硕士论文：营改增试点对交通运输业的影响分析--以上海试点为例
浅析“营改增”对交通运输业的影响
Байду номын сангаас
浅析 “ 营改增”对交通运输业的影响
李 雪 婷 安 徽 文达 信 息 工程 学 院 ２ ３ １ ２ Ｏ１
摘要 ： 营业税 改征 增 值税 ， 对 于不 同行 业试 点 企业 的影响各 不相 同 。 “ 营改增 ” 可 以消除 重 复征税 ， 优 化 产 业 结 构 。 本 文 以 交通 运 输 业 为 例 ， 比 较 分析 “ 营 改增 ” 前后 ， 交通 运 输 业 试 点 企 业 的 整 体 税 负 变 化 ， 并对 “ 营 改增 ” 后 交通 运 输 业 提 出 了管 理 建 议 。 关键词 ： 营改增 ； 交通 运 输 业 ； 税负
２ ０ １ ２ 年１ 月１ 日起上海市交通运 输业和部分现代服务业进行 “ 营 “ 营改增”后， 交通运输业中试 企 业 的外购饥喊没备、燃料费、 改增”试点。交通运输业 由营业税（ 适用税率３ ％） 改征增值税（ 一般 外购劳务的进项税 ， 可以抵扣 ， 而保险费、路桥费等费用虽在交通运输 纳税人适用税率 ｌ １ ％， 小规模纳税人征收率３ ％） 。２ ０ １ ２ 年８ 月１ 日起 ， 业中所占比萤 氐 ， 却规定不准抵扣， 不满足收 ＾ 、 费用配比原则。 试点地 区扩展至北京、江苏、安徽等省市 ， 其中安徽省实现新旧税 ３ ．“ 营改增”使得会计核算更加复杂 。 “ 营改增”后， 税种从 制转换时间为２ ０ １ ２ 年１ ０ 月１ 日。２ ０ １ ３ 年８ 月 “ 营改增 ”试点扩展至全 营业税改为 了增值税 ， 会计核算科 目增多 ， 增值税相 比营业税 ， 核算 国。 过程更加复杂 。尤其在一些会计核算不健全的交通运输业企业 ， 更 容易出现纳税风险。企业财务人员可能 由于 自身专业技能不够 ， 出 交通 运输业试 点企业税 负差异分析 现各种会计核算的失误， 也有可能因为 自身职业道德出现了问题 ， 导 我们首先引入 “ 增值率”的概念 ， 即： 增值率＝ 明 艮 务 收入一 进货 致 偷 税漏 税 。 成本（ 或劳务成本） ］ ／ 进货成本（ 或劳务成本） ×１ ０ ０ ％， 有学者通过 “ 增 值率”论证 了 “ 营改增”前后， 交通运输业试点企业税负的变化。 三 “ 营 改增 ”后 交通运 输业 的管理建议 对于交通运输业试点一般纳税人而言 ， 当增值率＜ ４ ３ ． ３ ８ ％时，“ 营改 １ ． 税务机关、企业应当加强对交通运输业增值税专用发票的管 增”会使企业整体税负减轻 ， 反之， 则会使企业整体税负加重。对于 理， 例如发票的开具、获得、管理 、防伪标识等要求更加严格， 另外，
营改增对交通运输业的影响
2016年2期总第809期一、营改增的意义及现状1.营改增的意义我国长期的税制是营业税与增值税并存，这样就导致很多产业存在着重复征税的想象，所以这就增加了纳税人的税务负担。
2008年我国的经济出现了一次大的危机，这就使得我国的产业结构必须做出改变，不然就很难应对这次大的危机。
然而传统的税制对产业结构的调整并不利，所以这就需要做出改变。
通过营改增这一政策的推行，这样就可以有效的促进我国的第三产业，从业促进我国产业结构的调整。
此外，通过这一政策的推行，还可以有效的降低一些纳税人的税务负担，所以这对不仅对国家经济有利，对老百姓也是有利的。
2.营改增的现状营业税改增值税这一政策是在2012年1月1日于上海试运行的，通过一年多的试点运行之后，于2013年8月1日开始在全国范围内开始全面实施。
通过调查发现，虽然在该政策全面实施以后，避免了以往的重复收税的现象，有效的促进了交通运输业的发展，同时也规范了税务制度。
但是由于该制度自身的一些规定，这样就造成了短期内并没有能够降低纳税人的税务负担，甚至增加了部分纳税人的税务负担。
二、营改增对交通运输业的影响1.短期内交通运输业的赋税增加营业税改交成增值税，可能会使得很多企业的税负会增加。
在营改增之前，有些企业可能刚刚购进了大批设备，但是在这政策出台之前，购置该批设备既要交纳营业税又要交纳增值税，这就是双重税额，相比较营改增政策实施以后，就多缴纳了营业税额，使得在当前税负期间可以抵扣的增值税减少，也就相当于增加了增值税额。
同时对于有些企业，他们需要外购设备和服务，而在外购的时候不一定可以取得增值税专用发票，既然未取得增值税专用发票，那么按照增值税的抵扣规定，未取得增值税专用发票的就不能予以抵扣。
而且，增值税率分了多个档次，很多企业可能在该期的增值税率就相应较高，应缴纳的增值税额也就增多。
但是这些其实只是短期来看可能会有所增加，而长远看来，营改增肯定是会减少税负的。
2.增加了交通运输业税负风险由于增值税想要抵扣就必须取得增值税专用发票，但是增值税专用发票的取得要求是非常严苛的，很多情况下可能在你购置设备或服务时，虽然缴纳了进项增值税，可是却没有取得增值税专用发票，所以该笔进项增值税额就不能被扣除。
“营改增”对交通运输业的影响
“营改增”对交通运输业的影响一、交通运输业“营改增”概述具有中国特色的“营改增”，是税收改革的一个重要历程，从试点到现在的全面实行“营改增”，是我国税制越来越完善的体现。
交通运输业是我们生活与其他行业的纽带，是国民经济的支柱，“营改增”避免了重复纳税，减轻纳税人的税收负担，促进社会经济的可持续增长，提高企业的竞争力。
（一）“营改增”概述2012年1月1日，以上海市为试点城市，最先开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”，2013年开始逐渐实行全面税改，交通运输企业及部分现代服务业在之前缴纳营业税的部分现在按照增值税进行申报缴纳。
