财经法规重点之会计监督
第一章 会计法律制度-会计工作的政府监督
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度知识点：会计工作的政府监督● 详细描述：（一）会计工作政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。
会计工作的政府监督是一种外部监督。
财政部门是会计工作政府监督的实施主体。
除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
（二）财政部门会计监督的主要内容财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：1．对单位依法设置会计账簿的检查。
具体包括：(1)按照法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，应当设置会计账簿的单位是否设置账簿；(2)设置会计账簿的单位，其设置的账簿是否符合法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的要求；(3)单位是否存在账外设账的违法行为等。
2．对单位会计资料真实性、完整性的检查。
具体包括：(1)应当依法办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料上反映；(2)填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符；(3)财务会计报告的内容是否符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定；(4)其他会计资料是否真实、完整；(5)使用的会计软件及其生成的会计资料是否符合法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定等。
3．对单位会计核算情况的检查。
即检查会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计准则制度的规定。
具体包括：(1)采用的会计年度、使用的记账本位币和会计记录文字是否符合有关规定；(2)填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合有关规定；(3)财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否符合有关规定；(4)会计处理方法的采用和变更是否符合有关规定；(5)是否按照有关规定建立并实施内部会计监督制度；(6)会计档案的建立、保管和销毁是否符合有关规定；（7)会计核算是否有其他违法会计行为等。
财经法规必背知识点
财经法规必背知识点财经法规必背的重点整理1.我国的会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。
根据《立法法》，会计法律的效力最高，以下依次为会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。
2.我国的会计管理形成了会计行政管理、自律管理和单位会计管理各有侧重、协调发展的会计管理体制。
3.会计工作的行政管理：(1)我国对会计工作实行的是“统一指导、分级管理”原则下的政府主导型管理体制;(2)财政部作为全国会计工作的主管部门，对全国的会计工作进行统一指导，对地方的会计管理工作予以指导、监督;(3)地方财政部门在财政部的统一指导下，做好本行政区域内的会计管理工作。
4.我国目前的会计行业自律组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会。
5.单位会计工作管理：(1)单位负责人的职责：①《会计法》第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
②单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
(2)单位会计机构的设置：一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：一是单位规模的大小;二是经济业务和财务收支的繁简;三是经营管理的要求。
(3)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。
(4)会计人员回避制度：《会计基础工作规范》规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。
6.会计核算过程主要包括取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。
7.《会计法》规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告;任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
关于新时代国有企业加强财会监督体系建设的思考
Comprehensive／综合关于新时代国有企业加强财会监督体系建设的思考文/黄焱垚党的十八大以来，习近平总书记多次就财会监督发表重要讲话，将财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分。
2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，对建立健全财会监督体系、完善工作机制等作了顶层设计，是新时代财会监督工作的纲领性文件和行动指南，需要我们认真学习领会并谋划思考落实。
立足新时代，充分认识财会监督新定位新高度财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分。
十九届中央纪委四次全会将财会监督纳入党和国家监督体系，突出政治属性，强调财会监督在十大监督体系中发挥基础性、支撑性作用。
新时代财会监督已经上升到党中央和国务院层面、国家治理层面，财会监督发挥其监督对象广泛性、监督内容专业性、监督手段独特性、监督信息基础性等特点，以财经法规、财经纪律、会计准则和会计制度为依据，为党内监督以及其他各类监督提供有力支持。
