城镇土地使用税PPT课件(2020)
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税法 项目九：城镇土地使用税PPT
用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 5、新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始 6、新征用的非耕地，自批准征用之日起次月开始
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税会计(共6张PPT)
其他符合特殊规定的用地免税。
年出应租❖纳 、税出房额借房=地实产际，产占自用交开应付税发出土租地企、面出积业借（房自平产方之用米次）月、×起适计出用征税租城额镇和土地出使用借税；本企业建造的商品房，自房 屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税；
❖ 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满1年时开 始缴纳土地使用税；
2、城镇土地使用税的计算
❖ 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地 （二）课税对象、征税范围和计税依据
城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。
❖ 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
四、城镇土地使用税的会计 核算
➢ 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目 ➢ 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科
目，贷记本科目； ➢ 缴纳城镇土地使用税时应借记本科目，贷记“银行
存款”科目。
➢ 本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地 使用税。
（三）税率
❖ 城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿 区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
❖ 大城市：人口50万以上，每平方米税额0.5~10元 ❖ 中等城市：人口20万~50万，税额0.4~8元/平米
❖ 小城市：人口20万以下，税额0.3~6元/平米
❖ 县城、建制镇、工矿区：税额0.2~4元/平米 （四）税收优惠 ❖ 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税； ❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免税； ❖ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税； ❖ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税； ❖ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税； ❖ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交土地使用税
年出应租❖纳 、税出房额借房=地实产际，产占自用交开应付税发出土租地企、面出积业借（房自平产方之用米次）月、×起适计出用征税租城额镇和土地出使用借税；本企业建造的商品房，自房 屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税；
❖ 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满1年时开 始缴纳土地使用税；
2、城镇土地使用税的计算
❖ 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地 （二）课税对象、征税范围和计税依据
城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。
❖ 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
四、城镇土地使用税的会计 核算
➢ 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目 ➢ 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科
目，贷记本科目； ➢ 缴纳城镇土地使用税时应借记本科目，贷记“银行
存款”科目。
➢ 本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地 使用税。
（三）税率
❖ 城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿 区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
❖ 大城市：人口50万以上，每平方米税额0.5~10元 ❖ 中等城市：人口20万~50万，税额0.4~8元/平米
❖ 小城市：人口20万以下，税额0.3~6元/平米
❖ 县城、建制镇、工矿区：税额0.2~4元/平米 （四）税收优惠 ❖ 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税； ❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免税； ❖ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税； ❖ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税； ❖ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税； ❖ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交土地使用税
第十章 土地税 《中国税收》PPT课件
