营改增将给金融业带来影响分析
营改增对金融业的影响
2016年第10期【摘要】营改增，这项继分税制改革之后最重磅的税制改革终于落定，３月末，营改增扩围细则出台，最后四个试点行业终将施行营业税改增值税率。
随之，所有试点行业企业进入了营改增的“攻坚期”。
本文仅对营改增对金融业的影响进行一些探讨。
【关键词】营改增；金融业；攻坚随着对３、４月份出台的各项政策的“消化”，营改增细则对新增四个试点行业各自的影响和挑战也日渐清晰，而看起来“高大上”的营改增，其实与我们每个人的生活也是息息相关。
比如，金融业，在营改增后，会面临什么样的问题？怎样解决这些问题？一、当前的“营改增”背景“全面实施营改增是结构性改革和财税体制改革牵一发而动全身的重大举措，具有一举多得的政策效应。
”２０１６年４月１日下午，国务院总理李克强就全面实施营改增到国家税务总局、财政部考察时表示，“全面实施营改增给企业减税上，将比改革前减轻企业税负５０００多亿元。
”营改增这项继１９９４年分税制改革之后最重磅的税制改革到底如何影响企业乃至社会方方面面？３月末，期盼已久的营改增扩围细则出台，答案揭晓。
但同时，细则的出台也意味着所有试点行业企业进入了营改增的“攻坚期”。
二、“营改增”对“最后”四大行业的影响此次最后一批四个行业，即建筑业、房地产业、金融业、生活服务业的营改增从去年初开始酝酿到今年“两会”期间的“一锤定音”，可谓“千呼万唤始出来”，究其最主要原因是这几个行业情况复杂、牵涉面广泛、影响巨大。
其实，最后一批行业的营改增不仅和这四个行业中的企业直接相关，也和其上下游的企业有关。
而绝大部分企业都会有贷款、存款、购买金融产品等与金融业相关的业务，日常业务开展中也总会和生活服务业“打交道”。
购买或租用不动产的企业甚至个人也会被房地产业或建筑业的相关政策影响。
因此，增值税在全面打通抵扣链条的同时，对企业的影响也将向其上下游蔓延。
从总体上而言，由于营业税原先体现在损益表中，而增值税为价外税并不体现在损益表内，因此营改增后，损益表中将减少“营业税金”这一收入扣除项。
“营改增”对金融业的影响
3下 2017年 第9期（总第563期）【财税金融】 The Fiscal and Taxation Financial2011年，国务院批准了“营改增”政策，并由财政部、国家税务总局联合发布了相关的试点方案。
“营改增”政策自2012年首先在交通运输业和部分现代服务业进行小范围的试点。
2013年下半年，“营改增”试点范围开始扩大。
2016年5月1日，试点范围扩大到金融业、建筑业、不动产业和生活服务业。
一、我国现行增值税和营业税政策1.我国现行增值税政策增值税最显著的优点在于避免重复征税。
对于企业来说，增值税的征收对象是企业销售收入中由本企业创造且未经征税的部分，从其他企业转移过来的已征税部分不再重复征税，有利于深化市场的分工协作。
同时，增值税有利于防止偷税漏税。
因为下游企业若想抵扣从上游企业进货时支付的税费，必须取得进项税额发票，意味上游企业必须如实缴纳销项税额，此时下游企业对上游企业销项税额的缴纳起到了监督作用。
2.我国现行营业税制度营业税是一种商品劳务税，征收对象是营业额。
我国营业税按行业设置税目，采用比例税率，比如，金融保险业的税率为5%；建筑业税率为3%。
营业税额的计算方法是营业额乘以规定的适用税率。
二、国际金融业增值税制的现状1.英国金融业现行的增值税制英国金融业采用标准税率25%、低税率5%和零税率三档增值税税率。
其税基为商品销售、提供劳务或进口货物的价值。
同时，英国税法规定，银行提供的大部分金融服务是免征增值税的。
英国以增值税为代表的总体金融业税负都比较低，这为英国金融业的发展提供了竞争优势。
同时，英国的增值税税制只有三档税率，简洁的税制结构大大提高了金融业在计税方面的工作效率。
其税制中有关反避税条例降低了企业通过税务筹划以求避税的可能，降低了税收征管成本和税收遵从成本。
2.澳大利亚、新加坡金融业现行的增值税制以澳大利亚和新加坡为代表国家的免税方法为金融机构可以将进项税额乘以固定比率的部分进行抵扣。
“营改增”实施及其对银行业的影响
“营改增”实施及其对银行业的影响随着中国改革开放的不断深化，国家税制也在不断完善。
2012年，我国开始对营业税改为增值税进行试点，即“营改增”。
2016年5月1日，全面实施“营改增”，意味着全国范围内所有行业都将纳入增值税范围，这对于银行业来说将会产生深远的影响。
1. 降低税负实施“营改增”可以降低银行业的税负。
相比于营业税，增值税的计征方式更加灵活，而且减税效果明显。
在过去的营业税制度下，银行业普遍适用5%的税率，而增值税则为17%的税率，但是增值税可以抵扣，抵扣范围广泛，对于银行业来说，可以返还金融服务业输入税，可以减少税负。
2. 促进金融服务业发展实施“营改增”有利于促进金融服务业的发展。
在过去，金融服务业只能享受营业税的一些税收政策，但是实施“营改增”之后，金融服务业可以享受增值税政策的优惠。
增值税政策的实施可以降低金融服务业的成本，增强金融服务业的竞争力和盈利能力。
3. 优化行业结构实施“营改增”可以帮助银行业优化行业结构。
在过去，营业税的制度严重影响了金融服务业的成本和效益，从而导致了银行业过于依赖利息收入，而且对于其它产业的服务收入远远不够，实施“营改增”之后，银行业可以适当调整其收入结构，更合理地配置资源，实现利息收入和非利息收入相结合，提高整体效益。
