会计学原理_09_财务会计报告
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会计学原理-财务会计报告补充
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
•二、 •编制会计报表的要求
•（一）数字真实 •（二）内容完整 •（三）计算准确 •（四）报送及时
第二节 资产负债表
一、资产负债表的涵义
资产负债表是反映企业在某一特定 日期全部资产、负债和所有者权益情况 报表，其理论依据“资产=负债+所有者
权益”这一基本会计等式。
二、资产负债表的内容
• 资产负债表的内容包括资产、负债和所有者 权益三类
600519_2008_中期财务报告.pdf
•知己知彼，百战不殆
•《孙子·谋攻篇》中说 ：“知己知彼，百战不 殆；不知彼而知己，一 胜一负；不知彼，不知 己，每战必殆。”
•企业如何做到知己知彼 ?
第一节 财务会计报告
一、财务会计报告涵义
财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特 定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量 的书面报告。
我国现行制度规定，各行业广泛使用 这一形式
•编制单位：
资 产 负 债 表 •（账户式） •会企01表
•200×年×月×日
•单位： 元
•（续表）
•（续表）
•（续表）
•1. 资产——按流动性强弱排列。 •2. 负债——按偿还期长短排列。 •3. 所有者权益——按永久性程度高低排列。
（2）报告式
又称竖式或垂直式，依据“资产-负债= 所有者权益”的会计方程式，采用垂直 予以排列的方式。
将资产负债表由上而下，分别列示其资 产、负债、所有者权益项目，采取上下 对照平衡原理而设计的一种形式。
•资产负债表（报告式）
•编制单位：
资产 流动资产 长期投资 固定资产
无形资产及递延资产 其他资产 资产合计 负债
会计学原理-财务会计报 告补充
•二、 •编制会计报表的要求
•（一）数字真实 •（二）内容完整 •（三）计算准确 •（四）报送及时
第二节 资产负债表
一、资产负债表的涵义
资产负债表是反映企业在某一特定 日期全部资产、负债和所有者权益情况 报表，其理论依据“资产=负债+所有者
权益”这一基本会计等式。
二、资产负债表的内容
• 资产负债表的内容包括资产、负债和所有者 权益三类
600519_2008_中期财务报告.pdf
•知己知彼，百战不殆
•《孙子·谋攻篇》中说 ：“知己知彼，百战不 殆；不知彼而知己，一 胜一负；不知彼，不知 己，每战必殆。”
•企业如何做到知己知彼 ?
第一节 财务会计报告
一、财务会计报告涵义
财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特 定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量 的书面报告。
我国现行制度规定，各行业广泛使用 这一形式
•编制单位：
资 产 负 债 表 •（账户式） •会企01表
•200×年×月×日
•单位： 元
•（续表）
•（续表）
•（续表）
•1. 资产——按流动性强弱排列。 •2. 负债——按偿还期长短排列。 •3. 所有者权益——按永久性程度高低排列。
（2）报告式
又称竖式或垂直式，依据“资产-负债= 所有者权益”的会计方程式，采用垂直 予以排列的方式。
将资产负债表由上而下，分别列示其资 产、负债、所有者权益项目，采取上下 对照平衡原理而设计的一种形式。
•资产负债表（报告式）
•编制单位：
资产 流动资产 长期投资 固定资产
无形资产及递延资产 其他资产 资产合计 负债
会计学原理-财务会计报 告补充
会计学原理课件第十章财务会计报告
非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计
负债和所有者权益
（或股东权益）合计
返回
三、资产负债表的编制方法
（一）编制原理 1、编制的理论依据 资产=负债+所有者权益 2、“一特定日期”的确定问题 3、“年初余额”就是上年未（12月份的资产负债表
流动资产合计 非流动资产：
期末余 额
资产负债表
上年末资产负债会表企01表
_____年__“__期月末__余_额__”日栏
单位：元
年初余 额
负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债
注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“—”号填列
第二节 资产负债表
一、概念和作用 概念：资产负债表指反映企业在某一特定日
期（如月末、季末、年末） 财务状况的会 计报表。
理论依据：资产=负债 + 所有者权益
作用：它表明企业在某一特定日期所拥 有或控制的经济资源、所承担的现有 义务和所有者对净资产的要求权。可 以帮助报表使用者全面了解企业的财 务状况，分析企业偿债能力，从而为 未来的经济决策提供参考信息。
• 2、作用 （1）对会计主体本身来讲，会计报表有利于加强单位内
部财务管理工作。
（2）对上级主管部门来讲，会计报表有利于加强宏观指 导和计划管理。
（3）对财税、银行和审计部门来讲，会计报表有利于发 挥他们监督检查职能。
（4）对投资人、债权人和其他利害有关人来讲，可以利 用会计报表所提供的会计信息及时、准确地做出投资、 信贷和贸易的决策。
负债和所有者权益
（或股东权益）合计
返回
三、资产负债表的编制方法
（一）编制原理 1、编制的理论依据 资产=负债+所有者权益 2、“一特定日期”的确定问题 3、“年初余额”就是上年未（12月份的资产负债表
流动资产合计 非流动资产：
期末余 额
资产负债表
上年末资产负债会表企01表
_____年__“__期月末__余_额__”日栏
单位：元
年初余 额
负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债
注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“—”号填列
第二节 资产负债表
一、概念和作用 概念：资产负债表指反映企业在某一特定日
期（如月末、季末、年末） 财务状况的会 计报表。
理论依据：资产=负债 + 所有者权益
作用：它表明企业在某一特定日期所拥 有或控制的经济资源、所承担的现有 义务和所有者对净资产的要求权。可 以帮助报表使用者全面了解企业的财 务状况，分析企业偿债能力，从而为 未来的经济决策提供参考信息。
• 2、作用 （1）对会计主体本身来讲，会计报表有利于加强单位内
部财务管理工作。
（2）对上级主管部门来讲，会计报表有利于加强宏观指 导和计划管理。
（3）对财税、银行和审计部门来讲，会计报表有利于发 挥他们监督检查职能。
（4）对投资人、债权人和其他利害有关人来讲，可以利 用会计报表所提供的会计信息及时、准确地做出投资、 信贷和贸易的决策。
《基础会计学》财务会计报告 ppt课件
C有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 p调pt课控件等经济决策
附注
D 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货、采 购等经济决策
5
二、财务会计报表的种类
1、按照所反映的经济内容分类
企业财务状况的报表 （资产负债表）
（所有者权益表）
企业经营成果的报表 （利润表）
财务 会计报表
企业现金流量的报表 （现金流量表）
目
合计 29 000
预收账款－ U企业
期末余额 4 000 （应收性质）
合计
应填入资
9 000
产负债表 的“预收
账款”项
目
预收账款－ V 企业
期末余额 7 000
（预收性质）
ppt课件
25
资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ×××× ×××× ×××× ××××
