注会教材精讲-与财务风险及衍生金融工具相关的简单计算
cpa会计金融工具考点
cpa会计金融工具考点摘要：I.金融工具概述- 金融工具的定义与分类- 金融工具在会计中的重要性II.金融工具的会计处理- 金融资产和金融负债的确认与计量- 金融工具的分类与重分类- 金融工具的减值与风险管理III.金融工具在财务报表中的应用- 金融工具在资产负债表中的应用- 金融工具在利润表中的应用- 金融工具在现金流量表中的应用IV.金融工具的税收影响- 金融工具的税收政策概述- 金融工具的税收处理方法- 金融工具的税收筹划策略V.金融工具的未来发展趋势- 金融工具的创新与变革- 金融工具的监管与合规- 金融工具对企业财务决策的影响正文：CPA 会计金融工具考点梳理随着金融市场的不断发展，金融工具在企业财务决策和会计处理中的重要性日益凸显。
CPA 会计考试中，金融工具作为一个重要的考点，要求考生掌握金融工具的定义与分类、会计处理、财务报表应用以及税收影响等方面的知识。
本文将对这些考点进行详细梳理，以帮助考生更好地备考。
一、金融工具概述金融工具是一种合同，通过这种合同，一方形成金融资产，另一方形成金融负债或权益工具。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
在会计中，金融工具的确认与计量对企业的财务报表具有重要意义。
二、金融工具的会计处理1.金融资产和金融负债的确认与计量企业在确认金融资产和金融负债时，需要根据其管理业务模式和合同现金流量特征进行分类。
金融资产和金融负债的计量方法包括摊余成本法、公允价值法和成本法等。
2.金融工具的分类与重分类金融工具的分类与重分类是会计处理中的重要环节。
企业需要根据金融工具的合同现金流量特征和管理业务模式，对其进行正确的分类与重分类。
3.金融工具的减值与风险管理企业需要对金融资产进行减值测试，以评估其价值是否发生减损。
同时，企业还需要建立风险管理制度，对金融工具进行风险管理。
三、金融工具在财务报表中的应用1.金融工具在资产负债表中的应用资产负债表是反映企业财务状况的重要报表，其中金融工具的列报和披露是重要的内容。
注册会计师-《会计》教材精讲-第十四章 金融工具(50页)
第十四章金融工具【案例】山东金融资产将发行目前最大规模纾困债券山东金融资产是由山东省政府批准设立的省级金融资产管理公司，是目前国内资本实力最强的地方资产管理公司，拥有“AAA”级主体信用评级。
2018年4月，该公司在国内地方资产管理公司中首次成功发行公募公司债券。
该公司将在上海证券交易所非公开发行2019年纾困专项公司债券，发行规模不超过人民币60亿元，募集资金用于支持山东省内优质民营企业及其民营上市公司股东融资，缓解民营企业流动性压力。
这笔纾困专项债券是目前申报的同类债券中规模最大的，将采用“债权+股权”两种方式，坚持“一企一策”，根据企业实际情况安排扶持期限，为企业提供过渡性资金支持。
本章框架考情分析本章是按照修订后的22号、23号、24号和37号会计准则进行编写的，既可以考客观题也可以考主观题，既可以单独出题，也可以和长期股权投资、差错更正等内容结合出题，属于极其重要、难度系数极高、但听懂龙哥课必然搞定的一章。
重要考点（1）金融工具相关概念（☆）（2）金融资产和金融负债的分类和重分类（☆☆☆）（3）金融负债和权益工具的区分（☆☆）（4）金融工具的初始计量、后续计量（☆☆☆）（5）金融工具的减值（☆☆☆）（6）金融资产转移（☆☆）（7）套期会计等（☆☆）第一节金融工具概述一、金融工具（☆）（2017年多选）金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
案例1：甲公司购入乙公司股票案例2：甲公司购入丙公司债券二、金融资产（☆）金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：1.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。
例如，企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产。
再如，预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。
2.在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。
2021年注会《财务成本管理》计算分析题易考点：金融工具的类
2021年注会《财务成本管理》计算分析题易
考点：金融工具的类
（2021最新版）
作者：______
编写日期：2021年__月__日
现阶段进入2021年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2021年注册会计师考试大纲为考生们总结了《财务成本管理》科目的选择题、计算分析题和综合题易考点，下面我们一起来复习2021《财务成本管理》计算分析题易考点：金融工具的类型。
本考点能力等级：
能力等级 2——基本应用能力
考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较简单的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，运用相关专业学科知识解决实务问题。
本知识点属于《财务成本管理》科目第一章财务管理基本原理第六节金融工具与金融市场的内容。
计算分析题易考点：金融工具的类型
1.含义：金融工具是使一个公司形成金融资产，同时使另一个公司形成金融负债或权益工具的任何合约。
2.内容：金融工具包括股票、债券、黄金、外汇、保单等。
