【大学课件】城镇土地使用税法

（九） 免税单位无偿使用纳税单位的土地, 免征。
（十） 对行使国家行政管理职能的中国人民 银行所属分支机构自用的土地,免征。
（十一）为了体现国家的产业政策，支持重
点产业的发展，对石油、电力、煤炭等能
源用地（14项）特殊用地给予一定的照顾。
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二、下列土地由省、自治区、直辖市地方 税务局确定减免城镇土地使用税
土地。 （三） 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 （四） 市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 （五） 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土
地。
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（七）对非营利性医疗机构等卫生机构用地 免征。
（八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿 园用地,能与企业的其他用地区分的,免征。
为10000平方米，经税务机关核定，该土地为应 税土地，每平方米年税额4元。请计算其全年应
纳的土地使用税额。
年应纳土地使用税税额=10000×4=40000 (元)
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第四节 税收优惠
一、 下列土地免征土地使用税(法定减免) （一） 国家机关、人民团体、军队自用的土地。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的
4、工矿区是指工商业比较发达集中，符合
国务院规定的建制镇标准。
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第三节 应纳税额的计算
一、计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占有 的土地面积为计税依据，土地面积计量标 准为每平方米。即税务机关根据纳税人实 际占有的土地面积，按照规定的税额计算 应纳税额，向纳税人征收土地使用税。
二、税率
城镇土地使用税采取定额税率，即
（十三）房产管理部门对经租的住房减免税照 顾。
（十四）物资储运企业，经营情况好的，可征 税，无力承担的，免税。
(十五)向居民供热并收取取暖费的供热企业,暂 免征收。
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第五节 征收管理与纳税申报
一、纳税期限：城镇土地使用税实行按年计算、 分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治 区、直辖市人民政府确定。
（八）房地产开发公司建造商品房用地，原则上应 征，但有困难的，地方税务局可决定减征、免征 或缓征。
（九）原房管部门代管的私房，可减、免征。
（十）对各类危险品仓库等所需的防火等安全防范 用地暂免征税。
（十一）企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内 的荒山等未利用的土地，免征。
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（十二）经贸仓库、冷库征税。
采用有幅度的差别税额。按大、中、小城
市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平
方米土地使用税应纳ppt课税件 额。
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三、应纳税额的计算
城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人 实际占有的土地面积乘以该土地所在地段的适用 税率求得。其计算公式：
全年应纳税额 =实际占有应税土地面积（平方米）×适用税率
例9-1：设在某城市的一个企业,使用土地面积
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第一节 纳税义务人
城镇土地使用税的纳税义务人，是指承担缴 纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。城镇 土地使用税的纳税人通常包括以下几类。
（一） 拥有土地使用权的单位和个人。
（二） 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所 在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
（三） 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的， 其实际使用人为纳税人。
1、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经 济发达地区土地使用税的适用税额标准可 以适当提高，但提高额不得超过暂行条例 规定最高税额的30％。（×）（2004年）
2、城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税 率，经济落后地区，税额可适当降低，但 降低额不得超过税率表中规定的最低税额 的30%。（ √ ）
（一）个人居住房屋及院落用地。
（二）房产部门在房租调整前经租的居民住房用地。
（三）免税单位职工家属的宿舍用地。
（四）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福 利工厂用地。
（五）集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿 园用地。
（六）基建在建设期间使用的土地（国家产业政策 支持），可减免。
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（七）城镇内的集市用地由各地方税务局决定征收 或免征。
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3、下列各项中，可由省、自治区、直辖市地 方税务局确定减免城镇土地使用税的有 （ ABC ）。（2005年）
• A．免税单位职工家属的宿舍用地
• B．集体和个人办的各类学校用地 C．个人所有的居住房屋及院落用地
• D．免税单位无偿使用纳税单位的土地
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第九章 城镇土地使用税法
城镇土地使用税法，是指国家制定的 用以调整城镇土地使用税征收与缴纳之间 权利及义务关系的法律规范。
城镇土地使用税是以城镇土地为 征税对象，对拥有土地使用权的单位和个 人征收的一种税。
开征城镇土地使用税，有利于通 过经济手段，加强对土地的管理，变土地 的无偿使用为有偿使用，促进合理、节约 使用土地，提高土地使用效益。
二、纳税地点和征收机构：城镇土地使用税在 土地所在地缴纳。
三、纳税申报：城镇土地使用税的纳税人应按 照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填 写《城镇土地使用税申报表》
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作业题：
1、由省、自治区、直辖市地方 税务局确定减免城镇土地使用税 。
2、城镇土地使用税的征税范围。
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（四） 土地使用权共有的，共有各方面都是纳税 人，由共有各方分别纳税。
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第二节 征税范围
城镇土地使用税的征税范围，包括在 城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所
有和集体所有的土地。
1、城市是指经国务院批准的市。
2、县城是指县人民政府所在地。
3、建制镇是指经省、自治区、直辖市人民 政府批准设立的建制镇。