练习审计证据与审计工作底稿

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审计证据与审计工作底稿审计证据

审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。

这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。

审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。

原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。

间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。

按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。

可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。

不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。

审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。

具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。

审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。

审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。

审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。

审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。

审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。

审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。

分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。

审计证据与审计工作底稿 (

证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
与审计证据充分与否相关的因素
+
重大错报风险
证据的数量 -
+
-
审审计计证证据据的的质质量量
+
审计经验
具体审计项目的重要性
审计过程中是否发现错误或舞弊
判断证据充分性还应考虑：成本因素；总体规模与特征
证据种类
具体审计目标
总体合理性
真实性
完整性
所有权
估价
截止
机械准披分确露类性
1.实物证据
√√
√√
2.书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √
3.口头证据 √ √ √ √ √ √
√√
4.环境证据 √
按证据支持审计结论程度分类
直接证据间接证据
指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据指与被证实项目及具体审计项目无直接关系的证据
• 1．分类； • 2．计算； • 3．比较； • 4．小结； • 5．综合。
审计证据整理与分析应注意的几个问题
• 1．审计证据的取舍
审计证据取舍的标准大体有：（1）金额大小；（2）问题性质的严重程度；
• 2．分清事实的现象与本质 • 3．排除伪证
第三节审计工作底稿
一、审计工作底稿的定义和编制目
若干期财务比率的变动趋势分析
特定项目若干期数据的变动趋势分析。
识别能够引起和影响被测试项目金额变化的各种变量
确定变量与被测试项目间的恰当关系
将变量结合在一起对被测试项目作出评价。
需要数据多审计成本高

审计学试题——审计证据和审计工作底稿

第四章审计证据和审计工作底稿重要名词审计证据审计工作底稿永久性档案当期档案项目质量控制复核练习题一、单项选择题1.实物证据通常用来证明()。

A.实物资产的存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录的正确性2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。

A.购货发票B.入库单C.银行对账单D.函证的回函3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。

A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。

错报风险()，需要的审计证据可能()。

审计证据质量()，需要的审计证据可能()。

A.大，少，高，少B.大，少，高，少C.大，多，高，多D.大，多，高，少5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于()。

A.实物证据B.书面证据C.环境证据D.口头证据6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。

A. 委托单位B. 被审计单位C. 会计师事务所D. 编制工作底稿的注册会计师7.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。

A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C. 与特定认定相关的审计证据是否充分D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后()内。

A.30天B.20天C.50天D.60天9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。

A.5年B.10年C.15年D.20年10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。

A. 项目经理复核B.项目合伙人复核C. 项目质量控制复核D.注册会计师复核二、多项选择题1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。

第八章-审计证据与审计工作底稿 2

第八章审计证据与审计工作底稿一，单选题1。

在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。

A.被审单位提供的销售发票B。

应收账款函证的回函C。

被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析.为达到这一目的,在下列证据中,相关性最低的是( D).A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B。

泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票C。

泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是（D）. A。

审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B)程序能够获取充分、适当的审计证据. A。

检查有形资产B。

检查文件或记录C.重新执行D。

询问5。

A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。

该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时,要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（C)的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论.A．未学过审计准则和相关要求B．不了解通达公司所处的具体经营环境C．未曾接触过通达公司审计工作D．不了解通达公司所属行业的会计问题6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为（B)认定提供审计证据。