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（二）账户式资产负债表
结构特点和排列规律
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 负债和所有者权益 期末余额
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 应收票据
按流动 性列报
ppt课件
13
第二节 资产负债表
一、资产负债表及其作用
（一）概 念
资产负债表是总括反映企业某一特定日期（通常是月
末、季末或年末），全部资产、负债和所有者权益情况的
会计学之财务会计报告PPT89页
2．非流动负债指流动负债以外的全部负债。如果非流动负债将于一年内或一个营业周期内到期，在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动负债项下。
（三）所有者权益所有者权益可以分为投入资本、资本公积和留存收益三大类。 1．投入资本 投入资本，也称为实收资本或股本，指投资者根据企业章程或合同规定投入企业的注册资本额。
五、资产负债表的编制（一）资产负债表的编制方法 1．根据总分类账户的期末余额直接填列。 2．根据若干总分类账户期末余额的合计数填列。 3．根据若干总分类账户期末余额相抵后填列。 4．根据明细分类账户的期末余额分析计算填列。 5．根据有关总分类账和明细分类账的期末余额分析计算填列。
（二）资产负债表的编制举例 见书P270-P272
二、利润表的作用（一）评价企业的经营成果和盈利能力（二）评价企业的偿债能力（三）预测企业未来的现金流量（四）考评企业管理当局的经营业绩（五）为利润分配提供依据
三、利润表的内容（一）收入项目及其分类 1．经营性收入 经营性收入来自企业正常的生产经营活动，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 2．非经营性收入 指企业在正常经营活动之外得到的收入。我国会计实务中称之为营业外收入
资产负债表——反映企业在报告期末的财务状况利润表——反映企业在一定时期内的经营成果现金流量表——反映企业在一定时期内资金的流动情况所有者权益变动表——反映企业在一定时期内所有者权益各组成项目的增减变动情况
（二）报表附注 报表附注，是对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表中所列项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。
（二）负债负债按到期日先后，可以分为： 流动负债 非流动负债（长期负债）
1．流动负债 我国会计准则规定，负债中满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期内清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）从资产负债表日起的一年内应予以清偿。（4）企业无权自作主张将清偿期推迟到资产负债表日后一年以上。
会计学原理-财务会计报告
会计学原理-财务会计报告1. 引言会计学原理是财务会计的基础，财务会计报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
本文将从会计学原理的角度，介绍财务会计报告的基本概念、内容要素、编制方法以及财务会计报告的意义和用途。
2. 财务会计报告的基本概念财务会计报告是指企业根据会计学原理和会计准则编制的能够反映企业财务状况、经营成果和现金流量的报告。
财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主要报表。
3. 财务会计报告的内容要素3.1 资产负债表资产负债表是财务会计报告的重要组成部分，反映了企业在特定日期的财务状况。
资产负债表分为资产和负债两个部分，其中资产包括流动资产和非流动资产，负债包括流动负债和非流动负债。
资产负债表还包括所有者权益，表明了企业的净资产。
3.2 利润表利润表是财务会计报告中反映企业经营成果的核心报表，主要包括营业收入、营业成本、税前利润和净利润等指标。
利润表反映了企业在一定会计期间内的盈亏情况。
3.3 现金流量表现金流量表反映了企业现金流入和流出的情况，主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。
现金流量表对于评估企业的现金流动性和偿债能力具有重要意义。
3.4 所有者权益变动表所有者权益变动表展示了企业在一定会计期间内所有者权益的变动情况，包括自股本增减、利润分配和其他综合收益等方面的变动。
4. 财务会计报告的编制方法财务会计报告的编制方法需要遵循会计学原理和会计准则。
首先，需要按照会计周期进行会计核算，通常采用年度为一周期。
其次，需要确定会计政策和会计估计，包括会计确认、计量和报告的方法。
最后，需要进行财务报表的披露，确保信息的准确性和可靠性。
5. 财务会计报告的意义和用途财务会计报告对于企业和外部利益相关者都具有重要意义。
对于企业来说，财务会计报告可以帮助管理者监控企业的财务状况和经营成果，为决策提供依据。
对于投资者和债权人来说，财务会计报告可以帮助他们评估企业的经营状况和风险水平，为投资和融资决策提供参考。
基础会计学：第十章财务会计报告
现金流量表
现金流量表反映了组织一段时间内的现金流动情况，包括经营、投资和筹资活动。
财务会计报告的特点
1 可靠性
财务会计报告必须准确、可靠，以确保利益 相关者对组织财务情况的正确理解。
2 一致性
财务会计报告应该遵循一致的会计原则和方 法，以便进行比较和分析。
财务会计报告的目标观众
1 股东和投资者
财务会计报告帮助股东和投资者评估组织的财务状况和业绩，做出投资和持股决策。
基础会计学：第十章财务 会计报告
本章将介绍财务会计报告的重要性和内容，包括报告类型、目标观众、编制 时间和周期，以及财务报告的基本原则和要素。
什么是财务会计报告？
1 定义
财务会计报告是组织按照会计准则编制的一 份展示其财务状况和业绩的文件。它包括资 产、负债、股东权益、现金流量等信息。
2 目的
财务会计报告旨在向外部利益相关者提供可 靠的财务信息，帮助他们做出经济决策，并 评估组织的健康状况和业绩。
2 股东权益
财务会计报告显示了组织的股东权益，包括股本、资本储备和盈余公积等。
3 现金流量
财务会计报告提供了组织的现金流量表，显示了现金的流入和流出情况。
财务会计报告的类型
资产负债表
资产负债表显示了组织的资产、负债和股东权益，反映了其财务状况。
利润表
利润表展示了组织的收入、支出和净利润，揭示了其业务盈利能力。
2 债权人
财务会计报告为债权人提供了关于组织偿还债务的信息，帮助他们评估风险和决策贷款。
财务会计报告的编制时间和周期
1
年度报告
组织通常每年编制一份年度财务会计报告，总结过去一年的财务状况和业绩。
2
季度报告
一些组织每个季度编制一份财务会计报告，向利益相关者提供更频繁的财务信息。
现金流量表反映了组织一段时间内的现金流动情况，包括经营、投资和筹资活动。
财务会计报告的特点
1 可靠性
财务会计报告必须准确、可靠，以确保利益 相关者对组织财务情况的正确理解。
2 一致性
财务会计报告应该遵循一致的会计原则和方 法，以便进行比较和分析。
财务会计报告的目标观众
1 股东和投资者
财务会计报告帮助股东和投资者评估组织的财务状况和业绩，做出投资和持股决策。
基础会计学：第十章财务 会计报告
本章将介绍财务会计报告的重要性和内容，包括报告类型、目标观众、编制 时间和周期，以及财务报告的基本原则和要素。
什么是财务会计报告？
1 定义
财务会计报告是组织按照会计准则编制的一 份展示其财务状况和业绩的文件。它包括资 产、负债、股东权益、现金流量等信息。
2 目的
财务会计报告旨在向外部利益相关者提供可 靠的财务信息，帮助他们做出经济决策，并 评估组织的健康状况和业绩。
2 股东权益
财务会计报告显示了组织的股东权益，包括股本、资本储备和盈余公积等。
3 现金流量
