关于规范内核审核工作底稿内容与格式的通知(2011 07 15)

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审计工作底稿规范要求.doc

审计工作底稿规范要求第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。

第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。

审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。

第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的有关内容办理。

第二章一般原则第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。

审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。

第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。

（一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。

（二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。

（三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。

（四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。

（五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。

（六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。

（七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。

（八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。

第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素，并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据：（一）审计约定事项的性质、目的和要求；（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。

会计师事务所审计工作底稿撰写复核管理制度范本

会计师事务所审计工作底稿撰写复核管理制度范本一、引言本制度的目的是为了规范会计师事务所的审计工作底稿的撰写、复核和管理过程，提高审计工作的质量与效率。

本制度适用于会计师事务所的所有审计工作。

二、底稿撰写规定1.底稿的命名规范：底稿应按照一定的命名规范进行命名，以便于查找和归档。

底稿名称应包含项目名称、审计程序的名称和版本号。

2.底稿的格式规定：底稿应按照统一的格式进行撰写，包括标题、正文、附件等部分。

标题应明确反映底稿的内容，正文应简明扼要地描述底稿的目的、方法和结果，附件应包含相关的金融报表、文件和其他证据。

3.底稿的撰写要求：底稿的撰写应遵循审计准则和规范，确保审计程序的合理性和有效性。

底稿应准确记录相关的审计事项，包括审计过程、结果和对应的工作底稿。

三、底稿复核规定1.复核人员的要求：底稿的复核应由具有相应资质和经验的审计人员进行。

复核人员应对底稿的内容、结论和论据进行严格的检查，确保其准确性和合理性。

2.复核的时间安排：底稿的复核应在底稿撰写完成后尽快进行，以确保发现和纠正错误的时间。

复核人员应在复核过程中记录复核的时间和日期，并留下复核意见和建议。

3.复核意见的记录与反馈：复核人员应将复核意见记录在底稿上，并向底稿的撰写人员提出改进意见和建议。

撰写人员应及时修改底稿，并在修改完成后通知复核人员。

四、底稿管理规定1.底稿的归档：底稿应按照一定的归档规范进行归档，以便于查找和审计事项的追踪。

底稿应按照项目、年度和审计程序的顺序进行编号和归档，且应分类存放，确保底稿的完整性和一致性。

2.底稿的保密措施：底稿应加强保密措施，确保客户的信息和审计资料的安全性。

底稿应妥善保管，不得外传或泄露。

只有经过授权的审计人员才能查阅和使用底稿。

3.底稿的备份与保存：底稿应进行定期备份和保存，以防止数据的丢失和损坏。

底稿的保存期限应根据相关法规和规定进行合理的规定，且应妥善管理保存的底稿。

五、审计工作底稿的审查为了确保审计工作底稿的质量，会计师事务所应设置专门的审查机构或审查组织，对底稿进行审查和评估。

审计工作底稿规范要求

审计工作底稿规范要求第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的有关内容办理。

第二章一般原则第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。

审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。

（二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。

（三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。

（四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。

