“营改增”对银行业的影响及应对策略
“营改增”向银行业扩围分析
的税收负担 。另外营业税 是按权责发生制 的要求征税 ， 即商 业银行在贷出款项后 ， 在合 约期 内， 无论是 否能 收 回贷款本 金和利息 ， 都要记入 当期应税收人中 ， 这样 ， 一旦有大量利息 延期或无法收 回时 ， 银 行就 需要 用 自身 的营运 资金 垫付税
属 于 营业 税 的 应 税 范 围 ， 无 论 是 中资 银 行 还 是 外 资 银 行 均 属
为了社会 主义市场经济的进一步发展 和完善 ， １ ９ ９ ４年我
国进 行 了税 制 改 革 ， 这 次税 改 是 一 次 全 方 位 的 、 根本性 、 一揽
于营业税 的纳税人 。１ ９ ９ ４年 以来商 业银行 的营业税税 率也
起， 在 上 海 交 通 运 输 业 和部 分现 代 服 务 业 从而使得银行 的净收益 与税收相隔
离， 即无 论 银 行是 否 盈 利 都 需 要 缴 纳 营 业 税 ， 加 重 了银 行 业
值税试点 ， 标志着我 国货物劳务 税收制 度 的改 革拉开 序幕。 最初的试点地 区只有上海 ， 试点行业仅 限于交 通运输业和部 分现代服务业 。２ ０ １ ２年营业税 改增值税试 点范 围扩 大到北 京、 天津 、 江苏、 浙江、 安徽 、 福建 、 湖北、 广东和宁波 、 厦门 、 深 圳１ １个省市 ， 而试点行业并没有增 加 ， 仍 只有 交通运输业和
行 业 纳税 额 的 ９ ０ ％左右 ， 本 文 主要 介 绍 营业 税 。
制改革过程 中可能存在 的问题作 了简单分析并提 出建议 。
“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析
“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析引言财税体制改革一直是我国经济体制改革的重要内容之一。
近年来，“营改增”税制的推行对地方财政收入产生了深远的影响，也引发了对财税体制改革的深入思考和探讨。
本文将围绕“营改增”对地方财政收入的影响以及财税体制改革的策略分析展开探讨。
一、“营改增”对地方财政收入的影响1. 营改增的原理和作用“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并为适用于增值税的税制，旨在降低制造业和服务业的税负，促进经济结构的优化和升级。
通过改善税制，提高企业效率和创新能力，促进企业的发展和健康竞争，从而刺激经济增长。
营改增税制的实施对地方财政收入产生了显著的影响。
一方面，因为增值税是中央和地方分成的税种，营改增将增值税归并为一种税种，将税收的分成比例固定为75%（中央）和25%（地方），中央对地方的财政预算收入的分成比例从75%提高到了100%，导致地方财政收入减少。
营业税和增值税的税负结构发生调整，减轻了生产和服务业的税负，企业的盈利能力和创新能力增强，从而增加了税收收入。
3. 地方财政收入的变化趋势根据相关数据统计，自营改增以来，地方财政收入整体呈现出不同程度的增减变化。
一方面，由于税制调整，地方财政收入出现了一定程度的下降，部分地区的财政收入甚至出现了负增长。
随着营业税和增值税的合并，生产和服务业的税负得到了较大程度的减轻，企业盈利和税收收入也出现了增加。
二、财税体制改革的策略分析1. 加强财税体制的整体规划和统筹为了更好地适应和引导我国经济结构的转型和升级，需要加强财税体制的整体规划和统筹，形成完善的财税政策体系。
不仅要考虑税收在宏观经济政策中的作用，更要充分考虑税收在产业发展和社会公平中的作用，做到税收调节与产业结构优化的有机结合。
2. 完善税收体系，促进地方财政均衡发展应当完善税收体系，合理确定税制结构和税率水平，通过税收调节产业结构和资源配置，促进地方财政的均衡发展。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
营业税改征增值税对银行经营管理影响论文
浅议营业税改征增值税对银行经营管理的影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-02为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日，国务院常务会议决定启动深化增值税制度改革试点工作。
按照我国营业税和增值税暂行条例规定，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税；增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。
营业税改征增值税是我国一项重大税制改革，是实行结构性减税的一项重要举措，对于加快转变经济发展方式，提升生产力意义重大。
一、目前对银行业征收营业税存在的问题按照税法规定，不论从事何种金融业务，原则上统一按照“金融服务业”税目征收营业税，并按照营业税额附征城建税和教育费附加。
从实际执行情况前，这种征税方法也存在一些问题：一是银行业营业税征收范围不合理。
目前，银行业的营业税是按照营业收入征收而非针对营业净收入征收，征税范围主要是贷款利息收入和中间业务收入，未考虑作为银行重要营业成本的利息支出因素，导致银行上缴税收与银行盈亏无关。
二是银行业税收无抵扣项目。
从目前银行的盈利结构看，利差收入是银行利润的主要来源，但银行的业务经营成本（如人员费用、业务运营费用）却不能比照增值税进项税额予以抵扣，而使银行在事实上成为营业税和增值税的双重承担者。
三是由于营业税是按照权责发生制的要求征税，即商业银行发放贷款后，在合同约定期限内，不管贷款利息是否收回，都要纳入计税收入征收营业税，在目前经济不景气、下行压力较大的背景下，如果欠收利息较多时，银行需要动用营运资金垫付税款，导致银行实际承担的税负要比法定税率高。
二、营业税改征增值税的背景国际上对货物和劳务普遍实行增值税，而目前我国货物和劳务分别适用增值税和营业税，存在对服务业重复征税的现象。
“营改增”对商业银行流转税税负的影响及建议——基于河北省6家商业银行调研数据
R ou n dt able f orum圆桌论坛“营改增”对商业银行流转税税负的影响及建议——基于河北省6家商业银行调研数据■ 文 / 李江凤摘要：距2016年“营改增”扩围至已逾4年，其政策效果是我们共同关注的。
本文基于河北省6家商业银行的调研数据进行实证分析，认为目前银行业流转税税负存在“不降反升”现象，进而深入税法原理，剖析我国和国际银行业征税模式差异，最后提出有针对性的建议。
关键词：营改增；商业银行；流转税税负；河北省一、引言2016年5月“营改增”政策扩围，克服了营业税重复征税的税制弊病，更有效解决了“二税并行”带来的增值税抵扣链条断裂的现象，为盘活商业银行竞争力、打开国际市场奠定了基础。