尽管“营改增”对银行业带来了一系列的积极影响，但是同时也带来了一些挑战，银行业需要做出一些相应的对策：1. 需要加强内部管理实施“营改增”之后，银行业需要加强内部管理，确保能够合理享受增值税优惠政策。
针对增值税政策变化调整相关会计准则，优化会计核算模式，强化内部控制，提高税务管理水平，确保能够准确申报纳税。
2. 需要优化产品和服务结构因为实施“营改增”，银行业的税负有所下降，但是同时也可能对银行的盈利模式造成影响。
银行业需要优化产品和服务结构，进行差异化竞争，提高跨业务协同效益，加大对技术、风险控制、创新等方面的投入，提高非利息收入占比。
“营改增”对金融业的影响及建议--以平安银行为例
பைடு நூலகம்
1954年，增值税由法国政府领先颁发，且在法国成功实施后，欧洲各国也纷纷采用这种新税种。由于增值税的显著特征受到全球170多个国家的青睐，以至于出现世界税收史上辉煌的一面。1979年的开端，我国也正式引入增值税，期间历经了由生产型到消费型的转变，最终演变成营业税与增值税两大税种并存的局面。两大税种的共存，保证了中央与地方的财政收入，但重复征税的弊端日渐显露，不但限制了我国各大行业的经济发展，也阻碍了进出口贸易的经济流通。因此，促进我国市场经济以及国民经济的增长成为了首要任务，其前提则是我国需上演一次重大的税制变革，即意味着需在营业税与增值税里面做出抉择。2011年，国务院下达了营业税改增值税的试点方案。2012年，开始对上海部分行业开展“营改增”试点。2013年，将“营改增”推向全国并试行。直到2016年，明确提出“营改增”的全面实行方案，把包含金融业在内的最后四个行业一并纳入试点范畴。从此，营业税挥手告别，增值税地位不断巩固。
（二）国内研究
雷根强,冼彬璋（2012）建议我国金融业的税收管理应引荐欧盟金融业的管理制度，学习欧盟不断强化金融市场，可以驱动金融业在税收方面的转换，为金融业的“营改增”提供动力。白净（2017）提出银行业在“营改增”的税收上并没有如期获得较好的收益，反而使银行业承担了更多的税负问题，结合银行的纳税状况，发觉到是由于减免税政策的欠缺，因此希望有关政府部门可以在税收优惠管理方面做出适当的调节，提高税收管理质量。王爽（2017）为了研究“营改增”对银行业的财务影响，选取银行的税收情况、各种物资的抵扣和经营费用这三方面进行比较，再结合银行的各项财务指标做出合理性分析，提出假设并得出“营改增”与银行业的发展紧密相连。邵学峰,刘丽,赵志琦（2018）采用数据包络测算法对七个城市的金融行业的征税差异进行分析，发现金融业在“营改增”的适应方面还有很大的进步空间。张华威（2018）以商业银行为中心，着重在资本投资、税收危机以及各项业务的立场去思考，再细分“营改增”存在的影响。王海青（2018）汲取各种税收理论和可行方案，对十五家上市银行进行税前税后比较，引用数据模型，最终发现“营改增”与银行的盈利相抵触。李论（2018）通过对农村商业银行进行实地考察，深入了解银行在“营改增”前后出现的疑问，再对市区和县城的税收特征加以区分，最后做出应对策略。由此可见，在金融业和商业银行应对“营改增”方面，许多学者都做了相应的分析，这些文献成果都能对本课题的研究起到极大的借鉴作用。同时，表明了在研讨“营改增”对金融业的影响的情况下，是离不开对银行业的研究。所以，以银行为例子，不仅是要挖掘“营改增” 在银行业存在的问题，还要把问题联系到金融业的发展中，判断其问题的可重要性。
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金融专业的毕业论文优秀范文金融行业在我国得到了有力的发展，促进了相关高校金融专业的发展，同时也提出了金融业发展新形势下金融专业培养人才模式的要求。
下面是店铺带来的关于公司金融方面的论文的内容，欢迎阅读! 金融专业的论文篇1浅谈全面营改增对金融业的影响及对策从2016年5月1日起，我国全面实施营改增税收政策。
随着适用范围的扩大，金融行业也纳入其中。
对于金融行业来说，这是一个调整自我，完成改革，实现发展的重要契机。
长远来看，营改增能够降低金融企业的税负，为其发展提供新的动力。
本文主要分析营改增对我国金融业的影响及应对对策。
一、营改增1.概念营改增即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。
这一做法可以减少重复征税，减轻税负，深化我国财税体制改革，为市场的发展提供新的动能。
2.意义对于金融业来说，营改增具有重要意义和积极作用。
传统的营业税存在重复纳税问题，在一定程度上制约了我国金融业的发展。
尤其是2003年，我国加入世界贸易组织，传统的征税模式更加难以满足金融行业发展的需要。
相较于营业税，增值税具有诸多优势。
首先，它以流转过程中产生的增值额为计税依据，不会因流转环节多而重复征税、增加企业的税负;其次，增值税是按照能力负税的税收原则对企业征收税负，能最大程度的保证公平，不会对经济主体差别对待。
对于金融行业来说，增值税更加符合其发展需要。
这主要是因为我国金融行业经营的业务十分复杂，生产服务的性质更加明显。
以银行业来说，就具有贷款业务、中间业务、差价业务等。
因而重复征税的几率相较于其他行业更大。
而征增值税恰好能够规避重复征税问题，有利于金融业健康、良好的发展。
二、全面营改增对金融业的影响1.对税负的影响全面营改增后，金融行业的税率发生了变化，由之前的5%营业税变为6%增值税。
从表明数字来看，税率有所增加，实际上金融行业的税负是降低的。
营改增之前，金融企业的营业收入需要征收5%的营业税，并在营业税的基础上计征10%以上的附加税费，再加上25%的企业所得税，这无疑制约了金融企业的发展。