（五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。

（六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。

（七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。

（八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。

（六）审计意见类型。

第七条审计工作底稿基本内容如下：（一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。

（二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。

审计项目名称不可以简写。

（三）审计项目时点或期间，即某一资产负债类项目的审计时点或某一损益类项目的审计期间。

（四）审计过程记录，即参审人员的审计轨迹与专业判断记录。

参审人员应将其实施而达到的审计目标的过程记录在审计工作底稿中。

工作底稿记录与复核应当注意的事项

工作底稿记录与复核应当注意的事项1.引言在工作中，底稿记录和复核是非常重要的环节。

正确的底稿记录和全面的复核可以确保工作的准确性和可追溯性。

本文将介绍工作底稿记录的基本要素以及复核应当注意的事项。

2.工作底稿记录2.1标题和编号每个底稿都应该有一个明确的标题和编号，以便于对其进行识别和追溯。

标题应该简洁明了，能够准确概括底稿内容。

编号应该有一定的层次结构，方便进行分类和整理。

2.2时间和地点每份底稿记录都应该标明记录的时间和地点。

时间可以精确到分钟，地点可以包括办公室房间号或会议室名称。

这些信息可以帮助工作人员更好地跟踪底稿的制作过程和参与人员。

2.3详细步骤底稿记录应该详细记录工作的步骤和过程。

包括所使用的工具、数据来源、分析方法等。

每个步骤应该清晰明了，方便他人理解和复现。

2.4结果和结论底稿记录应该包括工作的结果和结论。

结果应该准确无误地呈现，可以用合适的图表和表格进行展示。

结论应该根据数据和分析得出，具备合理性和推导性。

2.5异常和问题记录在底稿记录中，还应该详细记录工作中出现的异常和问题。

对于异常情况，需要详细描述出现的现象、原因分析以及解决方案。

对于问题，需要明确提出，并记录解决过程和结果。

3.底稿复核的注意事项底稿复核是确保工作质量的重要环节，以下是复核时应注意的事项。

3.1复核对象的选择复核对象应该是能够全面了解工作内容的人员。

复核对象应具备一定的专业知识和经验，能够发现底稿中的错误和不完善之处。

同时，复核对象应当对工作成果负责，以确保复核工作的准确性和可信度。

3.2复核的时间安排复核应在工作完成后尽早进行，以避免时间的延误和难以追溯。

复核的时间安排应合理，不应过于仓促，以免遗漏错误。

同时，复核时应保持专注，避免分心和疲劳，以确保复核的准确性。

3.3复核的方法和步骤复核应该采用一定的方法和步骤进行，以确保全面复核和准确发现问题。

可以采用交叉复核、对照复核等方法。

复核的步骤应清晰明了，涵盖底稿中的每个要素和环节。

审计工作底稿格式

审计工作底稿格式一、引言审计工作底稿是审计师在进行审计程序时所使用的文件，包括审计程序的设计、执行和结果的记录。

本文将介绍审计工作底稿的格式要求，以确保审计工作的准确性和可追溯性。

二、底稿标题每个底稿应该有一个明确的标题，表明内容的主题和目的。

标题应该简明扼要，准确传达底稿的目的和内容。

下面是一些常见的审计工作底稿标题的例子：1.底稿编号2.程序设计3.执行记录4.风险评估5.抽样方法6.调查确认函7.重大发现8.修改管理意见注意：标题不应过长，并应使用恰当的大标题字体与较小的正文字体相区分。

三、页眉每个底稿应包含页眉信息，以标识其属于哪个审计工作文件的一部分。

页眉应包括以下内容：1.公司名称/客户名称2.底稿所属工作文件名称3.页码4.日期5.审计师姓名注意：页眉应居中显示且字体较小，以不影响正文阅读。

四、底稿编号和日期在每个底稿的正文开头，应标明底稿的编号和制作日期。

底稿编号应具有唯一性，以便在审计过程中进行跟踪和管理。

日期应准确反映底稿的制作时间，以确保审计工作的时间顺序和连贯性。

五、底稿主体底稿的主体部分是根据审计程序和工作要求进行详细记录的内容。

主体部分应包括清晰的排版和适当的分段，以提高可读性。

在底稿的主体部分，应描述以下内容：1.审计程序的目的和方案2.实施过程和方法3.所收集到的证据和数据4.分析和评估的结果5.初步结论和意见注意：底稿的主体应按照时间顺序进行组织，确保审计过程的完整性和连贯性。

六、附录底稿的附录部分可用于补充说明和支持材料的附加信息。

附录可以包括以下内容：1.案例分析2.图表和统计数据3.会计凭证和账簿记录4.调查问卷和确认函等注意：附录的内容应与底稿的主体相关，以提供更全面和准确的审计工作记录。

七、参考文件如有需要，底稿可能会引用其他文件或参考资料。

在底稿的结尾部分，应列出所有相关的参考文件，并提供详细的引用说明。

这有助于审计师在需要时准确查阅相关资料。

八、总结审计工作底稿的准确性和完整性对于审计程序的质量和结果至关重要。

完善内部审计工作底稿模板,

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审计工作底稿的格式

审计工作底稿的格式
审计工作底稿的格式可以根据具体的审计需求和公司要求进行调整，但一般包括以下几个方面的内容：
1. 序号：每个底稿都应有一个唯一的序号，便于查找和参考。

