第九章 财务预算-PPT文档资料

第九章 财务预算
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制
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第一节 财务预算概述
一、财务预算的含义 二、财务预算的作用 三、财务预算的编制原则 四、财务预算的编制程序
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财务预算的含义
财务预算是一系列专门反映企业未来一定 预算期内预计财务状况和经营成果，以及 现金收支等价值指标的各种预算的总称。 具体包括现金预算、预计利润表、预计资 产负债表等内容。
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财务预算的编制原则
1.编制预算要以明确的经营目标为前提。 2.编制预算时，要做到全面、完整。 3.预算要积极可靠，留有余地。
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财务预算的编制程序
1.最高领导机构根据长期规划，利用本-量-利分析等工具， 提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。
2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算较为可靠， 较为符合实际。
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第二节 财务预算的编制方法
一、固定预算方法与弹性预算方法 二、增量预算方法与零基预算方法 三、定期预算方法与滚动预算方法
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固定预算方法与弹性预算方法
编制预算的方法按其业务量基础的数量特征 不同分为固定预算方法与弹性预算方法两大类。
（一）固定预算
1.概念:固定预算又称静态预算，是根据未来固定不变的 业务量（如产量、销售量）水平，不考虑预算期内生产 活动可能发生的变动而编制的一种预算。
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财务预算是全面预算体系中的最后环节，可 以从价值上总括的反映经营期决策预算和业 务预算的结果，也称为总预算，其余预算则 相应称为辅助预算或分预算。因此，财务预 算在全面预算体系中占有举足轻重的地位。
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财务预算的作用
明确经营目标 协调各方关系 控制经营活动 考核评价业绩
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定期预算方法与滚动预算方法
（二）滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算
期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期 向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。这种方法可 以有效的克服定期预算的缺点。 滚动预算的具体做法是：每过一个月份（或季度），立即根据前 一月份（或季度）的预算执行情况，对以后月份（或季度）的预 算进行修订，并增加一个月份（或季度）的预算。这样以逐期向 后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。 滚动预算的主要缺点是预算工作量大。其优点主要包括：第一， 透明度高。第二，及时性强。第三，具有连续性、完整性和稳定 性。 3.滚动预算的方式及其特征 （1）逐月滚动方式 （2）逐季滚动方式 （3）混合滚动方式
2.缺点:第一，过于机械呆板。第二，当实际业务量与编 制预算所依据的预计业务量发生较大差异时，有关预算 指标的实际数与预算数之间就会因业务量基础不同而失 去可比性。
3.适用范围:固定预算适用于经营业务稳定，生产产品产 销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业。
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固定预算方法与弹性预算方法
预计利润表的编制 预计资产负债表的编制 预计现金流量表的编制
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3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销 售、生产、财务等业务预算。
4.预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。 5.经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过
或驳回修改。 7.批准后的预算下达给各部门执行。
现金预算由四部分内容组成： 1.现金收入 2.现金支出 3.现金的多余和不足 4.融资
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现金预算的编制
1.销售预算 2.生产预算 3.直接材料预算 4.直接人工预算 5.制造费用预算 6. 产品成本预算 7.销售及管理费用预算 8.现金预算
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预计财务报表的编制
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增量预算方法与零基预算方法
编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同分为增 量预算方法与零基预算方法两大类。
(一)增量预算 1.概念:增量预算是指以基期实际成本费用水平为基础，
结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调 整有关原有费用项目而编制预算的方法。 2.特点: 第一，受原有费用项目限制，可能导致保护落后。 第二，滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 第三，不利于企业未来的发展。 增量预算的优点是：工作量少，简便易行.
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增量预算方法与零基预算方法
(二)零基预算
1.概念:在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发 生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零 为出发点，一切从实际需要与可能发生，逐项审议预算期 内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的一种方法。
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第三节 现金预算与预计财务报表的编制
一、现金预算的概念及内容 二、现金预算的编制 三、预计财务报表的编制
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现金预算它是以日常业务预 算和特种决策预算为基础编制的反映现金收支情 况的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银 行存款等货币资金。
编制预算的方法按其预算期的时间特征不同分为定期预算 方法与滚动预算方法两大类。 （一）定期预算
定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种预算编制方法。
定期预算的优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便 于考核和评价预算的执行结果。其缺点主要包括： 第一，盲目性。 第二，滞后性。 第三，间断性。
预计财务报表是指专门反映企业未来一定 预算期内预算财务状况和经营成果的报表的总 称。包括预计利润表和预计资产负债表等。
预计财务报表是在日常业务预算，特种决 策预算和现金预算的基础上汇总编制而成的。 通常先编制预计利润表，然后编制预计资产负 债表和预计现金流量表。
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预计财务报表的编制
2.零基预算的编制程序
动员与讨论
划分不可避免项目和可避免项目
划分不可延缓项目和可延缓项目
3.零基预算的优点
有效地进行资源分配，将有限的资金用在刀刃上。
可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，
有利于企业面向未来发展考虑预算问题。
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三、定期预算方法与滚动预算方法
(二)弹性预算 1.概念:弹性预算（变动预算）是为克服固定预算缺点而
设计的，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、 成本和利润之间的依存关系为依据，按一系列可达到 的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算方法。 2.优点:适用面宽，可比性强，具有弹性。 3.适用范围:适用于编制全面预算中所有与业务量有关的 各种预算，但主要用于编制成本费用和利润预算，尤 其是编制费用预算。 4.编制方法:公式法，列表法