财务会计报告提供了组织的现金流量表，显示了现金的流入和流出情况。
财务会计报告的类型
资产负债表
资产负债表显示了组织的资产、负债和股东权益，反映了其财务状况。
利润表
利润表展示了组织的收入、支出和净利润，揭示了其业务盈利能力。
2 债权人
财务会计报告为债权人提供了关于组织偿还债务的信息，帮助他们评估风险和决策贷款。
财务会计报告的编制时间和周期
1
年度报告
组织通常每年编制一份年度财务会计报告，总结过去一年的财务状况和业绩。
2
季度报告
一些组织每个季度编制一份财务会计报告，向利益相关者提供更频繁的财务信息。
会计学之财务会计报告(PPT 89页)
4．应收账款 应收账款是企业因赊销商品或劳务而发生的债 权，是一种商业信用。
5．预付账款 预付账款指企业按照合同规定预先支付的款项。 6．应收利息和应收股利 • 应收利息是企业因债权投资而应当在一年内收 取的利息。
• 应收股利是企业因股权投资而应当收取的现金 股利和利润。
7．其他应收款 其他应收款，是指企业除应收票据、应收账 款、预付账款、应收利息等以外的其他各种 应收和暂付的款项 。
第十一章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念 • 财务会计报告，是企业对外提供的反映企业
在某一特定日期财务状况和某一会计期间经 营成果、现金流量等会计信息的书面文件。
• 编制财务会计报告是对会计核算工作的总结， 财务会计报告是会计核算工作的最终产品。
二、财务会计报告体系
（一）财务会计报表
• 3．长期应收款 包括企业因融资租赁产生的应收款项，以及采 用递延方式并具有融资性质的销售商品和提供 劳务所产生的应收款项。
• 4．长期股权投资 包括购买其他企业的股票、直接对其他企业参 股等。
• 5．投资性房地产 指企业为赚取租金或实现资本增值，或两者兼 有而持有的房地产。
• 6．固定资产
指用于企业生产经营活动，不以出售为目的， 而且使用年限在一年以上，单位价值在规定限额 以上的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、 运输工具等。
8．存货 存货是企业在生产经营活动中为销售或耗用 而储备的各种物资，包括期末在途的、库存 的和加工中的原材料、半成品、库存商品， 低值易耗品、包装物等。
（二）非流动资产
• 1．可供出售金融资产 指企业没有划分为交易性金融资产、持有 到期投资、长期股权投资的金融资产。
• 2．持有至到期投资 指到期日固定，回收金额固定或可以确定， 并且企业有明确意图和能力持有至到期的非 衍生金融资产。
会计学基础—第九章 财务会计报告
CH10 会计核算组织程序Financial reports【教学目标】通过本章的学习应能够：9.1 财务会计报告概述9.2 资产负债表★9.3 利润表★9.4 现金流量表9.5 所有者权益变动表9.6 会计报表附注9.7 财务报表分析简介【重点章节】9.2 资产负债表9.3 利润表•了解编制财务会计报告的意义•明确会计报表的分类•熟悉编制会计报表的基本要求•掌握资产负债表和利润表的格式、内容与编制方法•清楚现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注的基本内容•了解主要的财务比率指标SKIPFinancial reports9.1 财务会计报告概述9.1 财务会计报告概述《企业会计准则——基本准则》规定，财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
1.满足外部信息使用者的共同需求2.高度综合、系统地反映企业的经济活动编制财务会计报告的意义9.1 财务会计报告概述财务会计报告的组成②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少9.1 财务会计报告概述Financial StatementsStatementsFootnotesBalance SheetIncome Statement Statement of Cash Flows Statement of Changes on Equity9.1 财务会计报告概述财务报表体系9.1 财务会计报告概述资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，提供企业在该日期所拥有的资产、需偿还的债务以及出资人（股东）拥有的净资产情况。
会计学基础之财务会计报告
会计学基础之财务会计报告财务会计报告是一份重要的财务文档，用于向内部和外部利益相关者提供公司财务状况和业绩的信息。
以下是财务会计报告的基础知识。
财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表显示了公司的资产、负债和所有者权益的状况。
负债是公司所欠债务和义务，所有者权益是公司拥有的资金和资源。
资产是公司的财产和权益，包括现金、存货、应收账款和投资等。
利润表反映了公司的收入、成本和盈利情况。
收入是公司从销售产品和提供服务中获得的金额。
成本是公司生产产品和提供服务所发生的费用。
盈利是从收入减去成本后的剩余金额。
现金流量表展示了公司一段时间内的现金流入和现金流出情况。
现金流入包括来自销售、投资和融资等活动的现金收入。
现金流出包括购买资产、支付债务和分红等活动的现金支出。
现金流量表有助于评估公司的偿付能力和资金管理能力。
财务会计报告的编制依赖于会计准则，如国际财务报告准则(IFRS)或美国通用会计准则(GAAP)等。
这些准则规定了报告实体的会计政策和报告要求，确保报告的一致性和可比性。
财务会计报告还需要进行审计。
审计是由独立的注册会计师事务所对财务报表进行审核，以确保其准确性和可靠性。
审计报告是对财务报表的专业意见，提供了对报表的真实性和合规性的保证。
财务会计报告对公司的内部和外部利益相关者具有重要意义。
内部管理层可以利用报告来评估公司的财务状况和业绩，并作出决策和规划。
外部投资者、债权人和供应商等利益相关者可以通过报告来评估公司的风险和回报，并作出相关决策。
总之，财务会计报告是一份重要的财务文件，提供了公司财务状况和业绩的信息。
它包括资产负债表、利润表和现金流量表，遵循相关会计准则和经过审计。
这些报告对于公司的内部管理层和外部利益相关者来说都具有重要意义。
基础会计学第9章财务会计报告
（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。 ■存货，指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
库存现金 期末余额 20 000
银行存款 期末余额 300 000
资产负债表 （财务状况）
利润表 （经营成果）
总 账
明细账
第九章 财务会计报告
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第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义 ■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； ■ 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。 ■财务会计的目标是向财务会计报告使用者提供真实、公允的信息，反映企业管理层受托责任履行情况，并有助于包括所有者在内的财务会计报告使用者的经济决策，
提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。
反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。
反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。
提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。
资产负债表的内容