而今，营改增的实施是否给银行业带来了预期的减负效果？其作用原理是什么？目前的政策是否尚存完善的空间？二、“营改增”对银行业流转税税负影响的实证分析——以河北省6家商业银行调研数据为例银行业缴纳税种包括流转税、所得税及小税种等大概10个税种。
从税额占比来说，流转税与所得税合计占比高达80%左右，流转税又以营业税和增值税为最。
因此本文分析营改增对银行流转税税负的影响，简化为分析对营业税及附加和增值税及附加的影响。
流转税税负以税金及附加/营业收入表示，流转税额以现金流量表中的应缴纳税金减除税金返还及所得税额表示。
考虑数据的代表性和可获得性，本文选取河北省内7家银行的自2012年至2018年的年报数据（数据来源：CSMAR数据库及银行调研数据），包括国有股份制银行河北省分行2家，城市商业银行4家。
数据表明“营改增”以来，河北省银行业流转税税负存在“不降反升”的现象，同时，基于各自特点在上升幅度有所差异。
（一）业务结构单一导致税负上升幅度不同从收入结构来看，城市商业银行业务多元化不足，中间业务开展乏力，从对利润贡献度来看，占比最大的主要为利息收入。
从河北省现有数据分析来看，城商行利息净收入平均占比约在90%以上，高于调研的两家国有股份制银行20个百分点（见表1）。
政策变化对银行工作的影响与应对
政策变化对银行工作的影响与应对近年来，政策变化对银行业产生了深远的影响。
政府的政策调整、监管机构的改革以及经济形势的变化，都对银行工作带来了巨大的挑战和机遇。
本文将从多个角度探讨政策变化对银行工作的影响，并提出相应的应对措施。
首先，政策变化对银行的经营环境产生了重要影响。
政府的宏观调控政策直接影响着银行的贷款利率、存款利率以及货币政策。
政府可能会出台贷款利率下调的政策以刺激经济，这将直接影响银行的利润。
此时，银行需要灵活调整经营策略，积极开展风险管理，降低不良贷款率，以保证盈利能力。
其次，政策变化对银行的产品创新和服务模式提出了新的要求。
政府可能会出台金融创新政策，鼓励银行推出新的金融产品和服务，以满足市场需求。
银行需要密切关注政策动态，及时调整业务结构，加大对科技创新的投入，推动数字化转型，提升服务质量和效率。
同时，银行还需要加强与监管机构的合作，确保产品合规性，降低法律风险。
第三，政策变化对银行的人力资源管理提出了新的挑战。
政府可能会出台就业政策，对银行的人力资源管理提出更高要求。
银行需要根据政策变化，及时调整人员编制，提供培训和发展机会，以适应新的政策环境。
此外，政策变化还可能导致银行员工的工作压力增加，银行需要加强员工关怀，提升员工福利待遇，保持员工的积极性和稳定性。
最后，政策变化对银行的风险管理提出了新的要求。
政府可能会出台风险防控政策，要求银行加强风险管理能力。
银行需要建立完善的风险管理体系，加强对信用风险、市场风险和操作风险的监测和控制。
此外，政策变化还可能导致银行面临新的风险，如政策风险和法律风险，银行需要加强对外部环境的监测和分析，及时应对可能出现的风险。
综上所述，政策变化对银行工作产生了广泛而深远的影响。
银行需要密切关注政策动态，及时调整经营策略，加强产品创新和服务模式改革，优化人力资源管理，强化风险管理能力。
只有适应政策变化，灵活应对，银行才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。
浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策
２ ． 对企业利润表 的影响 。 从 目前情况来看 ， 企业 营业税改 征增值税 后 ， 原 来 的营业 税金及 附加 将不复存 在 ， 减少 了相 关 的营业税 金及 附加 金额 ， 相关 的成 本费用也 会减少 ， 企业 的利润会 因此增加 。从长期 的角度来看 ， 营改增降低 了企业
的纳税成本费用 ， 减 轻了企业税 负 ， 增加 了企业 的利 润 ， 能够
流出会减少 。 第二 ， 对于经营活动的影响。 一些企业营业税 改
征增 值税后 ， 会使企 业的成本 费用降低 ， 减少 企业的营业税
额， 经营活动现金流量 因此 而有所上升 。 第三 ， 对于筹资活动 的影 响。在激烈的市场竞争环境下 ， 施工企业必 然会 加大投 资和融 资力度 ， 从短期来看 ， 受到借人本金及筹集股权影响 ，
实际税基较宽 、 实际税负较大 ， 因此 ， 营业税 向消费型增值税
转轨， 将有 助于减低银行 业税 收负担 、 促 进银行业 不断采用
定税 收政 策 ， 将 促进 中国第 三产业 ， 尤其是新 兴服务业 的发
展。 营改增也有利于提高中国劳务 、 货物的国际竞争力 。 在征
收营业税 的情 况下 ， 出 口不会 进行退税 ， 从 而抬高 了中国劳 务和货物在国际市场的竞争力 ， 不利 于出 口企业 的发 展。进
行营改增后 ， 中国税 制与 国际接轨 ， 更加有利 于在 国际市 场
业， 其计税 营业额包 括贷款业务 收入 、 差价业 务收入和 中间
业务收入 。这三种 业务中 ， 贷款业务收入是银行业 营业 收入 的主要 内容 ， 计税依据 却是其经 营金融业务 营业收入 全额 ，
改变影响了企业 的现金流量表。 第一， 对于投资活动的影 响。
中国四大行业营改增税收影响简析及对策
中国四大行业营改增税收影响简析及对策作者：李彧，刘建明来源：《中外企业家》 2016年第8期李彧1刘建明2（1.中国海洋大学管理学院，山东青岛266100；2.青岛市国家税务局，山东青岛266071）摘要：从分析筹划进项税额的视角，对一般计税方式下房地产业、建筑业、金融业和生活服务业的税收影响进行分析，探讨企业抵扣端最大限度享受减税的途径，并提出纳税人身份有利选择、业务模式与流程再造等应对策略，从而为企业科学应对税收新政，经济、合法纳税提供借鉴。
关键词：营改增；税收影响；税收新政中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2016）22-0111-01收稿日期：2016-07-20作者简介：李彧（1994-），男，山东青岛人，本科生，研究方向：企业税收筹划、金融创新。
2016年5月1日起，中国的房地产业、建筑业、金融业和生活服务业（以下简称四大行业）纳入“营改增”范围。
至此试点范围扩大到所有行业，实现增值税对货物和服务的全覆盖，面对这一现状，本文着重对四大行业营改增的税收影响进行分析并提出企业应对策略，从而为企业科学应对税收新政，经济、合法纳税提供借鉴。
一、营改增对四大行业的影响1.营改增对建筑业及房地产业的影响一是建筑业（采用一般计税方法，以下同），制度性设计可能造成税负加重。
营业税税率3%改为增值税税率11%（不考虑价外税的影响，以下同），税率本身提高幅度很大。