浅析营改增”新政策对金融业的影响
浅析“营改增”新政策对金融业的影响摘要 2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中，下达了全面实施营业税改增值税（以下简称营改增）的总攻令。
3月14日，财政部、国家税务总局印发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称36号文件），由于金融业的行业特殊性，此次出台的36号文件以及《金融业增值税税收政策指引》对金融业具有较强的过渡性特征，本文试对营改增新政策进行解析，并分析其影响。
关键词“营改增” 金融业一、全面推开营改增税制改革的历程及意义为适应经济社会发展新形势，加快财税体制改革，进一步减轻企业税负，党中央、国务院从深化改革的总体部署出发作出了营改增的重要决策，可以分为三个阶段。
第一阶段：部分行业，部分地区。
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。
2012年1月1日，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点，营改增的税制改革拉开序幕。
随后，2012年9月1日至年底，营改增试点逐步扩大至10省市。
第二阶段：部分行业，全国范围。
2013年8月1日，营改增试点推广至全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率。
第三阶段：所有行业，全国范围。
从2016年5月1日起，将在建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全面推开营改增试点，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
至此，营改增的税制改革迈出了重要的一步，营业税退出历史舞台。
营改增全面推开后，一是实现了货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现代消费型增值税制度将最终确立；二是减轻企业税负，用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”，和市场活力的“乘法”，必将为缓解经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向好提供有力支持。
“营改增”实施及其对银行业的影响
“营改增”实施及其对银行业的影响
近年来，中国政府开始推行“营改增”政策，即将现行的营业税和增值税合并为一个
税种，减轻企业的税负，促进经济发展。
这一政策的实施对于银行业有着深远的影响。
首先，营改增政策将减轻企业的税负，促进市场竞争，对于银行业来说，意味着更多
的企业将有更多的资金用于投资和扩大业务规模。
银行可以通过为企业提供各种金融服务，如贷款和融资，帮助企业实现扩大经营和提高竞争力的目标，同时也可以增加银行的业务
量和利润。
其次，营改增政策实施后，银行将需要对其现有的财务和税务管理系统进行更改和升级，以适应新税种的相关要求。
这将需要银行投入大量的人力、物力和财力，但同时也可
以为银行提供新的业务机会。
银行可以通过提供税务咨询、财务管理等方面的服务，帮助
企业适应新的税种和管理要求，增加银行的收入来源。
第三，营改增政策实施后，银行需要加强对企业的风险控制，防范企业在税务方面可
能出现的风险。
银行需要通过建立完善的风险管理机制，对客户的财务状况和交易情况进
行更严密的监管和把控，同时对于涉及税收的交易和业务要更加慎重和审慎。
最后，营改增政策的实施也将促进政府监管和协调机制的改革和完善。
银行需要更加
积极地与政府、税务机关和其他机构合作，加强信息沟通和交流，推动出台更加完善的政
策法规，保障银行业的稳健发展和市场秩序的健康发展。
综上所述，营改增政策对于银行业来说是一个重要的机遇和挑战。
银行需要及时调整
策略，积极适应新的税务环境和要求，加强风险控制和合规管理，同时抓住机遇，开发新
的业务和服务，提高市场占有率和竞争力，实现更加稳健和可持续的发展。
营改增对金融业的影响及应对措施
营改增对金融业的影响及应对措施发表时间：2019-11-20T10:06:45.720Z 来源：《基层建设》2019年第24期作者：陈鹏[导读] 摘要：缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税即为营改增，在经历了试点尝试后，国内正式实施了营改增，这不仅表明营业税正式退出历史舞台，同时也对各行各业产生了十分直接的影响。
北京海淀科技发展有限公司摘要：缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税即为营改增，在经历了试点尝试后，国内正式实施了营改增，这不仅表明营业税正式退出历史舞台，同时也对各行各业产生了十分直接的影响。
从2016年5月1日开始，我国全面实施"营改增"税制改革，包括金融业在内的所有服务业也正式由营业税改征增值税。
"营改增"税制改革的实施，很大程度上影响了金融业的发展。
营改增对金融业的影响不容小觑，这种影响既包含积极层面的影响，同时也包含消极层面的影响。
营改增全面实施初期，其对金融行业的冲击性影响也相对较大。
本文将系统分析营改增对金融业的影响表现，并就金融业如何在营改增背景下进行更好应对与发展提出合理化建议。