部分，税率为50%。 • 4.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税东率北财为经大60学%出。版社
第二节 土地增值税
• 四、税收优惠
• 1.对建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土 地增值税。
• 2.对转让旧房作为廉租住房、经济适用住房以及改造安置住房房源,增值 额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
人; • (4)土地使用权共有的,共有各方分别为纳东税北财人经大。学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（三）纳税义务发生时间
• 1.纳税人新征收的土地
• 2.以出让或转让方式有偿取得土地使用权
• 3.纳税人购置、出租、出借房屋用地
• 4.纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇
合作建房出售；(10)纳税人将房地产作价入股进行投资
、联营；(11)纳税人代他人建房；（12）房地产的重新
评估。
东北财经大学出版社
第二节 土地增值税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（二）纳税人
• 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附属物并取得收入的单位和 个人。
• （2）文化事业的优惠。
• （3）公共用地优惠。
• 2.居民生活优惠
• (1)安全防范用地优惠。
• (2)个人出租住房优惠。
• 3.困难性优惠
东北财经大学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 四、税收优惠
（三）政治性优惠 • 国家机关、人民团体、军队自用的土地,
免征城镇土地使用税。 • 由财政部门拨款的事业单位自用的土地,
• 2.土地增值税的类型
• (3)全额土地增值税与超额土地增值税
第二节 土地增值税
• 四、税收优惠
• 1.对建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土 地增值税。
• 2.对转让旧房作为廉租住房、经济适用住房以及改造安置住房房源,增值 额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
人; • (4)土地使用权共有的,共有各方分别为纳东税北财人经大。学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（三）纳税义务发生时间
• 1.纳税人新征收的土地
• 2.以出让或转让方式有偿取得土地使用权
• 3.纳税人购置、出租、出借房屋用地
• 4.纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇
合作建房出售；(10)纳税人将房地产作价入股进行投资
、联营；(11)纳税人代他人建房；（12）房地产的重新
评估。
东北财经大学出版社
第二节 土地增值税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（二）纳税人
• 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附属物并取得收入的单位和 个人。
• （2）文化事业的优惠。
• （3）公共用地优惠。
• 2.居民生活优惠
• (1)安全防范用地优惠。
• (2)个人出租住房优惠。
• 3.困难性优惠
东北财经大学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 四、税收优惠
（三）政治性优惠 • 国家机关、人民团体、军队自用的土地,
免征城镇土地使用税。 • 由财政部门拨款的事业单位自用的土地,
• 2.土地增值税的类型
• (3)全额土地增值税与超额土地增值税
《土地使用税》PPT课件
免缴土地使用税5年至10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
精选ppt
3
城镇土地使用税
五、特殊情形P172 （1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围 衔接免税单位与纳税单位之间无偿使用土地 （2）房地产开发公司建造商品房的用地除经适 房外一律征税。 （3）企业绿化用地，如果厂区以外的公菜绿化 用地和向社会开放的公园用地，免征。
第十条 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收 耕地占用税。
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7
土地增值税P177
一、国有土地出让、转让、划拨之间的区别。
1、国有土地使用权出让是指国家将国有土地使用权在一定年限内出 让给土地使用者，由土地使用者缴出让金。是土地交易一级市场， 由国土资源管理部门代表国家通过拍卖、招标、挂牌出让和协议四 种方式出让土地。 2、划拨土地与 出让土地是取得国有土地使用权的两种不同法定方 式，在适用范围、土地地价、管理方式、权益内容等方面存在诸多 不同。划拨用地主要是国家机关、军事、城市基础设施和公益事业、 国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施等用地，无偿取得是 其主要特征；一般来讲，划拨土地上没有商品房。 土地使用权转让是指已取得土地使用权的土地使用者将土地使用权 再转让的行为。是土地使用权交易二级市，采取方式多为出售、交 换和赠与。
五、纳税义务发生时间P178
1、一次性付款的，在办理过户登记前一次性缴纳。
2、分期的，先算纳税总额，再按合同约定的收款日期和收款比例确 定应纳税额。
3、项目竣工结算前转让房地产，可以对部分先行转让的项目预征土
地增值税，以预售方式转让房地产的，可以办理结算和转交手续前
取得的收入，预征。
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12
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3
城镇土地使用税
五、特殊情形P172 （1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围 衔接免税单位与纳税单位之间无偿使用土地 （2）房地产开发公司建造商品房的用地除经适 房外一律征税。 （3）企业绿化用地，如果厂区以外的公菜绿化 用地和向社会开放的公园用地，免征。