同时建筑企业购进的边料（如砂石）多为从个体户和个人手里购买，很难取得增值税专用发票抵扣。
经测算，不考虑其他因素，进项税可抵扣比率高于60%以上时，营改增对企业税收变化产生正面效应。
二是房地产业可抵扣范围增加，理论上税负降低概率大。
经测算，房地产业进项税抵扣率为70%-80%的范围时，房地产企业平均税负降低，增利效应越显著。
同时，房地产企业取得土地使用权的成本可以从销售额中扣除，占比越高，减负效应越明显（一般认为，取得土地成本占总成本的比例在25%至30%以上的，减负效应相应增强）。
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
全面-营改增-对企业的影响及其注意事项-专访毕马威中国间接税合伙人沈瑛华(老会计人的经验)
全面”营改增”对企业的影响及其注意事项——专访毕马威中国间接税合伙人沈瑛华（老会计人的经验）个人简介沈瑛华女士系毕马威中国间接税合伙人,负责毕马威北方区增值税业务.沈女士具有丰富的国际间接税知识及国内增值税改革经验,长期参与政策咨询工作,并受到政策制定部门、行业监管部门以及各行业协会商会的邀请对增值税改革进行解读.沈瑛华女士目前主要致力于协助金融服务业、房地产业及酒店餐饮业等行业企业实施营改增.会计师世界:国务院总理李克强在《2016年政府工作报告》中提出,”从5月1日起全面实施营改增,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业”.那么,我国在全面实施营改增后,会对我国税收制度和企业税收结构产生什么影响?真的有望确保所涉行业税负”只减不增”吗? 沈瑛华:营业税与增值税都属于流转税的范畴.营业税的征税对象是经营行为取得的营业额,属于价内税;而增值税的征税对象是货物生产、流通以及提供服务等多个环节中产生的增值额,属于价外税.相较于营业税,其对我国税收制度可能产生的主要影响包括:·流转税税制更加体现中性原则.通过逐环节征收、逐环节抵扣的形式,最终实现仅对最终消费者征税增值税的效果,有效避免重复征税.·税收遵从度提高.全面实施营改增后,增值税发票链将不再断裂.从微观层面而言,当企业接受增值税一般纳税人提供的货物或服务时,将致力于确保能从供应商处取得增值税专用发票,以抵扣进项税.在那些特别容易受到现金交易或暗箱交易影响的行业,基于需要开具增值税专用发票的商业压力,税务合规性将会大幅提高.因此,从宏观层面来说,尽管这些变化在初期可能会降低税收收入,长期来看,预期整体的税收收入会增加,而逃税行为会减少.·税收管理要求更高.相较营业税而言,增值税税制对于申报和发票管理有着更加严格的规定,发票违法行为甚至可以入刑.增值税税制下监管和稽查的方式也与营业税有所不同.税制的改革,必然会给企业造成一定的影响.营改增对企业税收结构的影响主要包括:·增值税属于价外税,需要进行价税分离.就销项税而言,如果企业提供的服务/销售的货物适用不同税率,需要进行准确的区分识别,并跟据不同的税率分别进行价税分离.进项税方面则需要根据增值税抵扣凭证和实际用途来判断是否可以抵扣以及是否可以全额抵扣.·增值税的申报更加复杂.申报表更加复杂,且需要考虑营业税下不需要考虑的视同销售和进项税转出等因素.·发票管理难度更高.进入增值税体系后,企业需要专人保管专用设备和专用发票,按税务机关要求存放专用设备和专用发票,将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册,保管专用发票基本联次供主管税务机关查验等.企业在使用、管理增值税发票过程中若存在违规的情况,可能会面临处罚甚至刑法.营改增不仅会对企业的税收结构产生影响,还可能对企业的业务模式、定价体系、促销方式、供应商甄选机制、财务核算、合同管理、IT系统等产生广泛的影响,需要进行全面系统的准备以积极应对.数据也显示,截至2015年6月底,全国纳入营改增试点的纳税人共计509万户,自2012年试点以来,营改增累计减税达人民币4,848亿元.根据税务总局公布的截止2014年年底的数据,超过95%的试点纳税人的税负因税制转换而有不同程度下降.营改增推广到全行业后,我国将成为增值税税基范围最广的国家.总体来看,在增值税改革全面实施后,短期内部分税率变化较大行业的税负可能会增加,但长期来看,企业税负将会减少.会计师世界:鉴于现在只是列出营改增实施的时间表而具体方案尚未出台,根据您的了解,建筑、房地产、金融和服务业,不同行业对营改增的期待是什么?对照此前其他行业的营改增,您认为具体方案是否可能满足业界的这种期待?沈瑛华:增值税改革启动以来,受到了各行业纳税人的广泛关注.毕马威一直保持着与各行业企业、行业监管部门以及行业协会的密切沟通,及时了解各行业在营改增过程中遇到的问题以及对营改增的期待,并且协助众多企业为营改增落地实施提供相关的咨询服务,与企业共同解决在营改增准备过程中遇到的问题.根据了解,企业对于营改增的期待主要有以下几方面:·期待政策足够细化明确.我国实施营改增的准备时间远少于国际标准.同时考虑到目前仍未纳入营改增范围的行业复杂性,这样的时间安排对于企业顺利进入增值税体制提出了很大挑战.许多关键的商业决策和系统改造细节仍需要等待详细实施细则的公布.因此更加细化、明确的政策将有助于企业顺利完成营改增.·期望出台相应的过渡政策.对于房地产、建筑等项目/合同时间跨度大、周期长的行业,明确的过渡政策将有助于企业实现从营业税到增值税的平稳过渡.·期待营改增政策公布后,财税部门可提供统一的税务指导,确保各地税务机关操作一致性.在目前尚未纳入营改增范围的行业中,存在许多在全国各地设立机构开展业务活动的大型集团公司,如大型银行、保险公司等.各地政策解读及实践操作的一致性,有助于集团在全国各地保持一致的税务处理,并统一进行营改增准备工作和税务筹划工作.·期待政策维护税负公平,并有助于保持企业的国际竞争力.营改增对企业影响深远,企业普遍期待税制改革不对其经营模式产生重大的影响,期待政策维护税负公平,并且通过与国际税制的进一步接轨,保持中国企业的国际竞争力.我们了解到,财政部与国家税务总局在制定营改增政策的过程中,进行了长期的、充分的调研,其一直与企业代表、行业监管部门、咨询机构以及高校学者等进行不断的沟通和意见反馈;积极研究学习其他国家成熟的增值税税制,吸收先进的税制理念和经验,分析其税制设置和实施过程中遇到的难点问题;了解各行业在面对营改增时的主要诉求,并多次组织各方对营改增热点难点问题进行分析和研讨.会计师世界:在全面实施营改增后,您认为会对地产、建筑、金融及服务行业产生哪些具体影响,能否分别详述?在这四类企业中,最可能受到冲击的行业是什么?它们将面临怎么样的问题?又该如何应对?沈瑛华:全面实施营改增,对于各行业企业来讲,既是机遇,同时也是挑战.