2. 底稿标题：清楚地标明工作底稿的内容和目的。

3. 客户信息：包括客户名称、客户编号、合同日期等相关信息。

4. 审计程序：详细描述和解释执行的审计程序和方法，包括采样方法、数据收集方法等。

5. 工作步骤：列出每个审计程序的具体工作步骤，包括所需准备工作、准备文件和工具等。

6. 工作日期：记录每个底稿的工作日期，便于追溯和核查。

7. 执行人员：记录执行该工作底稿的审计员姓名。

8. 结果和发现：记录工作过程中的结果、发现、异常情况等重要信息。

9. 参考文件：引用和附上相关的文件、证据、报告等，以支持底稿的结论和结果。

10. 备注：任何需要额外说明或记录的信息。

需要注意的是，审计工作底稿应当清晰、有序、完整，并且具备可读性。

根据实际情况，可能还需要遵循特定的行业规范或公司内部审计制度的要求来编写和组织底稿内容。

公司工作底稿制度内容范本

公司工作底稿制度内容范本一、目的和原则1.1 为了规范公司内部工作底稿的管理，确保工作底稿的真实性、完整性、及时性和保密性，提高工作效率和质量，特制定本制度。

1.2 本制度适用于公司全体员工，包括各职能部门、分支机构和子公司。

1.3 工作底稿应遵循真实性、完整性、及时性、保密性原则，确保公司业务活动的合规性和可追溯性。

二、工作底稿的分类和内容2.1 工作底稿分为业务底稿和管理底稿两大类。

2.1.1 业务底稿包括：客户资料、合同协议、业务凭证、业务往来邮件、电话记录、业务报告等，用以记录业务活动的具体内容和过程。

2.1.2 管理底稿包括：会议记录、工作日志、工作计划、管理制度、内部通知、培训资料等，用以记录管理活动和内部沟通情况。

2.2 工作底稿应包括以下内容：2.2.1 底稿编号：唯一标识一份底稿，便于管理和查询。

2.2.2 创建日期：记录底稿制作的日期，以便追踪和追溯。

2.2.3 创建人：记录底稿制作的人员姓名，负责底稿的质量和安全。

2.2.4 底稿内容：详细记录相关业务或管理活动的具体情况，包括文字、图片、表格等。

2.2.5 审核人：对底稿进行审核的人员姓名，确保底稿的真实性和完整性。

2.2.6 审核日期：记录底稿审核的日期，以便追踪和追溯。

2.2.7 归档日期：记录底稿归档的日期，以便查询和管理。

2.2.8 保密等级：根据底稿涉及信息的敏感程度，划分保密等级，采取相应的保密措施。

三、工作底稿的管理3.1 创建和维护3.1.1 全体员工应按照本制度要求，及时创建、更新和维护工作底稿。

3.1.2 全体员工应确保工作底稿的真实性、完整性、及时性和保密性。

3.2 审核和审批3.2.1 各部门负责人应定期对下属的工作底稿进行审核，确保底稿的质量。

3.2.2 重要底稿应提交给公司领导审批，确保底稿的合规性。

3.3 归档和保管3.3.1 工作底稿应按照公司档案管理规定进行归档，便于查询和管理。

3.3.2 各部门应指定专人负责底稿的归档和保管工作。

审计工作底稿规范

审计工作底稿规范为规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《某某置地江苏公司内部审计条例》，制定本规范。

本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的相关资料(包括纸张、磁带、磁盘、软盘、胶片或其他介质等)。