做好新时代财会监督，对进一步推进全面从严治党、健全党和国家监督体系、推进国家治理体系和治理能力现代化，以及进一步加强财务监管、严肃财经纪律、维护财经秩序具有重要意义。
财会监督是建设世界一流企业和高质量发展的重要保障。
党的二十大报告指出，“要完善中国特色现代企业制度”，“加快建设世界一流企业”。
新时代财会监督围绕企业战略落地、提质增效等核心关键任务，聚焦重大投资决策、大额资金使用、会计信息质量等关键管理环节，及时有效识别、警示和控制决策风险、业务偏差，提高防范化解重大风险的能力，通过“强监管、严问责”的措施助推国有企业高质量发展。
财会监督是建设世界一流财务管理体系、防范风险守护价值的必然要求。
世界一流财务管理体系在整体结构上是统筹“底线”和“高线”的，在强调“高线”即实现价值创造的同时，也要注重巩固夯实财务管好钱、算好账的“底线”。
要完善科学系统的财务合规风控体系，建立健全财会监督体系机制，从会计核算、关账合并、报表报告，到预决算管理、内控合规、风险识别预警，到支持决策、服务业务等各环节，对公司整体财务状况进行监督。
财经法规与会计职业道德重点综合归纳
1、我国会计法律制度的构成会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度（规章、规范性文件）、地方会计性法规2、会计工作管理体制内容会计工作的主管部门、会计制度的制定权限、会计人员的管理、单位内部的会计工作管理。
3、会计监督可以分为单位内部监督、国家（政府）监督、社会监督32、会计核算的内容(款项收付、财务收发)：(1)款项和有价证券的收付；(2)财务的收发、增减和试用；(3)债权债务的发生和结算；(4)资本、基金的增减；(5)收入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；7)其他事项33、年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注(主表：资产负债表、利润表、所有者权益表，现金流量表;附表：利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他附表)、财务情况说明书。
34 、会计档案的管理：1)会计档案应当妥善保管。
会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管1年，期满后移交单位的会计档案管理机构;单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或者复制原件。
2)会计档案应当分期保管。
会计档案保管期限分为永久和定期两类。
永久：会计档案保管清册；会计档案销毁清册；财政总预算；年度财务报告。
定期：分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。
保管3年：月，季度财务报告；财务总预算会计旬报。
保管5年：银行余额调节表；银行对账单；财务总预算会计月，季度报表，固定资产报废清理后保管保管15年：一般的会计凭证、账簿、保管期限为15年，月度、季度会计报告(表)报告25年：现金银行存款日记账保管3)对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项解决为止;正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
银行账户，每月至少核对一次35、注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围：出具审计报告 2)出具验资报告 3)出具有关报告 4)其他审计业务36、代理记账是指代理记账机构接受委托办理会计业务。
会计监督的必要性
会计监督意义会计监督是经济监督的重要内容，是保证会计信息质量的前提$在企业的运营过程中，涉及的经济活动以及资金运动，都有会计记录来反映经济活动信息，都必须有会计监督来&把关守口$，从而有效制止和纠正经营活动中的违法违纪行为，使会计单位的经济活动严格遵守和执行国家的财经方针政策$（一）有利于国家法律法规有效实施正所谓无规矩不成方圆。
国家财经法规是一切从事经济活动企业必须遵循的基本准绳和依据。
会计监督是依据国家的法律法规，对企业的各种经济活动的合法性、真实性、准确性进行的检查，从而促进企业严格遵守国家财经法规，防范与督促企业合法合规经营，保证企业健康运营，实现利益最大化，保证财产安全，保护股东和员工的利益。
因此，建立健全企业会计监督机制，有利于国家法律法规有效实施。
（二）有利于保证会计信息质量真实完整在改革进程中，企业权力越来越集中在以经理层为代表的经营管理者手中，形成大权独揽，长官意志，会计人员为使自己“站得住”，在监督职责上往往就“顶不住”，致使违反法规和制度的行为不断发生，严重造成会计信息失真，国有资产流失，最终导致企业破产。
因此，对会计资料和信息的形成实施有效的会计监督，才有利于保证会计资料和信息质量真实性、完整性。
（三）有利于完善公司法人治理结构会计监督可以客观地评价企业经营者的绩效，从而进行相应的奖惩措施。
然而现代企业，所有权与经营权分离，企业所有者与经营者的利益不一致，经营者为了追求自身利益最大化，利用内部人身份掌握企业的筹资权、投资权、现金流动等为自己谋求利益，而所有者不参与企业的日常经营，很难对其监督，就出现了“内部人控制”的现象。
通过会计监督，督促经理层落实董事会的经营决策，督促各部门为财务部提供真实、可靠的会计信息，督促企业按照国家的法律、法规合法经营，减轻“内部人控制”的现象，才有利于完善公司法人治理结构。
财经法规知识点总结(锦集15篇)
财经法规知识点总结（锦集15篇）篇1：财经法规知识点总结财经法规知识点总结一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念与要求单位内部会计监督是指会计机构和会计人员依照法律规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。
各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。
（二）内部控制1.内部控制的概念与目标对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐bai，提高公共服务的效率和效果。