第十条 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收 耕地占用税。
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土地增值税P177
一、国有土地出让、转让、划拨之间的区别。
1、国有土地使用权出让是指国家将国有土地使用权在一定年限内出 让给土地使用者，由土地使用者缴出让金。是土地交易一级市场， 由国土资源管理部门代表国家通过拍卖、招标、挂牌出让和协议四 种方式出让土地。 2、划拨土地与 出让土地是取得国有土地使用权的两种不同法定方 式，在适用范围、土地地价、管理方式、权益内容等方面存在诸多 不同。划拨用地主要是国家机关、军事、城市基础设施和公益事业、 国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施等用地，无偿取得是 其主要特征；一般来讲，划拨土地上没有商品房。 土地使用权转让是指已取得土地使用权的土地使用者将土地使用权 再转让的行为。是土地使用权交易二级市，采取方式多为出售、交 换和赠与。
五、纳税义务发生时间P178
1、一次性付款的，在办理过户登记前一次性缴纳。
2、分期的，先算纳税总额，再按合同约定的收款日期和收款比例确 定应纳税额。
3、项目竣工结算前转让房地产，可以对部分先行转让的项目预征土
地增值税，以预售方式转让房地产的，可以办理结算和转交手续前
取得的收入，预征。
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城镇土地使用税讲课课件.ppt
六、房地产开发企业城镇土地使用税征收管理
1、房地产开发企业应自取得建造商品房用地土地使用权的次月起按 规定缴纳城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 从合同约定交付土地日期的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定 交付日期的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 2、计税面积的确定 （1）房地产开发企业应按其国有土地使用证中标注的土地面积，计算 缴纳城镇土地使用税。未取得国有土地使用证的，暂按实际占地面积 计算缴纳城镇土地使用税。 （2）房地产开发企业已销售房屋的占地面积，可从房地产开发企业的 计税面积中扣除。 已销售房屋的占地面积计算公式如下： 已销售房屋的占地面积＝（已销售房屋的建筑面积÷开发项目房屋总 建筑面积）×总占地面积。 3、对房地产开发企业开发用地的城镇土地使用税，实行按季缴纳。 应纳税款按每一季度实际占地面积计算。
上述自用土地，是指这些单位本身的办公用地的公务用地， 事业单位本身的业务用地，宗教寺庙举行宗教仪式等用地和 寺庙内宗教人员生活用地；公园、名胜古迹公共参观游览用 地及管理机构的办公用地。这些单位的生产、经营用地和出 租房屋用地，仍按规定征收土地使用税。 免税单位中的人民团体，是指经国务院授权的政府部门批准 设立的或登记备案并由国家财政部门拨付行政事业经费的各 种社会团体。由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由 国家财政部门拨付经费，实行全额预算管理或差额预算管理 的事业单位，不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指专门从事农、 林、牧、渔业单位的种植、养殖、饲养的专业用地，不包括 农副产品加工场的生活、办公用地。 开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出 具的证明文件作为依据确定。
城镇土地使用税(ppt 39页)
• （2）只有在取得住房时才缴 纳契税，出售住房时不缴纳 契税。
• 该运动员应缴纳契税 =80×3%＝2.4（万元）。
• 例2：居民甲有两套住房，将 一套出售给居民乙，成交价 格为200 000元，将另一套 两室住房与居民丙交换成两 处一室住房，并支付给丙换 房差价款60 000元。试计算 甲、乙、丙相关行为应缴纳 的契税（假定税率为4%）。 勇于开始，才能找到成功的路
表8.3 城镇土地使用税定额税率表
级别 大城市
人口（人）每平方米税额 （元）
50万人 以上
1.5~30 勇于开始，才能找到成功的路
中等城 市城市
小城市
20~50 万
20万以
1.5~30 0.9~18
三、应纳税额的计算
• 其计算公式为： • 年应纳税额＝实际占用的应税土地面积×适用税额 • [例8.6]某企业2004年度共计拥有土地65 000平方米，
• 契税实行比例税率，并实行3%～5%的 幅度税率。具体税率由省、自治区、直 辖市人民政府在3%～5%的幅度税率规 定范围内，按照本地区的实际情况决定，
以适应不同地区纳税人的负担水平和调 控房地产交易的市场价格。
三、契税应纳税额的计算
• （一）计税依据。 • 契税的计税依据为不动产的价格。由于
土地、房屋权属转移方式不同，定价方 法不同，因而具体计税依据的确定也有 所不同。
以外汇结算的，应按照纳税义务发生之日中国 人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成 人民币计算。
• 例1：某省体育器材公司于 2006年10月向本省某运动员 奖励住宅一套，市场价格80 万元。该运动员随后以70万 元的价格将奖励住宅出售， 当地契税适用税率为3%，计 算该运动员应缴纳的契税。 解：（1）以获奖方式承 受土地、房屋权属，应当征 收契税；
• 该运动员应缴纳契税 =80×3%＝2.4（万元）。
• 例2：居民甲有两套住房，将 一套出售给居民乙，成交价 格为200 000元，将另一套 两室住房与居民丙交换成两 处一室住房，并支付给丙换 房差价款60 000元。试计算 甲、乙、丙相关行为应缴纳 的契税（假定税率为4%）。 勇于开始，才能找到成功的路
表8.3 城镇土地使用税定额税率表
级别 大城市
人口（人）每平方米税额 （元）
50万人 以上
1.5~30 勇于开始，才能找到成功的路
中等城 市城市
小城市
20~50 万
20万以
1.5~30 0.9~18
三、应纳税额的计算
• 其计算公式为： • 年应纳税额＝实际占用的应税土地面积×适用税额 • [例8.6]某企业2004年度共计拥有土地65 000平方米，