增值税和营业税是我国的两大税种，主要向我国第二、三产业进行征税。
营业税是对国内企业、个人的营业金额而征收的税种，由于企业业务繁杂，现在分工越来越细并且多环节流转，虽然税制方便征收和管理，但不利之处是多环节的重复征税，这样会使企业的成本负担加大。
增值税是对国内的企业、个人通过销售、加工等方式获取的增值部分的金额征收的税种，因为只针对纳税人获得增值部分计算，且增值税税负独有的转嫁的特征，在商品的不断交易中，增值税的销项税额逐渐转移到产品的售价中，最终的转移环节就是最后的税负承担者，具有不重复征税的特点，公平税负，减少了偷税漏税的现象。
（二）“营改增”对交通运输业的意义向交通运输业征收营业税是从1949年开始的，以营业收入为计税基础，几十年来慢慢发展磨合，逐渐走上完善轨道，并不断地打造更有利于我国交通运输业的税收环境，直至税改前，以交通运输业全营业额的3%征收营业税，最大地突破税制财政管理体系，并逐渐规范起来。
但营业税自身存在的弊端，并不是所有行业都适合征收营业税，交通运输业的税收征管问题引发人思考，究竟怎样才可以保护企业和政府的利益。
通过税改合理设置税率，增值税可抵扣的税收机制最大可能地消除交通运输业营业税重复征税的情况，完善了我国的税收制度。
当前我国正处于转变国家经济发展模式的重要时期，大力发展第三产业对调整现有的经济结构以及提高国家经济综合实力有着重大意义。
浅析“营改增”税改对于我国交通运输业的影响
浅析“营改增”税改对于我国交通运输业的影响自2021年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税试点。
本文结合上海市营业税改革试点办法，通过该试点对交通运输业税收征纳的影响，分析该行业“营改增”的主要问题，在此基础上提出一些可行的政策建议。
[关键词]营业税改革试点；交通运输业；影响；建议一、营业税改增值税试点方案2021年11月16日，财政部、国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2021年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
（一）试点行业范围：交通运输业和部分现代服务业交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
目前，试点范围暂不包括缴纳营业税的以下行业：铁路运输、建筑业、邮电通信业、金融业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。
（二）试点纳税人：增值税一般纳税人和小规模纳税人连续12 个月内提供应税服务的销售额超过500 万元的，为一般纳税人；未超过的单位和个人为小规模纳税人。
但原公路、内河货物运输业自开票纳税人，年销售额未超过500万元的也应当申请认定为一般纳税人。
小规模纳税人按有关条件，可以申请资格认定，成为增值税一般纳税人。
（三）新增两档税率11% 和6%交通运输业服务一般纳税人的适用税率为11%；部分现代服务业服务适用税率为6%；有形动产租赁服务的适用基本税率17%。
其他档次税率，与现行增值税税率一样。
二、营改增方案对交通运输业的影响根据中国物流与采购联合会最新调查分析，执行新政几个月以来，交通运输业按11% 计征增值税，在扣除了进项税额后，企业实际税负负担率为4.2%，明显高于之前的营业税名义税率3%；而与这些企业经过测算后的2008 年至2010 年运输业务年均营业税负负担率为1.88% 相比，增幅达123%。
“营改增”对交通运输业的影响及对策研究
“营改增”对交通运输业的影响及对策研究随着我国“营改增”政策的不断推进，交通运输业也面临着影响和挑战。
由于交通运输业属于服务业，营业税转为增值税将带来一系列改变，可能影响企业经营和利润。
因此，需要研究“营改增”对交通运输业的影响及对策，以应对新政策带来的挑战。
一、“营改增”对交通运输业的影响1.成本上升：从营业税转为增值税后，交通运输企业将无法再享受到原来的税收优惠政策，使得企业的成本明显上升。
增值税按照增值额征收，企业需要缴纳更多的税款，从而影响到企业的经营成本和利润。
2.税负增加：增值税是按照产品或服务的增值额征收税款，而营业税则是按照销售额征收税款。
对于交通运输业来说，增值税税负会随着增值额的增大而增加，使得企业在缴纳税款时更为繁杂和负担加重。
3.竞争加剧：由于“营改增”政策的实施，所有交通运输企业都需要遵循新的税制政策，这将使得市场上的竞争更加激烈，企业之间的价格竞争也将进一步加剧。
4.企业管理难度增加：企业需要对原有的营业税制度进行，并合理规划增值税政策对企业的影响。
新的税收政策可能会带来一系列的管理难题，企业需要做好管理转型以适应新政策的要求。
二、对策研究1.提高运营效率：交通运输企业可以通过提高运营效率来降低成本，例如优化运输路线、提高装卸速度、降低物流成本等。
这些措施可以帮助企业降低增值税的税负，提高盈利能力。
2.控制成本支出：企业可以通过控制固定成本支出和降低管理费用来缓解税收压力。
例如优化人力资源分配、降低仓储成本、减少无效开支等，从而提高企业的盈利能力。
3.加强财务管理：企业需要加强对财务管理的重视，做好财务预测和分析，及时了解企业经营现状和税收情况，做好税务筹划，降低税收负担。
4.优化运营模式：企业可以通过优化运营模式，拓展业务范围，提高企业的经营收入。
例如开发新的运输线路、开发新的业务领域、引入新技术等，使得企业更具竞争力。