营改增政策会考虑到房地产建筑业、金融业以及生活服务业的不同的特点,力争税负公平,但由于行业固有的一些特点和政策的全局性视角,因此,各行业可能会受到不同角度、不同程度的影响.具体来说:房地产与建筑业房地产与建筑业是本次营改增全面实施过程中税率变化较大的行业,由原来营业税5%/3%的税率,改为增值税11%的税率.由于不同企业在业务形态,收入、支出比例,客户、供应商结构等方面存在差异,其税负、利润水平甚至业务模式,采购模式均可能受到不同程度的影响.譬如,房地产企业为缓解资金压力一般会自取得预售许可证时开始预售,而此时房屋工程往往还处于建设初期或中期,因此只能取得小部分进项税,大部分的进项税需要等到项目竣工结算后才能取得.营业税下,转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;营改增后,由于税率大幅上升,如果延用该处理将会增大房地产企业的资金压力,同时将造成销项与进项不匹配的问题,导致进项税额长期留抵,最终可能成为房地产企业的成本.再譬如以出租为主要业态的房地产企业主要通过租金形式分期收回房地产开发成本,因此开发阶段产生的大量进项税相较租金收入有限的销项税,而目前我国除了出口”免抵退”以外不存在普遍的留抵退税机制,因此这一类企业可能需要考量大量的留抵税额对企业资金管理的影响.此外,”甲供材”,”免租期”“车位赠送”等常见业务现象也可能受到增值税政策的影响而有所调整变化.由于长期项目及合同的普遍存在是房地产及建筑业的一大特点,因此,财税部门可能考虑给予房地产与建筑业企业一段时间的过渡优惠政策,使其可以就现有项目/合同按照简易征收办法缴纳增值税.这就意味着企业需要在政策出台后第一时间内根据具体的政策内容搭建财务测算模型,并与上/下游企业沟通以了解其是否选择适用过渡优惠政策,以测算比较适用过渡优惠政策与否对本企业税负、利润、定价等多方面地财务影响,从而决定本企业是否选择适用过渡优惠政策.因此,在营改增全面实施前,房地产建筑业企业应在充分学习增值税政策的基础上,尽早对企业的业务、采购、财务、税务进行全方位的梳理,借助财务测算模型测算分析不同运营模式以及过渡期政策对利润、税负、定价的影响,尽早与上下游企业进行沟通并从优选择,以抓住改革机遇,有条不紊地过渡至增值税体制.金融业金融业具有产品种类繁多复杂、产品及业务创新速度快、企业运作高度依赖IT系统、系统众多且改造难度高等特点.因此,营业税改征增值税将对企业系统和内部流程产生重大影响,需要财税人员迅速丰富增值税知识,以应对繁多复杂且不断创新的产品及业务,需要相关IT人员具有一定的增值税知识以通过系统方式对企业的税务风险进行有效控制等.此外,从增值税核算、申报及发票管理的角度而言,由于金融业企业客户众多,因此,需要进行深入的客户信息梳理及维护更新,在营改增初期可能存在较大的开票压力,但随着电子发票的推广和税控系统的完善,开票压力有望逐步减轻.对于同时提供应税服务和免税服务的金融企业而言,如何将用于不同目的的进项税额进行明确划分也可能成为一个难题.金融业企业应当尽早进行营改增准备,从产品业务前端到财务核算到税务处理进行全面的梳理,确定业务流程中可能存在的增值税风险点,并且尽早确定系统改造需求.如有必要,应适时采购专业服务,借助外部咨询机构和IT系统供应商的专业团队的知识和经验,并配备专岗人员,有效完成从外部到内部的知识转移,以高效应对营改增.生活服务业生活服务业涵盖众多类型的企业,营改增对不同类型企业的影响也有所不同.譬如,酒店业的系统和促销模式可能受到较大影响,餐饮业的业务模式和采购模式可能受到较大影响.此外,由于多档税率同时存在,很多生活服务业企业可能同时提供多档税率的服务及货物,这就要求企业准确确定不同税率对应的业务类型及销售额,对企业内控提出了更高的要求.综上所述,营改增不仅仅是简单的税种变化,它可能会导致企业税务合规成本上升,企业业务和流程变化,客户及供应商管理变更,信息系统更新,会计核算变化等.所以,企业需要提前为即将到来的全面营改增做好充分准备.会计师世界:此前几个营改增行业从方案颁布到最终实施的”准备期”,最快的是铁路行业19天,电信业1个月零2天,最长的则长达3至4个月.考虑最后这四大行业的特殊与复杂性,两个月左右”准备期”可能不算充裕,那么这些企业在接下来50天内可以提前做哪些准备?企业中的财务人员在营改增后,有哪些方面的专业技能需要提高?有何特别值得注意的地方吗?沈瑛华:根据国务院发布的营改增实施时间表显示,企业应对改革的准备时间将小于两个月,这对尚未改革的各行业提出了很大挑战.企业进行营改增落地实施需要在满足基本需求,即”账能记,税能报,票能开”的基础上,向操作需求及优化需求延展,即对业务流程、采购体系、IT系统、产品定价、法律合同乃至经营模式进行全方面梳理与更新.营改增不仅仅是税务改革,也将涉及企业经营的方方面面.企业可以通过以下几个方面来应对营改增:价税分离,关注利润和流转税税负变化营改增后,企业必须设置相应的增值税核算科目,对收入和成本费用进行价税分离.就收入而言,由于营业税是价内税,营业收入即为营业税税基.而增值税为价外税,在不考虑其他因素的情况下,要将增值税向下一环节转嫁才能维持收入水平不变.就成本而言,营业税税制下采购的服务成本为价税合计数.营改增后,同样需要对采购价进行价税分离,一部分确认为采购成本计入损益表,另一部分确认为进项税额计入资产负债表.梳理业务,确认收入性质,增加增值税风险控制营改增后,不再按行业统一适用单一的营业税税率,同一个企业可能需要就其提供的不同服务和货物适用不同的税率和征收方式.这就需要企业从增值税角度进行全面的产品梳理,确认其提供的各项服务的性质,了解定价原则以确定销项税额和进项税及其剥离;对业务流程进行全面的梳理,以识别营改增在运营、税务申报、发票管理、合同条款等方面的需求点与风险点,以便在过渡至增值税体制后,最大程度地实现税务合规.系统改造营改增不仅仅对企业的税负带来重要影响,同时也会对企业的信息系统带来挑战.如何确定系统改造需求是营改增试点企业需要面对的首要问题,譬如系统中哪些模块需要进行改造、如何进行改造、如何保证改造后系统的准确性.由于营改增留给企业准备的时间非常有限,企业应当及时开始进行业务流程梳理、确定系统改造需求书,并且借助中介机构的服务,尽快完成系统改造.审阅合同条款、调整定价营改增试点企业需要审阅相关业务和采购合同,确保其合同条款给予相应的议价权利,考虑了可能的增值税风险,并包括了完善的增值税条款.例如,营改增对房地产业合同定价的影响一直受到人们的广泛关注.进行全面的培训营改增不仅仅对财务部门与税务部门产生影响,其与业务部门、法律部门、管理层等都有密切的关系.因此,在未来的一个多月中,企业应当及时进行全面的培训,使得各部门均认识到营改增对其的影响,传达识别的增值税风险控制点及时落实相应的应对措施.从长远来看,全面实施营改增具有极其重要的意义,符合供给侧改革的思路,企业在面临挑战的同时,也可抓住税制改革的机遇调整经营模式,争取利益最大化.