3.作用：公司可以借助金融工具进行筹资和投资。
4.证券类金融工具的种类种类
特点
固定收益证券
指能够提供固定或根据固定公式计算出来的现金流的证券。
【提示】收益与发行人的财务状况相关程度低，除非发行人破产或违约，证券持有人将按规定数额取得收益。
权益证券
①收益多少不确定，要看公司经营业绩和公司净资产价值；②权益证券风险高于固定收益证券。
衍生证券
①衍生品的价值依赖于其他证券；
②衍生证券是公司进行套期保值或者转移风险的工具；③根据公司理财的原则，企业不应依靠衍生证券投机获利。
CPA财务管理公式简洁版
CPA财务管理公式简洁版1. 一般情况下的财务指标计算公式在CPA财务管理中，有一些常见的财务指标需要计算和分析，下面是一些常见的计算公式：1.1. 资产相关财务指标•总资产（Total Assets） = 流动资产（Current Assets） + 长期资产（Long-term Assets）•流动比率（Current Ratio） = 流动资产 / 流动负债•速动比率（Quick Ratio） = （流动资产 - 存货） / 流动负债•资产负债率（Debt Ratio） = 负债总额 / 总资产1.2. 盈利能力相关财务指标•净利润（Net Income）= 收入总额 - 成本总额•毛利率（Gross Profit Margin）= （营业收入 - 商品成本） / 营业收入•净利润率（Net Profit Margin）= 净利润 / 营业收入•总资产利润率（Return on Total Assets）= 净利润 / 总资产1.3. 偿债能力相关财务指标•产权比率（Equity Ratio）= 所有者权益 / 总资产•利息保障倍数（Interest Coverage Ratio）= 息税前利润 / 利息费用•负债比率（Debt-to-Equity Ratio）= 总负债 / 所有者权益2. 典型财务分析模型除了常见的财务指标计算公式，还有一些典型的财务分析模型，通过这些模型可以进一步对企业的财务状况进行评估和分析。
2.1. 杜邦分析模型杜邦分析模型（DuPont Analysis）是一种综合性的财务分析模型，它将公司的财务业绩分解为三个关键指标：净利润率、资产周转率和资产负债率。
计算公式如下：净利润率 = 净利润 / 销售收入资产周转率 = 销售收入 / 总资产资产负债率 = 总负债 / 总资产通过这些指标的综合分析，可以对企业的盈利能力、资产运营能力和负债水平有一个全面的了解。
2.2. 现金流量分析模型现金流量分析模型（Cash Flow Analysis）用来评估企业的现金流入和流出情况，从而判断企业的偿债能力和经营状况。
注册会计师财务管理计算公式整理汇总
注册会计师财务管理计算公式整理汇总1.财务分析公式：- 财务杠杆比率（Financial Leverage Ratio）= 总资产 / 净资产- 资本周转率（Capital Turnover Ratio）= 销售收入 / 总资产- 资产负债率（Debt Ratio）= 总负债 / 总资产- 速动比率（Quick Ratio）= (流动资产 - 存货) / 流动负债- 营业利润率（Operating Profit Margin）= 营业利润 / 销售收入2.投资计算公式：- 现值公式（Present Value）= 未来现金流 / (1 + 投资回报率)^项目期限- 净现值公式（Net Present Value）= 现金流入 - 现金流出- 内部收益率公式（Internal Rate of Return）= 计算使净现值等于零的回报率- 回收期公式（Payback Period）= 投资金额 / 年现金流入3.财务报表分析公式：- 总资产周转率（Total Asset Turnover）= 销售收入 / 总资产- 销售净利率（Net Profit Margin）= 净利润 / 销售收入- 存货周转率（Inventory Turnover）= 销售成本 / 平均存货- 应收账款周转率（Account Receivable Turnover）= 销售收入 /期末应收账款- 应付账款周转率（Account Payable Turnover）= 采购成本 / 期末应付账款4.资本预算与投资决策公式：- 净现值指数（Net Present Value Index）= 净现值 / 投资额- 报酬率（Return on Investment）= （净现金流 / 投资额）× 100%- 投资回收期（Investment Payback Period）= 投资额 / 年净现金流- 内部收益率（Internal Rate of Return）= 计算净现金流使净现值等于零的回报率以上是一些常用的财务管理计算公式，为了更好地应用这些公式，我们需要了解其背后的理论和概念，并在实际工作中运用。
注册会计师教材精讲-与财务风险及衍生金融工具相关的简单计算
高顿财经CPA 培训中心1注册会计师教材精讲-与财务风险及衍生金融工具相关的简单计算是否进行对冲，取决于很多因素，包括：(1)公司目标;(2)公司风险概况和风险偏好;(3)风险敞口与公司规模的对比。
例如，对于资产价值达1000万人民币的公司，10万人民币的风险敞口可能被视为是不重大的;(4)对冲成本，如果成本高于敞口，资金管理部门可能选择不进行对冲;(5)是否存在适宜的产品;(6)可用于风险管理职能的资源，包括人力、时间和财力;(7)资金管理部门坚信，利率的未来变动对公司将是有利的。
一、衍生金融工具介绍(理解)(一)对冲政策对冲是为回避风险而做的一种金融操作，目的是把暴露的风险用期货或期权等形式回避掉(转嫁出去)，从而使自己的资产组合中没有敞口风险。
对冲也可以叫做套期保值。