关键词：营改增；金融业；影响营改增全面实施是国内税务改革中的重大事件，其不仅有效的优化了税务体系，同时对各行各业发展也产生了很大影响[1]。
金融业对宏观经济发展的影响十分明显，金融业在发展上也受到了营改增的很大影响。
通过对营改增实施至今金融业发展状况进行分析可以发现，营改增的积极影响与消极影响都十分显著，而营改增客观存在时，金融业在整体发展上自然也要迎合营改增进行一定程度调整与优化。
鉴于此，探寻出营改增背景下金融行业更好发展的策略十分必要。
一、营改增对金融业的具体影响分析营改增对金融业的影响需要一分为二的看待，即营改增对金融业的影响不仅包含积极影响，同时也包含消极影响[2]。
从积极影响的层面看，营改增直接减少了金融业的涉税税种，且降低了重复征税的可能性，这对于促进金融业更好发展具有重要意义，其能够较大程度上释放出金融业的发展活力。
浅谈营改增对金融经济企业的影响
作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途浅谈营改增對金融企业的影响-营改增论文浅谈营改增對金融企业的影响摘要随着我国经济的快速发展，“营改增”政策的深入推行已陆续對诸多行业产生影响。
尽管金融业尚未全面实施该政策，但可已预见“营改增”政策将對行业产生全面深远的影响。
本文结合笔者多年來的工作经验及“营改增”产生的背景，分析了政策推行现状，并根据我国目前金融业发展情况，分析了“营改增”背景下金融业可能面临的主要难点，根据政策环境特点，提出了应對难点的對策，已期为解决金融业未來发展可能面临的税收困境提供一定的思路。
关键词营改增；金融业；平稳发展1引言自改革开放已來，金融业再我国开始蓬勃发展，再市场经济的大环境下，金融业如雨后春笋般茁壮成长，有力的推动了我国整体经济实力的提升。
伴随着财税体制改革进一步升级，2012年我国开始试点营业税改征增值税改革，2013年8月1日向全国范围推广，截止2015年9月，仅剩下金融业、建筑业、部分现代服务业尚未实行“营改增”。
“营改增”的实施将会對金融业的运营及盈利模式产生前所未有的重大影响，也势必影响中央及地方财政收入的重新分配；是我国税制体系向国际经验接轨，也是促进金融业整体国际竞争力提升和“走出去”战略实施的必经之路，是经济快速发展过程中必然会面對的难题。
为了解决这一问题，使税制改革更好的过渡实施，本文从分析国家政策、行业运营特点及金融市场经营环境出发，提出具有针對性举措，使得金融业平稳健康发展。
2“营改增”名词解释与生存状况1994年，已建立适应社会主义市场经济的财税体制为突破口和主线索，我国实施了财税体制的改革，成立了增值税与营业税共存的流转税制度，對货物的销售和加工处理劳务重新增加税额，并對劳务和销售否动产已及转让无形资产征收营业税。
再改革初期，两种制度共存對於推动经济发展发挥巨大作以。
但伴随着经济的发展，两种制度并行的弊端日益显现，對金融业的营业额征收营业税，使得金融业外购的研发服务、邮政电信服务等应纳增值税服务否能抵扣进项税，且由於营业税是已营业额全额计征，外购的服务再已经缴纳营业税的情况下，再次作为营业额的组成部分计征营业税，造成重复征税，增值税抵扣链条否完整；此外，营业税否能实现出口退税，金融业出口业务无法享受零税率补贴，否利於金融业国际竞争力的提升和“走出去”战略的实施。
浅议对“营改增”金融行业的影响
浅议对“营改增”金融行业的影响作者：宋晓雨来源：《商业经济》2016年第10期[摘要] 营改增主要涉及金融业进项税额、经营范围等方面的改变。
银行的存款利息不征收增值税，但是贷款业务产生的手续费和佣金不能作为进项税额抵扣。
营改增对金融业而言是一把“双刃剑”，既带来了机遇，即避免重复征税，降低了税负，实现了金融业与服务业间的抵扣链接，也提出了挑战，可能在一定程度上增加企业的税负成本风险。
金融行业应充分利用有利影响，有效应对不力影响，优化纳税筹划方案，对企业可能产生的进项税和销项税进行梳理，针对不同的纳税业务采用不同的增值税征收方法，加强票据管理，强化财务风险防范，加强审计监督。
[关键词] 金融行业;营改增;影响[中图分类号] F812.42 [文献标识码] B我国历史上共有过三次重大财务改革，但是营改增财税改革是最为重大的一次。
营业税和增值税均属于流转税，但是营业税的缺陷就是重复征税，此外，二者在适用税率、税额计算、计税基础、计税原理方面均有所区别。
我国是国际上第一个实行金融业征收增值税的国家，而且营改增对金融业的税负影响显著，2015年光大银行的税负减少了13.8%，这是所有银行税负减少最多的，而农业银行是税负减少最少的，为4%。
由此可见，营改增对金融行业的税负影响重大。
因此探讨营改增对金融行业的影响非常具有必要性。
一、金融行业营改增概述金融行业在营改增前征收的营业税税率为5%，营业税金及附加的税率为10%以上，企业所得税的税率为25%，营改增后的增值税税率为6%，从税率上来看是税负减少。
实际上，以商业银行为例，营改增前的营业税税率是经常变动的，商业银行征收营业税是从1984年开始的，1993年的营业税税率为5%，1997年为8%，2003年为5%，之后就一直没有变动。
针对商业银行的营业税征收主要是金融服务性收入、利息差额、利息收入三类，而利息收入占总营业税征收额的95%。
因此，商业银行营改增主要是针对这三类收入的变革，尤其是针对利息收入。
“营改增”对金融行业的影响分析
【摘要】国务院关于扩大营业税改征增值税试点的工作部署，金融保险业将从2014年开始纳入“营改增”试点范围。