1工作底稿的一般规定1.1审计工作底稿的分类。

审计工作底稿一般分为立项性工作底稿、证明性工作底稿、结论性工作底稿和其他备查工作底稿。

1.1.1立项性工作底稿，如审计通知书、审计方案等相关审计工作底稿。

1.1.2证明性工作底稿，如审计证据（含声明书、调查表等）相关审计工作底稿。

1.1.3结论性工作底稿，如领导批示、正式审计报告、审计报告征求意见稿、审计小结等相关审计工作底稿。

1.1.4其他备查类工作底稿是上述三类工作底稿之外的、对审计工作具有备查作用的审计工作底稿。

1.2审计工作底稿构成要素。

审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等，具体有：1.2.1被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。

1.2.2审计事项，指该审计底稿记载的具体审计内容。

1.2.3审计期间或者截止日期，即审计内容所属会计期间或会计时点。

1.2.4编号及页次，审计底稿根据统一规定的各审计事项的编号来编制工作底稿。

1.2.5编制人及编制日期，即实施该项目审计并记录审计工作结果的审计人员姓名及编制该工作底稿的时间。

1.2.6复核人员及复核日期，即负责检查审计人员工作质量的人员签名及时间。

1.2.7审计过程记录，包括审计测试记录，审计事项现状描述、发现问题、对方的回应、审计意见及建议以及审计小组讨论的记录和审计复核记录等。

1.2.8审计评价及/或审计结论。

在综合分析审计过程记录的基础上，对具体审计事项做出评估与判断。

1.2.9其他应说明的事项，即审计人员根据审计工作需要，认为应在审计工作底稿上予以记录的其他相关事项。

内部审计工作底稿管理要求

内部审计工作底稿管理要求1. 引言1.1 内部审计工作底稿管理的重要性在进行内部审计工作时，底稿管理是至关重要的一环。

底稿是内部审计工作的核心部分，记录了审计员的工作过程、方法、结果和结论，是审计工作的实质性产物。

底稿管理的重要性主要体现在以下几个方面：底稿管理能够有效保障审计的严谨性和准确性。

通过规范化的底稿管理，可以确保审计员在工作中按照统一的标准和流程进行，避免主观片面的判断和操作，从而提高审计工作的质量和水平。

底稿管理有利于内部审计工作的持续性和稳定性。

合理的底稿管理能够确保审计工作的持续性和连续性，使得审计员之间可以进行有效的沟通和交流，保证审计工作的顺利进行。

底稿管理还可以提升审计工作的效率和效益。

通过科学的底稿管理，可以减少审计员在工作中的重复劳动，提高工作效率，节约资源成本，最大限度地实现审计工作的价值。

内部审计工作底稿管理的重要性不言而喗，只有加强底稿管理，才能更好地完成审计任务，保证审计质量，保障企业的利益和声誉。

2. 正文2.1 内部审计底稿的定义内部审计底稿是内部审计过程中产生的记录、文件、报告和数据等具体资料的总称。

它是内部审计工作的重要成果和证据，是内部审计师在执行内部审计任务时积累的思路、方法、过程和结果等信息的明确体现。

在审计过程中，内部审计底稿具有指导和跟踪审计过程、论证审计结论、记录审计结果、评价内部控制等多种作用。

内部审计底稿是内部审计工作的重要依据，对整个审计过程的质量和有效性起着至关重要的作用。

内部审计底稿的内容包括但不限于审计程序安排、工作底稿、抽样方法、取证分析、审计结果、审计意见等。

内部审计底稿应当真实、完整、可靠，能够清晰地反映内部审计的全过程。

内部审计底稿应当符合相关法律法规的规定，确保合规性和完整性。

内部审计底稿的准备和管理需要内部审计部门建立规范的底稿管理制度，并配备专门的底稿管理人员。

底稿管理工作要严格按照内部审计底稿管理原则和方法来进行，确保底稿的保密性和可追溯性。

新三板上市主办券商内核委员会内核审核工作底稿模版

内核审核工作底稿编号：拟推荐挂牌公司全称：审核工作期间内核人员姓名身份：注册会计师□律师□行业专家□其他内核人员□抽查记录抽查底稿名称编号尽职调查方法是否适当取得资料是否适当调查结论是否适当披露是否充分审核事项问题要求与建议一、业务整合2014年开始，XX的实际控制人XX逐步将原XX的业务资源（包括客户关系、供应商管理、经营管理团队等）逐渐转移至有限公司。