（三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成
根据有关账户的期末余额直接或计算填列
根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。
根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。
根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）
基础会计讲义-第九章-财务会计报告
二、建立BS的理论依据
“A(Assets)=L(Liabilities)+O(Owner’s equity)”
所包含的经济内容和数学上的等量关系。
左右数据平衡的依据
形成BS项目的依据
三、BS 的基本结构
（一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 （二）表体：是BS的主要组成部分，包括A,L和O各项目及 其余额情况 1.格式：根据三大项目排列方法的不同，BS有账户式和报 告式两种结构。《制度》规定，一般使用账户式，左边为A ， 右边为L和O。
是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面 报告。至少应包括： 1.企业生产经营的基本情况
2.利润实现和分配情况
3.资金增减和周转情况
4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其
他事项。
第二节 资产负债表
一、能向使用者提供的信息
定义 BS（Balance sheet)是以货币量度，从资产、负债
和所有者权益方面，总括反映企业在一定时日的财务状况
的会计报表。（静态报表）
BS能向使用者提供一下信息：
1.企业在某一特定时日所掌握的经济资源及这些资源的分
布与构成及企业的生产规模。
2.企业资金的形成来源。
3.企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力。
4.通过对不同时期相同项目的对照分析，可以了解企业资 金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。
2.项目的排列
按项目流动性排列是世界上许多国家通行的排列方法。
（1）资产
按流动性由强变弱分别是：流动资产（现金、银行存款、
短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、
存货和待摊费用等）、长期资产（长期投资、固定资产、无形
资产、长期待摊费用和其他资产）。
“A(Assets)=L(Liabilities)+O(Owner’s equity)”
所包含的经济内容和数学上的等量关系。
左右数据平衡的依据
形成BS项目的依据
三、BS 的基本结构
（一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 （二）表体：是BS的主要组成部分，包括A,L和O各项目及 其余额情况 1.格式：根据三大项目排列方法的不同，BS有账户式和报 告式两种结构。《制度》规定，一般使用账户式，左边为A ， 右边为L和O。
是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面 报告。至少应包括： 1.企业生产经营的基本情况
2.利润实现和分配情况
3.资金增减和周转情况
4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其
他事项。
第二节 资产负债表
一、能向使用者提供的信息
定义 BS（Balance sheet)是以货币量度，从资产、负债
和所有者权益方面，总括反映企业在一定时日的财务状况
的会计报表。（静态报表）
BS能向使用者提供一下信息：
1.企业在某一特定时日所掌握的经济资源及这些资源的分
布与构成及企业的生产规模。
2.企业资金的形成来源。
3.企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力。
4.通过对不同时期相同项目的对照分析，可以了解企业资 金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。
2.项目的排列
按项目流动性排列是世界上许多国家通行的排列方法。
（1）资产
按流动性由强变弱分别是：流动资产（现金、银行存款、
短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、
存货和待摊费用等）、长期资产（长期投资、固定资产、无形
资产、长期待摊费用和其他资产）。
2023-会计学原理-财务会计报告
“未分配利润〞期末数=“本年利润〞总账期末余额
〔中期报告〕
－“利润分配〞总账期末借方余额
〔注意余额方向〕
2023/10/12
会计学原理-财务会计报告
28
“长期债权投资”期末数= “长期债权投资” 总账借方 余额－“长期投资减值准备” 总账贷方余额
例
2023/10/12
会计学原理-财务会计报告
29
“预付账款”期末数=∑ “预付账款”所属明细账借方余额 +∑ “应付账款”所属明细账借方余额
产流动性强弱顺序排列，依次为 流动资产——按其变现能力强弱顺序排列 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产
资产总计 =流动资产合计+长期投资合计+固定资产合计 +无形资产及其他资产合计
2023/10/12
会计学原理-财务会计报告
18
报表的右方上半局部列示负债工程项目，负债工程 项目按归还期的长短顺序排列，依次为
净利润/税后利润=利润总额 -所得税
2023/10/12
中期报告（月报、季报和半年报） 年报
2023/10/12
会计学原理-财务会计报告
5
主表
(二〕财务(会计)报告的构成
（会计） 财务报表
资产负债表〔中报、年报〕 利润表〔中报、年报〕 现金流量表〔半年报、年报〕
相关附表（半年报、年报）
（会计）财务 报表附注
财务情况说明书
2023/10/12
会计学原理-财务会计报告
可以反映企业净资产的保全和增值情况；
可以提供进行财务分析〔增长情况、结构分析、 财务比率〕的根本资料。
2023/10/12
会计学原理-财务会计报告
34
会计学原理ppt课件第九章 财务会计报告
单步式损益表，是将本期所有收入总额减去本期所有费用、支出总额，直 接计算出该期净利润或所得税后利润。因为只有一个相减的步骤，故称为单步 式损益表。其基本格式如表所示。
单步式损益表格式比较简单，便于理解。但是，这种结构不能反映企业的不 同业务的盈利情况，利润净额是企业各类业务的盈利纳税后的结果。
武汉工程大学Biblioteka 经济管理学院不同的报告式资产负债表
“资产＝权益”式
资产
各项目…
资产合计
1 542
600
权益
负债
各项目…
负债合计 000
856
所有者权益
各项目…
所有者权益合计 600
686
权益合计
1 542
600
武汉工程大学 经济管理学院
“资产－负债＝所有者权益”式
资产 各项目…
资产合计 600
负债 各项目… 负债合计
000
1 542 856
所有者权益 各项目… 所有者权益合计
600
686
《会计学原理》
第三节 资产负债表的编制
②账户式资产负债表
这种格式是按照“Ｔ”形帐户的形式，根据“资产＝权益”的会计等式设 计的资产负债表，将资产列在报表左方（借方），负债及所有者权益列在 报表右边（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等，格式如表所示。
1.损益表的作用
①有助于解释、评价、预测企业的经营成果和获利能力； ②有助于解释、评价、预测企业的偿债能力； ③有助于企业管理人员进行经营决策； ④有助于考核企业管理人员的业绩。
武汉工程大学 经济管理学院
《会计学原理》
第四节 利润表的编制
2.损益表的格式
损益表主要有两种格式：单步式和多步式。 我国现行会计报表中一般采用多步式格式。 ①单步式（又称一步式）损益表