审计证据和审计工作底稿

（3）审计证据所描述旳经济活动变化旳环境、条件、因果关系也必须真实可靠；
（4）审计证据中多种数字、计量单位必须正确；（5）审计证据旳语言要求明晰、简洁。
AUDITING
(二)审计证据旳主要性
审计证据旳主要性是鉴定审计质量旳一种主要原则。审计证据旳主要性与该审计证据影响审计结论旳程度有关，主要旳审计证据能影响审计人员做出审计结论，不主要旳审计证据则不会影响到审计人员旳审计结论，它也是审计人员决定审计证据取舍旳原则。区别审计证据旳主要性程度往往以价值(金额旳大小)作为评价旳根据。
AUDITING
五、审计证据旳鉴定
(一)审计证据旳真实性
审计证据旳真实性，主要是指审计证据所反应旳内容是对客观存在旳经济活动及其变化旳真实描写。详细涉及:
（1）审计证据必须是对经济活动完全真实旳描写，而不能在其中夹杂审计人员旳主观意见；
（2）审计证据中旳时间、地点、事实、当事人等都要正确无误；
AUDITING
(三)审计证据旳可靠性审计证据因其起源不同其可靠性也不同，证据旳可靠性
与提供证据旳起源有关。审计证据旳可靠性涉及两个方面旳内容：一是审计证据旳起源必须可靠；二是审计证据本身是确实可靠旳。 (四)审计证据旳充分性
审计证据旳充分性是指审计结论具有说服力而使人们完全相信(不存在任何怀疑)所需审计证据旳数量。究竟需要多少审计证据才足够作为做出审计结论旳根据?这在很大程度上取决于审计人员旳主观判断和准备承担旳风险。
审计工作旳有经验旳专业人士清楚旳了解：（1）按照审计准则和有关法律法规旳要求实施旳审计
程序旳性质、时间安排和范围；（2）实施审计程序旳成果和获取旳审计证据；（3）审计中遇到旳重大事项和得出旳结论，以及在得

《审计学》习题及答案第四章审计证据与审计工作底稿

第四章审计证据与审计工作底稿一、填空题1.审计证据，就是审计人员在执行审计业务过程中，为了________________、________________所获取的各种证据。

2.适当性与充分性是审计证据的两个相互影响、互为前提的要求。

一般而言，如果审计证据的适当性非常理想，所需审计证据的数量就可以____________；反之，所需审计证据的数量就要______________。

3.审计证据的__________是指在数量上满足审计目标的要求，审计证据的是指在质量上满足审计目标的要求。

4.如果审计人员对于固有风险的估计水平较高，所需要的审计证据的数量就______________；反之，则 _ ___ __ 。

5.________是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据。

6._________是审计人员通过现场监督被审计单位各种___________、_____________、___________等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产____________、___________，查明有无短缺、毁损、贪污及盗窃等问题存在。

7.查询包括________和________，通过查询可以得到书面证据和_________。

8.根据审计工作底稿的作用和性质，审计工作底稿分为三类，即9.根据编制审计工作底稿的基本目的，审计工作底稿的基本结构是___________、__________、__________、__________。

10.为了保障审计工作底稿的复核质量，各审计组织应当建立审计工作底稿的__________________。

二、单项选择题1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。

A.可靠性B.适当性C.充分性D.相关性2.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。

A.审计内容B.审计目标C.审计范围D.审计程序3.下列证据中，不属于外部证据的有（）。

审计证据与审计工作底稿

〔二〕审计证据的来源
➢ 1、内部证据 ➢ 内部证据是由被审计单位机构或职员编制和提供的
书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
➢ 按照证据的处理过程，可以将内部证据进一步划分为：
➢ 1〕只在审计客户内部流转的证据
➢ 例如：被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会
➢虽然一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师还是需要大量的内部证据来支持审计结论。
二、认定与审计证据
➢ 1、认定的含义〔同P100〕 ➢ 所谓认定，是指被审计单位管理层对财务报表组成要素确
实认、列报作出的明确或隐含的表达。 ➢ 例如，管理层在资产负债表中列报的存货及其金额，意味
四、获取审计证据的审计程序
➢ (一)审计程序类型---按目的划分 ➢ 1.风险评估程序----了解被审计单位及其环境 ➢ 需要注意的是，风险评估程序并不能识别出所有的重大错
B、与期末账户余额相关的认定
➢ 1〕存在 ➢ 2〕权利和义务 ➢ 3〕完整性 ➢ 4〕计价与分摊
C、与列报和披露相关的认定
➢ 各类交易与账户余额的认定只是为正确列报打下了必要的根底，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定、无比、未遵循一些专门的披露要求而导致财务报表错报。
➢ 注册会计师对列报运用的认定通常分为以下类别： ➢ 1〕发生以及权力和义务 ➢ 2〕完整性 ➢ 3〕分类和可理解性 ➢ 4〕准确性和计价
计证据更可靠； ➢ ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时
内部生成的审计证据更可靠； ➢ ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据

第四章审计证据与审计工作底稿

第四章审计证据与审计工作底稿【例题】Ｌ注册会计师在对Ｆ公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：⑴收料单与购货发票⑵销售发票副本与产品出库单⑶领料单与材料成本计算表⑷工资计算单与工资发放单⑸存货盘点表与存货监盘记录⑹银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