5.加强市场营销：企业可以通过加强市场营销，提高企业的知名度和竞争力，在市场上获得更多的订单和合作机会。
营改增对交通运输行业的影响分析
常大， 而材料 以及 劳务成本与 固定资产 的投入来 比的话 ， 其占
据的比率非常的小。 以往在征收增值税 的过程中 ， 我们一直实行 是生产型的
模式， 所谓 的生产型模式主要就 是只需要抵扣材料 和劳务所包
的高低对纳税人 的纳税金额有 着非常直接的关 系 ， 但是营业 税
所缴纳 的税金仅仅 只是与纳税 人的销售金额有关 ， 它不 考虑成 本 的问题 ， 必须从实际经营 隋况出发来缴纳营业税 。
方式可 以在很大程度上减少纳税过程 中重复纳税的环节 。譬如
说某一 种产 品在事先 已经缴纳 了大部分的税金 ， 消费者购买 了
财 经 论 坛
国家财务部税务总局 发文指出 ， 从２ ０ １ ２ 年的一 月份起 ， 将
上海作为包括交通运输部门在 内的营业 税改 增值税的试点 ， 其 中， 交通运输 业将以 １ １ ％的税率来征收增值税 。这 个文件的 出
台， 从一定程度 上改 变了包括 交通 运输业在 内的行业长 年以来
缴 纳营业 税的局面 ， 对于 交通运输业 的长远发 展 ， 带来 了非常
业划入营改增的范 围之内 ， 对于我国的流转税体制 有着非常好 的推动作用 。但是回过头来讲 ， 现行的交通运输行 业征收的营 业税 ， 根本 不属于增值 税的征收 范围之 内， 所 以业界对于 是否
将交通运输业纳入到增值税的范畴之 内 ， 一直存在 有多种不同
７ Ｄ ６ 《 当代经济１ ２ ０ １ ３ 年第 ４ 期
也存在非常 大的不同 ，它 在生产 经营过程 中并 不产生新 的产 品， 主要是依靠一定 的基础性 设施 来实现运输对 象在 空间位置 上的转移 ，它不会像 生产企业那样 需要 垫付资 金在劳动 对象 上， 但 是在实际运营过 程 中 ， 它所需 要的 固定资 产的投入却 非
浅析营改增对交通运输业的影响
营业税是流转税制 中的 要税种 ，其是指对在 中国境 内提供应税劳 务 、转让无形资产 以及销售 动产 的单位与个人 ，按其取得 的营业额而 征 收的税种 。营业税是我 国流转税 （ 就其 性质 而论 ） 中的 主要税 种之 也是地方税体 系 （ 就其收入归属考虑 ）中的主体税 种。 １ ．２营改增 的国际背景 与国内背景 增值税核心特征为抵扣机制 ，以劳务 以及货物 的增加 作为税基 ，应 纳税额计算过程 当中可 以抵扣用 于生产投入 的劳务 以及外 购货物而负担 的增值税款 。 目前增值税 制度 已经在 １ ７ ０多个国家与地 区实行 ，这也体 现 出了增值税 的独特制度优势 。而我 国现 阶段增值税应用 急需在广度 上 改革 与突破 。由于对不 动产 ． 无形资产 以及劳务征收 营业 税额 ，转型后 增值 税制度 在促进 产业分 工以及 消除重 复征税等方面 的优 势无法充分 发 挥， 增值税 改革广 度问题 迫在眉 睫。
性意 义。
关键词 ：营改增 ；交通运输 ；策略
１ 、前 曹
交通运输业是介于社会性生产和消费之间的产业部 门，在 国民经济 体系运转过程 中起着纽带连接的作用 ，是我国的基础产业 。运输 在时间 与空 间上缩短 了人与货物 的距离 ，增强 了不同 国家和区域 间的接 触与交 往 ，且通过接触与沟通 ，加深 了相互之间的了解 ，强化 了相互 之间的社 会联 系，从而逐渐结 为一 体 － ｌ 因此 ，发展交 通运 输业 对 国家 的统一 、 国防力量 的增强 、经济文化的交流 以及人类文明的进步都发 挥着 不可磨 灭 的作用 。
而从这个角度来讲 ，增值税 销项税 额对企 业的净利 润有着一 定的影 响。 并且除 了对企业净利润数额 的影 响 ，增值税应纳税额对 于企业的问题 处 理也有着影响 。企业 进项 税额 如果 可 以抵 扣 ，就 能够 有效减 少 应纳 税 额 ；企业如果没有取 得进 项税额 ，或者 取得 的进 项税 额与抵 扣 条件 不 符 ，就会影响到净利润 。并且税法 规定企业 在计算缴纳 流转税后 ，需 要 按照 当期计算缴 纳流转税 的数额来 计算缴纳 教育 附加费 以及城市维 护建 设 费，这两种税 收作 为企业产 鼎销售税金 ，在企业税前 进行扣 除，因而 对企业 的净利润有着一 定影 响。 ３ 、交 通 运 输 企 业针 对 “ 营 改增 ” 的 应 对 措 施 未来增值税将全 丽的替代 营业税 ，这 也是我 国税 制改革 的大趋 势。 交通运输行业必 须要认 识到 营改 增 的现 有模式 ， 采 取积极 的应对措 施 ， 实施有效 的纳税 筹划 工作 ，促 进企业的转 型与发展。就现阶段 而言 ，交 通运输行 业需要 明确营改增 的税率 、税 收范 围、相 关抵扣项 目等 问题 ， 根据企业 自身实际情 况 ， 从 生产经营 、会计核算 等各方 面加强 调整。 ３ ． １完善 经 营模 式 交通 运输 企业需 要根据 “ 营改增” 的具体规定与办法 ，对 自身 的经 营业务进 行细分。能够并人物流辅业的就不放在运输主业上 ；能够 不用 列入试 点范围的就不列入。并且也要科学确定税率 ，做好盈亏测算。 ３ ．２加 强 内部管理 ，挖掘 内部潜力 交通运输企业应当从战略上加强统筹规划 ，促进企业经 营结 构的转 型与完善 ，避免经营风险的发生。 同时应当全面加强预算管 理 ，合理选 取供应商 ，科学判断采 购成 本与 采购 时机对 于企 业影 响 ；完 善成 本管 理 ，重视相关的票据管理 。此外 ，企业应 当组织相关人员学 习增值税纳 税等相关的知识 ，对会计人员进行专业系统的培训 ，提升企业 财务人员 的业务处理水平与专业素质 ，从而能够在熟悉营改增 的前提 之下 ，应用 现行法律法规 ，合理运用相关的优惠政策 ，减少税负 ，促进 企业稳定 发