根据《试点方案》中金融保险业原则上适用增值税简易计税方法的制度安排金融服务于经济，“营改增”对经济产生影响，也势必将对金融产生影响。
【关键字】营改增金融行业经营及税收“营改增”对金融行业的影响分析引言：以往增值税征税范围主要局限于制造业，这造成增值税纳税人和非增值税纳税人之间商品和劳务交易往来的双重征税、重复征税问题比较突出。
为改变这一状况，避免重复征税，发挥增值税中性、税负公平等优点。
总体上看，“营改增”将使服务业特别是现代服务业得到加快发展。
以下是我国现行银行业营业税征缴规定及问题分析（一）银行业营业税基本规定。
根据现行税法规定，我国金融机构营业税税基包括以下四类：一是贷款业务利息收入全额；二是融资租赁取得的全部价款和价外费用减去承租方实际成本后的余额；三是买卖金融产品的价差收入；四是银行业中间业务收取的手续费与佣金等。
目前，我国银行业营业税率为5%，附加征收的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加税率分别为营业税的7%（市区7%，县镇5%，乡村1%）、3%和2%，银行一般金融业务的营业税及附加名义税率为5.6%。
为促进农村金融发展，从2004年起，农村信用社和农村商业银行营业税税率调整为3%，加上附加综合税率为3.36%。
（二）现行征缴规定存在的问题。
一是银行业营业税计征范围不合理。
目前银行业营业税的税基是营业收入，而非净营业收入，存款的利息支出不允许从营业收入中扣除。
二是营业税无抵扣项目。
银行业成本费用支出如购进IT设备、电信服务等支出中所含税款均不可抵扣，使银行在事实上成为增值税和营业税双重承担者。
三是营业税无法实行退税。
出口型金融业务无法享受到退税优惠，削弱了银行业的国际竞争力，不利于我国银行业参与国际竞争。
（三）银行业“营改增”具体影响的测算。
考虑到目前我国银行业存贷款业务比重较高、中间业务比重尚低的现实情况，依据上述构想中的第一阶段税制，对我国银行业“营改增”的测算设定如下前提条件：将隐性收费服务中的外汇转贷业务、金融商品转让等列为免税业务，把一般存贷款业务的利差收入视为此项业务增值额，对其开征增值税；对显性收费服务如金融租赁、保管箱、咨询等业务开征增值税；对出口的金融业务适用零税率。
营改增对金融业的影响
营改增对金融业的影响孙 蕾 杨 威 国电财务有限公司摘要：目前，“营改增”试点只剩下房地产业、建筑行业、生活服务业以及金融业未完成。
其中，金融业因为自身的业务种类繁多，性质复杂，涉及行业众多，客户数量庞大，营改增难度最大。
本文介绍了营改增的进程，并从金融企业的业务特点出发，详细分析了金融业尚未完成增值税改革的原因及难点，并针对营改增对金融业可能带来的影响，讨论了可以采取的应对措施。
关键词：营改增；金融业；难点分析；应对措施中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)007-000246-02一、营改增的现状（一）营改增的进程2011年12月，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案，规定从2012年1月1日起，在上海开展交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税试点，拉开了货物劳务税收制度的改革序幕。
自2012年8月1日起至年底，国务院扩大营改增试点至10个省市；从2013年8月1日，“营改增”已推广到全国试行；从2014年1月1日起，铁路运输业和邮政服务业被纳入了营业税改征增值税试点；自2014年6月1日起，电信业也被纳入了营业税改征增值税的试点范围。
（二）营改增的停滞营改增是“十二五”时期我国财税体制改革的一项重要任务，2015年是“十二五”收官之年，官方原计划“十二五”期间全面完成营改增的改革目标。
但今年8月底财政部部长受国务院委托，向全国人大常委会作今年以来预算执行情况的报告，谈到下一步财政工作时表示适时将未改革的行业纳入营改增试点。
该论点激起了广泛的猜测，也间接印证了营改增已经暂停的传言。
在经济下行压力的背景下，国家财政会因营改增减少五千亿到六千亿的收入，地方政府也会因营改增后增值税分成上交中央一部分而加大收入压力，这也许是由“十二五”改为“适时”的原因。
其次，由于建筑业、房地产业、金融业和生活服务业涉及了国民经济的诸多方面，其进项税的抵扣管理在目前也存在很大的困难，强推营改增所面临的局面也尚未可知。
论营改增对金融企业的影响
论营改增对金融企业的影响作者：冉玲来源：《今日财富》2019年第20期营改增政策的提出对于金融企业的发展造成了一定的影响，能够有效地减少企业的重复纳税问题，但是也出现了在专用发票获取方面的问题。
因此需要金融企业能够积极明确出营改增政策的实际影响，并科学合理的整改管理工作，促进金融企业的稳定发展。
本文主要分析了营改增政策对于金融发展的重要性以及相关影响，并详细介绍了金融企业应对营改增政策的有效整改措施。
面对营改增政策的推行，金融企业需要准确的了解营改增政策的相关内容，树立正确的发展观念，结合企业发展现状来创建出科学合理的分析机制，确保能够面对新的社会发展形势具备创新的管理内容和管理方式，积极总结丰富的工作经验，提升金融企业内部管理工作效率和工作质量。
一、营改增政策对于金融企业发展的重要性在金融企业发展过程中推行营改增政策，能够有效的避免重复征税问题，减轻金融企业的税负压力，降低企业的经营成本消耗，有效的提升企业的经济效益。