为了达到这个目的，就要求相关人员能够了解企业面临的风险敞口和企业的风险承受能力，此外还要考虑相关的费用、带来的影响和机会成本。
(二)衍生工具金融衍生工具，是一种特殊类别买卖的金融工具统称。
这种买卖的回报率是根据一些其他金融要素的表现情况衍生出来的。
比如资产(商品，股票或债券)，利率，汇率，或者各种指数(股票指数，消费者物价指数，以及天气指数)等。
这些要素的表现将会决定一个衍生工具的回报率和回报时间。
(三)衍生工具市场的介绍衍生工具包括期货合同、远期合同和期权。
(四)套期保值策略选择高顿财经CPA 培训中心2套期保值的决策应基于业务目标和对风险的承受能力，而不是市场条件。
决定使用远期合约或期权，或两者的结合进行对冲，取决于多种因素，包括财务经理的技能和时间可用性，组织对于衍生产品的理解和接受，用于对冲目的的资金的可用性，对冲市场的特点，风险类型对未来市场利率的预期。
对冲产品及其用途需要考虑的因素包括：(1)假定基本风险和产品是一致的并且没有基准风险，那么远期合约(包括期货)可以消除对价格风险的暴露。
远期合约没有明确的费用，然而期货涉及交易费用和保证金要求。
注册会计师《公司战略与风险管理》教材电子版（PDF）5
注册会计师《公司战略与风险管理》教材电子版（PDF）第一章战略与战略管理第一节企业战略一、战略的定义二、明茨伯格的5P战略三、企业战略的结构层次四、战略的关键要素五、战略测试第二节企业的使命与目标一、企业使命二、确定企业的战略目标第三节企业战略的发展途径一、理性方法二、应急方法第四节战略管理概述一、战略管理的含义二、与运营管理相比，战略管理的特点三、战略管理的流程第二章战略分析--外部环境第一节一般宏观环境分析一、政治和法律环境因素二、经济环境因素三、社会和文化环境因素四、技术环境因素第二节行业环境分析一、行业和行业环境二、行业生命周期三、波特五力模型四、五力模型的局限性第三节经营环境与竞争优势环境分析一、市场分析二、融资来源三、劳动力市场状况第四节国际商业环境和国际化经营的概念及分析一、国际化行为二、国际化经营的动因三、钻石模型分析四、国际贸易生命周期五、经营环境中的挑战第三章战略分析--内部资源、能力与核心竞争力第一节战略的内部因素分析一、企业内部因素的构成二、核心竞争力的辨别三、评价核心竞争力第二节企业内部因素的分析方法及附加竞争值一、资源分析二、价值链分析三、超越竞争对手第三节 SWOT分析一、SWOT分析的概念及作用二、SWOT的四个因素三、内部资源分析和外部环境分析的匹配第四章战略选择第一节差距分析一、外部环境与经营战略差距二、内部环境和经营战略差距三、企业层面的差距分析第二节企业战略选择一、总体战略的选择二、业务单位战略的选择三、职能战略的选择第三节战略发展方法一、内部发展二、并购战略三、联合发展和战略联盟第四节战略评估及选择一、战略适宜性的分析二、战略筛选三、战略的可行性分析四、战略的可接受性分析五、行动计划第五节风险评估及管理的概念一、风险的概念与来源二、风险的评估及管理第六节企业与企业的战略开发第五章战略实施第一节组织结构一、组织结构与战略的关系二、组织结构的主要影响因素三、组织结构的类型第二节企业设计一、集权型对分权型二、环境的影响三、权变理论第三节企业构型一、结构构型的五个元素二、组织构型三、部门绩效测评第四节业务计划与实施内容一、业务计划和战略实施二、在战略实施中的营销计划三、在战略实施中的研究与开发计划四、在战略实施中的生产或运营计划五、在战略实施中的策略采购六、战略中人力资源配合七、战略实施中的质量管理第五节战略实施中的领导层一、领导层的重要性二、领导层架构三、领导在战略实施中的作用第六章战略控制第一节战略控制的过程一、战略失效与战略控制二、企业经营业绩的衡量第二节战略控制方法一、预算与预算控制二、财务业绩衡量指标三、平衡计分卡的业绩衡量方法四、统计分析与专题报告第三节变革管理一、战略变革的必要性二、战略变革的时机选择三、战略变革模式四、战略变革的现实第七章财务战略第一节财务战略的确立及其考虑因素一、财务战略与财务管理概念二、确定财务战略的阻力三、财务战略的确立第二节财务战略的选择一、基于发展阶段的财务战略选择二、基于创造价值或增长率的财务战略选择第八章内部控制第一节内部控制的定义和发展一、内部控制的定义二、内部控制的的演变与发展第二节、企业内部控制的五个要素一、内部环境二、风险评估三、控制活动四、信息与沟通五、内部监督第三节企业内部控制的应用一、资金活动二、采购业务三、资产管理(存货、固定资产、无形资产)四、销售业务五、研究与开发六、工程项目七、担保业务八、业务外包九、财务报告十、全面预算及合同管理第四节企业内部控制评价的程序一、内部控制评价的程序二、内部控制缺陷的认定三、内部控制评价报告第五节企业内部控制的审计一、内部控制的审计要求二、注册会计师的责任与角色第六节审计委员会在企业中的监察角色一、审计委员会与内部控制二、审计委员会履行职责的方式三、审计委员会与合规四、审计委员会与内部审计五、审计委员会与外聘审计师六、向股东报告内部控制第七节内部控制与公司治理一、公司治理制度和原则二、公司治理报告和披露第九章风险管理原则第一节风险概览一、风险的定义二、风险的特征三、企业可能面对的风险种类第二节风险管理的概念一、风险偏好和风险管理二、风险管理的内容三、风险管理对利益相关者的意义四、风险管理的发展与挑战第三节风险管理程序一、风险识别二、对主要风险的评估三、确定风险评级和应对策略四、风险监察第四节风险管理策略一、风险管理策略的重要性二、各种风险管理策略的特点三、选择风险管理策略的考虑因素四、风险管理文化第五节成本、效益和挑战一、风险管理的成本与效益二、实施风险管理所面临的障碍和挑战第十章风险管理实务第一节识别、评估和应对企业面临的政治风险一、政治风险概述二、应对政