在企业营改增的过程中,财务人员是最关键的一环.企业财务人员需要学习增值税的相关知识,特别是应当注意增值税体系与之前营业税体系的区别.由于增值税的特性,不同业务可能会适用不同的增值税税率,这与之前的营业税体系有着很大的不同,因此财务人员也应当对自己企业的产品及业务流程有更好更深的了解,以确定各项业务适用的税率.与此同时,财务人员也应当了解增值税具体的申报流程及要求,并加强对增值税发票的管理工作.会计师世界:营改增之后,是否意味着这些行业会迎来一场淘汰赛?尤其针对地产和建筑行业而言,他们面临的增值税抵扣更充满了不确定性.您认为,地产企业和建筑企业该如何走得更稳健,以达到真正减轻企业税收负担的结果?沈瑛华:从已进行试点行业的经验来看,营改增会为大部分企业带来明显的减税效果.同时,营改增消除了重复征税,为企业打通了抵扣链条,激发了企业的积极性并促进了产业的发展.当然,增值税改革也可能会给企业的经营管理带来一定的影响和冲击,但这同时是加强和优化企业业务,财务及税务管理的绝佳契机,企业需要全方位做好充足准备,就能够将增值税改革带来的影响和冲击减小至最低,因而并不预期会出现大范围或行业性的”淘汰”.增值税作为较营业税而言更为中性的税制,从增值税原理而言,是对市场行为起到”规范”作用,原先那些依赖不合规操作生存的企业则可能被淘汰.“营改增”不只是简单的税种变化,可能对房地产和建筑业企业的运营管理和业务模式产生重大的影响,受影响部门除了税务和财务部门,还包括业务部门,采购部门,法律部门,IT部门等.房地产和建筑业企业应当重视营改增可能带来的影响,重新审视业务安排,并规范采购渠道,通过合规方式最大限度获得增值税专用发票以进行进项税抵扣.举例而言,一些中小型房地产、建筑企业采用个人垫付报销的方式采购原材料,在增值税改革之后,尽管个人可能在报销时向公司内部财务部门提供增值税专用发票,但由于缺乏”公对公”的采购合同,这种采购方式存在监管盲点,可能受到税局质疑,从而无法抵扣进项税,因而企业应当尽量避免采用此类的采购模式.房地产企业还应从增值税的角度审视经营模式,识别风险点,通过完善合同、系统、内部工作流程等方式提前准备确保平稳过渡,实施营改增之后,还应该持续通过进销项管理,申报管理,发票管理等提高内部效率、降低税收成本.会计师世界:我们知道,房地产企业的税负水平是受结算方式影响的.那么在营改增后,房地产企业的会计核算势必也受到影响.这是否会增加房产企业税务操作的风险?房产企业该如何应对?沈瑛华:房地产企业应当注意,某些销售模式确实可能在营改增后给企业财务和资金管理带来较大的影响.例如商品房预售模式.如房地产开发需要在预售时缴纳增值税,届时只有部分进项税可供抵扣,而竣工结算时才确认和支付的建筑成本及预售后发生的其他成本费用支出相关的进项税则只能留抵下一个开发项目的销项税;对于那些为不同项目单独设立项目公司、在项目完成后即注销的房地产企业而言,这些庞大的留抵进项税额将成为企业实实在在的成本.同时为了匹配进项项,有效缓解资金压力,房地产企业应当准确测算,并将增值税影响作为确定开发项目租售比的考量之一.待营改增政策明确后,房地产企业可以通过建立不同的测算模型,预测增值税改革对企业的税负影响和利润影响,为企业与供应商以及客户协商增值税改革后的价格提供数据支持,以便企业更好的做出商业安排.房地产企业应该从增值税角度审阅合同,识别合同中可能存在的增值税风险,并补充相应的增值税条款.房地产企业还应对组织架构、业务流程以及系统进行全面的梳理,以识别营改增在运营、税务申报、发票管理等方面的需求点与风险点,以便在过渡至增值税体制后,最大程度地实现税务合规.最后,房地产企业还应对各部门人员进行有针对性的培训,使得各部门均认识到营改增对其的影响,传达识别的增值税风险控制点及时落实相应的应对措施.会计师世界:随着营改增的实施,隐瞒交易偷漏税的行为很可能会随着税制改革大幅减少.您是否会认为这是税收全面电子化的关键一步,以期完成我国更”全面”、”规范”的税收体系?这会对我国及世界上其他国家的税收体系管理产生何种影响?沈瑛华:2016年5月1日之后,我国将采用统一的增值税制度,隐瞒交易造成的偷漏税行为会相应减少,客观上提高了政府税收征管能力.在未全面实施营改增前,营业税纳税企业没有动力就其购买的货物或服务索取发票,同样地,增值税纳税人在接受营业税纳税企业提供的服务时也无法索取发票.但在全面实施营改增后,整个交易链条会被打通,每个增值税纳税人都会积极索取增值税专用发票,以便进行进项税抵扣,相关税务遵从行为会得到加强.通过隐瞒交易偷漏税的行为很可能会随着税制改革大幅减少.我国的税收征管目前仍采用”以票控税”的方式,营改增是税收电子化的有力催化剂,特别是将开票量巨大的金融行业纳入到营改增范围内,加速了我国税收电子化的进程:发票认证已迈向自动化,省去印制、领购、保管等成本;已开展商品和服务税收分类与编码推广试点,试点地区增值税纳税人可使用具有编码功能的系统开具增值税发票;金税三期系统为纳税人带来更多便利,如支持实时上传、离线开票、实时扣款、发票验旧及验旧查询等.同时,税收电子化可以减少发票印制成本、企业机关管理发票成本,提高发票稽核比对效率,税务机关也可以更高效地通过企业发票相关情况识别异常交易、加强税收监管.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
政策变化对银行工作的影响与应对
政策变化对银行工作的影响与应对随着社会的不断发展，政策变化成为银行工作中一大挑战。
银行作为金融体系的重要组成部分，受到政府政策的直接影响。
这些政策的改变可能对银行的运营、风险管理、业务发展等方面产生深远影响。
因此，银行需要积极应对政策变化，灵活适应新的形势和变革，并采取相应的措施来降低不确定性和运营风险。
一、影响方面1. 利率政策的变化：政府的利率调整将对银行的贷款和存款利率产生直接影响。
高利率政策可能导致贷款需求下降，影响银行的贷款业务；而低利率可能导致银行利润率下滑。
银行需要根据利率变化及时调整自身的利率策略，平衡风险与利润之间的关系。
2. 资本监管政策的修改：政府对银行资本的要求和标准不断变化，银行需要根据政府监管要求调整自身的资本结构，满足监管要求。
资本充足性的要求是银行风险管理的核心，通过提高核心资本比率等指标，银行可以增强自身的抗风险能力。
3. 财务规范政策的改变：政策的变化可能会对银行的财务报告和会计核算产生影响，银行需要调整内部会计制度和核算方法，确保财务信息的真实、准确和及时。
同时，政府的财务监督和审计要求也是银行必须要满足的，因此，银行需要根据政策要求加强内部控制和风险管理。
二、应对策略1. 提高政策适应能力：银行应建立多元化的风险管理机制，加强对政策的监测和分析，及时了解政府政策的动态变化。
同时，银行还应加强与监管机构的沟通与合作，以便更好地适应政策变化。