单步式损益表格式比较简单，便于理解。但是，这种结构不能反映企业的不 同业务的盈利情况，利润净额是企业各类业务的盈利纳税后的结果。
武汉工程大学Biblioteka 经济管理学院不同的报告式资产负债表
“资产＝权益”式
资产
各项目…
资产合计
1 542
600
权益
负债
各项目…
负债合计 000
856
所有者权益
各项目…
所有者权益合计 600
686
权益合计
1 542
600
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“资产－负债＝所有者权益”式
资产 各项目…
资产合计 600
负债 各项目… 负债合计
000
1 542 856
所有者权益 各项目… 所有者权益合计
600
686
《会计学原理》
第三节 资产负债表的编制
②账户式资产负债表
这种格式是按照“Ｔ”形帐户的形式，根据“资产＝权益”的会计等式设 计的资产负债表，将资产列在报表左方（借方），负债及所有者权益列在 报表右边（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等，格式如表所示。
1.损益表的作用
①有助于解释、评价、预测企业的经营成果和获利能力； ②有助于解释、评价、预测企业的偿债能力； ③有助于企业管理人员进行经营决策； ④有助于考核企业管理人员的业绩。
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《会计学原理》
第四节 利润表的编制
2.损益表的格式
损益表主要有两种格式：单步式和多步式。 我国现行会计报表中一般采用多步式格式。 ①单步式（又称一步式）损益表
会计学原理——9会计报表
报告式
编制单位： 资产负债表 年 月 日 会企01表 单位：元
资 流动资产： 流动资产： 货币资金 （略） 负
产
期末数
按“资产＝负 资产＝ 债＋所有者权 益”或“资产 负债＝ －负债＝ 所有 者权益”原理， 者权益”原理， 资产、 将”资产、负 债和所有者权 益自上而下分 三部分排列
债
流动负债： 流动负债： 短期借款 （略原理 第九章 会计报表
四、资产负债表的编制 ● 数据来源 ——资产、负债、所有者权益类账户 资产、负债、 资产 ——期末余额 期末余额 ● 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至 根据有关规定，企业编制的年度、 少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“ 少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期 末数” 末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式 年初数” 上一会计期间期末数）。这种形式 ）。 的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） 的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） 格式见下页 ● 填列方法 ——直接填列 直接填列 ——分析计算后填列 分析计算后填列
财 务 报 表
财 务
财务报
财务
会计学原理 第九章 会计报表
二、财务报表
财务报表（ statement）（或称会计报表） ）（或称会计报表 财务报表（financial statement）（或称会计报表） 是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、 是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会 计信息使用者提供的关于企业财务状况、 计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金 流量信息的文字与表格文件。 流量信息的文字与表格文件。 ■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； ■反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件； 反映企业某一会计期间现金流量信息的文件； ■反映企业某一会计期间构成所有者权益各组成部 分当期增减变动情况的报表。 分当期增减变动情况的报表。
第十章 会计学原理财务会计报告
第三节 利润表的编制
利润表也称为损益表、收益表，是反映企业 在一定会计期间的经营成果的报表。 属于时期报表、动态报表。
编 制 原 理
利润
=
收入－费用
（一）利润表格式
１、单步式利润表
• ＸＸＸ收入 •
•
• •
•
××× ＸＸＸ收入 ××× 收入合计××× ＸＸＸ费用 ××× ＸＸＸ费用 ××× 费用合计 ××× 净利润总额 ×××
[例10.2] 某企业2016.11.30有关 账户的期末余额如下表所示
账户名称 期末借方余额 账户名称 期末贷方余额
100 000 240 000 24 000 15 600 3l 000 1 560 000 320 000 214 000 4 000
600 短期借款 库存现金 320 000 应付账款 银行存款 80 000 其他应付款 应收账款 10 000 应交税费 其他应收款 332 000 应付职工薪酬 原材料 210 000 实收资本 库存商品 1 160 000 本年利润 固定资产 192 000 累计折旧 生产成本 204 000 坏账准备 利润分配 要求：根据上述资料，编制资产负债表 。
3、“期末余额”栏的填列
（1）直接填列法： 直接根据总账账户余额直接填列
“交易性金融资产”、 “应收票据”、 “应收股息”、 “固定资产清理”、 “工程物资”、 排列顺序 “递延所得税资产”、 “短期借款”
“交易性金融负债”、 “应付票据”、 “应付职工薪酬”、 “应交税费”、 “应付股利”、 “递延所得税负债”、 “预计负债”、 “实收资本”、 “资本公积”、 “盈余公积”等项目。 这些项目中，如果其相应账户出现反方向余额， 应以“一”号填列。
会计学原理第9章财务会计报告
第三节 利润表
一、利润表
利润表又称损益表，是反映企业在一定 期间内（月份、年度）生产经营成果的 会计报表。以“收入-费用=利润”会计 方程式为理论依据,利润表是一种动态 报表。
二、利润表的结构和内容
（一）利润表的内容包括表首，基本部分 和补充资料三个方面，基本部分分四个 层次
（二）利润表的结构有单步式和多步式， 泛使用 这一形式
编制单位：
资 产 负 债 表 （账户式） 会企01表
200×年×月×日
单位： 元
（续表）
（续表）
（续表）
1. 资产——按流动性强弱排列。 2. 负债——按偿还期长短排列。 3. 所有者权益——按永久性程度高低排列。
（2）报告式
又称竖式或垂直式，依据“资产-负债= 所有者权益”的会计方程式，采用垂直 予以排列的方式。
（15）资产减值准备 （16）所有权受到限制的资产 （17）交易性金融负债 （18）职工薪酬 （19）应交税费 （20）其他流动负债 （21）短期借款和长期借款 （22）应付债券 （23）长期应付款 （24）营业收入 （25）公允价值变动收益 （26）投资收益 （27）资产减值损失 （28）营业外收入 （29）营业外支出 （30）所得税费用
(3)根据总账科目余额减去其备抵项目后 的净额填列
如，“无形资产”项目，根据“无形资产” 科目期末余额减去“无形资产减值准备”备 抵科目余额后的净额填列
(4)根据结算科目的有关明细科目期末余 额调整填列
如，“应收账款”所属明细科目的期末余额 为贷方余额时，应调整为“预收账款”科目 的贷方余额，填人“预收账款”项目
（二）投资活动产生的现金流量
1. 收回投资所收到的现金
对外长、短期投资收到的现金 收回长期债权投资本金的现金
第七章 财务会计报告 会计学原理 讲义(讲稿)