浅析“营改增”对交通运输业的影响
浅析“营改增”对交通运输业的影响随着我国经济的不断发展，交通运输业作为国民经济的支柱产业，一直扮演着重要的角色。
而自2016年4月1日开始实施的营业税改征增值税政策（简称“营改增”），对交通运输业产生了一定的影响。
本文将从税负、成本、竞争力和政策调整等方面对“营改增”对交通运输业的影响进行浅析。
营改增政策对交通运输业的税负产生了一定的影响。
传统的营业税是按照营业额征收的，而增值税是按照商品价值的增值额来征收的。
对于交通运输业来说，增值税可以实行抵扣，从而减轻了税负。
但增值税对运输服务产生的增值和税贷不能相抵，这就意味着交通运输企业需要承担更多的税负。
营改增对交通运输业的税收形式和税负产生了一定影响。
营改增政策对交通运输业的成本也带来了一些变化。
由于增值税是按照商品价值增值额来征收，增值税进项抵扣机制可以减少企业应纳税额，进而降低了企业成本。
交通运输业的成本主要包括燃料成本、人工成本和车辆折旧成本等，这些成本在实施营改增后并无太大变化，因此营改增对交通运输业的成本并没有明显的提高或降低的影响。
营改增政策对交通运输业的竞争力也会带来一定的影响。
由于增值税进项抵扣机制可以减少企业的成本，使得企业的产品价格相应降低，从而提高了企业的市场竞争力。
对于交通运输业来说，由于成本并未明显下降，所以竞争力也未必会有明显的提升。
营改增对交通运输业的竞争力影响并不是十分显著。
营改增政策也带来了对交通运输业的一些政策调整。
在实施营改增政策后，交通运输业纳税方式和税收政策可能出现一定的变化，从而影响着企业的经营决策和发展方向。
在此情况下，交通运输企业需要及时调整自身经营策略，以适应新的税收政策和市场环境。
交通运输业“营改增”的效应分析及对策建议--基于上海试点的认识
经 济结 构 调 整 ， 支持现代服务业发展 ， 根 据 国 务 院 部 署 ，上海 市 于 ２ ０ １ ２年 １月 １日开 始 在 交通 运 输 业 和部 分 现 代服 务 业 雅 行 营业税 改增 值 税 （ 以下 简 称 营改 增 ） 的试点工作 ， 并于 ２ ０ １ ２年 ｌ ２月 １日 将 试 点范 围扩 大至 北京 、 天津 、 江苏 、 浙江 、 安徽 、 福 建、 湖北 、 广东 和 宁波 、 厦门 、 深圳 １ １个省 （ 直辖 市 、 计 划 单 列市 ） 。交 通运 输 业 作 为社 会 经 济运 行 的基
析 了“ 营改 增 ” 对 交通 运 输业 各 个层 面 的影 响 ， 并 指
为 主 的营业 税 税率 调 整 为 目前 以 ６ ％和 １ １ ％为 主 的
增值税税率 ， 具体业务税率调整见表 ｌ 。
根据 规 定 ， 应税服务年销售 额 ５ ０ ０万元 （ 含 本 数） 以下 的纳 税 人 作 为 小 规 模 纳 税 人 ， 按 简 易 计 税
通运输 业 和部分 现代 服务 业 营业税 改 征增 值税 试点 有关 事项 的规定 》 （ 财税 ［ ２ ０ １ １ ］ １ １ １ 号） 等 文件 有关 精 神， 上海地 区交 通运输 业 的“ 营改 增” 试 点方 案如下 ：
（ 一） 名 义税 率 变化情 况
根 据试 点方 案 ， 在现行 增 值税 １ ７ ％、 １ ３ ％两 档 税
营改增试点
交 通运输业“ 营 改 增’ ’ 的 效应 分析及对策建议
基 于上 海试 点 的认 识
何 力 武
（ 交通运 输部 规划 研究 院 ， 北京 １ ０ ０ ０ ２ ８ ）
内容 提 要 ： 交通 运 输 业作 为本 轮 “ 营改增” 的 先 导行 业 和 重 点 行 业 ， 自上 海试 点 以
营改增对交通运输业财务绩效的影响
营改增对交通运输业财务绩效的影响一、前言2021年1月1日起，我国正式拉开了营改增的序幕，以上海市为试点。
2012 年年底国务院又将营改增试点工作扩大至10个省市，截至2014 年1 月1 日，铁路和邮政服务业也被纳入营改增范围，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
营改增试点自运行以来，交通运输业小规模纳税人的税负下降，而一般纳税人的税负却有所上升，交通运输业总体税负不减反增。
二、文献综述营改增之前，国内学者的研究主要集中于增值税是否扩围（营改增）、扩围后对行业税负的预期影响，为营改增政策的实行提供了理论基础。
王金霞（2009）、蔡昌（2010）、靳东升（2011）、路春城（2010）等认为营改增应该覆盖包括交通运输业在内的经济领域的所有行业，形成完整的增值税抵扣链条从根本上消除重复征税，达到减轻企业税负的目的。
营改增试点实施以来，国内学者主要针对营改增试点以来的实施效果展开研究，大部分研究结果表明营改增后并非降低了所有交通运输企业的税负，部分企业税负有所增加。
李婧（2012）、鄢春春（2013）、雒艳（2013）等通过模型测算得出，改革对整个交通运输业整体上会有减负的效果。
刘尚希（2013）、潘文轩（2013）认为部分交通运输企业的税收负担“不降反升”是正常现象，这是由于改革试点的局部性造成的。
三、样本选择与研究设计本文以在上海证券交易所上市的以交通运输业为主业的68家公司公开披露的2021年年报为研究样本，其中公路运输企业29家，航空运输企业11家，水上运输企业28家。
设A=可抵扣项目成本/营业收入，B=营业成本/营业收入，C=可抵扣项目成本/营业成本，则B=A/C，A=B×C。