2. 加强内部控制与合规管理：银行应建立健全的内部控制制度，确保合规性和风险控制。
通过完善内部审计和风险管理制度，及时发现和解决存在的问题。
此外，银行还应加强员工培训与教育，提高员工的风险意识和合规意识。
3. 加大科技创新与战略转型力度：面对政策的不确定性和变动，银行需要借助科技创新推动战略转型。
合理利用人工智能、大数据、区块链等新技术，提高业务效率和风险管理水平。
同时，银行还应根据政策变化调整自身的战略定位，不断开拓新的业务领域，降低对传统业务的依赖。
商业银行盈利分析存在的问题及对策
格考虑了政策调节因素，根据全行资产 一致，二是存在人工录入情况，就有可 为粗放，对经济资本配置体系还需进一步
负债结构、资金调控等因素动态调整， 能会出错，比如在信贷系统中将中型企 探究。细化经济资本分配系数，结合客户
以达到调节资金投向的经营目的，资金 业录入成大型企业，造成分析时结果不 风险等级分类，构建多维度经济资本风险
先进的数据挖掘技术，提高数据的利用
科学性，比如按规模、账户数、拨备后 ３ 优化多维度盈利分析的措施
利润等动因进行分摊，实际上分摊至账
率，减少手工数据的录入，提高数据分 析的准确性，搭建统一的数据仓库，有
户级的费用与这些动因的关联程度是否 ３．１ 完善业绩评价体系
数据仓库进行数据的抽取、分析、供数，
有效值得商榷，国际上先进的作业成本
财经管理
Financial Management
商业银行盈利分析存在的问题及对策
罗士欢
（长城华西银行股份有限公司计划财务部，四川 成都 ６１００４１）
摘要：面对利率市场化、经济新常态的严峻挑战下，商业银行由粗放式的经营转向精细化管理，依靠管理会计 系统的搭建，商业银行构建了多维度盈利分析体系。本文首先对商业银行基于管理会计下的盈利分析框架进行 阐述，从盈利分析框架下的要素及系统等方面存在的问题进行入手，对存在的问题进行解析，并以此为依据， 提出优化盈利分析应用的对策。 关键词：商业银行 管理会计 经济增加值 盈利 中图分类号：Ｆ８３２．３３ 文献标识码：Ａ
运营成本通常包括直接消耗费用和 险暴露 * 风险权重 * 目标资本充足率，
的逐渐展现之一。商业银行逐步丰富了 分摊费用，对于分行来说，直接消耗费 资 本 成 本 = 资 本 占 用 * 经 济 资 本 回 报
“营改增”背景下企业税收筹划的对策
“营改增”背景下企业税收筹划的对策随着我国“营改增”政策的全面推开，企业税收筹划成为了许多企业必须面对和解决的问题。
在这个背景下，企业需要采取相应的对策来合法合规地降低税负。
本文将从企业税收筹划的定义和目标出发，分析“营改增”背景下的企业税收筹划对策。
一、企业税收筹划的定义和目标企业税收筹划是指企业为了降低税务负担和提高经济效益而采取的合法的税收管理和优化方法。
其目标是通过合理利用税收政策和法律法规的规定，使企业在获得最大经济利益的合法合规地降低税负。
二、“营改增”背景下企业税收筹划的对策1. 优化营业税转型随着“营改增”的推行，原先的营业税被增值税代替，对于部分行业来说，新增值税税率要低于营业税税率，这为企业降低税负提供了机会。
企业在转型过程中，可以优化营业税转增值税的筹划，通过调整产品定价、变更经营模式等方式来实现税负的降低。
2. 合理利用税收优惠政策我国税收优惠政策众多，企业可以根据自身的实际情况合理利用这些政策来降低税负。
可以选择适用的税收优惠政策，如高新技术企业享受的企业所得税优惠、小型微利企业所得税优惠等，以及适用于特定行业的税收优惠政策，如鼓励文化产业发展的税收优惠政策等。
3. 合理选择税务筹划方式税务筹划方式多种多样，企业应根据自身实际情况和需求，选择合适的筹划方式，以降低税负。
可以通过设立境内外子公司、分拆合并、重组并购等方式来降低税负。
4. 合规遵法、防范税务风险在进行税收筹划时，企业必须合规遵法，遵守税收法律法规的规定，并重视防范税务风险。
企业可以通过加强内部税务管理，制定完善的税务管理制度，加强税务风险的管控，防止出现纳税申报错误和税务违法行为。
5. 积极应对税务稽查工作企业应积极应对税务稽查工作，配合税务机关的稽查工作，并及时提供相关资料和信息，主动配合税务机关的工作。
企业也要加强税务稽查风险的防范和管理，确保稽查的合规性和公正性。
6. 积极参与税务政策合理化建议企业可以积极参与社会公共事务和税务政策的制定，通过参与税务政策的合理化建议，推动税收制度和政策的改革和完善，为企业降低税负创造更好的环境和条件。
商业银行增值税涉税风险浅谈
根据财政部、国家税务总局联合发布的财税[2016]36号文件规定，自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，金融银行业由缴纳营业税改为缴纳增值税。
在大家开始纷纷讨论研究营改增带来的好处或坏处的同时，却忽略了增值税同时可以给企业带来的涉税风险，对增值税涉税风险及防范了解不多或不够重视。
一、商业银行相关增值税减免优惠项目由于商业银行收入核算复杂，收入类型繁多，所以做好收入的计税方式、免税判定才能更好的保证增值税申报的准确性，主要涉及的增值税减免优惠政策如下：（一）对农户、小型企业、微型企业及个体工商户小额贷款利息收入的增值税优惠适用事项向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于100万元(含本数)，或者没有授信额度，单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款取得的利息收入可按《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)的第一条规定自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于1000万元(含本数)，或者没有授信额度，单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款取得的利息收入可按《财政部国家税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2017〕77号)的第一条规定自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
以上优惠政策均要求金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。
（二）金融同业往来利息收入增值税优惠适用事项财税[2016]36号营业税改征增值税试点过渡政策里第二十三条金融同业往来利息收入免征增值税，具体包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、银行联行往来业务、金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务。