2.内部控制的原则企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。
此外，企业还应遵循成本效益原则。
3.内部控制的责任人对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
4.内部控制的内容企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：(1)内部环境；(2)风险评估；(3)控制活动；(4)信息和通信；(5)内部监督。
行政事业单位建立和实施内部控制的具体工作包括:梳理本单位各项经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动的风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上，根据国家有关规定，建立健全本单位各项内部管理制度，并督促相关工作人员认真执行。
2023年最新会计从业资格考试财经法规重点
2012年会计从业资格考试重点财经法规和职业道德一、会计第一等式: 资产=负债+所有者权益一、会计第一等式：资产=负债+所有者权益二、会计两个基本职能: 核算、监督三、会计工作三个循环: 凭证、账簿、报表四、四个基本假设: 会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设五、五大类科目: 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类六、六大要素: 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润七、会计核算的七个方法: 设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告。
八、会计核算八原则: 真实性原则（客观性原则）、相关性原则、明晰性原则（清晰性原则）、可比性原则（一贯性原则、一致性原则）、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则。
第一章会计法律制度会计法律------由全国人民代表大会制定我国会计法律制度主要包括会计行政法规-----由国务院制定国家统一的会计制度----由国务院财政部门制定会计地方性法规-----由地方财政部门制定会计法律包括: 《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》会计法颁布于1985年, 1999.10.31修订重新发布、2000.7.1施行注册会计师法颁布于1993年会计行政法规包括: 《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》会计部门规章: 一个准则多个办法、《企业会计准则---基本准则》《财政部门实施会计监督办法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》《注册会计师注册办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》会计规范性文件: 二个办法、《企业会计准则第1号---存货》、《小企业会计制度》《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则（试行）》、《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》《会计人员继续教育规定》、《全国先进会计工作者表彰办法》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》会计关系: 是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
财经法规重点内容
财经法规重点第一章 会计法律制度1、 我国会计法律制度的构成会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度（规章、规范性文件）、2、会计工作管理体制内容会计工作的主管部门、会计制度的制定权限、会计人员的管理、单位内部的会计工作管理。
（1）国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
（2）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
（3）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩、负责单位内部的会计工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第二章 会计核算与监督1、 会计核算十三原则包括 客观性、相关性、一贯性、可比性、及时性、明析性、重要性、谨慎性、配比（时间、因果）、实质重于形式、历史成本、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出 2、 会计资料（凭证、账簿、企业财会报告）真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。
3、 生成、提供虚假会计资料是一种严重的违法行为（变造、伪造凭证、账簿，提供虚假财务会计报告）对记载不准确、的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。
记账凭证是登记账簿的直接依7、 企业应依法设置账簿，任何单位不得在法定会计账簿之外私设账簿。
8、 财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书三部分组成，分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。
向不同会计资料使用者提供财务会计报告（责任主体：单位负责人），其编制依据应当一致。
对外提供财务会计报告应由单位负责人、会计机构负责人（会计主管人员）9、 会计档案适用于建账的企业。