2015年10月29日，XX向X出售XX全部股权的95.50%（382.00万元整）转让给股东李长兴。

交易价格总额是多少？交易时XX的每股净资产是多少？定价是否公允？交易是否真实？X的背景情况，是否具有支付股款能力？二、房屋租赁1、公开转让说明书第66页,公司租赁X的房产没有房产证，注1的解释是否具有充分的法律依据？2、有限公司广州分公司向X的租赁合同至2016.4.7已过期，请补充后续补签情况。

三、业务合同公开转让说明书第77页,“采购合同”的注2提及“2014年的供应商未签订合同，以银行流水、业务发生凭证、访谈记录等证实与XX的合作关系。

”请补充形成原因、现况及潜在法律风险。

审核意见尽职调查工作是否符合尽职调查工作指引要求信息披露是否符合信息披露规则要求是否符合挂牌条件是否同意推荐挂牌签名栏补充意见栏（如适用）说明：1、注册会计师、律师和行业专家发表专业审核意见时，应重点关注《关于做好制作和报送推荐挂牌备案文件工作有关事项的通知》附件2“拟推荐挂牌公司风险评估表”中的拟推荐挂牌公司风险事项，其中注册会计师重点关注财产权属、异常交易、关联方及其交易、无形资产、财务状况、资产减值，律师重点关注股权结构与股权转让、股东出资与增资、资产权属、同业竞争、独立性，行业专家重点关注持续经营能力，同时，还应关注根据职业判断认为重大的其他专业事项，以及其他重大事项。

2、其他内核小组成员可参考注册会计师、律师和行业专家审核重点进行审核。

3、审核事项主要包括：（1）问题：即存在问题的基本情况，存在的调查结论不适当，或尽职调查方法是否适当，或取得的尽职调查资料是否适当，或信息披露不充分的情况。

内部控制评价报告格式指引及审核底稿

内部控制评价报告格式指引及审核底稿内部控制评价报告的格式指引及审核底稿一、前言为了提高组织的效率和管理水平，保护组织的资产和与组织相关的利益，需要对内部控制进行不断的评价和完善。

然而，由于评价的标准和方法不同，导致评价结果的差异甚大。

因此，制定内部控制评价报告的格式指引并审核底稿，以保证评价结果的准确性和可靠性，成为组织财务管理工作的重要内容。

二、格式指引1.评价项目明确内部控制评价报告应对评价项目进行明确和详细的描述，以便对相关人员进行相应的监督和指导。

同时，评价项目应包括评价的过程和相关的细节，以确保评价的全面性和准确性。

2.评价对象描述内部控制评价报告应对评价对象进行明确的描述，包括评价对象所涉及的范围、目标和特点等，以便评价人员能够更好地对评价对象进行评估和分析。

3.评价对象的控制措施内部控制评价报告应对评价对象的控制措施进行详细的描述，包括制度的建立、职责的分工、工作流程的规范、信息系统的安全等，以便评价人员对控制措施的有效性进行评估和分析。

4.结果分析和总结内部控制评价报告应对评价结果进行详细的分析和总结，包括评价结果的优缺点和可行性等，以便评价人员能够更好地针对评价结果进行改进和优化。

5.评价报告的整合和统一内部控制评价报告应对评价结果进行整合和统一，以便评价人员能够更好地对评价结果进行分析和总结。

同时，评价报告的整合和统一将不同评价结果进行了解和管理，避免了评价结果的混淆和错误。

三、审核底稿1.审核范围和标准的明确审核底稿应明确审核的范围和标准，以便审核人员能够更好地了解审核工作的目标和要求。

2.审核过程和审计方法审核底稿应详细描述审核过程和审计方法，以确保审核人员能够有效地对相关文件和记录进行审查和评估。

3.审核意见和建议审核底稿应包括审核人员对评价结果的意见和建议，以便组织管理者能够更好地对评价结果进行考虑和决策。

4.审核人员的签名和批准审核底稿应包括审核人员的签名和批准，以确保审核工作的准确性和可靠性。

内部审计具体规范第4号-审计工作底稿

内部审计具体规范第4号——审计工作底稿第一章总则第一条为了规范内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第1号—审计计划》和《玉林市烟草专卖局（公司）内部审计工作规定》，制定本规范。