营改增后企业流转税负升降率（D）=营改增后企业流转税负升降额/营改增前企业应纳流转税额。
E=营改增后企业应纳税所得额升降额/营改增前企业应纳税所得额。
F=E=（14.53%×A-6.91%）×1.1/（0.967-B）。
浅析“营改增”对交通运输业的影响
浅析“营改增”对交通运输业的影响
“营改增”是指将营业税和增值税合并，将营业税从税制中去除，同时增加增值税纳
税范围，改变结构性税制改革。
自2016年5月1日起，国家全面实施了营改增税制。
作
为经济支柱之一的交通运输业，营改增对其产生了不小的影响。
第一，减轻了交通运输企业税负重担。
营改增实施后，交通运输企业营业税减少，增
值税逐渐增加，税率上限也由17%降为16%，减轻了其税收负担。
企业减轻了税负重担，
财务状况得到改善，从而释放了更多的运营资金，增强了企业的发展能力。
第二，改善了交通运输业的市场竞争环境。
营改增带来的税负减轻能够为交通运输企
业提供更大的市场竞争优势。
企业经济利润的提高，使其更具竞争力，从而迎来更多的市
场机会。
同时，在纳税的过程中，增值税可以享受进项抵扣，促进了交通运输业内部的竞争，让企业更有动力创新和改进。
第三，增强了交通运输业的风险抵御能力。
营改增及时地解决了交通运输业的结构性
问题，使企业能够快速应对市场的不确定性和风险。
营改增税率的调整和低税率政策，让
交通运输企业在面对市场不确定性时能够更好地适应，降低了企业经营风险。
同时，营改
增也为交通运输企业提供了更多的自由选择权，比如选择不同的增值税率等，以适应不同
的市场需求和企业运营需求。
总之，营改增给交通运输业带来了多方面的影响，为其发展提供了更大的想象空间，
同时也为行业企业提供了更好的竞争环境。
交通运输企业应该充分发挥营改增税制的优势，积极开拓市场，提升自身的竞争力和风险抵御能力，实现更高质量和更可持续的发展。
浅析“营改增”对交通运输业税负的影响及应对措施
浅析“营改增”对交通运输业税负的影响及应对措施【摘要】营改增政策的实施对交通运输业的税负造成了影响，引起了业内的关注和思考。
本文从介绍营改增政策及交通运输业特点开始，分析了营改增对交通运输业税负的影响，带来的挑战以及应对措施。
针对税负增加的问题，提出了加强成本控制和优化税务筹划等具体措施，以应对营改增政策带来的影响。
结论指出，营改增对交通运输业的影响是双重的，在应对措施方面需要加强成本控制和税务筹划，这是有效应对营改增政策的关键。
通过有效的应对措施，交通运输业可以更好地应对税负增加带来的挑战，实现稳健发展。
【关键词】营改增、交通运输业、税负影响、挑战、措施、成本控制、税务筹划、影响、应对、双重、关键。
1. 引言1.1 介绍营改增政策营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税，即增值税。
这一政策的实施旨在减少税负、简化税制、减轻纳税人负担，促进经济发展。
营改增政策的核心是将税负由销售环节转移到消费环节，实现税负的逐级递减，降低企业负担。
营改增政策还可以有效防止税收漏税、鼓励企业依法纳税，提高税收征管效率。
在交通运输业领域，营改增政策将对企业税负产生重大影响。
传统的营业税采取的是增值税营业税两税合一，对交通运输企业而言，原来的营业税税率较高，税负较大。
而营改增政策的实施将降低税率，减轻税收负担，有利于企业的经营发展。
营改增政策还能促进行业转型升级，提高企业竞争力，推动行业发展。
营改增政策对交通运输业是一项有益的改革，有望带来更多的发展机遇和挑战。
1.2 介绍交通运输业的特点交通运输业是国民经济的支柱产业之一，承担着货物和人员的运输任务，对经济发展和社会运行起着至关重要的作用。
交通运输业的特点主要包括以下几个方面：1. 资金密集性：交通运输业需要大量资金投入，涉及到基础设施建设、车辆购置、燃料费用等多个方面，资金密集性较高。
2. 周转速度快：交通运输业的货物和客运周转速度较快，需要及时运输货物和人员，保证交通运输效率。
浅析“营改增”对交通运输业影响
浅析“营改增”对交通运输业影响作者：喻婷来源：《中外企业家》 2013年第12期喻婷（四川财经职业学院，四川成都 610000）摘要：2012年1月1日，国务院决定在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展“营改增”改革试点。
“营改增”的实施，是否减轻了纳税人的纳税负担，本文将以交通运输业为例分析整个行业的税负增减变化。
关键词：营改增；税率；交通运输业中图分类号：Ｆ８１２；Ｆ２７６文献标志码：A文章编号：1000-8772（2013）33-0158-01一、交通运输业税收政策变化交通运输业是指在国民经济体系中专门从事货物和旅客运送的社会生产部门，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务等。
交通运输业改增营业税后，具体变化体现在以下几个方面：第一，计税依据。
交通运输业在征收营业税时，计税依据为运输业务的营业额，一般包括运输业务收取的全部价款和价外费用；改征增值税之后，计税依据为在境内销售货物、进口货物或提供劳务的增值额。
第二，税率。
交通运输业在征收营业税时，根据国家税务总局的规定，陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运其营业税率均为3%，被划入服务业的仓储业营业税率则为5%。