审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依法可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
会计监管制度
会计监管制度是维护市场经济秩序、保障投资者合法权益的重要保障。
随着经济的发展和市场的复杂化，会计监管制度的重要性愈发凸显。
为了确保会计信息的真实、准确和完整，监管部门需要采取一系列措施来规范和监督会计行为。
首先，监管部门需要制定严格的会计准则和制度，明确会计科目、报表格式和核算方法等，以确保企业会计信息的规范化和标准化。
同时，监管部门还需要加强对企业财务报表的审查和审计，及时发现和纠正不合规行为，防止虚假财务信息的产生。
其次，监管部门需要建立完善的监管机制，包括日常监督、专项检查和联合执法等。
通过这些机制，监管部门可以及时发现和纠正企业会计行为中的问题，并依法对违规行为进行处罚，以起到震慑作用。
此外，监管部门还需要加强对会计师事务所的监督和管理，规范审计程序和方法，提高审计质量。
同时，监管部门还需要建立完善的投诉机制，及时处理投资者对会计信息的投诉和举报，保护投资者的合法权益。
最后，监管部门还需要加强与其他国家和地区的合作与交流，共同打击跨境财务欺诈等行为，维护全球市场经济秩序。
总之，会计监管制度是保障会计信息质量、维护市场秩序的重要保障。
为了确保其有效性和公正性，需要不断加强和完善监管机制，提高监管效率和质量。
论会计监督的作用
论会计监督的作用一、引言经济的健康运行，企业的健康发展，都离不开会计监督。
会计失真的案例比比皆是，如何规范保证会计行为、提高会计信息质量，督促企业的合法经营，正是会计监督所要研究的重点内容。
二、会计监督1、概念会计监督是根据国家的法律法规、财经规律等，为了保证会计信息适量，防范会计信息失真而对企业的经济活动进行监督的一种行为。
2、主体对企业的经济活动能产生影响的都可以会计监督的主体。
狭义的主题，是企业内部的会计人员；广义的主体，是内部组织人员、会计人员，以及外部政府，社会利益相关者。
3、客体客体是企业的组织机构、人力资源、经济行为。
4、目标根据客体不同，会计监督的目标也不同。
广义会计监督的目标是满足公司治理的需要；狭义的会计监督目标是保证会计信息质量。
5、分类按执行时间分为事前监督、事中监督、事后监督；按要求不同分为政策性监督与技术性监督。
6、内容会计监督的内容是企业的各种涉及资金、财务的经济活动，具体包括：（1）企业的各种财务资料，如会计凭证、账簿、报表等，目的是保证会计资料的真实、准确、可靠、合规。
（2）企业的资产，包括现金、存款、固定资产、长期投资等，目的是保证财产安全，以及被合理使用。
（3）财务的各种收支活动，目的是保证收支活动符合财经法规、真实合理。
（4）企业的各种经济合同、财务预测、预算、计划，以及其他重要的管理活动，目的是确保各种经营管理活动的科学、有效。
（5）发生的各种成本费用，目的是实现净利效益的最大化。
（6）企业事后利益分配环节，是否按时缴税，利益分配是否合理等等。
7、方式不同的监督主体，监督方式也不同，下面从广义监督的角度介绍：（1）内部会计人员，对会计信息进行日常直接监督，主要是通过稽核制度。
（2）企业其他人员，采用直接监督和间接监督的方式。
直接监督采用质询、抽检的方式，间接监督是对各部门预算执行情况进行核查，或者通过内部审计部门或者外部审计对企业内部会计信息进行监督。
（3）权益所有者，主要依赖于公司治理进行直接与间接监督。
《财经法规与会计职业道德》必背重点
《财经法规与会计职业道德》必背重点1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
2.单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
3.根据《会计法》规定，各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。
4.伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的凭证、账簿和其他会计资料。
5.变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。
6.提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务报告不真实、不完整的反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。
7.根据会计法律制度规定，各单位的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照会计法的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
8.根据会计法律制度的规定，我国境内单位的会计记录的文字应当使用中文，民族地方或外商投资企业可以在使用中文的同时使用一种外国文字或民族汉字。
使用电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示。
9.根据《会计基础工作规范》规定，发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
10.原始记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
《财经法规》知识点精讲：会计监督(一)
《财经法规》知识点精讲：会计监督（一）第四节会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督。
分清监督主体的层次高低：单位内部监督——内部监督——层次最低社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有( )。
A.社会舆论监督B.单位内部会计监督C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督【答案】BCD【解析】我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监督“三位一体”的会计监督体系。