• 契税实行比例税率，并实行3%～5%的 幅度税率。具体税率由省、自治区、直 辖市人民政府在3%～5%的幅度税率规 定范围内，按照本地区的实际情况决定，
以适应不同地区纳税人的负担水平和调 控房地产交易的市场价格。
三、契税应纳税额的计算
• （一）计税依据。 • 契税的计税依据为不动产的价格。由于
土地、房屋权属转移方式不同，定价方 法不同，因而具体计税依据的确定也有 所不同。
以外汇结算的，应按照纳税义务发生之日中国 人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成 人民币计算。
• 例1：某省体育器材公司于 2006年10月向本省某运动员 奖励住宅一套，市场价格80 万元。该运动员随后以70万 元的价格将奖励住宅出售， 当地契税适用税率为3%，计 算该运动员应缴纳的契税。 解：（1）以获奖方式承 受土地、房屋权属，应当征 收契税；
城镇土地使用税法ppt课件
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6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地， 从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。
7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健 机构等卫生机构自用的土地免征城镇土地使用税。
8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地 能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用 税。
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3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商 品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使 用税。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时 开始缴纳城镇土地使用税。
6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用 次月起缴纳城镇土地使用税。
城镇土地使用税采用分类分级的幅度定额税率。 城镇土地使用税每平方米年税额如下： （一）大城市1.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
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第二节 城镇土地使用税应纳税额的计算
一、城镇土地使用税的计税依据
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3
一、城镇土地使用税的征税范围
城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城 、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土 地。
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4
二、城镇土地使用税的纳税人
凡是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用 土地的单位和个人，都是城镇土地使用税的纳税 义务人。
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三、城镇土地使用税的税率
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9.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关 等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土 地使用税。
《城镇土地使用税》课件
《城镇土地使用税》PPT 课件
本次课程将详细介绍城镇土地使用税的相关政策和征收标准，帮助大家更好 地了解该税种。
什么是城镇土地使用税？
税种背景
城镇土地使用税是我国对城市土地使用实行征 收的一种税种，旨在引导土地合理利用和保护。
相关法规
该税种与《中华人民共和国土地管理法》和 《中华人民共和国城市房地产管理法》等法律 法规相关。
征收对象包括房屋、土地出租、销售等， 以及企事业单位的固定资产等。
3 征收标准
4 纳税申报与缴纳
征收标准通常根据房屋或土地的面积、用 途、地段等因素综合计算。
纳税人需要向国家税务部门申报并缴纳税 款。
未来可能的改革方向
பைடு நூலகம்
未来可能通过降低税率、扩大减免范围等方式来推动城镇土地使用税的改革发展。也可能有进一步细分 征收标准和增设税种的可能。
纳税人需要向国家税务部 门申报并缴纳税款，税款 可以通过银行转账、网上 银行、电子税务局等多种 方式缴纳。
费用减免和优惠
费用减免
城镇土地使用税的费用减免政策通常涉及房屋拆 迁、灾害损失、居住公积金、土地改革等方面。
优惠政策
优惠政策通常涉及住房保障、科技创新、文化教 育、生态环保等方面。
案例分析
1
个人房屋出租是否需要缴纳城镇土使用税？
一般情况下出租个人房屋需要缴纳城镇土地使用税，但如果符合相关减免政策则 可以享受减免。
2
企业购买商业用房需要缴纳城镇土地使用税吗？
根据规定，企业购买商业用房需要缴纳城镇土地使用税，具体标准由当地税务部 门制定。
城镇土地使用税的主要内容
1 税种背景
2 征收对象
城镇土地使用税是我国对城市土地使用实 行征收的一种税种。
本次课程将详细介绍城镇土地使用税的相关政策和征收标准，帮助大家更好 地了解该税种。
什么是城镇土地使用税？
税种背景
城镇土地使用税是我国对城市土地使用实行征 收的一种税种，旨在引导土地合理利用和保护。
相关法规
该税种与《中华人民共和国土地管理法》和 《中华人民共和国城市房地产管理法》等法律 法规相关。
征收对象包括房屋、土地出租、销售等， 以及企事业单位的固定资产等。
3 征收标准
4 纳税申报与缴纳
征收标准通常根据房屋或土地的面积、用 途、地段等因素综合计算。
纳税人需要向国家税务部门申报并缴纳税 款。
