的交易方式等来减少税负、优化税收结构和提高纳税效益。
但是需要注意的是，纳税筹划必须符合法律法规，并且需要全面评估筹划方式的合理性和风险性，确保合法合规。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析
纳税筹划是指依法合规地利用税法规定的各种减免、优惠等政策，通过合理规划财务和税务事务，使纳税人在合法范围内减少纳税负担，达到最大化的经济利益，并提高企业的竞争优势。
纳税筹划是财务工作中极为重要的一环，对企业的经营效益和财务成本都有着非常重要的影响。
下面我们来分析一下关于纳税筹划的案例。
案例一：A公司的营业收入逐年增长，在经过纳税筹划后，税负率有所下降，财务成本大大减少。
A公司是一家集团公司，主营业务包括房地产开发、物流、金融等多个领域。
在过去几年中，A公司的营业收入不断增长，但是由于税率较高，税负率也相应地上升，导致企业的财务成本不断增加。
在此时，A公司决定进行纳税筹划，通过合理规避税收，降低税负率，从而减少财务成本。
经过充分调研和分析，A公司决定采取多种筹划方法，包括合理规避高额利润、合理利用税收减免政策等。
结果显示，在经过一段时间的纳税筹划后，A公司的税负率明显下降，企业的财务成本大大减少。
企业的经营效益和竞争优势也得到了明显的提升。
案例二：B公司的进口商品因高额关税而增加了财务成本，通过纳税筹划成功减少了关税支出。
B公司是一家外贸公司，主要从事进口商品的销售。
由于进口商品的关税较高，加之汇率波动等因素，导致B公司的财务成本明显增加。
经过一段时间的筹划，B公司成功地降低了进口商品的关税支出，大大减少了财务成本。
B公司还通过多种方式合理规避了税收，减少了企业的税负率，提高了企业的竞争力。
2011年度企业纳税筹划技巧及经典案例解析
2011年度企业纳税筹划技巧及经典案例解析案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析张某欲长期租赁某单位一栋房屋，计划通过改造装修后(装修费用在10万元)，将所租赁的房屋用于经营性转租，从中获取差额收益。
经双方协商，张某年定额支付房主租赁费145万元，剩余的租赁收益归张某所有。
张某通过市场测算，转租可以取得收入在180万元，差额收益为35万元。
张某应当如何与房主签订合同以节约税收成本?案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析方案一：张某与房主签订房屋租赁合同的税负分析。
基于以上政策规定，张某应承担以下税负：（1）租赁业营业税：1800000×5％=90000(元)；城市维护建设税：90000×7％=6300(元)；教育费附加：90000×3％=2700(元)。
（2）印花税。
根据《印花税暂行条例》，财产租赁合同应按租赁金额的千分之一贴花。
承租合同和转租合同，均应当按规定缴纳印花税。
应缴纳印花税1800元。
案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析（3）房产税根据税法的规定，房产税的实际承担人应当为房屋产权所有人。
所以，转租人不应缴纳房产税。
但在实践中，部分省(市)将房屋转租看作是房屋出租行为的延续，规定实际取得收益人即转租人应当就转租的差额缴纳房产税。
以湖北省为例，张某应缴纳房产税：(1800000-1450000)×12％=42000(元)案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析（4）个人所得税。
根据个人所得税法的规定，个人取得的再转租所得应当按¡°财产租赁所得¡±征收个人所得税。
财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
需要特别说明的是：对能提供原承租合同及合法完税凭证的，原支付的租金可分次(月)从租金收入中扣除，但不再重复扣除基本费用标准。
纳税筹划案例分析题
纳税筹划案例分析题纳税筹划是指通过合理的遵法手段，合理运用税收法规和税收政策的有关规定，辅助企业或个人在减少税负的同时，增强自身的竞争力，实现经济效益最大化的一种经营管理方式。
下面我们以某公司的纳税筹划案例为例进行分析。
某公司是一家高新技术企业，市场竞争激烈，原来的纳税方式使其面临较大的税负压力。
在与税务机关的沟通中，公司发现可以合理运用税收优惠政策，通过技术标准认定、研发费用加计扣除等方式来减少税负。
首先，公司通过申请高新技术企业认定，获得了高新技术企业税收优惠政策。
根据税收法规，高新技术企业可以享受减半征收企业所得税的优惠政策。
公司提交了相关材料，如企业营业执照、技术合同、技术评价报告等，经过专业评估机构的评定，成功获得了高新技术企业认定的资格。
这样，公司所得税负大幅度降低，有效增强了企业的竞争力。
其次，公司通过加大研发投入，合理申报研发费用，实现了研发费用的加计扣除。
根据税收法规规定，企业可将研发费用加计扣除一定比例，减少应纳税所得额。
公司决定加大研发投入，重视技术创新和产品研发。
通过建立完善的研发费用管理制度，确保合理申报研发费用。
公司委托专业会计师事务所进行研发费用核查，确保研发活动的真实性和合规性。
经过税务机关的审查，公司成功获得了研发费用的加计扣除。
这样，公司减少了应纳税所得额，最终实现减税效果。
通过上述的纳税筹划，某公司在合理运用税收政策的前提下，成功减少了税负，增加了企业的经济效益。
这一纳税筹划案例充分展示了纳税筹划的重要性和有效性。
然而，需要注意的是，纳税筹划需要符合法律法规的要求，遵守税收政策的规定，不得违反税法。
同时，纳税筹划应该注重合规性和可持续性，避免出现违法违规的行为，以免给企业造成不良后果。
因此，企业在进行纳税筹划时应委托专业机构，保持合法合规的原则，并及时了解最新的税收法规和政策动向，确保纳税筹划的有效性和稳定性。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是企业为降低税负而合理利用法律、政策等手段进行的一种税务管理活动。
纳税筹划的目标是最大限度地降低企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力，同时也要遵循法律法规的规定，避免违法违规行为。
下面以某企业为例，分析如何进行纳税筹划。