一、单位内部会计监督单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监管的制度和方法。
(一)主体和对象内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象：单位的经济活动。
【例题·多选题】我国单位内部会计监督的主体是( )。
A.会计机构B.会计人员C.单位负责人D.审计人员【答案】AB【解析】我国《会计基础工作规范》规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行监督，因此，单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员。
【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。
( )【答案】×【解析】单位内部监督的对象是单位的经济活动，而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。
(二)单位内部会计监督制度的基本要求《会计法》规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
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前言一、法规课程介绍：财经法规是会计理论知识考试即拿会计从业资格证书必考的一个科目，由于无纸化是实行全国题库。
考试题知识由电脑随机抽取，考试3科均是属于会计纯理论知识，与驾照的理论大同小异。
唯一不同是会计的理论考试通过可以得到1个证书。
证书可以起到从事会计相关工作的资格符合，但不是从事会计工作企业招聘时必要的会计实操技能。
若是自家企业或做内帐方面可无需参加考试那证书。
证书考过者每年需花70左右RMB对该证书进行年审（犹如：团员需要每年缴纳团费）。
超过2年未缴纳者视为证书自动过期无效，需重新考取。
二、考情分析：考试涵盖大纲要求的零零碎碎的大量知识点，所以不能抱着侥幸心理，片面押重点或者不求甚解，到考场上碰运气。
由于是全国题库，当前重庆财政局教材存在落后，财政局只出版了09年针对纸质考试的教材，而无纸化考试有30%知识不是该教材上有的，看自己会被遇到多少。
提升把握通过考试，可理论与会计实际技能实操同步结合学，这样方可应付考试超纲的难题。
三、学习要求：1.认真听课，理解知识点，注意跟着我的思路，尽量在听课中做到对于知识点的初步理解；2.课后及时复习巩固，适当地做练习，检验知识的理解程度；3.考前听冲刺串讲课，做仁和会计官方网站的模考系统，提高应变能力和答题效率。
因为理论全是客观题，所以对于理论知识不要采取强制性记忆，最好是结合实操消化，理解性记忆。
因为理论即便是考100分，之后最多1个月3科理论会全忘记，实际会计工作中也对理论知识用得也很少，证书是为了应付税务局报税时使用，公司有多个财务人员者，也可自己没证书用别人的证书名义去报税即可。
第一章会计法律制度第四节会计监督三位一体的会计监督体系：单位内部会计监督（内部监督）：本质是内部控制，是内部管理的组成部分，基本结构包括以下三个方面：（1）控制环境；（2）会计系统；（3）控制程序。
社会监督（外部监督）：独立性最强、有偿性，非强制的、接受委托，是单位内部监督的再监督。
政府监督（外部监督）：强制性、无偿性、也叫国家监督，是单位内部监督和社会监督的再监督。
一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的主体和对象1.内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
2.内部会计监督的对象是本单位的经济活动。
3.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
（二）单位内部会计监督制度的基本要求（1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
（内部控制要求、不相容职务不能由同一个人做、内部牵制制度防止舞弊）（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。
（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
注：内部审计不属于单位内部监督主体，它只是协助单位负责人组织实施内部监督制度。
（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。
1.会计工作的政府监督最主要的主体：县级以上人民政府财政部门可以对有关单位的会计资料实施监督检查的部门除财政部门外，还包括审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。
2.财政部门实施会计监督检查的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是各单位和单位中相关人员的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
（二）财政部门会计监督检查的主要内容（范围）（1）是否依法设置会计账簿。
（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。
（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。
（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格和任职资格。
（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
注：都是与会计资料或会计人员相关的，财政管辖的内容不包括工商局管的经营项目是否合法，税务局管的税款是否缴纳及时等等。
三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所（主体）依法对委托单位的经济活动（对象）进行的审计、鉴证的一种监督制度。
社会监督还包括单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为。