未来可能的改革方向
பைடு நூலகம்
未来可能通过降低税率、扩大减免范围等方式来推动城镇土地使用税的改革发展。也可能有进一步细分 征收标准和增设税种的可能。
纳税人需要向国家税务部 门申报并缴纳税款，税款 可以通过银行转账、网上 银行、电子税务局等多种 方式缴纳。
费用减免和优惠
费用减免
城镇土地使用税的费用减免政策通常涉及房屋拆 迁、灾害损失、居住公积金、土地改革等方面。
优惠政策
优惠政策通常涉及住房保障、科技创新、文化教 育、生态环保等方面。
案例分析
1
个人房屋出租是否需要缴纳城镇土使用税？
一般情况下出租个人房屋需要缴纳城镇土地使用税，但如果符合相关减免政策则 可以享受减免。
2
企业购买商业用房需要缴纳城镇土地使用税吗？
根据规定，企业购买商业用房需要缴纳城镇土地使用税，具体标准由当地税务部 门制定。
城镇土地使用税的主要内容
1 税种背景
2 征收对象
城镇土地使用税是我国对城市土地使用实 行征收的一种税种。
《城镇土地使用税》课件
减免政策的实施方式
减免政策的实施方式包括直接减免和间接减免。直接减免是指直接减少 应纳税额，而间接减免则通过税收抵免、加速折旧等方式实现。
03
减免政策的影响
减免政策可以降低纳税人的税收负担，提高其经济效益。同时，减免政
策也可以引导和促进特定行业、地区或群体的发展，推动经济增长和社
会进步。
税收返还政策
04
城镇土地使用税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速，城镇土地使用税制度面临诸多挑战，如税收征管难度加大 、土地资源利用效率不高等。
改革目标
优化城镇土地使用税制度，提高土地利用效率，加强税收征管，促进城市可持续 发展。
改革内容与措施
01
02
03
04
扩大征收范围
将城镇土地使用税征收范围扩 大到所有城镇土地，包括农村
《城镇土地使用税》PPT课件
contents
目录
• 城镇土地使用税概述 • 城镇土地使用税的征收管理 • 城镇土地使用税的优惠政策 • 城镇土地使用税的改革与发展 • 城镇土地使用税的案例分析
01
城镇土地使用税概述
定义与特点
定义
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人 ，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
其他优惠政策的实施 方式
这些优惠政策的实施方式可能包 括直接减免、间接减免、抵扣、 抵免等。具体实施方式取决于政 策的制定和规定。
其他优惠政策的影响
这些优惠政策可以降低纳税人的 税收负担，提高其经济效益和投 资积极性。同时，这些优惠政策 也可以引导和促进特定行业、地 区或群体的发展，推动经济增长 和社会进步。
减免政策的实施方式包括直接减免和间接减免。直接减免是指直接减少 应纳税额，而间接减免则通过税收抵免、加速折旧等方式实现。
03
减免政策的影响
减免政策可以降低纳税人的税收负担，提高其经济效益。同时，减免政
策也可以引导和促进特定行业、地区或群体的发展，推动经济增长和社
会进步。
税收返还政策
04
城镇土地使用税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速，城镇土地使用税制度面临诸多挑战，如税收征管难度加大 、土地资源利用效率不高等。
改革目标
优化城镇土地使用税制度，提高土地利用效率，加强税收征管，促进城市可持续 发展。
改革内容与措施
01
02
03
04
扩大征收范围
将城镇土地使用税征收范围扩 大到所有城镇土地，包括农村
《城镇土地使用税》PPT课件
contents
目录
• 城镇土地使用税概述 • 城镇土地使用税的征收管理 • 城镇土地使用税的优惠政策 • 城镇土地使用税的改革与发展 • 城镇土地使用税的案例分析
01
城镇土地使用税概述
定义与特点
定义
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人 ，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
其他优惠政策的实施 方式
这些优惠政策的实施方式可能包 括直接减免、间接减免、抵扣、 抵免等。具体实施方式取决于政 策的制定和规定。
其他优惠政策的影响
这些优惠政策可以降低纳税人的 税收负担，提高其经济效益和投 资积极性。同时，这些优惠政策 也可以引导和促进特定行业、地 区或群体的发展，推动经济增长 和社会进步。
第九章 城镇土地使用税 《税法》课程PPT
务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型 工矿企业所在地
二、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率
（三） 税率
表7-4 城镇土地使用税税率表
级别 大城市 中等城市 小城市 县城、建制镇、工矿
区
非农业人口（人） 每平方米年税额（元）
50万以上
1.5～30
20万～50万
1.2～24
20万以下
0.9～18
地； ④港口的码头用地、盐场的盐滩和盐矿的矿井用地； ⑤水利设施管护用地； ⑥中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机
构自用的土地； ⑦机场飞行区用地等
三、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
（11）下列项目由省、自治区、直辖市地方税务局确定免征 城镇土地使用税： 个人所有的居住房屋及院落用地； 免税单位职工家属的宿舍用地； 集体或个人办的学校、医院、托儿所及幼儿园用地； 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地； 基建项目在建期间使用的土地等
三、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（
二
城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据实行从量计征。
） 税 额
实际占用土地面积按下列方法确定。 凡有省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定面积的，以测
计
定面积为依据。
算
尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证
书确认的土地面积为依据。