治风险的态度第二节识别、评估和应对企业面临的操作风险一、操作风险概述二、应对操作风险的态度第三节识别、评估和应对企业面临的项目风险一、项目风险概述二、应对项目风险的态度第四节识别、评估和应对企业面临的法律或合规性风险一、法律或合规性风险概述二、应对法律或合规性风险的态度第五节企业面临的各种财务风险及其管理一、财务风险二、财务风险管理实务三、财务部的职能及其在财务风险管理中的作用第六节识别、评估和应对企业面对的汇率风险一、汇率风险概述二、汇率风险管理概述三、汇率风险计算方法之VaR计算法四、汇率风险的管理方法第七节识别、评估和应对企业面临的利率风险一、利率风险概述二、利率风险管理概述三、利率风险的计量与资料收集四、在固定利率和浮动利率间进行选择时应考虑的事项五、利率风险的管理方法第八节对汇率和利率风险的监督与控制第九节与财务风险及衍生金融工具相关的简单计算一、衍生金融工具介绍二、主要衍生金融工具的简单计算第十节管理财务风险的其他方法一、经营规划及预算计划程序二、财务预测第十一节对影响企业财务风险的外部环境变化的管理一、外部环境变化与财务风险管理的关系二、外部环境变化对于财务风险管理的挑战三、企业财务接受外部环境变化的应变措施第十一章企业倒闭风险第一节实务中企业在短、中期倒闭的各种迹象一、企业倒闭的概述二、观察企业在短、中期倒闭的各种迹象三、从数据观察企业倒闭的迹象第二节应对措施概览，包括债务重组及公司重组一、企业放弃战略二、管理层收购三、资本再调配四、企业私有化第十二章信息技术管理第一节企业的信息需求一、信息需求概论二、信息的层次三、信息的质量四、内部信息传递流程的管控第二节信息技术在企业中的战略应用一、信息战略的类型二、信息系统的评价三、信息和网络四、数据收集方法五、管理信息数据的结果第三节信息系统设计与实施一、信息系统外包和管理二、信息技术共享服务中心三、信息系统开发框架第四节与信息技术和信息系统相关的风险控制及其管理一、信息技术与信息系统相关的风险控制二、信息技术支持服务三、信息技术基础设施库。
金融会计工具讲解（财务人员必懂知识点）
金融会计工具讲解（财务人员必懂知识点）1.金融资产整体转移形成的损益＝因转移收到的对价－所转移金融资产账面价值＋（或—）原直接计入所有者权益的公允价值变动累计利得（或损失）2.因转移收到的对价＝因转移交易实际收到的价款＋新获得金融资产的公允价值＋因转移获得服务资产的公允价值－新承担金融负债的公允价值－因转移承担服务负债的公允价值3.摊余成本公式应收利息＝面值×票面利率实际利息收入＝摊余成本×实际利率成本调整额＝应收利息－实际利息收入4.期权调整公式（1）股票期权数量的调整方法。
若在行权前公司有资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细或缩股等事项，应对股票期权数量进行相应的调整。
调整方法如下：①资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细。
Ｑ＝Ｑ０×（1＋ｎ）其中：Ｑ０为调整前的股票期权数量；ｎ为每股的资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细的比率（即每股股票经转增、送股或拆细后增加的股票数量）；Ｑ为调整后的股票期权数量。
②缩股。
Ｑ＝Ｑ０×ｎ其中：Ｑ０为调整前的股票期权数量；ｎ为缩股比例（即1股股票缩为ｎ股股票）；Ｑ为调整后的股票期权数量。
③配股和增发。
Ｑ＝Ｑ０×（1＋ｎ）其中：Ｑ０为调整前的股票期权数量；ｎ为增发或配股的比率（即配股或增发的股数与配股或增发前公司总股本的比）；Ｑ为调整后的股票期权数量。
（2）行权价格的调整方法。
若在行权前公司有派息、资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细或缩股等事项，应对行权价格进行相应的调整。
调整方法如下：①资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细。
P＝P0/（1＋ｎ）②缩股。
P＝P0/ｎ从上面的几个公式中可以看出，无论是转增、派送股票红利还是缩股，都同时改变了股票期权的数量和价格，股票期权的总价值基本保持不变。
③派息。
P＝P0－V其中：P0为调整前的行权价格；V为每股的派息额；ｎ为每股的资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细的比率或缩股比例；P 为调整后的行权价格。
财务管理课件第十四章金融衍生工具及其风险管理
财务管理课件第十四章金融衍生工具及其风险管理1. 引言金融衍生工具是通过衍生品合同衍生而来的金融产品，其价值来源于基础资产或者金融指标的变动。
这些衍生工具包括期货合约、期权、互换合约和其他各种衍生工具。
本章将重点介绍金融衍生工具及其风险管理的概念、种类和风险特征。
2. 金融衍生工具的概念金融衍生工具是一种金融合同，其价值是由基础资产或金融指标的变动所确定的。
衍生工具可以被用于对冲风险、投机和套利等目的。
2.1 期货合约期货合约是一种约定买卖方在未来某个特定日期按照事先约定的价格交割标的资产的合约。
期货合约的标的资产可以是商品、金融资产或指标。
2.2 期权期权是一种赋予购买方在未来某个特定日期按照约定价格买入或卖出标的资产的权利的合约。
期权分为认购期权和认沽期权，认购期权赋予购买方买入权，认沽期权赋予购买方卖出权。
2.3 互换合约互换合约是一种约定两个或多个交易方在未来双方约定的日期按照约定的利率、汇率或其他金融指标进行现金流交换的合约。
互换合约常用于利率互换、货币互换和资产互换等领域。
2.4 其他衍生工具除了期货合约、期权和互换合约之外，还存在其他各种衍生工具，例如远期合约、掉期合约等。