此次税改之后，增值税税率（一般纳税人）由原有的两档17%和13%的税率基础上新增11%和6%两档新税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率。
第三，应纳税额。
交通运输业在征收营业税时，应纳税额为营业额*3%。
改征增值税后，一般纳税人增值税额为营业额*11%减去当期可抵扣进项税，小规模纳税人增值税应纳税额为营业额*3%。
二、“营改增”对交通运输业影响营改增政策对于不同规模的企业产生的影响自不一样，下面针对一般纳税人和小规模纳税人在营改增前后税负的影响进行将举例说明。
１．增值税应税服务年销售额超过500万。
营改增之前，适用3%税率，营改增之后，应税服务的年销售额超过500万，经认定为一般纳税人，税率为11%。
营改增对交通运输业的影响
营改增对交通运输业的影响摘要：以营业税和增值税进行平行征收的税收模式，使增值税链条的完整性遭受到极大地损坏，破坏了增值税的税收中性原则。
为适应经济的飞速发展，十二五计划开展营改增这一项重大改革。
在本文中，借营改增对当前交通运输业的发展现状为基础，分析和研究了一些相关的参考文献和理论基础，认识了日前营改增的背景和现状。
在此基础上，剖析了以增值税取代营业税对交通运输业发展的影响，为政策的进一步完善和落实提出了少许对策。
关键词：营改增；交通运输业；影响一、营改增的有关问题（一）营改增的背景与目标伴随着当前社会主义市场经济的飞速发展，我国的税收制度急需转型升级。
而交通运输业作为我国的支柱产业，承载着社会生产和社会消费的双重重任，是国民经济健康发展的纽带，因此必须保证在当前税收制度深化改革的大背景下，让交通运输业获得大发展。
（二）对纳税人的影响1、小规模纳税人。
自“营改增”政策落实开始，小规模纳税人所要负担的税负一致呈现降落趋势，根据有关的统计数据显示，自2012年10月止，在上海区，以增值税取代营业税的90000多个小规模纳税人有大约40%的下降，对小规模纳税人的发展，都有明显的改善。
2、一般纳税人。
依据上海市试点文件的有关规定，在施行17%和13%两类增值税税率的基础之上，新设11%和6%两档相对较低的增值税税率，适用11%税率的为交通运输业中的小规模纳税人[1]。
税率的这样变化，让一般纳税人可以采取税收扣税系统。
经过上海区域的试点来分析，在交通运输业中的一般纳税人的税负包袱起落不定，但总体上仍然是表现为上涨的。
二、实施营改增对交通运输业的影响2013年8月1日，我国在运输部门全面实施以增值税取代营业税的工作[2]。
并于同时，着重落实交通运输业的营改增试点工作，这将从一定程度上消释反复征税的危机，削减交通运输业的税负压力，加快促使交通运输业的产业结构的优化。
（一）营改增的实施内容营改增的试点工作于2012年1月1日在上海市部分当代服务业和交通运输业中开展，并于2013年8月1日起推广至全国范围内实施。
“营改增”对交通运输业的影响
２ ．１ ．１降低纳税压力 ，促进运输业的发展 随着我 国社会经济的发展 ， 交通运输业规模也在不断扩 大。在 营改 增税制下 ，作为增值税一般纳税人 的制造业和商品流通企业 ，他们 获得 运输服务主要方式就是购买 专门 的运输 公司劳 务和 自主 提供运输服 务。 不管采用哪一种运输服务方式 ，按照适用税率征收增值税 ，对取得 的运 输收入不再进行单 独征 收营业税 ，进而节省企业运输 成本 ，降低企业纳 税压力 ，促进企业 的发 展。例 如，某交通 运输 企业 是增值 税一 般纳税 人 ，其应税收人为 ６ ０ ０万元 ，相应成本为 ４ ５ ０万元 ，在营改增之前 ，该 企业按照 ３ ％的纳税率增值税为 １ ８（ ６ ０ ０ ３ ％）万元 ，营改增后 ，该企 业按照 １ １ ％ 的纳税率 缴纳 的增值税 为 １ ６ ． ５（ ６ ０ ０￥ｌ １ ％ 一４ ５ ０ １ ｌ ％） 万元 。由此可见 ，营改增后该企业的税赋降低 １ ． ５万元 。 ２ ．１ ．２有利于完善税收管理 ，健全税 收体制 增值税作为我国一种税种 ，在我 国税收中有着不 可替代 的作用 。营 改增前的税 收体制下，企业是按照营业收入的总额计 征营业税 的，而企 业之前购进的货 物或固定资产等 已缴纳过的增值税进项 税额并不能进行 抵扣 ，只能计人 成本分期按照折 旧进行摊销 ，这部分税 额就会被重复征 收 。而营改增后 ，可以充分发挥增值税税收中性和环环相扣的抵扣链条 的作用 ，尽量减 少重复征税 。增值税的重要特点就是 流转过程中存在纳 税抵扣项 ，这有利 于促进交易过程中双方的互相 监督 ；为了取得可抵扣 凭证 ，发票的接 收方会对发票 的出具方进行监督。
“营改增”的影响效应研究——以上海市的改革试点为例
“营改增”的影响效应研究——以上海市的改革试点为例作者：吴金光，欧阳玲，段中元来源：《财经问题研究》 2014年第2期吴金光1 ，欧阳玲2 ，段中元3收稿日期：2013�10�23基金项目：国家社会科学基金项目“面向科技型小微企业发展的财税支持政策效果研究”（13BJL039）；湖南省重点建设学科建设项目“财政学重点建设学科”（湘教发［2011］76号）作者简介：吴金光（1971-），男，湖南岳阳人，副教授，主要从事财税理论与政策研究。
E�mail:wjg1971@sina�com（1�湖南财政经济学院财政金融系，湖南长沙410205；2�湖南大学经济与贸易学院，湖南长沙410079；3�武汉大学经济与管理学院，湖北武汉430072）摘要：本文选取上海市的交通运输业、通讯业和建筑业与地方财政收入相关的24个序列，利用TRAMO/SEATS方法对“营改增”结构性减税政策效应进行实证检验。