某企业是一家生产和销售电子产品的企业，主要销售对象是国内的批发商和零售商。
企业拥有自己的生产厂房和仓库，同时还有一些固定资产，如机器设备、办公设备等。
在进行纳税筹划之前，首先需要对企业的情况进行综合分析和评估。
第一步，分析企业的税负水平。
首先要了解企业的税负情况，包括所得税、增值税、企业所得税等税种。
通过查看企业的财务报表和纳税申报表，可以了解到企业过去一段时间的纳税金额和税负水平。
同时要观察企业所属行业的税负水平，了解到行业的平均税负水平，以便对比分析。
第二步，分析企业的纳税筹划空间。
企业的纳税筹划空间是指企业可以通过合理利用法律、政策等手段进行的合法减税行为。
通过分析企业的运营模式、业务流程、资产结构等，可以确定企业的减税空间。
企业可以通过合理调整业务流程，利用税收优惠政策减少税负；通过合理进行资产配置，实现资产负债优化，减少税负等。
第三步，制定纳税筹划方案。
根据对企业税负水平和筹划空间的分析，制定合理的纳税筹划方案。
方案要考虑到企业的经营需求、税收政策等多个因素，确保方案的可行性和合法性。
同时要在方案中明确责任人和实施时间，确保方案的有效执行。
接下来以某企业为例，具体分析纳税筹划方案的制定和实施。
某企业的税负水平较高，税收成本占据其销售收入的较大比例，使得企业盈利能力较低。
通过对企业税负情况的分析和分析企业的纳税筹划空间，制定如下纳税筹划方案：1.合理利用税收优惠政策: 根据企业所属行业的税收优惠政策，合理利用政策提供的减税优惠，如在购买设备或扩大生产规模时，享受税收抵扣和减免政策，减少增值税负担。
2.优化资产负债结构：通过合理进行资产配置和负债调整，实现资产负债结构的优化，减少税负。
纳税筹划案例分析题
纳税筹划案例分析题纳税筹划案例分析。
纳税筹划是指根据税法规定和税收政策，通过合法的手段，合理地安排纳税人的经济活动和税务行为，以达到减轻纳税负担、提高纳税效率、保护合法权益的目的。
纳税筹划的核心是在合法的范围内最大限度地减少税务成本，提高税务效益，同时要遵守国家税收法律法规，不得采取违法手段规避税收。
下面我们以某公司的纳税筹划案例来进行分析。
某公司是一家生产型企业，主要从事电子产品的生产和销售。
根据公司的经营情况和税务政策，我们对其纳税筹划进行了如下分析和建议。
首先，针对公司的生产成本，我们建议公司合理利用税收优惠政策。
比如，对于企业的研发成本，在符合国家税收政策的前提下，可以申请研发费用加计扣除，降低企业的税负。
同时，对于符合条件的高新技术企业，可以申请享受高新技术企业所得税优惠政策，减少企业所得税的缴纳。
其次，针对公司的营销和销售环节，我们建议公司合理利用税收政策，降低税负。
比如，对于企业的广告费用支出，可以根据国家税收政策规定，合理申请广告费用加计扣除，降低企业的应纳税所得额。
同时，对于符合条件的文化产业企业，可以申请享受文化产业企业所得税优惠政策，减少企业所得税的缴纳。
再次，针对公司的员工福利和薪酬支出，我们建议公司合理利用税收政策，提高员工福利，降低税负。
比如，对于企业的员工培训费用支出，可以根据国家税收政策规定，合理申请培训费用加计扣除，降低企业的应纳税所得额。
同时，对于符合条件的企业，可以合理设置员工福利计划，提高员工福利水平，降低企业的税负。
最后，针对公司的资金运作和投资收益，我们建议公司合理利用税收政策，提高资金利用效率，降低税负。
比如，对于企业的资金投资收益，可以根据国家税收政策规定，合理安排投资收益的计税方式，降低企业的税负。
同时，对于符合条件的企业，可以合理进行资金运作，提高资金的利用效率，降低企业的税负。
综上所述，纳税筹划是企业经营管理中非常重要的一环，合理的纳税筹划可以有效地降低企业的税收成本，提高企业的经济效益。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指通过合法手段，合理使用税收政策，最大限度地减少个人或企业在税收方面的支出。
纳税筹划的核心是合法合规，不能逾越法律规定范围，但可以通过巧妙的策略和规划，有效地减少纳税金额。
下面我们将结合一个实际案例，来分析一下纳税筹划的具体操作方法。
案例分析：某公司在经营过程中遇到了纳税问题。
该公司是一家小型制造企业，年营业额大约为1000万元，利润率在10%左右。
在过去的几年里，公司的纳税额一直居高不下，给企业的经营造成了一定的负担。
公司财务主管决定进行纳税筹划，希望能够合理减少公司的税负。
1. 深入了解税收政策和法规在决定进行纳税筹划之前，公司财务主管首先进行了大量的调研，深入了解了当前的税收政策和相关法规。
他了解到，当前国家对于小型制造企业鼓励政策比较多，可以享受一些税收优惠政策，比如减免税、税收抵免等。
财务主管在全面了解税收政策的基础上，发现公司一直未能充分利用这些优惠政策。
2. 合理调整企业结构在对税收政策进行充分了解后，财务主管决定对公司的结构进行合理调整，以便更好地享受税收优惠政策。
他发现公司在生产环节存在一定的浪费，可以通过进一步优化生产流程，减少成本支出，降低应纳税所得额。
他还考虑将部分利润用于再投资，以此享受税收优惠政策，降低公司的税负。
通过合理调整企业结构，公司成功地减少了应纳税所得额，降低了纳税额度。
3. 合理运用税收抵免政策财务主管还充分利用了税收抵免政策，将公司的资金用于创新研发和节能环保等方面。
公司成功申请到了一些税收抵免额度，有效地减少了税收支出。
他还考虑了一些人力资源方面的政策，为员工提供相关培训，以此获得一定的税收减免额度。
通过合理运用税收抵免政策，公司成功地减少了税收支出，提高了利润率。
4. 定期监测和调整财务主管意识到，纳税筹划是一个持续的过程，需要不断地监测和调整。
他建立了一套完善的纳税筹划监测系统，定期对公司的财务与纳税情况进行分析评估，及时发现问题并进行调整。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指根据税法规定和税收政策进行合法优化税收结构的一种行为。
通过合理规避税收风险和减少税收成本，达到最大限度地合法节约税款的目的。
纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，也是企业长期发展的重要战略。
一、案例背景某ABC有限公司是一家专业的软件开发公司，从事软件开发和销售业务。
公司目前处于发展初期，销售额逐年增长，盈利能力较强。
但由于行业特点和经营模式，公司税负较高，导致税收成本较大。