这些衍生工具在特定的场合和目的下被广泛使用。
3. 金融衍生工具的风险管理金融衍生工具具有高度复杂性和杠杆效应，其使用也带来了一定的风险。
为有效管理金融衍生工具的风险，需要考虑以下几个方面。
3.1 价格风险价格风险是金融衍生工具所面临的最主要的风险之一。
价格风险是指衍生工具的价值受到标的资产或指标价格波动的影响。
为降低价格风险，可以采取多种风险管理工具，如套期保值、购买期权等。
3.2 对手方风险对手方风险是指在签订衍生工具合约的对手方违约或不能履约时所产生的风险。
为减小对手方风险，可以选择信用评级高、声誉良好的金融机构作为交易对手方，并通过多样化对手方来降低风险。
3.3 流动性风险流动性风险是指金融衍生工具在市场上买卖时所面临的成交价格和成交数量波动的风险。
注册会计师-《会计》教材精讲-第十四章 金融工具(45页)
第十四章金融工具本章内容“新、多、难”。
新——2018年本章教材按金融工具相关新会计准则进行了重新编写，金融资产由“四分类”变为“三分类”，其确认、计量和列报等均发生了明显变化。
多——不仅包括金融资产内容，而且还包括金融负债、权益工具和套期会计和金融资产转移等等与金融工具相关的知识也均被整合在本章。
难——很多考生不仅工作中没有接触过该内容，而且以前很多内容根本就没有学习过。
不仅如此本章既可以出客观题，也可以单独或结合其他相关考点出主观题。
而且在 2018年、2017 年、2016 年的考试中，本章内容都有大分值的主观题形式出现，所以考生应引起充分注意。
本章考情分析知识点：金融工具概述金融工具的相关概念金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
所以，当企业成为金融工具合同的一方时，企业一般应当确认一项金融资产、金融负债或权益工具等。
1.金融资产金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。
（如银行存款、应收账款、应收票据和贷款等，但不包括预付账款）（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。
（如看涨期权或看跌期权）（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。
（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
其中，企业自身权益工具不包括应当按照《金融工具列报准则》分类为权益工具的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。
2.金融负债（符合下列条件之一）（1）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。
（2）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。
2023年注册会计师《会计》 第十三章 金融工具
一、本章概述 一、本章概述 （一）内容提要 本章首先解析了金融资产和衍生工具的界定，继而对金融资产和金融负债的分类和重分类作了详细阐述，并在此基础上以案例方式解析了金融负债和权益工具的区分； 涉及到金融工具的计量，本章则以案例方式展示了交易性金融资产、债权投资、其他债权投资及其他权益工具投资等金融资产的会计计量、记录，并对金融资产的减值作了相关理论分析及案例说明，对于金融负债，本章则主要解析了交易性金融负债和应付债券的会计处理；最后，本章系统地分析了金融资产转移及套期保值的相关会计处理。
（二）关键考点 1.金融资产的界定 2.衍生金融工具的界定 3.金融资产和金融负债的分类和重分类 4.金融负债和权益工具的区分 5.金融工具的计量 其中，金融工具的计量主要包括： ①交易性金融资产处置损益的计算及累计投资收益的计算； ②债权投资每期投资收益的计算及期初摊余成本的计算； ③债权投资减值会计处理； ④金融资产重分类的原则及会计处理； ⑤其他债权投资、其他权益工具投资初始成本的认定； ⑥其他债权投资、其他权益工具投资持有期间投资收益的认定； ⑦其他债权投资、其他权益工具投资期末公允价值波动的会计处理； ⑧其他债权投资减值的会计处理； ⑨其他债权投资、其他权益工具投资处置的会计处理； ⑩交易性金融负债的会计处理； ⑾应付债券的会计处理； ⑿可转债的会计处理。
6.金融资产转移及套期会计 二、知识点精讲二、知识点精讲 知识点：金融工具概述★知识点：金融工具概述★ （一）金融工具的概念 金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
【解释】发行股票：股票合同。
发行方（A公司）确认为权益工具：股本和资本公积； 购买方（B公司）确认为金融资产： ①长期股权投资：形成重大影响、共同控制或控制； ②交易性金融资产：未达到重大影响且准备短期获利； ③其他权益工具投资：未达到重大影响且不具有交易性（指定）。
论衍生金融工具的会计处理方法
论衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具的会计处理方法主要涉及到公允价值计量和资产负债表分类。
公允价值计量是指根据市场价格或者类似市场价格的构成要素来计量资产和负债的会计方法。
在使用公允价值计量的过程中，公司需要搜集和使用市场价格或者类似市场价格来计量其资产和负债，并且在财务报表上充分披露公允价值计量的相关信息。
资产负债表分类则是指根据衍生金融工具的特性和公司的持有目的等因素来确定衍生金融工具在资产负债表中的分类方法。
下面将详细介绍衍生金融工具的会计处理方法。