【答案】（2006年,4分）第一大题单项选择题1、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据2、注册会计师陈华在检查海科工业公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科工业公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。

为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。

A.海科工业公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B.海科工业公司保存的此项固定资产的购买发票C.海科工业公司保存的关于此项固定资产的性能的说明D.海科工业公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3、注册会计师陈华通过将海科工业公司2007年末应付账款余额与2006年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。

为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（）程序。

A.计算海科工业公司应付账款占流动负债的比率B.向债权人甲公司发函询证C.将本年度与甲公司的交易额与上年比较D.检查购货发票、入库或验收单4、注册会计师对财务报表重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（）。

A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系5、以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

审计第05章审计证据与审计工作底稿

– 审计工作底稿通常还包括审计业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。
三、审计工作底稿的要素
1. 审计工作底稿应包含的信息按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；章审计证据与审计工作底稿
5.1 审计证据
一、审计证据的含义
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 1. 会计记录
• 对初始分录的记录和支持性记录 • 支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和
电子数据表
检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序
四、信息生成和储存方式对审计程序的影响
当信息以电子形式存在时，注册会计师可以通过使用计算机辅助审计技术实施某些审计程序。
5.2 审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义
1. 定义 – 审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
⑤ 从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
3. 充分性与适当性之间的关系
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。
三、获取审计证据的审计程序
1. 审计程序的类型风险评估程序控制测试实质性程序
2. 具体审计程序具体审计程序一般包括：
2. 编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
3. 编制审计工作底稿使用的文字 4. 审计工作底稿的控制程序

审计学第四章审计证据与审计工作底稿

因此，领料单较材料成本计算表更可靠。（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，
工资发放单较工资计算单更可靠。（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点
的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。
（6）询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的存款函证的回函较被审计单位提供的对账单更可靠。
(8)客观证据比主观证据可靠
【例题】L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）询证函回函与对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
2. 审计证据的相关性
审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。例如，存货监盘结果只能证明存货是否存在，是否有毁损及短缺，而不能证明存货的计价和所有权的情况。
3. 审计证据的可靠性
审计证据的可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。
2. 影响审计证据充分性的因素
(1) 审计风险。 (2) 具体审计项目的重要性。 (3) 注册会计师及其业务助理人员的审计
经验。 (4) 审计过程中是否发现错误或舞弊。 (5) 审计证据的类型与获取途径。 (6) 经济因素。 (7) 总体规模与特征。
(二) 审计证据的适当性（质量特性）
1. 基本含义审计证据的适当性，是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实地反映客观事实。审计证据的充分性和适当性密切相关。

自考审计第五章审计证据和审计工作底稿

【例题· 单选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
1、与各类交易和事项相关的认定

（1）发生。记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。（多记）（2）完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。（少记）（3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。（金额的准确性）注意书上提到的准确性与发生、完整性的区别P123 （4）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。（交易已发生，但记录的时间不正确）（5）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。（记录的帐户类别有误）

在学习审计证据时，要研究哪些审计证据更可靠。多使用可靠的审计证据，保证审计工作质量
（二）审计证据的来源
按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。 1、内部证据内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。按照证据的处理过程，可以将内部证据进一步划分为：只在审计客户内部流转的证据和由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据。

4.获取审计证据时对成本的考虑注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。

第6章审计证据与审计工作底稿

二、实训题（一）判断题（√）1、审计证据既包括财务报表依据的会计记录中含有的信息也包含其他信息。

（√）2、口头证据不属于基本证据。

（√）3、实物证据可以证明资产的存在性，但不可以证实资产的所有权的归属。

（√）4、如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。

（×）5、审计证据要满足充分性，因此审计证据数量越多越好。

（√）6、函证应由注册会计师直接发出。

（×）7、重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。

（√）8、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。

（×）9、审计工作底稿的资料大多来自被审计单位，因此，审计工作底稿是注册会计师和被审计单位共同享有的。

（√）10、审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。

（二）单项选择题1、收集（A ）是审计工作的核心。

A、审计证据B、审计工作底稿C、审计计划D、审计依据2、下列属于口头证据的是（ B ）。

A、银行对账单B、座谈记录C、付款凭证D、收款凭证3、将审计证据划分为内部证据和外部证据的依据是（ D ）。

A、审计证据的作用B、审计证据的形态C、审计证据的关系D、审计证据的来源4、属于内部证据的是( D )。

A、火车票B、购货发票C、函证信回函D、材料出库单5、（ C ）是以书面记录形式提供的证据。

A、环境证据B、实物证据C、书面证据D、行为证据6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（ B ）。

