[分享]财务经理十分钟管理 与 制造企业成本核算100问

[分享]财务经理十分钟管理与制造企业成本核算100问很多经理人每天忙著开拓业务，处理员工问题，但是在忙碌当中，却忘了注意一些公司的长远大问题，以致于到最后问题已经严重到病入膏盲，才猛然醒悟。

财务专家麦劳维兹（Edward Mendlowitz）建议，其实，经理人只要养成习惯，定期注意一些简单的财务报表，就能夠掌握公司的发展趋势。

一旦出现轻微的警讯，就可以立刻处理。

□产品销售量。

如果你平日只看营收报表，这中间可能潜藏很多陷阱。

例如，有家公司虽然营业额和利润不断提高，但销售量其实在下跌，市场占有率在萎缩。

营收之所以成长，是因为产品调价的关系。

因此，经理人必須定期追踪销售量，才能清楚掌握公司业务状况。

□损益平衡点。

很多时候，每个月你都必須等到财务报表出來以后，才知道公司最近表现如何。

但这个时间的落差，很可能影响你的决策速度。

如果你可以请财务人员提供公司的損益平衡分析；也就是说，你的产品一个月要销售多少才能平衡，心中随时有这个数字，你立刻可以判断这段时间究竟赚钱，还是亏钱。

□原物料购买比例。

究竟你的公司花了多少比例的钱，在纸张、塑胶等原物料上？把这个数字拿来和营业额做比较。

一般来说，这个比例应该很稳定，一两个月有波动还没有关系，但如果有不断增加、或下降的趋势，就要注意了。

很可能你的存货太多、成本沒有控制好，或者库存太少，碰到突然增加的订单，你可能消化不了。

□银行对帐单。

每个月银行会寄给你对帐单，别以为会计人员一定会去核对。

事实上，每个人每天忙着做很多事情，根本沒有人注意这件重要的工作。

你知道吗，很可能你的公司已经有好几年，沒有人查对过公司户头了。

□积压的订单。

有些订单进来了，但是却一直沒有处理，以致耽误了交期。

只要你要求看看那些积压的订单，就可以知道公司是否有问题，问题有多严重。

每一张积压的订单就表示一个憤怒的顾客，看看你的公司正在累积多少愤怒顾客。

一家公司发现常常有客户反应交货延迟，深入检讨之后，才发现其实问题是出在交通部门每次都从一叠订单的上面开始处理。

结果是，每次最后进来的订单，反而最早完成，在下面的订单，永远要被延搁几天。

知道你的公司积压多少订单，问题出在哪里，要解决就容易了。

□退货记录。

如果退货的数量增加，表示內部品管有问题。

因此，掌握退货数量，是一个重要的关键，才不会到问题不可收拾时，才着手处理。

□员工人数。

每个月算算員工有多少人。

随着业务增加，公司雇用的员工人数，可能不知不觉地成长，甚至当业务沒有成长时，员工人数仍然无声无息地增加。

例如，如果你的公司有二十五个人，再增加个五个人，的确是不算什么。

要求部属每个月给你一张统计表，让你掌握员工人数以及成长曲线。

了解一下，公司是不是用人无度。

在忙碌的工作中，抓住这几个基本而重要的数字，可以让你迅速掌握公司的营运状况。

这可以说是另一种一分钟管理1。

什么是税务成本？企业有获利就要纳税，这个道理，即使在美国和中国大陆都是不变的，在台湾，营业税与营利事业所得税是企业两大税务支出，营业税是依据销货金额课税，所以一分一毫都跑不掉，但是营所税是根据税务成本计算后的企业损益课税，所以合理的结税就是一门大学问了。

对于税捐单位来说，不是企业自己要缴多少税就可以予以认定，企业除了必需要自行结算出销货成本外，更要编列税务成本报表，并且要由会计师进行签证，这样才能够申报营所税。

2。

什么是管理成本？企业每一天都在营运，有活动就有成本，税务成本是一年结算一次就可以，但是企业的营运，却是每一天都需要结算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多，除了可以协助业务报价，更可以做为内稽内控的管理资料。