对于期货合约和远期合约等衍生金融工具，一般采用公允价值计量。
在公允价值计量的过程中，公司需要根据市场价格或者类似市场价格来计量期货合约和远期合约等衍生金融工具的公允价值，并且在财务报表中充分披露期货合约和远期合约的公允价值。
当期货合约和远期合约的公允价值发生变化时，公司需要及时调整财务报表中的公允价值，并且在财务报表附注中充分披露期货合约和远期合约的公允价值变动情况。
对于货币掉期等衍生金融工具，也需要采用公允价值计量。
货币掉期是指一种在未来时间点上以约定的汇率互相交换一种货币支付的合约。
在采用公允价值计量的过程中，公司需要根据市场价格或者类似市场价格来计量货币掉期的公允价值，并且在财务报表中充分披露货币掉期的公允价值。
在财务报表中，货币掉期的公允价值可能会被纳入其他综合收益，或者被纳入当期损益。
公司需要根据具体的情况来确定货币掉期的公允价值在财务报表中的会计处理方法。
衍生金融工具的会计处理方法还涉及到资产负债表分类。
根据国际财务报告准则（IFRS）的规定，公司需要根据衍生金融工具的特性和公司的持有目的等因素来确定衍生金融工具在资产负债表中的分类方法。
一般来说，衍生金融工具可以被分类为金融资产、金融负债或者权益工具。
对于被分类为金融资产或者金融负债的衍生金融工具，公司需要根据其到期日或者结算方式来确定其在资产负债表中的分类方法。
对于被分类为权益工具的衍生金融工具，公司需要特别关注其在财务报表中的会计处理方法，以保证财务报表的准确和透明。
cpa会计金融工具考点
cpa会计金融工具考点摘要：1.CPA会计金融工具考点简介2.金融工具的分类及会计处理3.金融工具的确认和计量4.金融资产和金融负债的会计处理5.权益工具的会计处理6.金融工具的列报与披露7.金融工具的审计要点8.总结与建议正文：CPA会计金融工具考点是注册会计师考试中非常重要的一个环节。
本文将从金融工具的分类及会计处理、确认和计量、各类金融工具的会计处理、列报与披露以及审计要点等方面进行详细解析，以帮助考生掌握金融工具会计的核心知识。
一、金融工具考点简介金融工具是指在金融市场上进行交易的工具，包括金融资产、金融负债和权益工具等。
在我国的会计准则中，金融工具的会计处理主要遵循《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关规定。
二、金融工具的分类及会计处理1.金融资产：金融资产指企业持有的现金、应收账款、投资性房地产、股票、债券等。
金融资产的会计处理主要包括购买、持有和处置等环节。
2.金融负债：金融负债指企业承担的债务，如借款、发行的债券等。
金融负债的会计处理主要包括初始确认、后续计量和偿还等环节。
3.权益工具：权益工具指企业发行的股票等。
权益工具的会计处理主要涉及发行、股利分配和回购等环节。
三、金融工具的确认和计量1.确认条件：金融工具满足以下条件之一的，应当确认为金融资产或金融负债：（1）现金；（2）企业拥有对另一实体的权益；（3）企业拥有将来收取现金的权利。
2.计量方法：金融资产和金融负债的计量方法主要包括历史成本、公允价值等。
四、金融资产和金融负债的会计处理1.金融资产的会计处理：购买金融资产时，按成本进行初始计量；持有金融资产期间，采用摊余成本法或公允价值法进行后续计量。
2.金融负债的会计处理：初始确认金融负债时，按成本进行计量；后续计量采用摊余成本法或公允价值法。
五、权益工具的会计处理1.发行权益工具：企业发行权益工具时，按发行价格计量。
2.股利分配：企业分配股利时，冲减股东权益。
2023年注会财务成本管理知识点外部融资额的计算
注会《财务成本管理》知识点：外部融资额旳计算网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里旳重要知识点，但愿对广大考生学习注会有协助。
一、计算原理2023年教材64页写到“根据估计经营资产总量，减去已经有旳经营资产、自发增长旳经营负债、可动用旳金融资产和内部提供旳利润留存便可得出外部融资需求”。
这句话旳意思是说，外部融资额＝估计经营资产－已经有旳经营资产－自发增长旳经营负债－可动用旳金融资产－估计旳利润留存下面从原理上解释一下：（1）估计经营资产－已经有旳经营资产＝估计增长旳经营资产（2）自发增长旳经营负债＝估计增长旳经营负债（3）可动用旳金融资产＝既有旳金融资产－至少要保留旳金融资产＝估计减少旳金融资产＝－估计增长旳金融资产（4）估计旳利润留存＝估计增长旳留存收益通过上述分析可知：外部融资额＝估计增长旳经营资产－估计增长旳经营负债－（－估计增长旳金融资产）－估计增长旳留存收益＝估计增长旳经营资产－估计增长旳经营负债＋估计增长旳金融资产－估计增长旳留存收益＝（估计增长旳经营资产＋估计增长旳金融资产）－估计增长旳经营负债－估计增长旳留存收益＝估计增长旳资产－估计增长旳经营负债－估计增长旳留存收益这就是外部融资额旳计算原理，用文字表述为：资产是资金旳占用，资产旳增长导致资金需求增长；负债和股东权益是资金旳来源，经营负债旳增长和留存收益旳增长可以提供一部分资金，剩余旳资金需要通过外部融资处理。
二、计算公式总结：外部融资额有两个计算公式：公式1：外部融资融＝估计增长旳经营资产－估计增长旳经营负债－可动用金融资产－估计增长旳留存收益公式2：外部融资额＝估计增长旳资产－估计增长旳经营负债－估计增长旳留存收益其中：估计增长旳留存收益＝估计旳净利润×收益留存率公式2之因此成立，是由于“估计增长旳资产＝估计增长旳经营资产－可动用金融资产”三、举例A企业上年销售收入为5000万元，支付股利200万元。
上年年末有关资料如下：根据过去经验，需要保留旳金融资产最低为2840万元，以备多种意外支付。
财务风险管理中的保险和衍生工具