以出让或转让方式有偿取得土地使用权，由受让方从合同约定交付 土地时间的次月起纳税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从 合同签订的次月起纳税。
购置新建商品房，为房屋交付使用之次月。 购置存量房，为办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
二、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率
（三） 税率
表7-4 城镇土地使用税税率表
级别 大城市 中等城市 小城市 县城、建制镇、工矿
区
非农业人口（人） 每平方米年税额（元）
50万以上
1.5～30
20万～50万
1.2～24
20万以下
0.9～18
地； ④港口的码头用地、盐场的盐滩和盐矿的矿井用地； ⑤水利设施管护用地； ⑥中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机
构自用的土地； ⑦机场飞行区用地等
三、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
（11）下列项目由省、自治区、直辖市地方税务局确定免征 城镇土地使用税： 个人所有的居住房屋及院落用地； 免税单位职工家属的宿舍用地； 集体或个人办的学校、医院、托儿所及幼儿园用地； 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地； 基建项目在建期间使用的土地等
三、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（
二
城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据实行从量计征。
） 税 额
实际占用土地面积按下列方法确定。 凡有省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定面积的，以测
计
定面积为依据。
算
尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证
书确认的土地面积为依据。
以出让或转让方式有偿取得土地使用权，由受让方从合同约定交付 土地时间的次月起纳税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从 合同签订的次月起纳税。
购置新建商品房，为房屋交付使用之次月。 购置存量房，为办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
培训教材城镇土地使用税PPT课件
年有 变化。其政策规定可分为始初规定和后继补充规定两大类。以
《中 华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》为现行土地使用税的征
收管 理之“大法”，始称初规定。
第10页/共32页
• 此后的五大文件为后继补充规定。这五个文件都涉及土地使用税。 • 1、 《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行法规》（国税地字 [1988]15号）； • 2、《关于土地使用税若干具体问题的补充法规》（国税地[1989]140号）。 （该文件是国家税务总局，于条例执行的次年下发的）； · 3、《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通 知》（国税发[1999]44号）； • 4、《国家税务总局关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的批复》（国 税函[2001]659号）； • 5、《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税 发[2003]89号）。
后继规定还可细分为综合性规定和零散型规定。上述五个文件属于综合性规定，除 了国税 发[2003]89号文涉及个别单项条款失效外，其余四个文件至今全文有效；还有属于零 散型规定
的 文 件 ， 是 指 除 上 述 五 个 文第件1之1页外/共的 3单2项页政 策 性 规 定 的 文 件 ， 这 里 没 有 逐 一 列 举 。
• 9、尚未取得土地证的纳税人，是否应缴纳城镇土地使用税？ • 答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用 税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，以出让或转 让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地 时间的次月起，缴纳城镇土地使用税。合同未约定交付土地时间 的，由受让方从合同签订的次月起，缴纳城镇土地使用税。因 此，不论是否取得土地证，只要属于城镇土地使用税的纳税义务 人，就应按税法规定缴纳城镇土地使用税。
《中 华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》为现行土地使用税的征
收管 理之“大法”，始称初规定。
第10页/共32页
• 此后的五大文件为后继补充规定。这五个文件都涉及土地使用税。 • 1、 《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行法规》（国税地字 [1988]15号）； • 2、《关于土地使用税若干具体问题的补充法规》（国税地[1989]140号）。 （该文件是国家税务总局，于条例执行的次年下发的）； · 3、《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通 知》（国税发[1999]44号）； • 4、《国家税务总局关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的批复》（国 税函[2001]659号）； • 5、《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税 发[2003]89号）。
后继规定还可细分为综合性规定和零散型规定。上述五个文件属于综合性规定，除 了国税 发[2003]89号文涉及个别单项条款失效外，其余四个文件至今全文有效；还有属于零 散型规定
的 文 件 ， 是 指 除 上 述 五 个 文第件1之1页外/共的 3单2项页政 策 性 规 定 的 文 件 ， 这 里 没 有 逐 一 列 举 。