“营改增”对影响及对策
“营改增”对影响及对策一、概述“营改增”是中国自2012年开始实施的一项重大税制改革，即从之前以营业税为主的税制转变为以增值税为主的税制。
这一改革旨在解决重复征税问题，优化税制结构，降低企业税负，促进产业转型升级，推动经济高质量发展。
在“营改增”中国的税制体系中存在营业税和增值税并存的局面。
营业税是对企业的营业额进行征税，而增值税是对企业增加值进行征税。
这种税制存在重复征税的问题，即企业在缴纳营业税后，其购买的原材料、设备等增值部分还要再次缴纳增值税，这无疑增加了企业的税负。
为了解决这个问题，中国政府决定实施“营改增”改革。
原来缴纳营业税的行业和领域开始缴纳增值税，增值税的抵扣制度使得企业可以抵扣其购进原材料、设备等增值部分的税额，从而避免了重复征税的问题。
“营改增”的实施对中国经济产生了深远的影响。
它降低了企业的税负，激发了企业的活力，促进了企业的发展。
它推动了产业转型升级，促进了经济结构的优化。
它有利于推动中国经济的高质量发展，提升中国在全球经济中的地位。
“营改增”也带来了一些挑战和问题。
如何确保增值税的征收公平、合理，如何防止企业利用增值税的抵扣制度进行避税等。
中国政府需要不断完善增值税制度，加强税收征管，确保“营改增”改革的顺利进行。
“营改增”是中国税制改革的一项重要举措，它对中国经济产生了深远的影响。
如何进一步完善增值税制度，解决改革带来的问题，仍是中国政府需要面对的挑战。
1. 介绍“营改增”的概念及其实施背景“营改增”是中国税制改革的重要一环，其全称为“营业税改征增值税”。
就是将过去的营业税改为征收增值税。
营业税是对企业提供的劳务或转让无形资产等取得的收入进行征收的一种税，而增值税则是对商品或劳务在流转过程中新增的价值进行征收的税。
“营改增”的实施背景源于中国经济的转型升级和税制的优化调整。
营业税作为地方税的主要来源之一，对于地方财政收入有着重要影响。
随着经济的发展和税制的完善，营业税的弊端逐渐显现，如重复征税、税负不公等问题。
Vtax营改增的攻坚战术
Vtax营改增的攻坚战术冯一凡按照国务院力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革的部署，今年下半年是实施“营改增”的收官阶段。
建筑业、房地产业、生活服务业、金融业四大行业“营改增”总方案即将公布，业内分析人士称，这是“营改增”“大戏”的“最终一幕”，金融行业的改革难度最大、挑战最多，是一场攻坚战。
恰恰是在这样一个关键的时点上，用友金融“增值税管理平台（Vtax）”于7月31日适时推出，为金融行業快速有效实施“营改增”提供了强有力的“落地”方案。
攻克“五大难点”众所周知，增值税对于中国金融业是一个全新的事务，在全球范围来看，中国也是全球第一个针对金融行业全面征收增值税的国家。
用友金融方案咨询部总经理王海兆认为，中国金融业“营改增”面临五大难点：第一，欧盟、新加坡、马来西亚、澳大利亚对于金融企业大部分都实行免税政策，因此中国金融业“营改增”方案的制订过程在国际上没有经验可以借鉴;第二，金融业业务类型复杂多样，各类业务怎么嵌入增值税这样一个体系中，让不同的业务均能符合增值税的原理，例如银行存贷款业务、保险保费收入和理赔、证券自营业务等，各有特点，如何将这些业务合理对应到增值税的税制管理体系中的问题不容忽视;第三，增值税不光是一个简单的税种的问题，它其实改变了一家金融机构的运营方式，因为增值税强调有价有税，对于日常消费者来说，除了常规的价格之外还要纳税，例如消费者购买保险，除了保险产品本身价格外，还要支付一定比例的增值税，而这将给金融机构日常运营管理带来很大挑战;第四，“营改增”必将给企业运营管理带来很大影响，甚至打破原有运营模式，也正因此，它将改变金融企业内部的管理过程，在适应增值税过程中，将会涉及一些流程优化和再造;第五，技术上的难点在于系统改造，因为金融机构是高度依赖于信息系统的行业，它的庞大数据量离不开信息化的支撑，而如今到了增值税时代，金融机构不光要在业务体系、管理运营上适应增值税，还必须在IT系统建设中适应增值税。
供给侧结构性改革对银行业发展的影响
供给侧结构性改革对银行业发展的影响随着供给侧结构性改革的深入推进，中国的经济发展进入了一个新阶段。
这一改革不仅对整个国民经济产生了深远影响，也对各个行业产生了巨大影响，特别是银行业。
本文将探讨供给侧结构性改革对银行业发展的影响，并从多个角度进行论述。
首先，供给侧结构性改革对银行业的信贷业务产生了直接的影响。
过去，银行业主要依靠资金的供给来拓展信贷业务，这导致了信贷市场过于依赖银行的资金供应。
然而，供给侧结构性改革鼓励市场化的资金配置，使得资金更加多元化，不再只依赖银行。
这对银行业来说意味着竞争的加剧，需要提高自身的服务质量和效率。
银行必须通过创新产品、提升服务水平以及加强风险管理来吸引客户和投资者，以在激烈的竞争中生存下来。
其次，供给侧结构性改革也对银行业的理念和经营模式产生了深刻的影响。
在过去的发展阶段，银行业主要关注流动性和规模扩大，而忽视了风险管控和健康经营。
但供给侧结构性改革强调以供给侧改革为核心，注重提高全要素生产率，降低生产过剩风险。
这要求银行业转变经营理念，将风险管理和合规管理置于更加重要的位置。
银行需要更加关注贷款项目的风险性评估，加强对授信对象的调查和分析，以减少信贷风险的发生。
此外，供给侧结构性改革也推动了银行业的创新发展。
过去，银行主要以传统的存贷款、国内支付结算等业务为主，创新能力相对较弱。
然而，供给侧结构性改革要求银行业按照市场需求进行产品创新，提供更多样化、差异化的金融产品和服务。
因此，银行在发展过程中不得不加大技术研发、创新设计和人才引进的力度。
借助科技手段，银行可以开展数字化金融服务，如电子支付、云计算等，以更好地满足客户的需求。
供给侧结构性改革还对银行间竞争格局产生了重要的影响。
随着改革的推进，越来越多的金融机构进入市场，导致竞争加剧。
这使得银行不再面对传统的竞争，而且还面临来自互联网金融、支付机构和创新科技公司的竞争。
这要求银行必须不断提升自身的服务水平和创新能力，以保持竞争优势。
浅谈商业银行降本增效的措施
浅谈商业银行降本增效的措施作者：张德祥来源：《财经界·中旬刊》2017年第12期摘要：随着税收体系“营改增”政策的执行，商业银行的日常经营收益在一定程度上受到了影响，为了提高净收益，就必须采取有效措施来拓展相关业务渠道，基于此，本文就结合实际情况对商业银行在“营改增”政策下降本增效进行简析。
关键词：营改增降本增效措施一、“营改增”对商业银行的影响税收体系中“营改增”政策的推行，给生产制造型企业所带来的作用基本上都是积极的，因为避免了其在原材料采购和成品生产过程中重复纳税的情况，给企业在减低税负角度提供了帮助。