财务风险管理中的保险和衍生工具在当今竞争激烈和不确定性高的商业环境中，财务风险管理是企业必须面对的重要挑战之一。
为了保护企业免受不利的市场波动和金融风险的影响，企业需要利用各种工具和策略来管理和减少风险。
保险和衍生工具是财务风险管理中常见且有效的工具，本文将重点探讨这两种工具的作用和应用。
一、保险在财务风险管理中的作用保险作为传统的风险管理方式，通过转移风险责任来帮助企业分散和减少风险。
企业可以购买各种保险类型，如财产险、责任险和人寿险等，根据自身的风险暴露程度和需求来选择适合的保险产品。
首先，保险可以帮助企业降低财产损失风险。
例如，在遭受自然灾害或意外事故时，企业可以依靠财产险来获得赔偿，减轻经济损失。
此外，企业还可以购买责任险，以应对可能导致第三方损失的事件，如产品缺陷或误导性广告。
其次，保险可以为企业提供经营连续性保障。
例如，企业可以购买商业中断险来应对因火灾、水灾或其他灾害而导致的生产中断和收入损失。
这样，即使企业面临重大意外，也能在一定程度上保持业务的稳定运营。
此外，保险还可以为企业提供员工福利和人力资源风险管理。
企业可以为员工购买人寿险、医疗保险和意外伤害保险等，为员工提供全面的福利保障。
此举不仅可以提高员工的满意度和忠诚度，还可以降低企业因员工福利事故或医疗费用支出而面临的风险。
二、衍生工具在财务风险管理中的应用衍生工具是一种金融工具，可以通过与基础资产的关联性来管理风险。
常见的衍生工具包括期货、期权和互换等。
这些工具的使用可以帮助企业锁定成本、避免汇率风险、保护资产价值等。
期货合约是一种标准化的合约，允许企业以特定价格和日期在未来交割标的资产。
通过购买或出售期货合约，企业可以锁定商品或货币的价格，避免价格波动对业务的不利影响。
此外，期货合约还可以用于套利和投机目的，提供更广泛的风险管理选择。
期权合约给予持有人在未来特定时间内以特定价格购买或出售资产的权利，但没有义务。
企业可以购买或出售期权合约来对冲价格波动风险或进行投机操作。
2017年汕头市注册会计师考试《财务成本》要点之衍生金融工具与非衍生金融工具
2017年汕头市注册会计师考试《财务成本》要点之衍生金融工具与非衍生金融工具【知识点】衍生证券
衍生金融工具与非衍生金融工具定义与理解
答：衍生工具顾名思意就是由别的金融工具“衍生”出来的。
比如说股票期权，这个期权就是基于股票的工具，期权票面上的那张标的股票的涨跌直接影响这个期权的价值(比如看涨期权价值=股价-执行价格，由于执行价格是事先约定的，所以不变，因此股价越大期权价值越大)。
这里股票就是非衍生金融工具，而由于股票的存在衍生出来的期权就是衍生金融工具。
衍生金融工具会计理论知识讲解
二 期权合同的会计确认与计量
１ 期权合同的确认 ２ 期权合同的计量
三 期权合同的会计处理
（一） 以投资为目的的期权合同 （二） 以投机为目的的期权合同 （三） 以保值为目的的期权合同
第五节 互 换 交 易
一 互换交易的会计确认与计量 二 利率互换的会计处理 三 货币互换的会计处理
不仅要反映利率互换过程，还要反映本金的互换 过程；
加强自身建设，增强个人的休养。202 1年3月 29日上 午3时5 7分21. 3.2921. 3.29
追求卓越，让自己更好，向上而生。2 021年3 月29日 星期一 上午3 时57分4 6秒03:57:4621 .3.29
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021 年3月上 午3时5 7分21. 3.2903:57Marc h 29, 2021
方 按合同中的协定价格购买 前按合同中的协定价格
某种金融资产
卖出某种金融资产
卖 有义务在到期日或到期日 有义务在到期日或到期
前应买方要求按协定价格 日前应买方要求按协定
方 卖出某种金融资产
价格买入某种金融资产
一 期权合同的特点
１ 期权费与保证金 ２ 有限代价取得获取无限利润的机会 ３ 期权费价值与期权合同交易对象的价值
互换双方必须向对方支付不同货币种类的利息 互换损益不仅包括利率不同产生的损益，还包括
两种货币间因汇率不同而产生的损益。
Ｍ公司具有美元借款的优势但需要
日元资金，因此在取得三年期１００ 万美元贷款后当即与Ｎ银行签订了一 项期间三年的货币互换合同。将１０ ０万美元按当天的利率１美元＝１２ ５日元的汇率将美元换算成日元。美 元的固定利率为７．２％，日元的固 定利率为６％。每年交易双方相互支 付一次利息，互换交易终止日双方换 回本金。Ｍ公司以美元为记帐本位币。
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注会教材精讲-与财务风险及衍生金融工具相关的简单计算
是否进行对冲，取决于很多因素，包括：(1)公司目标;(2)公司风险概况和风险偏好;(3)风险敞口与公司规模的对比。
例如，对于资产价值达1000万人民币的公司，10万人民币的风险敞口可能被视为是不重大的;(4)对冲成本，如果成本高于敞口，资金管理部门可能选择不进行对冲;(5)是否存在适宜的产品;(6)可用于风险管理职能的资源，包括人力、时间和财力;(7)资金管理部门坚信，利率的未来变动对公司将是有利的。
一、衍生金融工具介绍(理解)
(一)对冲政策
对冲是为回避风险而做的一种金融操作，目的是把暴露的风险用期货或期权等形式回避掉(转嫁出去)，从而使自己的资产组合中没有敞口风险。
对冲也可以叫做套期保值。
为了达到这个目的，就要求相关人员能够了解企业面临的风险敞口和企业的风险承受能力，此外还要考虑相关的费用、带来的影响和机会成本。
(二)衍生工具
金融衍生工具，是一种特殊类别买卖的金融工具统称。
这种买卖的回报率是根据一些其他金融要素的表现情况衍生出来的。