• 9、尚未取得土地证的纳税人，是否应缴纳城镇土地使用税？ • 答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用 税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，以出让或转 让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地 时间的次月起，缴纳城镇土地使用税。合同未约定交付土地时间 的，由受让方从合同签订的次月起，缴纳城镇土地使用税。因 此，不论是否取得土地证，只要属于城镇土地使用税的纳税义务 人，就应按税法规定缴纳城镇土地使用税。
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可以作为城镇土地使用税计税依据的有（
）。
A.省政府确定的单位测定的面积
B.土地使用权证书确定的面积
C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用权证书后再作调整
D.税务部门规定的面积
【答案】ABC
肆 税收优惠
土地用途
税收优惠
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 【注意】公园、名胜古迹内附设的营业单位占用的土地， 非经营性 免 如“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税
城 镇使 土用 地税
壹 征税对象及征税范围
目
贰 纳税人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 征税对象及征税范围
（一）征税对象
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围 内，对使用土地的单位和个人、以其实际占用的土地面积为计税 依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
（二）征税范围
A.30000×5＝150000（元）
B.（30000－7500）×5＝112500（元）
C.（30000－500）×5＝147500（元）
D.（30000－22000）×5＝40000（元）
【答案】A
【课堂练习】
【例●单选】甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地 35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平 方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。 甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是 （ ）。
结 束
购置存量房
“办证”次月起：办理房屋权属转移、变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证 书之次月起
（一）纳税义务发生时间
2.单独买地
情形
纳税义务发生时点
以出让或转让 ①受让方从合同约定交付土地时间之次月起缴纳； 方式有偿取得 ②合同未约定交付土地时间的，从合同签订之次月起缴
纳城镇土地使用税。
A.（35 000＋250 000）×0.8＝228 000（元）
B.300 000×0.8＝240 000（元）
C.（35 000＋15 000）×0.8＝40 000（元）
D.（15 000＋250 000）×0.8＝212 000（元）
【答案】C
【课堂练习】
【例●单选】某林场占地面积100万平方米，其中森林公园占地
幅度税额
【课堂练习】
【例●单选】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积 12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2，甲房地产 开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（ ）平方米。
A.18000
B.2Байду номын сангаас000
C.36000
D.12000
【答案】D
【课堂练习】
【例●多选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，
用房
创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用
的房产、土地，免征土地使用税
土地用途
税收优惠
厂区 征 包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等 内 收 【注意】自2016年1月1日起，企业范围内的荒山、林地、湖
泊等占地，全额征收城镇土地使用税
各 行
水利设施及其管护用地：如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵 站等用地
业
①火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路
的 免 征
厂区 外
专用线用地，免征 免 ②水电站除发电厂房、生产、办公、生活以外的用地；兼有发 征 电的水利设施用地参照水电站
规
③供电部门的输电线路用地、变电站用地；
则
盐场的盐滩、盐矿的矿井用地
林场的育林地、运材道、防火道、防火设施用地； 森林公园、自然保护区用地
【答案】ABC
【课堂练习】
【例●判断】对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免 征城镇土地使用税。（ ）
【答案】正确
伍 征收管理
（一）纳税义务发生时间
1.涉及房产交易的，与房产税纳税义务发生时点一致
情形
纳税义务发生时点
纳税人出租、出借房产 交付出租、出借本企业房产之次月起
购房 购置新建商品房 房屋交付使用之次月起
是否包括 包括
不包括
具体内容
城市、县城、建制镇和工矿范围内的土地 【注意：不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土 地，都征】
农村
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围的有 （ ）。