第二条本规范所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，是联系审计证据和审计结论的桥梁。

第二章一般原则第三条内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的：（一）为形成审计报告提供依据；（二）说明审计目标的实现程度；（三）评价内部审计工作质量的实现程度；（四）证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则；（五）为以后的审计工作提供参考；（六）提高内部审计人员的专业素质。

第四条审计工作底稿应内容完整，记录清晰，结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。

第五条审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。

无纸化的工作底稿应制作备份。

第六条审计工作底稿主要包括以下记录：（一）内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；（二）实施具体审计程序执行过程和结果的记录；（三）获取的各种类型审计证据的记录；（四）其他与审计事项有关的记录。

第七条审计工作底稿一般分为以下类别：（一）综合类工作底稿，是指内部审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

（二）业务类工作底稿，是指内部审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的审计工作底稿。

（三）备查类工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。

第三章审计工作底稿的编制与复核第八条审计工作底稿应载明下列事项：（一）被审计单位的名称；（二）审计项目或审计事项的名称及其期间或截止日期；（三）审计程序的执行过程和执行结果记录；（四）审计结论或审计评价；（五）编制者的姓名和编制日期；（六）复核者的姓名、复核日期和复核意见；（七）索引号及页次；（八）审计标识与其他符号及其说明等。

内部审计工作底稿指南

内部审计工作底稿指南1、内部审计工作底稿概要工作底稿(Working Papers) 主要是帮助审计师执行审计工作,为审计师的审计意见提供重要的支持，它是一系列审计测试和程序的记录，包括工作项目，分析备忘录，往来信函，函证以及由审计师编制的公司文件、进度表、评论等的摘要。

如果没有清晰的工作底稿，即使是有意义的审计发现、逻辑很强的分析和有力的结论也没有办法表达出来。

工作底稿对于内部审计的作用在于：(1) 记录和组织所收集和分析的各种审计证据，包含了所检查领域的所有书面信息；(2) 形成对审计报告中审计发现和审计建议的权威支持；(3) 保证审计程序的一致性；(4) 为审计工作提供了集中、持续的信息管理手段，使审计工作高效进行；(5) 是对审计项目组及其成员的业绩评价、质量保证评价的依据；(6) 为未来审计工作提供了便利，是未来审计工作的基础和指引。

2、编制和管理工作底稿的一般原则(1) 完整性和正确性工作底稿应该完整、正确，有力的支持审计测试、审计发现和审计建议，并能体现内部审计的性质和范围。

(2) 内容清晰和易于理解工作底稿应该清晰易懂，无需额外资料的解释和说明。

内部审计工作底稿经常会被其他人检查和参考，比如外部审计师或者公司其他部门。

他们通过工作底稿的信息，可以容易地理解审计目的、性质和范围，以及审计结论。

(3) 相关性工作底稿中的内容应该仅限于既定审计目标、审计范围有关的必需的重要信息。

(4) 组织上的逻辑性工作底稿应该有一个逻辑顺序。

从审计计划阶段到审计实施，到审计报告，应该按照预先编制好的索引进行编号存档。

(5) 形式清楚、整洁混乱的工作底稿可能会使审计证据丧失价值，所以工作底稿从形式上应该一目了然。

3、审计底稿的文件格式(1) 签字和日期(2) 标题应列在工作底稿的左上角第一行：公司名称第二行：被审计单位第三行：审计项目标题和序号第四行：工作底稿名称文字描述第五行：审计截止日或者审计期间(3) 内容测试类工作底稿应该说明审计目标、测试程序摘要和结论，也可以通过交叉索引的方法在其他底稿说明。

编制底稿的规定

关于编制审计工作底稿的有关规定各级项目经理及审计助理人员：审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据，是评价、考核注册会计师专业胜任能力与工作业绩，解脱审计责任的重要证据。