结果表明，“营改增”对交通运输业发展的促进作用在短期来看有限，“营改增”对通讯业和建筑业的改革红利预期较低，说明本轮较窄范围内的试点改革对产业发展的影响效应还未充分显现。
最后，以分析结论为基础，就今后“营改增”的实施路径提出相关的政策建议。
关键词：“营改增”；地方财政收入；上海市；TRAMO/SEATS方法中图分类号：F810�424文献标识码：A文章编号：1000�176X（2014）02�0081�06一、引言近些年来，我国政府将增值税改革作为拉动经济增长、优化产业结构的重要政策之一。
事实上，1994年的分税制改革就确立了以增值税和营业税为主体的税收结构，但出于多方面的考虑，增值税的征税范围仅包括第二产业（建筑业除外）和第三产业中的商品批发和零售业以及加工、修理修配业，对第三产业的大部分行业则课征营业税。
随着市场经济的发展，营业税和增值税分立、并存制度日益凸显其不合理性和缺陷，如营业税和增值税在交通运输业、建筑业和服务业等行业中存在重复征税现象；现行增值税征税范围较窄，导致经济运行中增值税的抵扣链被打断，使增值税的中性效应大打折扣；两套税制并行造成了税收征管实践一些困境；对第三产业主要征收营业税，在出口环节无法如征收增值税的第二产业进行出口退税，增加了劳务产品出口的难度，降低了第三产业的国际竞争力。
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到１９８４年两年问，国家从最初只对农用机具、机器机械等征收增值税逐渐发展到 １９８４年对包括钢材在内的１２种商品征收增值税，并在１９８６年、１９８７年、１９８８年、 １９８９年持续扩大增值税征收范围；二是１９９４年的改革规定对所有货物和加工修 理修配劳务征收增值税；三是国务院规定从２０１２年１月１日起对上海的交通运输 业和部分现代服务业作为试点施行税制改革，征收增值税。目前随着上海试点改革 的逐渐成熟，国家也进一步加大改革试点范围，已经试点省市扩至８个，最终的目 标是推动全国交通运输业和部分现代服务业增值税的全面覆盖。 交通运输业营改增是我国经济形势发展的客观需要，但是深化税制改革离国际 水准仍然还有相当的距离，需要我们不断完善税制。
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硕士学位论文
营改增试点对交通运输业的影响分析
——以上海试点为例
论文作者：张莹 指导教师：徐晓音副教授
学科专业：企业管理
研究方向：财务管理
华中师范大学经济与工商管理学院
２０１３年５月
摘要
我国引入增值税的时间不长，远不及我国引入营业税的时间，但是在我国发展 的２０多年间己然成为我国的第一大税种，并且仍然在不断完善中，这充分说明增 值税对我国国民经济发展是非常重要的。１９９４年我国实行分税制改革，重整税收结 构后，增值税和营业税并重成为流转税制中的两大主要税种。但是增值税可以消除 重复征税，这是营业税无法企及的。同时随着２００９年全国推行消费型增值税，增 值税的税负大大降低，导致两个税种之间原有的税负状态失衡，对产业结构调整产 生阻碍。因此伴随着增值税“深度”方面的改革，广度上也要不断扩张，从而充分 发挥增值税的优势，因此增值税扩围成为必然趋势。 从上个世纪８０年代至今，增值税已经完成了三次大的扩围。 ＋是在１９８３年
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１．绪论
１．１研究背景及意义
１．１．１研究背景 １９９４年中国实行分税制改革，重整税收结构后，增值税和营业税并重成为流转 税的两大重要税种，且这个时间段实行的是生产型增值税。２００４年７月１日期，消 费型增值税在东北三省的石油化工业、装备制造业等八大行业试点征收；２００７年７ 月１曰，中部六省２６个老工业基地的采掘业、电力业等八大行业也被纳入试点范 围；２００８年７月１日，试点范围进一步扩大至内蒙古自治区东部五个盟市以及汶川 地震中受灾严重的地区；２００９年１月１日，消费型增值税在全国范围内推行，全面 取代生产型增值税。生产型增值税不断向消费型增值税转型，消费型增值税在经济 活动中的益处不断展现，反观营业税变动不大，越来越不适应当今经济的发展。 转型后的增值税能够有效消除重复征税、优化资源配置、促进产业分工，而这 正是目前交通运输业在发展中所欠缺的。并且交通运输业本身又是国民经济的基础 产业，是制造业之后另一重要环节，涉及到经济运行过程中的各个环节，与人们的 生产、生活都息息相关。众多企业与交通运输业企业建立了紧密的合作关系，原材 料、产成品的运输均靠交通运输，各企业外购交通运输服务的规模不断壮大。可以 认为，国民经济中的各部分都离不开交通运输业，包括经济资源要素的开发、运输 以及配置等，因此交通运输业与国民经济关联度极高。现在随着经济的不断发展， 必然也对与之配套的交通运输业提出越来越高的要求，促使交通运输业的不断发 展。因此，交通运输业的大发展必然是未来的趋势。首先应在税制上，对交通运输 进行改革，使其缴纳更符合实际需求的增值税，并且结构性减税，可以进一步推动 交通运输业的发展。 ２０１２年１月１日，交通运输业改征增值税先在上海试点。根据《交通运输业和 部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》，交通运输业的增值税税率１ｌ％， 对交通运输辅助业（包括仓储、港口、机场等）以６％征收增值税。目前试点范围 已经逐渐扩至北京、天津、浙江、安徽、福建、湖北、广东８省市，并且有望在两 年内推广至全国。可以说上海的试点走出了交通运输业改征增值税的第一步，后来 的试点正是根据上海试点情况不断修订政策。因此，此次针对上海交通运输业试点 方案的解析是非常必要的。
