城镇土地使用税PPT课件(2020)

用房
创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用
的房产、土地，免征土地使用税
土地用途
税收优惠
厂区 征 包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等 内 收 【注意】自2016年1月1日起，企业范围内的荒山、林地、湖
泊等占地，全额征收城镇土地使用税
各 行
水利设施及其管护用地：如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵 站等用地
免税单位无偿使用纳税单位的土地
不免征 纳税单位无偿使用免税单位的土地
房地产开 免征 经批准开发建Байду номын сангаас经济适用房的用地 发
不免征 其他各类房地产开发用地
土地用途
税收优惠
体育 免征 其他单位拥有的体育房产 房产 减半 企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房
产
享受上述税收优惠条件：体育场馆的运动场地，用于体育活动的
新征用 耕地 批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 土地 非耕地 自批准征用次月起缴纳
（二）纳税期限与纳税地点（同房产税）
1. 纳税期限 按年计算、分期缴纳。 2. 纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。
【课堂练习】
【例●多选】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述 中，正确的有（ ）。
税 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
（5）老年服务机构的自用土地
占用耕地
缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满1年后”征 收城镇土地使用税
土地用途 国家鼓励 免征 行为
无偿使用 免征
税收优惠
（1）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （2）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地， 从使用的月份起免缴土地使用税5~10年;
则
地；油气长输管线用地；在城市、县城、建制镇以外工矿区内
的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地
非征税范围 邮政：坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在 县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的
【课堂练习】
【例●单选】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（ A.军队用于出租的土地 B.寺庙内宗教人员的宿舍用地 C.财政拨付事业经费单位的员工食堂用地 D.市人民政府办公用地
（二）具体规定
项目
规则
实际占用的土 地面积的确定
顺序
定额税率
凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定 的土地面积为准
尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证 书的，以“证书确定”的土地面积为准
尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人“据实申报”土 地面积，待核发土地使用权证书后再作调整
【答案】ABD
贰 纳税人
（一）一般规定
在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，即由拥有 土地使用权的单位或个人缴纳。 【提示】谁使用，谁受益，谁交税
（二）具体规定
具体情形
纳税人
城镇土地使用税
拥有土地使用权的单位和个人
纳税人不在土地所在地
代管人或实际使用人
土地使用权未确定或权 属纠纷未解决的
A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城 镇土地使用税
B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权的，应从合同约定 交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城 镇土地使用税
D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地
使用税
【答案】ABCD
幅度税额
【课堂练习】
【例●单选】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积 12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2，甲房地产 开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（ ）平方米。
A.18000
B.24000
C.36000
D.12000
【答案】D
【课堂练习】
【例●多选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，
结 束
58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地占地10万平
方米，生活区用地占地15万平方米，该林场需要交纳城镇土地使
用税的面积为（
）。
A.58万平方米
B.100万平方米
C.42万平方米
D.25万平方米
【答案】D
【课堂练习】
【例●多选】下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有 （ ）。
A.民航机场场内道路用地 B.商业企业经营用地 C.火电厂厂区围墙内的用地 D.市政街道公共用地
城 镇使 土用 地税
壹 征税对象及征税范围
目
贰 纳税人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 征税对象及征税范围
（一）征税对象
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围 内，对使用土地的单位和个人、以其实际占用的土地面积为计税 依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
（二）征税范围
购置存量房
“办证”次月起：办理房屋权属转移、变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证 书之次月起
（一）纳税义务发生时间
2.单独买地
情形
纳税义务发生时点
以出让或转让 ①受让方从合同约定交付土地时间之次月起缴纳； 方式有偿取得 ②合同未约定交付土地时间的，从合同签订之次月起缴
纳城镇土地使用税。
同
天数不得低于全年自然天数的70％