我所在实施2005年年度报告审计时对如何编制工作底稿进行了规定，初步统一了审计程序、审计索引、审计标识、审计编号、审计工作底稿用纸等，对如何编制工作底稿起到了一定指导作用。

但我们发现在具体实施操作过程中，还存在着内容不完整、要素不齐全、格式不规范、标识不一致、记录不清晰、结论不明确等错误与疏漏，部分审计人员对编制工作底稿的要求还不甚了解，在编制工作底稿中还存在较大的随意性。

为加强审计质量的控制与监督，降低审计风险，现将我所编制审计工作底稿及在审计工作中的有关问题规定如下：一、关于编制审计工作底稿1、审计人员在编制工作底稿时尽量使用铅笔，也可以使用圆珠笔或钢笔，但在使用圆珠笔或钢笔编制工作底稿时，如审计工作底稿出现错误，应用涂改液加以修正，以保证审计工作底稿的美观、整洁。

2、工作底稿中红笔的使用应严格限制，一般在开注审计标识、审计索引号、审计底稿页码编号或调整冲回等情况下使用红笔。

3、每一审计项目应使用统一的审计标识，对已作实质性抽查或测试的数据应标注审计标识，同时在该数据旁标注其抽查或测试工作底稿索引号，并将抽查测试的工作底稿附后。

审计标识一览表在综合类工作底稿Z19中归档。

4、审计工作底稿之间的有关数据应相互交叉索引，以表明不同层次相同金额的来源与去向。

在标注不同层次审计工作底稿之间的索引号时，应在审定表的审计调整数“借方”或“贷方”一栏中标注索引号，在标注数据之间的交叉索引时，采用“上进下出”方法，即从其他科目中审计调入的金额，应在审计调整数的上方标注其调入金额工作底稿索引号，反之则在下方标注其索引号。

5、助理审计人员对每张审计工作底稿都应签上自已的姓名（简称）、日期，项目经理对已复核会计报表项目的审定表、审计程序表都应签署姓名（简称）、日期，对每个会计报表项目的工底稿复核应做到逐页复核，并签署自己的姓名（简称）、日期。

通知、报告、底稿等要求及最新格式

通知、报告、底稿等要求及最新格式****（审计机关全称）审计通知书*审**通…20**?**号****（审计机关名称）对****（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知****（主送单位全称或者规范简称）：根据《中华人民共和国审计法》第****条的规定，我署（厅、局、办）决定派出审计组，自20**年**月**日起，对你单位****进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到相关年度或者延伸审计（调查）有关单位。

请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。

审计组组长：***审计组副组长：***审计组成员：***（主审）*** *** ***附件：*********（审计机关印章）****年**月**日[说明：1.审计通知书及其他审计文书参考格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。

2.审计通知书的主送单位为被审计（调查）单位，抄送单位根据情况可填写与被审计（调查）事项相关的其他部门。

3.根据情况，审计依据也可引用《中华人民共和国审计实施条例》第****条，上级审计机关授权项目还应在审计依据中注明根据***的授权。

4.审计通知书及其他审计文书中所称“我署（厅、局、办）”是指审计署、审计厅、审计局或者审计署驻地方特派员办事处。

5.审计起始日期无法确定到日的，至少应明确到某月的上、中、下旬。

6.审计组副组长和主审为可选项，根据实际情况填写；审计组成员人数较多或者可能有调整时，可仅列出部分成员并以“等”字结尾。

7. 一般情况下，审计通知书应当在附件中列明审计组的审计纪律要求；根据需要，审计通知书还可在附件中列明被审计（调查）单位需要提供的文件资料目录、需要填制的调查表格等。

8.经济责任审计、跟踪审计对审计通知书有特殊要求的，按照相关要求办理。

9.如结合审计或者专项审计调查，对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，可在审计通知书一并写明，同时抄送被核查的社会审计机构。

10.审计通知书（其他文书也照此办理）发文字号中应包括单位代字，序号采取全年统一编号，可具体参照下列例子填写：（一）地方审计机关：闽审财通…2011?1号（二）特派办：审深特农通…2011?1号（三）署业务司：审金通…2011?1号 ]协助查询单位账户通知书*审**查…20**?**号签发人：：我署（厅、局、办）在对**** （被审计对象）进行审计（专项审计调查）过程中，发现**** （单位）在你****设有**** 账户。