（二）注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用区别：审计目标、独立性、审计方式、职责和作用、审计标准、审计时间不同。
（三）会计师事务所的业务范围1.依据《注册会计师法》承办的审计业务（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。
（2）验证企业资本，出具验资报告。
（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。
（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。
2.会计咨询、会计服务业务【例题1·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。
A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员『正确答案』BC『答案解析』单位内部会计监督主体的是各单位的会计机构和会计人员。
【例题2·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。
（）『正确答案』×『答案解析』单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。
【例题3·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
（）『正确答案』√『答案解析』本题考核单位内部的会计监督。
【例题4·单选题】（）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责。
不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
A.单位负责人B.会计机构负责人C.分管单位会计工作的副职领导D.监事长『正确答案』A『答案解析』单位负责人应当保证会计机构，会计人员依法履行职责。
不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
【例题5·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
（）『正确答案』×『答案解析』根据规定，发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
【例题6·多选题】下列属于会计工作政府监督实施主体的有（）。
A.国务院财政部B.人民银行C.税务部门D.审计部门『正确答案』ABCD『答案解析』财政部门、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管都是会计工作政府监督的实施主体。
【例题7·判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的经济活动。
（）『正确答案』×『答案解析』财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
【例题8·多选题】财政部门实施会计监督的主要内容是（）。
A.各单位是否依法设置会计账簿B.各单位的会计资料是否真实、完整C.各单位的会计资料是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核财政部门实施会计监督的主要内容。
【例题9·判断题】单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。
（）『正确答案』√『答案解析』本题考核会计工作的社会监督。
【例题10·多选题】注册会计师及所在的会计师事务所依法承办的审计业务有（）。
A.验证企业资本、出具验资报告B.审查企业财务会计报告出具审计报告C.办理企业合并、分立的审计业务D.办理企业清算事宜中的审计业务『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务的范围。
【例题11·案例分析题】某公司是国有大型企业。
2010年12月31日，完成了全年的业务，在对账、结账后编制了年度财务会计报告；该公司委托符合资质要求的新华会计师事务所进行年度审计，并出具了无保留意见的审计报告；2011年3月31日，同级财政部门完成了对该企业会计工作的检查。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1>该企业委托新华会计师事务所进行年度审计，属于会计工作的（）。
A.政府监督B.社会监督C.单位内部会计监督D.行业监督『正确答案』B『答案解析』本题考核会计监督。
该企业委托新华会计师事务所进行年度审计，属于会计工作的社会监督。
<2>注册会计师及其所在的会计师事务所的法定业务范围主要包括（）。
A.依法承办审计业务B.承办会计咨询、会计服务业务C.检查企业会计工作情况D.检查企业执行会计法规情况『正确答案』AB『答案解析』本题考核注册会计师审计业务。
<3>同级财政部门对该企业进行会计工作的监督检查内容包括（）。
A.是否依法设置会计账簿B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核政府监督。
根据《会计法》和《注册会计师》的规定，财政部门实施的会计监督检查的内容主要包括：（1）对单位依法设置会计账簿的检查；（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查；（3）对单位会计核算情况的检查；（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
<4>关于企业编制年度财务会计报告，下列表述中，正确的有（）。
A.2010年度财务会计报告的会计期间是公历2010年1月1日起至2010年12月31日止B.《会计法》关于会计年度的规定，仅适用于内资企业C.2010年度结账日为公历2010年12月31日D.2010年度结账日为公历2010年3月31日『正确答案』AC『答案解析』本题考核会计年度。
《会计法》规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。