公司希望通过纳税筹划来合法规避税收风险，降低税收成本，提升盈利能力。
二、问题分析1.公司纳税筹划的目标公司希望通过纳税筹划来达到以下目标：合法避税，减少税收成本；优化税收结构，提升盈利能力；规避税收风险，确保合规经营。
2.公司纳税筹划面临的挑战公司纳税筹划面临的挑战主要包括：税法法规日新月异，纳税环境复杂多变；税务管理部门监管力度加大，违规纳税行为容易受到处罚；税收政策不确定性较大，影响纳税筹划的实施效果。
三、纳税筹划分析1.优化税收结构公司可以通过调整业务结构和盈利模式，合理分配利润和投资收益，减少税收负担。
将部分盈利通过投资方式转移到子公司或关联公司，利用其低税率地区的税收优惠政策，降低整体税负。
2.合法避税公司可以通过合理利用税收优惠政策和减免办法，降低整体税负。
合理申请高新技术企业认定，享受税收优惠政策；合理开展研发活动，申报研发费用税前扣除，减少实际应纳税额。
3.规避税收风险公司应加强纳税合规管理，规避税收风险。
加强内部税收管理，对涉税业务进行合规审查和监测，避免违规行为导致的税收风险；加强涉税合同的合规性审查，避免因合同问题导致的税收风险。
四、纳税筹划实施1.建立纳税筹划团队公司应根据实际情况，建立一支专业的纳税筹划团队，包括税务顾问、财务人员和法律顾问等，共同进行纳税筹划工作。
2.内部培训公司应加强内部税法法规和税收政策的培训，提升员工的纳税筹划意识和能力，确保纳税筹划的顺利实施。
纳税筹划形成性考核简答题和案例分析计算
纳税筹划综合练习第一章纳税筹划基础四、简答题（每题10分，共20分)1. 简述对纳税筹划定义的理解答案：纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求。
是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2. 纳税筹划产生的原因答案：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D ）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C ）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C ）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C ）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A ）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD ）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC ）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD ）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
错。
2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
个人所得税纳税筹划案例分析
个人所得税纳税筹划案例分析目录个人所得税纳税筹划案例分析 (1)(1 )均衡收入法 (1)(2) 利用职工福利筹划 (2)(3) 利用费用扣除标准差异 (2)(4) 利用公积金优惠政策 (3)(5) 利用纳税优惠政策 (4)劳务报酬所得中的个人所得税筹划 (4)其他所得的个人所得税筹划 (6)从九级超额累进税率表可以看出，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率，使得收入越高，适用的税率越高，纳税负担也越重。
在每一级的边缘地带，收入可能只相差一元，但是所承担的个人所得税的纳税负担就会相差很大。
不过，通过采取一定的合法的手段进行筹划，可以避免此类不公平的发生。
2011 年9 月1 日后新的个人所得税的工资薪金征收表：具体方法有很多，主要有：(1 )均衡收入法个人所得税通常采用超额累进税率，假如纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。
所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增加纳税人的纳税负担。
例如：某公司职员每月工资1500元，该公司取平时发放工资，年终根据业绩实行嘉奖的薪酬管理办法。
假设该职工年终当年（12 月份）取得奖金6000 元，则该职工全年应缴纳的个人所得税为［（1500+6000）- 2000］×20％- 375＝725 元。
筹划分析：如果该公司将年终奖按每月500 元随工资一起发放，该职工每月的工资为2000 元，则全年不需要缴纳所得税。
(2) 利用职工福利筹划应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。
在各档税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己使用较低的税率，同时计税的基数也变小了。
可行的做法是可以和单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，即由单位提供一些必要的福利，如企业提供住所，这是个人所得税合理避税的有效方法。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指企业或个人通过合法的方式，利用税法规定的优惠政策和税收政策，来降低纳税额度、减少税负的行为。
纳税筹划可以帮助企业或个人合理合法地减少纳税额度，提升经济效益并增加自身利益。
某企业是一家生产型企业，主要从事电子产品的生产和销售。
该企业由于多年来经营良好，出现了一定的利润。
企业经营者希望通过纳税筹划的方式来降低税负，提升企业的经济效益。
企业经营者可以通过技术创新的方式，申请到专利或技术类资产，获得知识产权的使用费。
知识产权的使用费是一种无形资产，可以通过合理的分摊和折旧，将其纳税额度降低。
企业可以与其他企业进行知识产权使用费的转让，从而通过将部分收益转移到低税率的企业，进一步降低企业纳税额度。
通过这种方式，企业不仅可以提升自身的技术实力和竞争力，还可以通过纳税筹划获得更多利益。