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关于规范内核审核工作底稿内容与格式的通知
各主办券商：
为指导和规范主办券商推荐挂牌内核工作，明确内核职责与工作重点，规范内核工作的程序与内容，提高内核工作质量，根据试点办法、推荐挂牌业务规则、信息披露规则、尽职调查工作指引、《关于进一步规范和做好主办券商内核工作的通知》的有关规定和要求，特制定本通知：
一、内核人员应在对备案文件以及项目小组的尽职调查工作进行全面核查的基础上制作审核工作底稿。

对备案文件的核查应包括要求披露的文件和不要求披露的文件；对项目小组尽职调查工作的核查应以尽职调查报告及尽职调查工作底稿为基础。

二、内核人员应对照信息披露规则、推荐挂牌业务规则、备案文件内容与格式指引、《股份报价转让说明书必备内容》等，对备案文件的齐备性、股份报价转让说明书的真实性、准确性、完整性进行核查。

对不符合要求的，应记录在审核工作底稿中并要求项目小组进行更正或补充。

三、内核人员对尽职调查工作进行核查时，应采用抽查的方法对尽职调查工作底稿中的工作记录及附件进行核查，重点检查以下事项：是否采取适当的尽职调查方法，是否取得适当资料，调查结论是否适当，信息披露是否充分。

如存在需要补充调查事项、需要补充的工作底稿、需修改或补充
拟披露信息的，应记录在审核工作底稿中，并要求项目小组进行补充或更正。

对影响挂牌条件及投资者决策的重大事项应重点关注。

适当的调查方法是指对尽职调查事项开展尽职调查所采取的尽职调查工作指引中规定的及根据内核人员专业判断所认为必要的调查方法。

适当的资料是指在尽职调查过程中，项目小组通过适当调查方法所搜集或制作的与被调查项目密切相关的资料。

适当的调查结论是指项目小组采取适当的调查方法并取得适当的资料，根据专业判断所得到的结论。

该结论应获得项目小组所取得的适当资料支持，并与尽职调查报告和股份报价转让说明书披露内容相一致。

四、内核人员应在审核工作底稿（见附件）中对以下事项发表明确意见：拟推荐公司是否符合挂牌条件；项目小组是否已按照尽职调查工作指引的要求对拟推荐公司进行了尽职调查；拟披露的信息是否符合信息披露规则的要求；是否同意推荐该公司挂牌。

附条件同意推荐该公司挂牌的，应根据补充调查结果、信息披露情况，明确最终是否同意推荐该公司挂牌。

五、内核人员应在审核工作底稿上详细记录其审核工作过程、审核关注的内容、发现的问题及处理建议、是否同意推荐挂牌。

六、内核会议成员中的注册会计师、律师和行业专家应
分别对项目小组中注册会计师、律师和行业分析师的尽职调查工作及调查意见进行专业对口审核，并认真填写审核工作底稿。

七、内核会议应就项目小组补充调查和信息披露补充完善后是否需再次召开内核会议，或者仅需内核专员进行审核作出决议。

如需再次召开内核会议的，内核人员应对补充调查事项和信息披露进行审核，并制作审核工作底稿，该工作底稿作为备案文件报送协会备案。

再次召开内核会议的程序与要求应符合推荐挂牌规则等有关规定。

仅需由内核专员进行审核的，内核专员应在补充内核意见中对项目小组落实内核会议所提意见情况进行核查并发表意见，包括对于补充调查的事项，是否采取了适当的尽职调查方法，是否取得适当的资料，调查结论是否适当，信息披露是否充分。

八、内核专员负责在内核会议后督促项目小组及时补充尽职调查，制作工作底稿，完善信息披露。

上述规定自2011年10月1日起施行。

附件：内核审核工作底稿
中国证券业协会场外市场管理部
二○一一年八月二十三日
内核审核工作底稿。