营改增政策的提出可以有效地避免重复征税问题，例如在银行的经营中主要的经济来源业务是贷款和存款。
在营改增政策之前，银行需要积极根据实际情况来缴纳相应的营业税，因此会产生重复征税的情况，造成企业的而经济损失。
营改增政策推行之后，银行可以使用进项税进行抵扣，减少重复征税的情况出现，减少了企业的税负压力。
金融企业如果需要购买机械设备，那么可以通过使用进项税抵扣的方式，来减少经营成本的消耗，促进金融企业机械设备的不断更新。
营改增政策还能够减少金融企业的税率，促进金融企业的可持续发展。
营改增政策的推行能够帮助减少金融企业的税负，促进金融企业中的技术和机械设备更新速度，创新和完善产品管理，形成科学合理的管理控制体系，促进金融企业各项管理工作的良好开展。
二、营改增政策对于金融企业的影响面对营改增政策的推行，金融企业不可避免的也会受到一定的影响，需要金融企业能够基于目前企业的发展现状进行全面的分析和研究，在了解了实际情况之后，采用科学合理的方式来解决问题，不断地創新整体分析和控制系统。
金融业营改增的影响分析及对策探讨金融业营改增的影响分析及对策探讨
金融业营改增的影响分析及对策探讨金融业营改增的影响分析及对策探讨作者：韩玮来源：《财会学习》 2018年第33期摘要：从2016 年5 月1 日开始，我国营改增试点范围逐步拓展到金融业、建筑业、生活服务业等领域。
其中金融业具有特殊性和多元性，是营改增试点中较为复杂的行业，受到的影响也比较大，本文以某市为金融企业为例，深入分析了营改增对银行业、保险业、证券业这三大金融业的影响，并根据实际情况提出相应的解决对策，希望对推进我国金融业健康持续发展有一定帮助。
关键词：金融业；营改增；增值税；对策国家推行营改增的主要动因是：形成一套精准、科学的税收体系、避免重复征税、降低各大行业的税负压力。
就金融业而言，营改增落实以后，主要的收入也会被纳入增值税征收范围中，但金融业自身就具有很强的特殊性和多元性，是营改增中比较复杂的行业，也是影响比较大的行业，如何是有效解决营改增对金融业的影响，是目前金融业需要着重解决的问题。
因此，本文结合某市实际情况，对金融业营改增的影响和对策做了如下分析。
一、金融业营改增的意义营改增对金融业有非常重要的意义和积极作用，传统营业税具有一个非常明显的弊端，重复征税问题一直得不到有效解决。
很大程度制约了我国金融业的发展。
特别是我国加入WTO 以后，传统营业税已经难以满足金融业的实际需求。
而增值税则具有很多优势，其一，增值税是以增值额作为计税依据，有效避免了重复征税的问题，大大增加了企业的税负压力；其二，增值税是按照能力负税的税收原则对金融企业进行征税，可有效保证税收的公平性，并不会因为经济主体的不同，而差别对待。
增值税也更加符合金融业的发展需求，主要原因是我国金融业涉及到业务比较广泛，就银行业而言，其经营业务包括：贷款业务、中间业务、差价业务等，如果采用传统的营业税进行征税，则重复征税的几率非常大，而增值税则可以有效避免此类问题，可为金融业持续、稳定、健康的发展营造良好的环境。
二、金融业营改增的影响分析虽然营改增对金融业的发展有很大的推动作用，但仍然存在一定的影响，主要体现在以下几个方面：( 一) 营改增对银行业的影响众所周知，银行是金融业发展的基础单位，截止2017 年底，某市银行实现本外币存款余额1.75 万亿元，贷款余额1.32 万亿元，具有较大的发展规模，营改增对银行业税负的影响，势必会传导到整个金融业中。
“营改增”对金融企业实务操作带来的影响及对策分析
“营改增”对金融企业实务操作带来的影响及对策分析作者：冯茜来源：《现代经济信息》 2017年第14期摘要：在全面实行营改增的背景下，金融行业内的税目发生了变化。
这给当前金融行业内负责管理实务操作的工作人员带来了新的挑战。
因此，深刻领会“营改增”的内涵与实质要求，并有效的将其与实际工作相结合，是提高企业金融实务业务水平的必由之路。
关键词：营改增；金融企业；实务操作；影响；对策中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)021-0-022016年5月1日，国家正式颁布了全面开展营改增税制改革的决定，原来没有纳入营改增试点体系的建筑行业、房地产行业与金融行业，将正式被纳入税制改革的体系。
这一决定是上个世纪90年以来的分税制制度颁布后我国税制改革的又一个里程碑，也标志着营业税退出了历史的舞台。
增值税的计税依据是产品以及服务的本身价值之外增值的部分，有效减少了重复纳税，符合当前我国的经济发展水平与未来的发展形势。
营改增对推动我国的税务体制改革有积极的促进作用，自营改增制度的推行以来，我国大部分企业的税负有所减轻，变相增加了企业的盈利能力。
一、“营改增”政策对于金融业的规定从广义角度来讲，金融业包括金融、保险企业以及提供相关服务的企业，例如小额贷款、金融商品拍卖等行业。
金融行业的一个显著特征就是盘踞于基础行业的相关服务行业众多，业务种类繁多，导致会计核算工作相对于其他行业来讲更具有难度，进行营改增的尝试比较困难，这也是导致金融行业成为最后一批进行营改增税务改革的行业。
而进行营改增之后，金融行业的纳税人种类可以根据纳税金额与财务核算制度的完善程度来进行分类。
当前金融行业内的绝大多数企业都是一般纳税人，增值税的税率为6%。
二、“营改增”对金融业实务操作带来的影响(一)“营改增”对于金融企业实际税负方面的影响营改增体现在金融企业实际税负方面的影响主要体现在税率上，以往金融企业所需要缴纳的营业税率为5%，而营改增后金融企业所需要缴纳的增值税率为6%(金融行业的小规模纳税人较少，因此本文主要考虑一般纳税人的情况)。