企业可以利用税收政策中的非税收入类减免政策，来减少企业的纳税额度。
企业可以进行科研开发活动，申请到国家科技计划的资金支持。
这部分资金是免税的，可以用于企业自身的科研开发活动。
通过科研开发活动，企业不仅可以提升技术实力，还可以利用免税资金进一步降低企业的纳税额度。
企业可以通过合理的成本核算方式，将企业利润合理分配到各个项目中去。
纳税筹划可以将利润分配到低税率的项目中去，进一步降低企业的纳税额度。
企业可以将部分利润分配到研发费用、管理费用等项目中去，通过合理的分摊和抵扣，将企业的纳税额度降到最低。
企业还可以通过合理的财务管理和税务筹划，来控制企业的营业周期和减少应纳税所得额。
企业可以通过合理调整财务计划和资金流动，降低企业的纳税责任。
企业可以通过财务投资、捐赠等方式，来减少企业的应纳税所得额。
通过这种方式，在合理范围内降低纳税额度的还可以提升企业形象和社会声誉。
纳税筹划是一个有效的税务管理和财务管理工具，可以帮助企业降低税负、提升经济效益、增加自身利益。
企业在进行纳税筹划时，需要遵循法律法规的规定，采用合法合规的方式，确保自身的合法权益，并积极主动地与税务机关进行沟通和协商。
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纳税筹划第一章要求掌握的简答题及案例分析题。
三、简答题（复习指导(下同)P13第1、2题）1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划。
以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：(1)纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划"的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
(2)纳税筹划的合法性要求。
是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2.纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间四、案例分析计算题(复习指导（下同）P13第1、2题）)1.刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算?对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。
三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。
在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。
刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。
应缴税款为：[(50000-2000)×30％-3375]×12=132300(元)第二，兼职专栏作家。
在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。
应缴税款为：[50000×(1-20％)×30％-2000]×12=120000(元)第三，自由撰稿人。
在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为l4％。
应缴税款：600000×(1-20％)×20％×(1-30％)=67200(元)由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。
比作为兼职专栏作家节税52800元(1 20000-67200)；比调入报社节税65l00元(132300-67200)。
2.某企业新购入一台价值1 00O万元的机器设备.该设备预计使用年限5年。
假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25％，贴现率10％。
可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。
折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元注：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率1O％的复利现值系数分别为O.909，0.826，O.75 1，O.683，O.621。
请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。
从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、l500万元、375万元。
但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划。
考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元(284.250-271.046)。
第二章要求掌握的简答题及案例分析题。
简答题P15第2、5题2.计税依据的筹划一般从哪些方面人手？计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。
计税依据的筹划一般从以下三方面切入：(1)税基最小化。
税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。
在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。
(2)控制和安排税基的实现时间。
一是推迟税基实现时间。
推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。
在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。
二是税基均衡实现。
税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。
在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。