比如资产(商品，股票或债券)，利率，汇率，或者各种指数(股票指数，消费者物价指数，以及天气指数)等。
这些要素的表现将会决定一个衍生工具的回报率和回报时间。
(三)衍生工具市场的介绍
衍生工具包括期货合同、远期合同和期权。
(四)套期保值策略选择
套期保值的决策应基于业务目标和对风险的承受能力，而不是市场条件。
决定使用远期合约或期权，或两者的结合进行对冲，取决于多种因素，包括财务经理的技能和时间可用性，组织对于衍生产品的理解和接受，用于对冲目的的资金的可用性，对冲市场的特点，风险类型对未来市场利率的预期。
对冲产品及其用途需要考虑的因素包括：
(1)假定基本风险和产品是一致的并且没有基准风险，那么远期合约(包括期货)可以消除对价格风险的暴露。
远期合约没有明确的费用，然而期货涉及交易费用和保证金要求。
(2)期权买方得到防止不利变化的保护，但仍然能够受益于有利的变化。
(3)期权卖方赚取期权溢价但也必须接受与期权相关的所有义务。
(4)互换允许组织改变资产或负债的结构。
(5)目标和预期帮助确定战略。
(6)当与金融机构进行交易时，必要的信誉措施对于远期合约是必需的，因而需要保证金。
(7)购买期权可以提供灾害保险，或当市场利率走势明显超出了容忍范围时提供保护。
二、主要衍生金融工具的简单计算(掌握)
衍生金融工具交易员可分成三大类：套期保值者、投机者和套利者。
●套期保值者利用期货、远期合约和期权，来降低他们因市场变量未来的不确定变动而面临的风险。
●投机者采用上述工具的目的是对未来市场变量的走向下赌注。
●套利者用两种或以上工具进行对冲，以锁定利润。
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1.套期保值者(掌握
)
(1)利用远期合同进行套期保值
(2)利用期权进行套期保值
(3)比较
使用远期合同与使用期权进行套期之间存在根本性差异。
●设立远期合同的目的是，通过将套期保值者靠标的资产将要支付或收取的价格固定，来中和风险。
●期权合同能够提供保险而且期权不一定需要行使。
但是这两种工具都为投资者提供了保护自己免受未来价格不利变动影响的方式，同时使得投资者能够从有利的价格变动中获益(远期合同不应该存在这种好处)。
但是与远期合同不同的是，期权要支付期权金。
2.投机者(掌握)
投机者希望对市场采取某种态度，他们或者为价格将会上涨而下赌注，或者为价格将要下降而下赌注。
(1)使用期货的投机者
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(2)使用期权的投机者
(3)比较
对于投机者来说，期货和期权的类似之处在于它们都提供了一种杠杆。
但是，两者之间又存在着重大差异。
投机者采用期货时，潜在损失和潜在收益是非常大的(见上表收益率与损失率的对比)。
而采用期权时，无论情况变得多么糟糕，投机者的损失会限定在为期权支付的初始金额上。
3.套利者(熟悉)
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套利是指同时在两个以上的市场开展交易，以锁定无风险利润。
理论上，套利机会不会持续很长时间。
【例题11·单选题】【2011】甲公司是一家食品加工企业，需要在3个月后采购一批大豆。
目前大豆的市场价格是4000元/吨。
甲公司管理层预计3个月后大豆的市场价格将超过4600元/吨，但因目前甲公司的仓储能力有限，现在购入大豆将不能正常存储。
甲公司计划通过衍生工具交易抵消大豆市场价格上涨的风险，下列方案中，甲公司可以采取的是()。
A.卖出3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看涨期权
B.卖出3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看跌期权
C.买入3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看涨期权
D.买入3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看跌期权
『正确答案』C
『答案解析』企业需要在3个月后采购一批大豆，并且由于价格要上涨，应买入看涨期权。
【例题12·多选题】【2009】下列关于衍生金融工具的表述中，正确的有()。
A.套期能够降低风险，但是套期后的结果不一定好于没有进行套期的情况
B.投机者采用期权的潜在损失和潜在收益要远高于采用期货
C.与远期合同相比，期权合同能够提供保险且不一定需要行使
D.套利者采用衍生金融工具的目的是对未来市场变量的走向下赌注
『正确答案』AC
『答案解析』投机者采用期货时，潜在损失和潜在收益是非常大的，B不正确;采用衍生金融工具的目的是对未来市场变量的走向下赌注是指投机者，D不正确。
【例题13·单选题】【2009】3月份，某投机者认为丙公司股价在未来3个月内可能下跌。
此时，丙公司股价为每股30美元;而3个月期限的看跌期权行权价为23美元，目前售价为每份2美元。
如果该投机者3月份投入30000美元购买看跌期权，6月份丙公司股价下跌至21美元，那么其损益是()。
A.损失30000美元
B.损失5000美元
C.没有任何损益
D.获利30000美元
『正确答案』C
『答案解析』投资者投入30000美元购买看跌期权，可以购买30000/2=15000份。
由于股价下跌到执行价格以下，看跌期权价值=15000×(23-21)=30000(美元)，所以损益=30000-30000=0。
【本节考试小贴士】：
本节主要介绍的是一些常见的金融衍生工具的计算，根据近三年的考试来看，涉及考题概率较大，出题形式均为选择题，属于复习的重点内容。