但是对于商业银行而言，其影响从短期上来看基本上都是负面的，而且加之商业银行作为特殊的金融服务机构，还需要承担一定的金融杠杆作用，因此相对成本支出负担较重。
其一，相对收益没有增加的前提下，实际支出增加了。
商业银行基本上已经完成了改制工作，作为正常的经营性企业，营业税和增值税对银行业的贷款利率和项目收费均有指导性的意见，各商业银行很难真正的通过提高定价的方式来完成转移税负的目的。
这就导致了“营改增”政策实施前后，商业银行的贷款利息含税收益是固定的，但是税负支出却略有提升。
由于“营改增”政策在执行的过程中需要金融机构对柜台操作人员和增值税发票保管、出具等各个环节都必须严格掌控，因此其人力资源架构需要完成重新调整，这部分支弹性很大，根本不可能实现进项税的抵扣，从而导致了商业银行的支出比之前增加不少。
其二，新业务拓展在“营改增”政策影响下受阻。
目前商业银行除了有基本的信贷业务之外，大多都开设有收益不等的金融理财服务项目供客户选择，在以往这些都是属于高收益服务项目，相关服务费用是被纳入到征税范围内的，而收益并没有完全纳入到营业税征管范围内。
二、商业银行降本增效的具体措施尽管从短期来说商业银行的相对收益看似是降低了，但是从企业长远发展的角度上来说，“营改增”政策的实施，对商业银行的发展也是有积极推动作用的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
“营改增”对银行业的影响及应对策略
摘要：融业是现代经济的命脉，而商业银行是金融体系的核心，其营改增改革对上要衔接货币政策和财政政策，对下要促进实体经济发展和结构转型，因此更是备受业界瞩目。
本文分析了本次“营改增”对中国商业银行业的影响和未来银行业的应对措施。
关键词：营改增银行业影响策略
一、“营改增”对银行业的主要影响
（一）提高了银行的税负水平、降低了银行的利润。
银行的主要收入来源贷款服务和直接收费金融服务。
由于贷款利息支出不可进项抵扣，导致贷款服务利息收入实际上相当于按照全额征税。
如果给客户的贷款报价不变，则100万元的利息收入，缴税金额由5万元提高至5.66万元，税负提高了13%。
同样，在对外报价不变的情况下，直接收费金融服务的税负也提高了13%。
“营改增”大大提高了银行的税负水平，提高了银行的服务成本，降低了银行的利润水平。
（二）影响了商业银行内部考核指标的完成
营业税是价内税，各家银行的报价均为含税价，而且不细分税额。
因此全部收入悉数计入营业收入科目，作为银行内部的业绩纳入考核指标。
银行为该收入支付的税款是从营业税金及附加科目支付，在绩效考核中，一般不为此扣减收
入绩效。
而增值税是价外税，报价可含税或不含税，但均应明确税额，从客户收到的资金需细分收入部分和税款部分。
如果向客户的报价不变，“营改增”后商业银行的主营业务收入金额会直接减小，而银行内部考核的标准主要是收入账面金额。
如营业额100万元，“营改增”前，主营业务收入是100万元；而“营改增”后，账面收入是94.34万元，相比改革前，收入下降5.66万元。
所以如果业务考核指标没有做到准确及时的调整，行内会由于“营改增”的原因，导致业务考核变成了不达标，影响了银行员工的业绩考核指标的完成。
（三）引起地方政府融资平台贷款风险上升
2015年国内增值税31109亿元，中央与地方分成比例为地方25%、中央75%，则地方政府的增值税收入为7777亿元。
2015年国内营业税19313亿元，汇总得出地方政府这两项收入合计27090亿元。
按照目前的收入结构，“营改增”后增值税的分成比例各为50%，地方政府的增值税税收收入为25211亿元，相比“营改增”之前，地方财政收入下降1879亿元。
如果新的地方主力税种无法快速形成，地方财政收入将被削弱，地方政府融资平台贷款风险会进一步上升。
（四）加大了银行内部控制难度
“营改增”对银行的内部控制提出了更高的要求。
一是要对银行核心生产系统、内部管理系统进行改造，要对所有
业务系统进行价税分离的计算处理，还需与税务“金税系统”对接，以满足增值税处理要求，工作难度大、耗时长；二是需要重新调整银行现有的会计核算体系，按照银行内部产品完整准确地核算当期应纳增值税金；三是“营改增”之后，银行网点需要配备税控机，一天要开出大量发票，这些发票如何领取、开具、保管，对于银行业来说面临着较大挑战。
二、未来银行业的应对措施
（一）调整银行的价格管理
银行的价格管理应考虑增值税的影响。
产品的定价上，在维持原已公示的价目表而不涨价的前提下，按照增值税的结构特点，细分出价与税两部分，而不能再继续将税负成本包含在价格之中通算收入了。
银行应着力研究建立完善的定价机制，既符合监管要求、客户能够接受，又能将增值税负担不同程度地转嫁出去，以确保盈利空间。
同时应更改对外签订的合同文本，确保合同明确了增值税的承兑方。
（二）应将收息业务向中间业务转型
由于中间业务收入和贷款利息收入的计税依据相同，但两者的成本构成不同。
贷款相关服务产生的利息、费用、佣金等支出均不得作为企业的进项抵扣税额，而该部分成本费用占贷款收入的50%左右，成本较高。
中间业务收入的成本主要是人力成本，较为固定。
建议银行大力发展中间业务收入，提升利润空间。
（三）加强客户分类管理
“营改增”对不同客户的影响各不相同，同一业务收费对不同纳税人将产生不同的成本。
如果是公司客户，作为增值税一般纳税人能够抵扣进项税，银行可尝试转嫁部分或全部增值税；但如果是个人客户，一般没办法进行抵扣。
同时银行要收集收集供应商及交易对手的纳税人类型、可开具发票类型等信息，以便后续索取增值税发票。
银行还应分析不同客户的议价能力，分门别类管理客户，对不同类型客户调整营销策略。
（四）提高内控管理的力度
“营改增”后，银行每天要开具大量的发票。
增值税税收监管更加严厉，尤其对增值税专用发票的管理非常严格，强调以票控税，在税务机关的金税系统上进行认证、抵扣和计算，银行必须建立严密制度进行专用发票的日常管理，不合规使用、开立增值税发票可能承担刑事责任。
“营改增”不仅仅只是做好涉税管理的事情，还有税务的风险评估和检查等，银行应加大内控管理，提高整体经营管理能力。
（五）调整银行内部的考核口径
营改增的实施时点既不在岁末，也不在半年末，更不在季度末，与银行的各项业绩考核周期大相径庭，这对银行内部绩效考核带来了麻烦。
4月30日前的收入科目数据包含营业税及附加税费金额，5月1日后的收入科目则不包含任何
税费。
如果不对5月1日前后的数据进行调整，将会影响银行员工的绩效收入。
因此银行在考核指标衡量实现的收入业绩时，应考虑到税费影响因素，调整为同一口径进行测算才能较为准确地反映实际业绩水平。
参考文献：
[1]沈?|.营改增对商业银行经营的影响浅析[J].现代经济信息.2015（11）。