管理成本和税务成本可以是一套帐，但也可能因为计算会计基础的不同，而成为两套数据，但是重点在于这一套数位是被管理者所采用，否则管理成本资料QCD 不佳，都不是最好的结果。

3。

什么是制造业税务成本？制造业一般说来，资本规模和营业额都相当大，因此税捐机关在查察制造业的税务成本时，都有一套比较严格的标准，其主要原因，就在于成本认定的不易，因为从原料->在制品->半成品->在制品->成品的加工过程中，除了成本不断进行移转外，更需摊入人工与制费金额。

所以就会变成不是课不到税，就是课税不公，因此制造业税务成本就是一门专业的会计科目，在大学的会计科系中，也有一门"成本会计" 学科，专门探讨制造业的税务成本和管理成本的计算。

4。

制造业和买卖业有何不同？制造业是买A卖B，买卖业是买A卖A，所以当然不同，买卖业管理的重点是业务，也就是东西要能销售出去，制造业管理的重点是生产，也就是用最低的成本生产出最高品质的产品，也必需满足交期的要求。

就成本计算的方法来说，制造业除了计算原料成本外，还必需摊提人工与制费金额，买卖业的成本计算，则仅需考虑进货成本即可。

更有人说，买卖业是制造业的一部份，因为制造业也有买卖业务的部门，这其实都是正确的，但反过来说，大型的流通业如7-11 也有制造部门，那么是不是可以说制造业是买卖业的一部份。

5。

什么是所得税法查核准则第58 条主管机关为鼓励制造业落实成本内控，所以在所得税法中详列所得税法查核准则第58 条，也就是制造业只要能够对于进出领缴都能落实单据管理，搭配制造业五大税务成本报表，主管机关就承认制造业自行申报的所得税额，而仅保留调阅账本的权利。

这也就是电脑在制造业成本会计中，可以扮演的重要角色，因为如果电脑不能从制造业前端的进销领缴单据中结算出实际成本，那么制造业的会计人员，就必需手工一笔一笔计算出制造业税务成本，这不仅是一件累人的工作，更是一件可怕的工作。

对于制造业不能或不愿意自行编列制造业进销领缴单据账本，则必需采用同业利润标准，依据申报营业税销货额课税，一般来说，这样要缴比较多的营所税。

6。

什么是内外帐两帐合一？许多制造业为了避免税务成本计算工作的麻烦，所以将申报制造业营业税和营所税的工作，都外包给代客记帐业者处理，至于工厂内部，就保留管理用的应收付帐和标准成本型态的估计成本，这就是典型的内帐和外帐的作法。

这对于小型工厂来说，的确是一个解决无法处理困难的成本会计问题的好方法，不过有一些小型工厂规模扩大后，股东和国税局就不允许这种两套帐的做法，所以要求要将内帐和外帐合而为一，除了要落实内稽内控，也要避免逃漏税。

内外帐合而为一，其实并不困难，就是进货和销货都要有发票做为凭证，对于会计人员来说，能够只做一套帐，更是再好也过的事，不过结算成本这一件事就苦了，所以就需要工厂ERP 系统可以自动计算实际成本，这样会计人员才能快快乐乐的上班。

7。

什么是会计师查帐？一般会计师有分期中查帐和年度查帐，各有不同的查帐重点，会计师受股东和政府所托，对于企业所提示的财务报表，有查核其每一个会计科目的正确性的权责，并且需要具名以示负责。

近期发生的上市公司淘空资产一案，固然查帐会计师负有刑责，但也更加突显公证会计师查帐的重要性，一般上市上柜公司都会找全国前五大会计师进行查帐。

8。

什么是会计师财税签？会计师的查帐既然如此重要，所以由会计师编制的财务报告，也就是银行和政府参考的重要依据，企业要向银行借钱，除了要有担保品外，也要有有会计师签名认可的财务报告，以期透明企业的财务状况与偿债能力。