︽会计学原理︾讲义第七章财务会计报告第一节财务会计报告一、财务会计报告的涵义和作用1、财务会计报告是公司年度报告的主要组成部分，公司的年度报告一般由公司的基本情况、主要财务数据和指标、治理结构信息、公司财务报告、审计报告等几部分组成。
财务会计报告由会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）、会计报表附注和财务情况说明书组成。
2、财务报告的作用财务报告是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源。
财务报告是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据。
财务报告提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。
二、会计报表的种类会计报表：会计报表是财务会计报告的主要组成部分。
根据日常的会计核算资料编制的，总括反映会计主体一定时期经营活动和财务状况的报告文件。
（一）按照会计报表反映的经济内容分类1、财务状况报表：反映企业财产、资金状况的报表，如资产负债表、所有者权益变动表。
2、经营成果报表：反映企业经营成果及其分配情况的报表，如利润表、利润分配表。
3、现金流量报表：反映企业经营过程中现金流量增减变化的会计报表。
如现金流量表。
4、费用成本报表：反映企业经营过程中各种费用和成本的会计报表，如管理费用明细表、产品成本表。
（二）按会计报表的编报时间分类1、定期报表：可分为中期会计报表和年度会计报表。
中期会计报表又可分成月报、季报、半年报。
2、不定期报表：是不定期反映日常经营情况或特定财务状况的会计报表，如破产清算时编制的报表。
（三）按会计报表报送对象分类1、对内会计报表：定期提供给投资者、债权人及政府有关部门等外部信息使用者的会计报表。
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
2、对外会计报表：是为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公开的会计报表。
（四）按会计报表的编制主体分类1、个别会计报表：是由自主经营、独立核算的基层企业编制的会计报表。
2、合并会计报表：是以母、子公司组成的企业集团为会计主体，由母公司编制的反映企业集团综合会计信息的会计报表。
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பைடு நூலகம்
待摊费用 预提费用 账户期末 ＋ 账户期末 借方余额 借方余额
＋
一年内到 期的长期 待摊费用
填列“待 ＝ 摊费用” 项目
资 产 负 债 表
P18
（2）一年内到期的非流动资产：分析有关非流动资产账 户的期末余额，只填列其中将于1年内到期的部分。（相应的 在填列非流动资产项目时，则应扣除这部分转列的金额。） （3）其他流动资产：根据其他流动资产账户期末借方余 额，加“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期项目”账户 期末借方余额之和填列。如“衍生工具”、“ 套期工具”和 “被套期项目”是贷方余额，则应填入“其他流动负债”项 目。 （4）长期应收款：分析“长期应收款”总分类账户的期 末借方余额，将其中1年以上部分的期末借方余额，减去“未 实现融资收益”账户期末贷方余额后填列。
财 务 会 计 报 告
掌握资产负债表和利润表的编
制方法。
P2
第十章 财务会计报告
会 计 学 原 理
第一节 财务会计报告概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表 第四节 现金流量表
P3
一、什么是财务会计报告？
第九章 第一节
财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反 映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现 金流量的文件，主要内容是会计报表。 二、财务会计报告的目的和作用 一个目的：反映企业真实、完整的会计信息。 六个作用： 决策作用：有利于投资者和债权人作出决策 评价作用：评价受托责任的履行情况 管理作用：有利于改善经营管理，提高经济效益 审计作用：是财务审计的主要对象
（四）按指标性质分类：分为静态报告、动态报告、混
第九章 第一节
合报告。 （五）按经济内容分类：分为状况报告、成果报告、流
财 务 会 计 报 告 概 述
P7
量报告。
（六）按填报口径分类：分为单一报告、双重报告。
五、财务会计报告的编制原则和要求
（一）编制原则：完整性、真实性、一致性、单列性、
总额性和比较性。 （二）总体要求 按准则规定编报；以持续经营为基础；各会计期一致； 重要项目单独列示；一般按总额填报；列报前期比较信息。 （三）基本要求 数字真实，计算准确，内容完整，附注清楚。
附表 附表是针对会计 报表有关列示项目披 露更为详细的明细资 料的表格，是会计报 表列示项目的进一步 延伸和补充,它依赖于 会计报表的相应列示 项目而存在。
附注 附注是对会计报 表所作的文字说明, 主要采用文字的披露 形式，目的是为了揭 示会计报表列示项目 以外的相关内容。
四、财务会计报告的分类
第九章 第一节
P14
贷方余额填列。
（4）持有至到期投资：根据“持有至到期投资”总分类
账户的期末借方余额，扣除“持有至到期投资减值准备”的
期末贷方余额和一年内到期的持有至到期投资填列。
第九章 第二节
（5）长期股权投资：根据“长期股权投资”账户的期末
余额，减去“长期股权投资减值准备”账户的期末贷方余额
填列。 （6）投资性房地产：企业采用成本模式计量投资性房 地产的，本项目应根据“投资性房地产”总分类账户的期末 余额减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值 准备”期末余额后填列；采用公允价值计量模式的，应根据 “投资性房地产”的期末余额填列 （7）生物性生物资产：根据“生物性生物资产”总分类 账户期末借方余额，减去“生物性生物资产累计折旧”账户
P9
第九章 第二节
资 产 负 债 表
三、资产负债表的内容和列示 （一）内容 资产负债表的内容主要反映资产、负债和所有 者权益三个静态会计要素的结存量，要分类、分项 进行列示。 （二）列示 资产按流动性列示，流动快的排在前，流动慢 的排在后； 负债按偿还期列示，偿还期短的排在前，偿还 期长的排在后； 所有者权益按保全性列示，资本列在前，留成 收益列在后。
P16
（12）油气资产：根据“油气资产”总分类账户期末借
方余额，减去“累计折耗”账户的期末贷方余额后的金额填
第九章 第二节
列。 （13）无形资产：根据“无形资产”总分类账户期末借
资 产 负 债 表
方余额，减去“无形资产减值准备”和“累计摊销”账户的
期末贷方余额后的金额填列。 （14）未分配利润（权益项目）：非年终填列时，根据 账户的期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额
（1）货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”和
第九章 第二节
“其他货币资金”三个总分类账户的期末余额之和填列。 （2）存货：根据“代理业务资产”、“采购”、“原材
资 产 负 债 表
料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、
“劳务成本”、“库存商品”和“发出商品”共9个账户的期 末余额之和，扣除“商品进销差价”、“存货跌价准备”和 “代理业务负债”账户的期末贷方余额，再加或减“采购成 本差异”账户的期末借方或贷方余额，最终求得各项存货的 可变现净值填列。 (3)可供出售金融资产：根据“可供出售金融资产”账户的 期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”账户的期末
5个项目 32个项目 30个项目
P12
五、资产负债表的编制方法
