城镇土地使用税_房产_契税等课件

征税目的：
1）加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资 产投资规模，合理调节房产所有人和经营人的收入；
2）房产税税源稳定，易于控制管理，是地方财政收入的 重要来源之一。
一、纳税义务人：房屋产权所有人
1）产权属国家所有的，由经营单位纳税； 产权属集体或个人的，由集体或个人纳税；
2）产权出典的，由承典人纳税； 3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，
人为纳税义务人； 3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使
用人为纳税义务人； 4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由
共有各方分别纳税。
三、征税范围： 城市、县城、建制镇、工矿区的国有土地和集体土地
四、计税依据： 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。
1）省、自治区、直辖市人民政府确定的单位测定的 土地面积；
５、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满１年时开始缴纳 城镇土地使用税；
６、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地 使用税。
（三）纳税地点和征收机构
１、城镇土地使用税一般应向土地所在地主管税务 机关缴纳；
２、纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖 市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机 关缴纳城镇土地使用税；
由房产代管人或使用人纳税； 4）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或
使用 人纳税； 5）无租使用其他房产的，应由使用人代为缴纳房产税。
二、征税对象和范围： 房产（城市、县城、建制镇、工矿区）
三、计税依据和税率：
A）房产余值：房产原值*（1-扣除率） 税率：1.2% （扣除率：10%---30%之间） 例如：1000万元*（1-20%）*1.2%
３、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人 跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治 区、直辖市地方税务局确定。
第六节 房产税
♣ 房产税概述：是以房产为征税对象，依据房产价格或房 产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。
★1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产 税暂行条例》
涉外税种
注： A、经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，
但降低额不得超过上述规定最低税额的30%； B、经济发达地区，适用税额标准可适当提高，但须报财政部
批准。
六、应纳税额的计算
全年应纳税额 ＝实际占用应税土地面积（平放米）×适用税额
例：某城市一企业使用土地面积10000平方米，每平 方米适用4元税率。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房 屋的原值。
四、应纳税额的计算
（一）从价计征的计算 应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%
（二ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ从租计征的计算 应纳税额=租金收入*12%（或4%）
例：某企业的经营用房为5000万元，按照当地规定允 许减除30%后余值计税，适用税率为1.2%，请计算 其应纳房产税税额。
则其全年应纳城镇土地使用税 =10000*4=40000元
七、税收优惠：
下列土地免缴城镇土地使用税：
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土
地； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从
应纳房产税=5000*(1-30%)*1.2%=42万元
例：某公司出租房屋3间,年租金收入为30000元,适用 税率为12%,请计算其应纳房产税税额。
应纳房产税=30000*12%=3600元
五、税收优惠
２、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续， 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇 土地使用税；
３、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起， 缴纳城镇土地使用税；
４、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自 房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税；
第四节 城镇土地使用税
一、概述 城镇土地使用税概述：是以城市、县城、建制 镇、工矿区
涉外税种
作用：
1）加强对土地的管理，促进合理、节约使用土地， 提高土地使用效益；
2）适当调节不同地区、不同地段之间的土地级差收 入，促进企业加强经济核算，理顺国家与土地使用 者之间的分配关系
二、纳税义务人：
1）在上述范围内拥有土地使用权的单位和个人； 2）若其不在土地所在地的，可以其实际使用人和代管
工厂用地； （五）集团和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼
儿园用地等。
八、征收管理与纳税申报
（一）纳税期限： 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。具体期
限由省级人民政府确定。目前，各地一般规定为每个 季度或半年缴纳一次，每次征税期15天或1个月。
（二）纳税义务发生时间
１、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳 城镇土地使用税；
2）尚未组织测量，但持有政府部门核发的土地使用 证书的，以证书面积为准；
3）前两项都没有的，以纳税人申报的土地面积纳税， 待核发土地使用证后再作调整。
五、税率：
1）大城市：1.5元---30元（人口50万以上） 2）中等城市：1.2元---24元（人口20万—50万） 3）小城市：0.9元---18元（人口少于20万） 4）县城、建制镇、工矿区：0.6元---12元
B）房产租金收入：年租金收入*12% 例如：30000*12%
注：个人按市场价格出租的住房，税率为4%
各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确 定。
房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固 定资产”科目中记载的房屋原价。
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一 般不单独计价的配套设施。
使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设
施用地和其他用地。
下列土地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减 免城镇土地使用税：
（一）个人所有的居住房屋和院落用地； （二）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住
房用地； （三）免税单位职工家属的宿舍用地； （四）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利