A.集体所有的建制镇土地 B.集体所有的城市土地 C.集体所有的农村土地 D.国家所有的工矿区土地
新征用 耕地 批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 土地 非耕地 自批准征用次月起缴纳
（二）纳税期限与纳税地点（同房产税）
1. 纳税期限 按年计算、分期缴纳。 2. 纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。
【课堂练习】
【例●多选】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述 中，正确的有（ ）。
A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城 镇土地使用税
B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权的，应从合同约定 交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城 镇土地使用税
D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地
使用税
【答案】ABCD
A.37×1.5＝55.5万元
B.（37＋3）×1.5＝60万元
C.（80－3）×1.5＝115.5万元
D.80×1.5＝120万元
【答案】C
【课堂练习】
【例●单选】甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30000平 方米，其中办公楼占地500平方米，厂房仓库占地面积22000平 方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米。已知当地 规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年 应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳 税
D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或
实际使用人纳税
【答案】ABCD
叁 应纳税额的计算
（一）计税规则
项目
规则
计征方法 从“量”计征
计税依据 纳税人实际占用的土地面积（平方米）
适用税率 定额税率（元/平方米）
应纳税额计算 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
土地用途
税收优惠
企业的铁路专用线、公路等用地：在厂区以外、与社会公用地
各
段未加隔离的
行 业
厂区
免 港口：码头用地
的 外 征 机场：飞行区用地、场内外通讯导航设施用地、飞行区四周排
免
水防洪设施用地、场外的道路用地
征
石油行业：地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施
规
工临时用地；企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油管道用
【答案】ABD
贰 纳税人
（一）一般规定
在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，即由拥有 土地使用权的单位或个人缴纳。 【提示】谁使用，谁受益，谁交税
（二）具体规定
具体情形
纳税人
城镇土地使用税
拥有土地使用权的单位和个人
纳税人不在土地所在地
代管人或实际使用人
土地使用权未确定或权 属纠纷未解决的
实际使用人
土地使用权共有的 共有各方均为纳税人，以共有各方实际使用土 地的面积占总面积的比例分别计算纳税
出租
出租方 【承租方代缴】
【课堂练习】
【例●多选】下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的 有（ ）。
A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳
B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分 别纳税
（二）具体规定
项目
规则
实际占用的土 地面积的确定
顺序
定额税率
凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定 的土地面积为准
尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证 书的，以“证书确定”的土地面积为准
尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人“据实申报”土 地面积，待核发土地使用权证书后再作调整
58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地占地10万平
方米，生活区用地占地15万平方米，该林场需要交纳城镇土地使
用税的面积为（
）。
A.58万平方米
B.100万平方米
C.42万平方米
D.25万平方米
【答案】D
【课堂练习】
【例●多选】下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有 （ ）。
A.民航机场场内道路用地 B.商业企业经营用地 C.火电厂厂区围墙内的用地 D.市政街道公共用地
同
天数不得低于全年自然天数的70％
房 经营 免征 农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经
产 农产
营农产品的房产、土地，暂免征收土地使用税
税 品 不免 农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商
征 业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，
应按规定征收房产税
科技 免征 对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众
免税单位无偿使用纳税单位的土地
不免征 纳税单位无偿使用免税单位的土地
房地产开 免征 经批准开发建设经济适用房的用地 发
不免征 其他各类房地产开发用地
土地用途
税收优惠
体育 免征 其他单位拥有的体育房产 房产 减半 企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房
产
享受上述税收优惠条件：体育场馆的运动场地，用于体育活动的