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基础会计课堂第七章 会计账簿
分类帐设置与登记
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基础会计课堂第七章 会计账簿
分类帐设置与登记
2、数量金额式明细分类账
数量金额式明细分类账的账页，在借方(收入)、贷 方(发出)和余额(结存)栏内，分别设有数量、单价和金 额三个栏次。这种账页格式适用于既要进行金额核算， 又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材 料”、“库存商品”等。2Leabharlann 基础会计课堂第七章 会计账簿
本章内容提示
（三）教学重点：1、 登记会计账簿 的规则； 2、会计账簿的设 置、登记及更 正错账的方法； 3、对账与结账。
（四）教学难点： 1、会计账簿的设 置与登记； 2、错账的更正；3、 对账与结账。
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基础会计课堂第七章 会计账簿
一、账簿的概念
（一）概念：会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、
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分类帐设置与登记
1、三栏式明细分类账
三栏式明细分类账页的格式与三栏式总分类账相同， 即账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数 量栏。这种格式适用于那些只需要进行金额核算而不 需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应付 账款”、 “应收账款”等科目。
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基础会计课堂第七章 会计账簿
账簿的概念
（四）设置和登记账簿的作用 1、可以为经营管理提供系统、完整的会 计核算资料，为编制会计报表提供依 据。 2、可以连续反映各项财产物资的增减变 动及结存情况，并借助于财产清查、 账目核对等方法，反映财产物资的具 体情况，发现问题，及时解决，可以 起到控制作用，保证财产物资的安全 完整，合理使用。 3、可以提供经营成果形成的详细内容， 并为财务成果分配提供依据。 4、提供各项会计核算资料，据以进行会 计分析，以便改善经营管理。
交易 填制审核会 计凭证 会计 循环 的中 心环 节
登记账簿
编制报表
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基础会计课堂第七章 会计账簿
二、账簿的种类
(一)按用途分类
账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
普通日记账
特种日记账
明细分类账
总分类账
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基础会计课堂第七章 会计账簿
账簿的种类
1、序时账
按经济业务 发生时间的 的先后顺序 逐日、逐笔 连续登记经 济业务的账 簿。
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基础会计课堂第七章 会计账簿
账簿的种类
(三)按格式分类
账页只开设借方、贷 方两个金额栏目。
两栏式账簿
账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。特种日记账、 总分类账、结算 账户等可以采用 三栏式的账簿。
数量金额 式账簿
账页上设有借方、贷方和余 额三个基本金额栏，在每一 基本栏下分设数量、单价、 金额等小栏的账簿。原材料、 库存商品等明细账通常采用 这种格式。
账簿
三栏式账簿
多栏式账簿：账页上设有 借方和贷方两个基本金额 栏，在借方或贷方基本栏 下再分设若干小栏的账簿。 收入、费用等明细账通常 采用这种格式。
多栏式账簿
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基础会计课堂第七章 会计账簿
三、日记账的设置和登记方法
(一)日记账的设置 日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以 用来连续记录某一类经济业务的完成情况。为了逐日反映现金 和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种日记账，通过 现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、 支出及结存情况。有条件的企业还可以采用普通日记账形式登 记全部经济业务的完成情况。 现金日记账和银行存款日记账是专门用于记录货币资金收支 情况的特种日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采 用三栏式。
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基础会计课堂第七章 会计账簿
日记帐设置与登记
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日记帐设置与登记
2、银行存款日记账
由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭 证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存款户， 应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。 银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷 方栏一般根据银行存款付款凭证登记。每次收付银行存款后， 应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完 毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额， 以便于定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、监督各种 款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。 操作演示
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分类帐设置与登记
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分类帐设置与登记
3、多栏式明细分类账
多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要， 在一张账页内记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该总账 科目的明细项目设专栏记录。这种账页格式适用于只记金额，不 记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、收入、利润 科目，如“管理费用”、“营业收入”、“本年利润”等科目。 费用明细账一般按借方设多栏，若需冲减有关费用的事项， 可以在明细账中以红字在借方登记。 各种明细分类账的登记方法，应根据各单位的业务量大小、 人员多少、经济业务内容以及经营管理的需要而定。明细分类账 通常根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记， 可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。 操作演示
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分类帐设置与登记
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五、登记账簿的规则
（一）账簿启用规则
启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用 表”，登记有关内容。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一 页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活 页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装 订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记 明每个账户的名称和页次。
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基础会计课堂第七章 会计账簿
日记帐设置与登记
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日记帐设置与登记
3、普通日记账
2005年 月 8 日 8 记账凭证 种类 银付 编号 01
普通日记账
摘要 对应科目 管理费用 银行存款 分类账 页 借 200 200 800 800 贷
二栏 式普 通日 记账
过账符 号
指在启用之 前和使用过 程中，不把 账页固定地 装订成册的 账簿。
订本式账簿
优点：可以防止账页散失和被 随意抽换。 缺点：不利于抽换多余账页； 补充不足账页以及分工。 适用：现金、银行存款日记账 必须使用，总账可以使用。
卡片式账簿
是一种明细账，适 用于内容复杂的财 产明细核算 。
主要适用 于明细账
主要用于 固定资产 明细账
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
第 七 章
会 计 账 簿
基础会计课堂第七章 会计账簿
本章内容提示
（一）教学目标： 了解会计账簿的意义和 作用； 掌握登记会计账簿的规 则；
熟练掌握会计账簿的种
类、设置、登记以及更 正错账的方法，对账与
结账。
（二）教学内容： 1. 账簿的概念 2. 账簿的种类 3. 日记账的设置和登记方法 4. 分类账的设置和登记方法 5. 登记账簿规则 6. 错账更正 7. 账簿的平行登记 8. 对账和结账 9. 账簿的更换 10.复习思考题
相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、
连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 （二）账簿的基本格式：封面—扉页—账页 其中：账页基本内容 —账户名称、登记账户的日期、 凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页
页次。
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基础会计课堂第七章 会计账簿
账簿的概念
(三)设置账簿的必要性 从原始凭证到记账凭证，按照一定的会计科目和复 式记账法，将大量的经济信息转化为会计信息记录 在记账凭证上。但是，这些记录在会计凭证上的信 息还是分散的，不系统的。为了把分散在会计凭证 中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理 提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提 供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记账簿 是会计核算的专门方法之一。
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基础会计课堂第七章 会计账簿
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基础会计课堂第七章 会计账簿
四、分类账的设置和登记
(一)总分类账的设置和登记
1、总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在 总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个 账户预留若干账页。由于总分类账能够全面地、总括地反映经 济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要 设置总分类账。 2、 格式：总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。 3、 登记依据：总分类账登记的依据和方法，取决于所采用的会计 核算组织程序，详见第十章的说明举例。 4、总分类账的登记方法及案例。
受托加工材料登记簿 租入固定资产登记簿
备查账
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账簿的种类
(二)按形式分类
指在启用之前， 就将若干账页固 定地装订成册， 并对账页进行连 续编号的账簿。
账簿
活页式账簿
优点：可以添加和抽 换不足及多余的账页 并进行分工。 缺点：容易散失和随 意更换，不利于对记 账内容进行控制。
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分类 账簿 明细 分类账
（明细账）
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账簿的种类
3、备查账
又称辅助账簿，是对某些 在序时账簿和分类账簿中 未能记载或记载不全的经 济业务进行补充登记的账 簿，提供某些必要的、有 用的参考资料或补充信息。
1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的 格式不同，它注重用文字记叙某 项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行 设计与设置的。