A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7、函证的所有权归（ B ）所有。

A、注册会计师B、会计师事务所C、被审计单位D、被审计单位的管理层8、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（ C ）。

内部审计考试习题第06章审计证据与审计工作底稿(答案解析)

第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。

1.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱2.有关函证叙述不正确的是（）。

A.询证函应由被审计单位直接寄发B.询证函回函应直接寄至会计师事务所C.对于无法实地监盘的存放在外地的存货可用函证验证其存在D.询证函可由被审计单位书写3.下面有关审计工作底稿叙述不正确的有（）。

A.审计业务约定书属于长期档案B.审计工作底稿应施行三级复核制度C.应收账款函证的回函属于当期档案D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿4.下列各项审计证据中，与总体合理性目标不相关的是（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性，同来源于控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持（）。

A．审计总目标B．审计具体目标C．会计报表认定D．风险评价水平6.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核。

A．重要会计账项的审计B．重要审计程序的执行C．审计调整事项D．审计工作底稿编制的规范性7.下列各项提法中，恰当的是（）A. 内部控制越健全，固有风险越低B. 内部控制越不健全，固有风险越高C. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越少D. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越高8.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A．购货发票B．销货发票C．采购订货单副本D．应收账款函证回函9.注册会计师应对询问管理当局的重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。

经确认后的记录属于（）。

审计证据和审计工作底稿

）。

.【答案】：C 【解析】：注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及金融机构往来的其他重要信息实施函证。

下列选择的被函证者不适当的是（）。 A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证 B.对预收账款，通常向销货单位发函询证 C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证 D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证 .【答案】：B 【解析】：对预收账款，通常向购货单位发函询证
审计工作底稿
2.审计工作底稿的复核
为了保证审计工作底稿的真实、完整和可靠，保证审计质量，还应该对审计工作底稿建立严格的三级复核制度。三级复核制度是指审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和机构负责人对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。其中，项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核；部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核；机构负责人是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。
审计证据
审计证据的鉴定、评价 1.审计证据的鉴定（1）审计证据鉴定的概念

审计证据的鉴定是审计人员根据形成审计意见所必须的审计证据应具有的充分性和适当性的特点，对初步整理后的审计证据进行鉴定判别，以保证所收集整理的审计证据足以支持审计人员发表的审计意见。
审计证据
（2）审计证据鉴定的内容
本章小结

审计证据的涵义、特点及作用（重）审计证据的分类审计证据的搜集及评价审计工作底稿的含义及特点（重）审计工作底稿的编制和复核（复核是重点）审计工作底稿的管理
课堂讨论题

第六章审计证据与审计工作底稿(答案解析)

第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。

1.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。

A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据【您的答案】【正确答案】 B2.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）。

A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】这是98试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动的项目，可以印证各项目的审计结果，了解被审计单位的财务状况，但不能用以确定审计抽样应有的样本量。

样本量大小应当根据样本设计阶段确定的预期总体误差、可容忍误差等变量确定。

3.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。

A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位【您的答案】【正确答案】 A4.某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应（）。

A.长期保存B.至少保存至2012年C.至少保存至2013年D.至少保存至2014年【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即与做出中止服务决定的那一期的保管年限相同。

5.下列证据中证明力最强的是（）。

A.关于应收账款的函证回函B.询问独立第三者的书面答复C.被审计单位开具的销货发票D.严密的内部控制下形成的会计记录【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】应收账款的函证回函属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。