许多中小企业不了解一个透明的财务报告，对于企业的融资，有着极大的影响力，所以告贷无门，便自怨自艾，其实中小企业要提升竞争力，就应当进行合并，但是此时还是会发现需要一个可性的财务报告，所以可以说，愈是不景气，就愈需要循规蹈矩，才能天助人助。

9。

什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环？ERP 的系统发展，可以分为三大领域，也就是工业工程，成本会计与资讯管理，其中成本会计实施的重点，就是落实证期会上市上柜内稽内控八大循环管理作业。

这八大内稽内控回圈，分别为:（1）销售与收款回圈（2）采购与付款回圈（3）生产与实际成本回圈（4）固定资产回圈（5）薪工回圈（6）融资回圈（7）投资回圈（8）EDP电子资料处理回圈这一部份，一般都要由会计师进行内稽内控的辅导，同时需要架构一套ERP 资讯系统。

10。

制造业税务成本配合会计师查帐要查那五张报表（1）成品直接原料明细表（2）成品单位成本分析表（3）成品产销存明细表（4）原料进耗存明细表（5）买卖类进销存明细表11。

什么是ISO 9000？企业规模不大时，许多事情可以因陋就简，但是当企业规模渐渐扩大，同时要与国外厂商进行交易，这时候凡事就必需诉诸文件记载，这就是ISO 9000的基本精神"做你所说，说你所做"。

在导入ERP 系统前，企业一定要先有ISO 9000 的认证，如此才能确定正确的企业流程，因为当事情在部门间传递时，如果没有文件做一个规范与标准，这一件事就容易失真，最后成为许多争议与诉讼的肇端。

12。

制造业系统有那一些重要模组？制造业系统涵盖极广，尤其从MRP->MRPII->ERP，就是不断增加系统模组。

不过，还是可以举出几个重点模组加以讨论。

（1）基本资料:库存，客户，厂商，员工，部门，制程，机台，BOM 元件，BOR 制程（2）订单采购:进口，出口，订单，采购，建议采构，LC，信用额度（3）进销存:进货，销货，领料，缴库，盘点，报废，验收（4）生产模组:工令，委外，制造通知，生产日报（5）生产计划:MRP物料需求，CRP产能规划，MPS 主生产排程，APS先进规划排程（6）成本会计:税务成本，应收，应付，票据，发票，固定资产，总帐，人事，薪资13。

制造业系统有那一些重要档案？一般可以将制造业系统的档案分为记录性档案与计划性档案两种，记录性档案多为基本资料与第一手单据的资料，例如（1）基本资料:库存，客户，厂商，员工，部门，制程，机台，BOM 元件，BOR 制程（2）进销存:进货，销货，领料，缴库，盘点，报废，验收（3）成本会计:应收，应付，票据，发票，固定资产，总帐，人事，薪资至于计划性的档案，则多半需要半自动或全自动的资料计算，例如（1）订单采购:进口，出口，订单，采购，建议采构，LC，信用额度（2）生产模组:工令，委外，制造通知，生产日报（3）生产计划:MRP物料需求，CRP产能规划，MPS主生产排程，APS先进规划排程（4）成本会计:税务成本14。

制造业税务成本系统有那一些重要模组？（1）会计科目设定，开帐资料设定（2）税务成本统计过档（3）月结明细，月结统计（4）税务成本报表15。

制造业税务成本系统有那一些重要档案？（1）会计科目设定文件，开帐资料设定文件（2）月结明细档，月结统计档16。

制造业系统和税务成本系统如何关连？每一张制造业的第一手表单，都可以对应到税务成本的一张成本传票，这个1-1MAPPING 的对应关系，就是关连制造业系统与制造业税务成本系统最好的方法。