三是提前实现税基。
提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。
在减免税期间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。
(3)合理分解税基。
合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。
5.影响税负转嫁的因素是什么?(1)商品的供求弹性。
税负转嫁存在于商品交易之中.通过价格的变动而实现。
课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高.税负便有转嫁的条件。
究竟税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。
并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。
税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
(2)市场结构。
市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。
在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不相同。
(3)税收制度。
包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。
四、案例分析计算题P15第1题1.王先生承租经营一家餐饮企业(有限责任公司，职工人数为20人)。
该企业将全部资产(资产总额300000元)租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费1 0000O元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009年该企业的生产经营所得为1 90000元，王先生在企业不领取工资。
试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划? 四、案例分析计算题(每题25分，共50分)方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，税率20%。
而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％-35％五级超额累进税率。
在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额=1 90000×20％=38000(元)王先生承租经营所得=1 90000-1 00000-3 8000=52000(元)王先生应纳个人所得税税额=(52000-2000× 12)×20％-1250 =4350(元)王先生实际获得的税后收益：52000-4350=47650(元)方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。
在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：应纳个人所得税税额=(1 90000-1 00000-2000 ×12)×35％-6750=16350(元)王先生获得的税后收益=1 90000-1 00000-1 6350=73650(元)通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26000元(73650-47650)。
2.假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为1 00万元(不含税销售额)，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元。
分析该企业采取什么方式节税比较有利?1 界定纳税人性质现行税制以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据划分。
2 分析比较两种纳税人税负平衡点当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人应税销售额的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
无差别平衡点增值率（含税销售额）企业年销售额超过80 万元，应被认定为一般纳税人，需缴纳增值税：100×17 ％一1 . 5 = 15 . 5 万元如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳增值税（100×3 % ）= 3 万元因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80 万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照 3 ％的征收率计算缴纳增值税。
通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5 万元。
第三章要求掌握的简答题及案例分析题。
三、简答题（P18第2题)2.简述混合销售与兼营收人的计税规定。
混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物，两者之间是紧密的从属关系。
兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。
混合销售强调的是同一项销售行为中存在两类经营项目，税务处理上的纳税原则是“经营主业”划分，只征一种税。
兼营强调的是同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，税务处理上的纳税原则是“分别核算，分别征税”，不能准确分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额后征收增值税。
四、案例分析计算题（P18第1题)1.某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。