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４．营改增对上海交通运输业的影响分析……………．
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硕士学位论文
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４．１行业发展角度…………………………………………………………………１９ ４．１．１打通产业链上下游抵扣链条……………………………………………ｌ ９ ４．１．２促进社会专业化分工细化………………………………………………１９ ４．２纳税人税负角度………………………………………………………………２０ ４．２．１一般纳税人税负上升……………………………………………………２ｌ ４．２．２小规模纳税人税负降低…………………………………………………２５ ｓ交通运输业营改增实旌难点及建议…………………………………………………２６ ５．１交通运输业营改增实施难点…………………………………………………２６ ５．１．１与非试点地区业务衔接问题以及跨期业务纳税问题………………．．２６ ５．１．２试点范围有限，部分企业税率不降反升……………………………一２７ ５．１－３税率较高，且层次较多………………………………………………一２７ ５．１．４一般纳税人标准过高，数量减少……………………………………．．２９ ５．２交通运输业实施建议…………………………………………………………３０ ５．２．１加强税收征管水平……………………………………………………一３０ ５．２．２扩大进项税可抵扣范围………………………………………………一３ｌ ５．２．３减少税率层级，尽量减少免税范围…………………………………一３ ｌ ５．２．４降低一般纳税人标准…………………………………………………～３３ ５．２．５在以后的试点推广中处理好地方财政收入减少的问题……………一３４ ６．结论与展望……………………………………………………………………………３６ ６．１研究结论………………………………………………………………………．３６ ６．２进一步研究的方向……………………………………………………………．３６ 参考文献………………………………………………………………………………。３７ 攻读学位期间发表的学术论文…………… 孽Ｉ【
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Ａｂｓｔｒａｃｔ………………………………………
１．ｊ者论…………………………………………………………………………………………………………………ｌ １．１研究背景及意义………………………………………………………………～ｌ １．１．１研究背景…………………………………………………………………１ １．１．２研究意义…………………………………………………………………２ １．２文献综述…………………………………………………………………………２ １．２．１国外研究现状……………………………………………………………．２ １．２．２国内研究现状……………………………………………………………．３ １．３论文结构…………………………………………………………………………４ １．４研究方法及创新点………………………………………………………………５ １．４．１研究方法…………………………………………………………………．５ ２．国外交通运输业税制……………………………………………………………………７ ２．１国外交通运输业采用的增值税类型……………………………………………７ ２．２国外交通运输业增值税纳税人制度……………………………………………７ ２．２．１小规模纳税人……………………………………………………………．７ ２．２．２政府及政府拥有的实体…………………………………………………．８ ２．３国外交通运输业增值税税率……………………………………………………８ ２．４国外交通运输业免税情况………………………………………………………９ ３．我国交通运输业营改增改动因分析及现行试点税制简介…………………………１０ ３．１交通运输业税收历史沿革……………………………………………………１０ ３．１．１第一阶段交通运输业商品税……………………………………………１０ ３．１．２第二阶段交通运输业商品税……………………………………………１０ ３．１．３第三阶段交通运输业商品税……………………………………………ｌｌ ３．１．４第四阶段交通运输业商品税……………………………………………ｌｌ ３．２交通运输业营改增必要性……………………………………………………１２ ３．２．１公平原则………………………………………………………………．．１ ２ ３．２．２效率原则………………………………………………………………。１３ ３．３现行试点税制简介……………………………………………………………．１５ ３．３。１行业范围…………………………………………………………………１５ ３．３．２纳税人和扣缴义务人……………………………………………………ｌ ５ ３３－３税率………………………………………………………………………１６ ３．３．４计税方法…………………………………………………………………１６ ３．３．５过渡安排…………………………………………………………………１７ ３．３．６税收征管…………………………………………………………………ｌ ８