（一）“年初余额”抄上年末本表的”期末余额”。
第九章 第二节
（二）“期末余额”(编制方法可分五类) 1、直接填列 (有21个项目) （1）直接填列的资产项目有7个：交易性金融资产、应收 票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、和
资 产 负 债 表
P15
的期末贷方余额后的金额填列。
（8）固定资产：根据“固定资产”总分类账户期末 借方余额，减去“固定资产减值准备”和“累计 折旧”账户的期末贷方余额后的金额填列。 （9）在建工程：根据“在建工程”账户的期末余额， 减去“在建工程减值准备”账户的期末贷方余额 填列。 （10）工程物资：根据“工程物资”账户的期末余 额，减去“工程物资减值准备”账户的期末贷方 余额填列。 （11）生物性生物资产：根据“生物性生物资产” 总分类账户期末借方余额，减去“生物性生物资 产累计折旧”账户的期末贷方余额后的金额填列。
第九章 第二节
资 产 负 债 表
P19
（5）长期待摊费用：根据“长期待摊费用”账户的期末 余额，减去转入“待摊费用”项目的金额后填列。 （6）其他非流动资产：根据其他非流动资产账户的期末 余额填列。企业的“公益性生物资产”应一并填入本项目。 （7）预提费用：分析“预提费用”账户期末贷方余额填 列。如该账户出现期末借方余额，应转入资产方的“待摊费 用”项目填列。 （8）一年内到期的非流动负债：分析非流动负债类账户 的期末余额，只填列其中将于1年内（含1年）到期偿还的部 分。 （相应的在填列非流动负债项目时，则应扣除这部分转 列的金额。） （9）其他流动负债：根据其他流动负债账户期末贷方余 额，加上“递延收益”、“衍生工具”、“ 套期工具”和 “被套期项目”账户期末贷方余额之和填列。如“衍生工 具”、“ 套期工具”和“被套期项目”是借方余额，则应填 入“其他流动资产”项目。
（10）长期借款：分析“长期借款”账户的余额，只填
列其中归还期在1年以上的长期借款。
第九章 第二节
（11）应付债券：分析“应付债券”账户的余额，只填 列其中偿还期在1年以上的应付债券。
资 产 负 债 表
（12）长期应付款：分析“长期应付款”账户的余额，
只填列其中归还期在1年以上的长期应付款。“未确认融资费 用”账户的期末借方余额，应从本项目中扣除填列。 （13）专项应付款：分析“专项应付款”账户的期末余 额，只填列其中归还期在1年以上的专项应付款。
资 产 负 债 表
P13
递延所得税资产；
（2）直接填列的权益项目有14个：短期借款、交易性金 融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、
应付股利、其他应付款、预计负债、递延所得税负债、实收
资本（或股本）、资本公积、库存股和盈余公积。
2、计算填列
(有14个项目)
计算填列的资产项目13个、权益项目1个。
资 产 负 债 表
1、按填表 C、分析填列 根据具体情况分析 方法分类 14个项目 有关账户余额填列
D、明细填列 根据购销往来明细账 资产方 6个项目 户期末余额方向填列 权益方 E、以表填表 根据表内原始填列项 资产方 8个项目 目的金额计算填表 权益方 2、按报表 结构分类 资产方 权益方
3个项目
第十章 财务会计报告
会 计 学 原 理
第一节 财务会计报告概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表 第四节 现金流量表
P8
第九章 第二节
资 产 负 债 表
一、什么是资产负债表? 又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期财务状况 的会计报表。财务状况通常是指企业在某一特定日期资产、 负债和所有者权益（或股东权益，下同）的总额、构成及其 相互关系，是各项资产与权益在某一时点上的结存量，或称 剩余量，说明资金的总体规模和结构，综合性特别强，属于 典型的静态会计报表。 二、编制资产负债表的理论依据 资产负债表是一个传统的会计报表，编制历史悠久，有 坚实的理论依据。 (一)会计恒等是编制资产负债表的理论基础 (二)会计分期是编制资产负债表的理论前提 (三)会计要素是编制资产负债表的主要元素 (四)客观谨慎是编制资产负债表的重要要求
（一）按编报期分类：分为年度财务会计报告和中期 财务会计报告。
财 务 会 计 报 告 概 述
P6
会计报表的报送期
月度会计报表 季度会计报表 ─── ─── 6天内 15天内 60天内
半年度会计报表 ─── 年度会计报表
─── 4个月内
（二）按编报主体分类：分为单位财务会计报告、汇 总财务会计报告和合并财务会计报告。 （三）按编报用途分类：分为通用财务会计报告和专 用财务会计报告。
现行资产负债表的填列项目有63个，分类如下：
待摊费用 预提费用 账户期末 ＋ 账户期末 借方余额 借方余额
＋
一年内到 期的长期 待摊费用
填列“待 ＝ 摊费用” 项目
资 产 负 债 表
P18
（2）一年内到期的非流动资产：分析有关非流动资产账 户的期末余额，只填列其中将于1年内到期的部分。（相应的 在填列非流动资产项目时，则应扣除这部分转列的金额。） （3）其他流动资产：根据其他流动资产账户期末借方余 额，加“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期项目”账户 期末借方余额之和填列。如“衍生工具”、“ 套期工具”和 “被套期项目”是贷方余额，则应填入“其他流动负债”项 目。 （4）长期应收款：分析“长期应收款”总分类账户的期 末借方余额，将其中1年以上部分的期末借方余额，减去“未 实现融资收益”账户期末贷方余额后填列。
财 务 会 计 报 告
掌握资产负债表和利润表的编
制方法。
P2
第十章 财务会计报告
会 计 学 原 理
第一节 财务会计报告概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表 第四节 现金流量表
P3
一、什么是财务会计报告？
第九章 第一节
财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反 映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现 金流量的文件，主要内容是会计报表。 二、财务会计报告的目的和作用 一个目的：反映企业真实、完整的会计信息。 六个作用： 决策作用：有利于投资者和债权人作出决策 评价作用：评价受托责任的履行情况 管理作用：有利于改善经营管理，提高经济效益 审计作用：是财务审计的主要对象
（四）按指标性质分类：分为静态报告、动态报告、混
第九章 第一节
合报告。 （五）按经济内容分类：分为状况报告、成果报告、流
财 务 会 计 报 告 概 述
P7
量报告。
（六）按填报口径分类：分为单一报告、双重报告。
五、财务会计报告的编制原则和要求
（一）编制原则：完整性、真实性、一致性、单列性、
总额性和比较性。 （二）总体要求 按准则规定编报；以持续经营为基础；各会计期一致； 重要项目单独列示；一般按总额填报；列报前期比较信息。 （三）基本要求 数字真实，计算准确，内容完整，附注清楚。
附表 附表是针对会计 报表有关列示项目披 露更为详细的明细资 料的表格，是会计报 表列示项目的进一步 延伸和补充,它依赖于 会计报表的相应列示 项目而存在。
附注 附注是对会计报 表所作的文字说明, 主要采用文字的披露 形式，目的是为了揭 示会计报表列示项目 以外的相关内容。
四、财务会计报告的分类
第九章 第一节
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贷方余额填列。
（4）持有至到期投资：根据“持有至到期投资”总分类
账户的期末借方余额，扣除“持有至到期投资减值准备”的
期末贷方余额和一年内到期的持有至到期投资填列。
第九章 第二节
（5）长期股权投资：根据“长期股权投资”账户的期末
余额，减去“长期股权投资减值准备”账户的期末贷方余额