询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。

审计证据与审计工作底稿：审计证据

审计证据的分析
分析审计证据可靠性
审计人员需要对所收集的审计证据进行分析，判断其可靠性。对于可靠的证据，可以作为审计结论的重要依据；对于不可靠的证据，需要进行进一步核实或寻求其他替代证据。
分析审计证据合法性和合规性
审计人员还需要对审计证据的合法性和合规性进行分析。对于不符合相关法律、法规和规章制度的审计证据，需要进行修正或不予采用。
审计工作底稿是审计师形成审计结论、发表审计意见的依据，通过记录审计证据和审计过程，为形成审计结论和发表审计意见提供依据和支持。
审计工作底稿的作用
审计工作底稿是审计师证明自身职业能力和保护自身权益的重要工具，通过记录审计过程和证据，为审计师提供职业能力证明和法律保护。
审计工作底稿是会计师事务所质量控制和风险控制的重要环节，通过记录审计过程和证据，为会计师事务所质量控制和风险控制提供重要依据和支持。
审计工作底稿的编制方法
审计工作底稿的编制应当规范、清晰明了，符合中国注册会计师协会和相关法律法规的要求。
审计工作底稿应当包括财务报表、内部控制制度、重大错报风险评估等重要内容，并按照规定的格式、内容和程序编制。
编制审计工作底稿应当注意保持与财务报表相关的内部控制制度的完整性、合理性和有效性，并对重大错报风险进行合理的评估和应对。
05
审计工作底稿与审计证据的关系
审计工作底稿是审计证据的载体
审计工作底稿是审计证据的归纳和记录。
审计工作底稿可以有效地将审计证据进行分类、整理和归档。
审计工作底稿为后续的审计决策和审计报告提供了基础数据和信息。
审计工作底稿是审计证据的记录和汇总
审计工作底稿详细记录了审计过程中收集的各种证据。

审计证据与审计工作底稿

审计证据与审计工作底稿
1. 1999年，国家审计署京津冀特派员办事处根据群众举报，对天津蓟县国税局在税收征管工作中存在的问题依法进行审计。

但当时任蓟县国税局局长的梁化泉非但不配合审计人员的工作，而且还收买当地的黑社会对审计小组的驻地进行监控。

为了摆脱身边的危险，审计小组先后换了三个招待所。

审计署京津冀特派办财政处处长孙雅琴：第三次的时候，我们就搬到一个有金库的银行。

因为有金库，就有持枪的警卫把守。

所以这样相对安全一些。

随着审计小组工作的不断深入，蓟县国税局虚开增值税发票、侵吞中央税款的犯罪事实渐渐浮出水面，而审计人员所面临的危险也越来越大，恐吓电话甚至打到了审计人员在天津的家中。

审计署京津冀特派办副特派员袁定聪：打威胁电话说你们这么干下去，对你们没什么好处，小心点。

经过38天的日夜奋战，审计人员在掌握了大量的证据之后赶赴北京，向国家审计署审计长李金华进行汇报。

听完汇报后，李金华向审计工作小组表示，对这一案件一定要严肃处理，决不手软。

同时，在天津的京津冀特派办工作人员接到了李金华的另一个指示。

审计署京津冀特派办办公室主任董毅：当时审计组向李金华审计长汇报天津蓟县国税局查出的一些问题，同时也将审计组工作人员家属接到恐吓电话的情况向李金华审计长做了汇报。

李金华审计长当时非常重视这个问题，并批示我们特派办马上与天津市公安局取得联系，要确保审计人员职工家属的安全。

当天晚上，天津市公安局就派出了两部警车值守在我们特派办职工家属院的门口。

练习审计证据与审计工作底稿)

10、审计工作底稿的归档期限是( A．审计报告日后三十天 B．审计报告日后六十天 C．审计业务约定书后六十天 D．审计业务中止后九十天

)。
Hale Waihona Puke 11、甲公司2005年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值：年初余额75 000万元，本年增加20 000万元，本年减少8 000万元，年末余额87 000万元。甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005 年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是（）。 A.5 344万元 B.5 367万元 C.5 511万元 D.5 534万元

9、以下审计程序中，不属于分析性复核的是( )。 A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
简答题
1. 什么是审计证据？其有何特性？ 2. 如何判断审计证据的可靠性？ 3. 审计证据可通过哪些具体审计程序获得？ 4.什么是审计工作底稿？其编制目的是什么？ 5.审计工作底稿应于何时归档，其保管年限为多少？
案例分析

一、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列七组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销售发票副本与产品出库单（3）工资计算单与工资发放单（4）审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（5）应收账款询证函回函与询问客户应收账款负责人的记录；（6）银行存款余额调节表与银行函证的回函。（7）领料单与材料成本计算表要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？简要说明理由。

练习审计证据与审计工作底稿

审计证据与审计工作底稿审计证据

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