房 经营 免征 农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经
产 农产
营农产品的房产、土地，暂免征收土地使用税
税 品 不免 农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商
征 业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，
应按规定征收房产税
科技 免征 对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众
业
①火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路
的 免 征
厂区 外
专用线用地，免征 免 ②水电站除发电厂房、生产、办公、生活以外的用地；兼有发 征 电的水利设施用地参照水电站
规
③供电部门的输电线路用地、变电站用地；
则
盐场的盐滩、盐矿的矿井用地
林场的育林地、运材道、防火道、防火设施用地； 森林公园、自然保护区用地
是否包括 包括
不包括
具体内容
城市、县城、建制镇和工矿范围内的土地 【注意：不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土 地，都征】
农村
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围的有 （ ）。
A.集体所有的建制镇土地 B.集体所有的城市土地 C.集体所有的农村土地 D.国家所有的工矿区土地
土地用途
税收优惠
企业的铁路专用线、公路等用地：在厂区以外、与社会公用地
各
段未加隔离的
行 业
厂区
免 港口：码头用地
的 外 征 机场：飞行区用地、场内外通讯导航设施用地、飞行区四周排
免
水防洪设施用地、场外的道路用地
征
石油行业：地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施
规
工临时用地；企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油管道用
A.37×1.5＝55.5万元
B.（37＋3）×1.5＝60万元
C.（80－3）×1.5＝115.5万元
D.80×1.5＝120万元
【答案】C
【课堂练习】
【例●单选】甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30000平 方米，其中办公楼占地500平方米，厂房仓库占地面积22000平 方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米。已知当地 规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年 应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（35 000＋250 000）×0.8＝228 000（元）
B.300 000×0.8＝240 000（元）
C.（35 000＋15 000）×0.8＝40 000（元）
D.（15 000＋250 000）×0.8＝212 000（元）
【答案】C
【课堂练习】
【例●单选】某林场占地面积100万平方米，其中森林公园占地
C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳 税
D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或
实际使用人纳税
【答案】ABCD
叁 应纳税额的计算
（一）计税规则
项目
规则
计征方法 从“量”计征
计税依据 纳税人实际占用的土地面积（平方米）
适用税率 定额税率（元/平方米）
应纳税额计算 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
）。
【答案】A
【课堂练习】
【例●单选】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（ A.军队用于出租的土地 B.寺庙内宗教人员的宿舍用地 C.财政拨付事业经费单位的员工食堂用地 D.市人民政府办公用地
）。
【答案】C
【课堂练习】
【例●单选】某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占 地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼 占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用 税为每平方米年税额1.5元。该火电厂该年应缴纳的城镇土地使 用税为（ ）。
实际使用人
土地使用权共有的 共有各方均为纳税人，以共有各方实际使用土 地的面积占总面积的比例分别计算纳税
出租
出租方 【承租方代缴】
【课堂练习】
【例●多选】下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的 有（ ）。
A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳
B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分 别纳税
【答案】ABC
【课堂练习】
【例●判断】对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免 征城镇土地使用税。（ ）
【答案】正确
伍 征收管理
（一）纳税义务发生时间
1.涉及房产交易的，与房产税纳税义务发生时点一致
情形
纳税义务发生时点
纳税人出租、出借房产 交付出租、出借本企业房产之次月起
购房 购置新建商品房 房屋交付使用之次月起
A.30000×5＝150000（元）
B.（30000－7500）×5＝112500（元）
C.（30000－500）×5＝147500（元）
D.（30000－22000）×5＝40000（元）
【答案】A
【课堂练习】
【例●单选】甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地 35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平 方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。 甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是 （ ）。
可以作为城镇土地使用税计税依据的有（
）。
A.省政府确定的单位测定的面积
B.土地使用权证书确定的面积
C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用权证书后再作调整
D.税务部门规定的面积
【答案】ABC
肆 税收优惠
土地用途
税收优惠
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 【注意】公园、名胜古迹内附设的营业单位占用的土地， 非经营性 免 如“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税