填列。 （6）投资性房地产：企业采用成本模式计量投资性房 地产的，本项目应根据“投资性房地产”总分类账户的期末 余额减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值 准备”期末余额后填列；采用公允价值计量模式的，应根据 “投资性房地产”的期末余额填列 （7）生物性生物资产：根据“生物性生物资产”总分类 账户期末借方余额，减去“生物性生物资产累计折旧”账户
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第九章 第二节
资 产 负 债 表
三、资产负债表的内容和列示 （一）内容 资产负债表的内容主要反映资产、负债和所有 者权益三个静态会计要素的结存量，要分类、分项 进行列示。 （二）列示 资产按流动性列示，流动快的排在前，流动慢 的排在后； 负债按偿还期列示，偿还期短的排在前，偿还 期长的排在后； 所有者权益按保全性列示，资本列在前，留成 收益列在后。
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（12）油气资产：根据“油气资产”总分类账户期末借
方余额，减去“累计折耗”账户的期末贷方余额后的金额填
第九章 第二节
列。 （13）无形资产：根据“无形资产”总分类账户期末借
资 产 负 债 表
方余额，减去“无形资产减值准备”和“累计摊销”账户的
期末贷方余额后的金额填列。 （14）未分配利润（权益项目）：非年终填列时，根据 账户的期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额
（1）货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”和
第九章 第二节
“其他货币资金”三个总分类账户的期末余额之和填列。 （2）存货：根据“代理业务资产”、“采购”、“原材
资 产 负 债 表
料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、
“劳务成本”、“库存商品”和“发出商品”共9个账户的期 末余额之和，扣除“商品进销差价”、“存货跌价准备”和 “代理业务负债”账户的期末贷方余额，再加或减“采购成 本差异”账户的期末借方或贷方余额，最终求得各项存货的 可变现净值填列。 (3)可供出售金融资产：根据“可供出售金融资产”账户的 期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”账户的期末
5个项目 32个项目 30个项目
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五、资产负债表的编制方法
（一）“年初余额”抄上年末本表的”期末余额”。
第九章 第二节
（二）“期末余额”(编制方法可分五类) 1、直接填列 (有21个项目) （1）直接填列的资产项目有7个：交易性金融资产、应收 票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、和
资 产 负 债 表
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的期末贷方余额后的金额填列。
（8）固定资产：根据“固定资产”总分类账户期末 借方余额，减去“固定资产减值准备”和“累计 折旧”账户的期末贷方余额后的金额填列。 （9）在建工程：根据“在建工程”账户的期末余额， 减去“在建工程减值准备”账户的期末贷方余额 填列。 （10）工程物资：根据“工程物资”账户的期末余 额，减去“工程物资减值准备”账户的期末贷方 余额填列。 （11）生物性生物资产：根据“生物性生物资产” 总分类账户期末借方余额，减去“生物性生物资 产累计折旧”账户的期末贷方余额后的金额填列。
第九章 第二节
资 产 负 债 表
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（5）长期待摊费用：根据“长期待摊费用”账户的期末 余额，减去转入“待摊费用”项目的金额后填列。 （6）其他非流动资产：根据其他非流动资产账户的期末 余额填列。企业的“公益性生物资产”应一并填入本项目。 （7）预提费用：分析“预提费用”账户期末贷方余额填 列。如该账户出现期末借方余额，应转入资产方的“待摊费 用”项目填列。 （8）一年内到期的非流动负债：分析非流动负债类账户 的期末余额，只填列其中将于1年内（含1年）到期偿还的部 分。 （相应的在填列非流动负债项目时，则应扣除这部分转 列的金额。） （9）其他流动负债：根据其他流动负债账户期末贷方余 额，加上“递延收益”、“衍生工具”、“ 套期工具”和 “被套期项目”账户期末贷方余额之和填列。如“衍生工 具”、“ 套期工具”和“被套期项目”是借方余额，则应填 入“其他流动资产”项目。
（10）长期借款：分析“长期借款”账户的余额，只填
列其中归还期在1年以上的长期借款。
第九章 第二节
（11）应付债券：分析“应付债券”账户的余额，只填 列其中偿还期在1年以上的应付债券。
资 产 负 债 表
（12）长期应付款：分析“长期应付款”账户的余额，
只填列其中归还期在1年以上的长期应付款。“未确认融资费 用”账户的期末借方余额，应从本项目中扣除填列。 （13）专项应付款：分析“专项应付款”账户的期末余 额，只填列其中归还期在1年以上的专项应付款。
资 产 负 债 表
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递延所得税资产；
（2）直接填列的权益项目有14个：短期借款、交易性金 融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、
应付股利、其他应付款、预计负债、递延所得税负债、实收
资本（或股本）、资本公积、库存股和盈余公积。
2、计算填列
(有14个项目)
计算填列的资产项目13个、权益项目1个。
资 产 负 债 表
1、按填表 C、分析填列 根据具体情况分析 方法分类 14个项目 有关账户余额填列
D、明细填列 根据购销往来明细账 资产方 6个项目 户期末余额方向填列 权益方 E、以表填表 根据表内原始填列项 资产方 8个项目 目的金额计算填表 权益方 2、按报表 结构分类 资产方 权益方
3个项目
第十章 财务会计报告
会 计 学 原 理
第一节 财务会计报告概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表 第四节 现金流量表
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第九章 第二节
资 产 负 债 表
一、什么是资产负债表? 又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期财务状况 的会计报表。财务状况通常是指企业在某一特定日期资产、 负债和所有者权益（或股东权益，下同）的总额、构成及其 相互关系，是各项资产与权益在某一时点上的结存量，或称 剩余量，说明资金的总体规模和结构，综合性特别强，属于 典型的静态会计报表。 二、编制资产负债表的理论依据 资产负债表是一个传统的会计报表，编制历史悠久，有 坚实的理论依据。 (一)会计恒等是编制资产负债表的理论基础 (二)会计分期是编制资产负债表的理论前提 (三)会计要素是编制资产负债表的主要元素 (四)客观谨慎是编制资产负债表的重要要求
（一）按编报期分类：分为年度财务会计报告和中期 财务会计报告。
财 务 会 计 报 告 概 述
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会计报表的报送期
月度会计报表 季度会计报表 ─── ─── 6天内 15天内 60天内
半年度会计报表 ─── 年度会计报表
─── 4个月内
（二）按编报主体分类：分为单位财务会计报告、汇 总财务会计报告和合并财务会计报告。 （三）按编报用途分类：分为通用财务会计报告和专 用财务会计报告。
现行资产负债表的填列项目有63个，分类如下：