“营改增”对金融企业的影响及应对策略
“营改增”对金融企业的影响及应对策略摘要：从2016年5月1日起，包括金融业在内所有服务业都将全面实施营改增改革，这对金融企业来说既充满了未知的风险，也提供了极大的机遇。
本文分析了营改增对金融企业税负、会计处理、发票管理以及盈利状况产生的影响，并从重视进项税额抵扣工作，加强专用发票管理，进行税收筹划，对财务人员营改增专项知识培训四个方面提出了应对措施。
关键词：营改增金融企业税负影响发票管理一、金融企业“营改增”概况（一）“营改增”前金融企业征税状况国务院1984年颁布《中华人民共和国营业税条例（草案）》，规定金融企事业单位法定营业税税率为5%，后几经变迁对金融企业都是征收营业税。
1994年国家税制改革，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》对金融企业新增了一些优惠政策，并进一步减少了金融企业的征税范围。
国务院1997年颁布《关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》，把金融企业营业税税率提高至8%。
为减轻金融企业税负，自2001年起在8%税率的基础上，每年降低1%，到2003年恢复至5%的营业税税率。
为简化税制，2009年国家对营业税暂行条例和实施细则进行修订，平衡了境内外资金投资金融事业的税负差距，金融企业营业税也得以完善和固定下来。
金融企业征收营业税多是以营业额全额作为计税基础，虽然一定程度上方便了金融企业营业税的征缴，但也造成了金融企业较高的税收负担，这对金融企业的做大做强和参与世界竞争是不利的。
营改增前金融企业既要按照营业额征收营业税，其缴纳的进项税额又不能抵扣，同时金融企业在收取下游企业利息费用、手续费用和结算等费用时因不能开具增值税专用发票，也加剧了下游企业的经营成本和税收负担，增值税的抵扣链条在金融企业处被打断。
开始于2012年上海交通运输和现代服务业的营改增改革试点，发展到2016年5月1日包括金融业在内的全部服务业将全面实施营业税改征增值税，这对金融企业来说既是机遇但也是重大挑战。
“营改增”对金融企业会计处理产生怎样的影响
“营改增”对⾦融企业会计处理产⽣怎样的影响⼀、对⾦融企业账务处理的影响商业银⾏在提供应税服务主要为：存贷款、资⾦清算业务、国内⽀付结算业务、外汇业务、固定资产的购买与清理、中间业务、理财产品、保险、同⾏业拆借等业务。
征收增值税的⽅法是通过计算进项税额与销项税额的差额来确定应该缴纳增值税的多少的。
其中进项税额与销项税额是通过增值税发票来确定的，⽽银⾏的贷款、结算、理财等许多业务是很难取得增值税发票的，所以银⾏业应该按照营业收⼊与营业成本的差额进⾏征收。
同时也应明确应税项⽬和免税项⽬，对于不同的应税项⽬，应该采⽤不同的增值税征收⽅法。
银⾏⼤部分经营收⼊来⾃为个⼈企业贷款利息收⼊、销售理财、保管物品收取的⼿续费⽤及和佣⾦收⼊、其他业务收⼊、汇兑损益、投资收益，其中中间业务收取服务费和佣⾦收⼊的应该采⽤简易征收办法。
银⾏的主要营业成本为存款利息⽀出、银⾏之间往来⽀出、业务及管理费等。
银⾏取得营业收⼊，应增加应交税费-----应交增值税(销项税额)这⼀栏⽬，⽤于记录其销项税额。
同样发⽣业务⽀出时，应增加应交税费---应交增值税(进项税额)这⼀栏⽬，⽤于记录其销项税额。
当⽉末进⾏纳税申报时，根据进销税差额来确定当期所纳增值税税额。
例：紫⾦农村商业银⾏向当地⼀家服装⼚发放贷款，2014年第⼀季度含税贷款利息56500元，季末收到利息，同时当季度付出该企业含税存款利息⽀出33900元。
注：假设该银⾏适⽤于13%的增值税税率，则怎样对该银⾏进⾏会计处理。
案例解析：由于贷款利息产⽣的销项税额=56500÷(1+13%)×13%=6500(元)，利息⽀出产⽣的进项税额=33900÷(1+13%)×13%=3900(元)。
应编制会计分录为：当取得贷款利息收⼊时：借：应收利息-----服装⼚应收利息户56500贷：利息收⼊---短期贷款利息收⼊50000应交税费---应交增值税(销项税额)6500同时，借：吸收存款---单位活期存款---服装⼚户56500贷：应收利息---服装⼚应收利息户56500当付出利息⽀出时：借：利息⽀出----服装⼚活期存款利息⽀出户30000应交税费---应交增值税(进项税额)3900贷：应付利息---服装⼚活期存款应付利息户33900证券⾏业与保险⾏业⽇常主要收⼊为相关业务的⼿续费及佣⾦，他们⼏乎没有进项税额抵扣来源。
营改增对于金融企业税负的影响
营改增对于金融企业税负的影响
营改增对于金融企业的税负影响较大，主要表现在以下两方面：
1. 营业税转为增值税：营改增后，金融企业原来的营业税改为
了增值税。
这使得金融企业可以抵扣进项税，减轻企业税收负担。
但相对的，金融服务行业的进项税率较低，进项税抵扣额度也受到
限制，因此对于一些高成本的金融企业来说，可能会带来一定的税
负压力。
2. 财政部收取的行业基金：此外，营改增还会将银行金融业财
政部门收取的“财政部银行保险业监管暂行条例实施细则”中规定
的行业基金纳入到增值税征收范畴，也就是说，金融企业还需要承
担这部分税款。
根据条例规定，行业基金比例最高为0.2%，具体比
例由各地按情况确定。
这会使得金融企业的税负负担更重。
因此，营改增对于金融企业的税负影响并不单一，具体情况需
要根据企业所处的行业、规模及财务状况进行综合衡量。
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营改增将给金融业带来影响分析
财政部目前正在制定金融业的营改增试点相关规定，金融机构应尽早开始准备相关工作，因为其他行业营改增试点规定从颁布到实施的时间间隔非常短，如交通运输业和部分现代服务业在上海试点，2011年11月16日有关部门发布相关规定，2012年1月1日起实施，间隔仅1个半月；全国电信业纳入营改增试点，2014年4月29日有关部门发布相关规定，2014年6月1日起实施，间隔仅1个月。
普华永道认为，金融企业应对营改增应至少包括四个环节:首先是准备工作，包括人员调配，产品、业务、流程的梳理，合同、文件整理，并汇总业务、财务、税务、系统情况；其次是影响分析和计划制定，包括预判政策倾向，进行影响分析，总结政策诉求，提出管理及可能的税务筹划建议，制定计划；然后是具体实施，涉及培训、定价议价、会计核算、业务流程、系统修改、制度修订、优惠申请、合同发票、税务合规等；还有后续跟踪，包括业务跟踪、财务跟踪、税务跟踪、系统跟踪等。
营改增的影响
营改增将给金融业带来哪些重要影响？
普华永道以银行业为例指出，从增值税征税原理看，金融产品种类繁多，在大多数征收增值税的国家对金融产品免征增值税的情况下，我国将如何对利息收入、衍生产品、汇票贴现等产品适用并征收增值税、怎样确定利息收入的进项税抵扣额、是否考虑货币的时间价值等问题非常关键。
在理论和实践操作中，由于金融交易数量繁多，且处理机制复杂，金融企业面临如何纳入金税系统开具增值税发票、是否可以合并申报、总行是否会累积大笔进项税额(因为重要采购工作通常由总行完成)、新制定的政策如何与现有规定衔接(如已签订的20年房屋抵押贷款如何做出税务处理)等挑战。
还有对系统的要求，因为与其他行业相比，向金融业征收增值税更加困难，而且信息系统各模块互相依赖，对安全和保密要求极高。
普华永道指出，过渡到增值税会为金融企业带来的重大影响包括但不限于:对金融行业以及金融服务业的增值税政策正充满着不确定性；税率改变导致的间接税成本增加或减少和进项税抵税额的可用性；增值税的转嫁或吸收；对在增值税制度下的商业流程进行改变；新的定价策略以及和消费者与供应商的协商；新的会计处理和财务流程；新的税务合规性要求；对企业资源计划系统的更改；对内部政策的更改；部门和员工可能对增值税没有足够的了解；由于营改增期间的沉重工作量，可能会需要更多的财务或税务人员；与主管的税务局进行沟通。
在实务操作层面，营改增可能会对金融企业带来发票管理、产品设计等方面的影响。
在发票管理方面，增值税发票管理(开具发票、收取发票)会增加很多工作量，也会增加相应的运营成本，如需要增加人手负责发票管理。
金融企业开具增值税发票所需要的信息是否已经具备？由于增值税凭票抵扣，如果存款利息需要缴纳增值税，那么如何从储户取得进项税发票，也是一个问题。
就产品设计而言，是否所有金融产品和金融服务都是相同的增值税税率？如果不是，那么对金融产品设计会产生什么样的影响？银行是否可以将增值税转嫁出去？如果不能，那么银行的成本将会增加。
此外，营业税下金融商品转让的负差不得转入下一个会计年度，增值税下如何处理？
营改增下金融机构的ERP系统改造也将会是一个复杂的工作。
对现有在执行的业务合同，金融机构如何做好营改增过渡的准备工作？普华永道指出，这些准备工作可能会面临很大的挑战，并且工作量可能会很大。
外资银行差异化应对
普华永道指出，营改增对中资银行和外资银行的影响迥异。
外资银行业务规模相对较小，增值税的税制设计(如税基、税率、征税周期等)将会对外资银行带来较大的影响。
外资银行传统的存贷款业务较少，以金融衍生业务、投资银行业务居多，收入构成与中资银行相差甚远，需要特别关注其主要收入所涉及的营改增政策。
银行业日常交易金额和数量较大，成本构成复杂，因此，对不同成本的确认、及时获得有效抵扣凭证、并在不同性质收入间进行分配，对于营改增后的外资银行来说非常重要。
在税收优惠层面，欧美国家普遍对某些金融业服务给予免征增值税待遇，如涉及到存款、活期账户、付款、货币的交易，信贷和担保的授予，涉及股票或其他证券的交易等，我国在营改增后是否会给予银行业同样的待遇，还是未知数。
由于业务规模、收入构成、经营模式、成本情况的不同，营改增需要外资银行和中资银行考量的重点也会有差别。
例如，外资银行的成本构成中，网点成本所占比例(如房屋租赁、人力成本等)较小，但其他成本(如同业拆借等)可能较大，外资银行应重点考量其他成本的抵扣问题。
此外，与中资银行不同的是，外资银行存在较大规模的外汇、国际结算和国际间同业业务，因此，境外交易产生的收入及费用的营改增政策，对外资银行的影响巨大，如出口的金融服务能否享受免税或零税率、进口的金融服务是否需要代扣代缴增值税并作为进项抵扣等。
金融保险业营改增后，很可能面临巨量的增值税专用发票的开具需求，以及严苛的增值税合规性需求。
如何调整自身的系统及人员情况，以满足这些需求，如是否需要更多的系统软硬件及人员成本投入，也是行业需要重点考虑的问题之一。
对于外资银行来说，其核心银行系统通常是在集团层面开发的。
营改增后，外资银行在中国的子行需对核心银行系统做相应的升级。
但不同于中资银行，外资银行中国子行的系统除了升级之外，还需要考虑如何能够在升级后，继续实现与其他子行以及总行之间的系统对接。
普华永道还指出，外资银行本地的IT资源有限，无法满足大规模系统升级以及系统对接的要求，因此亟需外部技术支持。
外资银行还需要对内部所有员工做好营改增和新系统的培训工作。