第十二章 企业财务预算管理 《财务管理实务》PPT课件
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（元）
第二季度销售收入
（元）
第三季度销售收入
（元）
第四季度销售收入
（元）
期末应收账款（元）
合计
351000
二季度 3600 180 64800
243000 324000
567000
三季度 2700 180 48600
324000 243000
567000
四季度 3600 180 64800
243000 324000
全年 62550
2 125100 120000 245100 36000 20900
六、单位产品生产成本预算
成本项目 直接材料 直接人工 变动制造费用 单位产品成本 期末存货预算
单位定额
分配率
单位成本
3千克
12元/千克
36
5小时
6元/小时
30
5小时
2元/小时
10
——
——
76
期 末 存 货 数 量 ×单 位 产 品 生 产 成 本 =180×76=13680
第二节 经营预算
一、销售预算
春光企业200×年度各季度的销售预算如下表所示，其 中各季度的销货款50％当季收到，还有50％下一季收 到。
摘要
一季度
预计销售量（件）
2700
预计销售单价（元/件）
180
预计销售收入（元）
48600
预计现金收入
期 初 应 收 账 款 （ 元 ）108000
第一季度销售收入 243000
该公司在计划期内在推销及管理费方面可动用的财力资源只有300000元， 那么，根据以上所排列的顺序，可分配资金、落实预算如下：
（1）房屋租金90000元（2）差旅费23000元（3）办公费 65000元 以上合计为178000元，必须全部得到保证。 那么，尚可分配的资金＝300000－178000＝122000（元），此数应按成
5
5
全年
12510 5
17550 13950 17100 62550
6
6
6
6
105300 83700 102600 375300
五、制造费用预算 制造费用预算应以计划期内一定的业务量（销售或生产量）水平为基础来
规划各个费用项目的具体数字。
摘要
一季度
变动费用
预 计 产 品 工 13950
时总数
费用分配率
预计材料采购量
8802 10098 8748 10258
单价
12
12
12
12
预计材料采购成本（元）
105624 121176 104976 123096
预计现金支出
期初应付账款余额 52000
（元）
第一季度采购金额 52812 52812
（元）
第二季度采购金额
60588 60588
（元）
第三季度采购金额
四、直接人工预算 该公司预算期内单位产品工时定额为5小时，单位小时工资率为5元，直接
人工预算如下表：
摘要
一季度
预计生产量（件） 2790
单位产品工时定 5
额
预 计 产 品 工 时 定 13950
额
单位小时工资率
6
预 计 直 接 人 工 成 83700
本
二季度
3510 5
三 季 四季度 度
2790 3420
2
小计
27900
固定费用
30000
合计
57900
减：折旧费
9000
预计现金支出数
48900
二季度 17550
2 35100 30000 65100 9000 56100
三季度 13950
2 27900 30000 57900 9000 48900
四季度 17100
2 34200 30000 64200 9000 55200
（费用）预算数×预计业务量）
3．零基预算 全称是“以零为基础的计划和预算编制法”，是以零为基数的编制计划和预
算的一种方法。即在编制费用支出预算时，不考虑历史的费用支出水平， 一切以零为始点，从根本上研究各项费用支出的必要性及数额。 某公司采用零基预算编制下半年度推销及管理费用预算。 首先，由销售及管理部门的全体职工，根据本企业下半年度的目标利润和 本部门的具体任务，多次讨论研究，反复协商，一致认为计划期间需发 生以下一些费用项目及其预计的开支水平： 广告费 120000元，培训费180000元，房屋租金 90000元，差旅费 23000 元，办公费65000元
第一层次，房屋租金、差旅费、办公费，属于约束性固定成本，在计划期 间必不可少，需全额得到保证，故列为第一层次。
第二层次，培训费，属于酌量性固定成本，可根据计划期间企业财力情况， 酌情增减；同时，它的成本效益率大于广告费，故列为第二层次。
第三层次，广告费，亦属于酌量性固定成本，但因为它的成本效益率低于 培训费，故列为第三层次。
其次，将属于酌量性固定成本的广告费和培训费根据历史资料进行“成 本—效益”分析，其结果如下：
明细项目 广告费 培训费
成本金额（元） 收益金额（元）
1
15
1
10
通过讨论研究，一致认为房屋租金、差旅费及办公费均属计划期间必不可 少的费用开支，需要金额应全部保证。
再次，把上述五个费用项目按照它们的具体性质和轻重缓急，排出如下的 层次与顺序：
5．概率预算 根据各种制约因素变动影响程度的分布概率以及各变量之间相应关系编制
的预算。 概率通常分为客观概率和主观概率两种。 凡事件出现的概率能通过客观事实加以确定的叫客观概率。如销售预算中
销货数量，可根据过去几年某种产品的详细销售记录来确定某一季销售 数量的概率。 主观概率是对某一事件出现的概率全凭个人的判断加以确定。如企业准备 开发某一种产品时，过去的历史资料或经验数据极少或残缺不全，只有 凭管理人员本身对这一新产品的认识等丰富经验来判断。
摘要
一季度 二季度 三季度 四季度
预计生产量（件）
2790 3510 2790 3420
单位产品材料消耗定额（千克）
3
3
3
3
预计材料耗用量
8370 10530 8370 10260
加：期末库存量
2106 1674 2052 2050
合计
10476 12204 10422 12310
减：期初库存量
1674 2106 1674 2052
加：预计期末存货
360
合计 减：期初存货
预计生产量（件）
3060 270 2790
二季度 3600 270
3870 360 3510
三季度 2700 360
3060 270 2790
四季度 全年
3600
12600
180
180
（ 估 计 数 ）（ 估 计 数 ）
3780
12780
360
270
3420
12510
采用固定预算时，通过实际与预算比较，两者对比所形成的差异无 法具体说明其原因是如何形成的。
2．弹性预算 是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据收入、成本同业务量之间
有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的，是具有伸缩性的预 算。它是能适应企业在计划期内任何生产经营水平的预算。 弹性预算编制的基本前提是：必须将所有的费用按成本习性划分为变动成 本和固定成本。在编制预算时，只需要将变动成本按不同业务量水平做 调整，其计算公式： 成本（费用）的弹性预算= 固定成本（费用）预算数十∑（单位变动成本
算。
（二）预算的编制方法 1．固定预算 是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来
确定其他项目预计数的预算方法。 信达公司在计划期内预计销售甲产品24000件，每件售价35元，单
位变动成本为19.25元，固定成本总额为321000元。实际销售 25000件，销售收入为900000元，变动成本总额为495900元，固 定成本总额为331000元。 根据以上资料，可编制实际与预算指标的比较表，如下表
567000
全年 12600 180
2268000 108000 486000
648000
486000
324000 2052000
二、生产预算 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－期初存货 假定各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，公司的生产
预算如下表所示。
摘要
一季度
预计销售量（件） 2700
摘要 销售收入 变动成本 贡献毛益 固定成本 税前利润
固定预算 840000 462000 378000 321000 57000
实际 900000 495900 404100 331000 73100
差异
60000（有利） 33900（不利） 26100（有利） 10000（不利） 16100（有利）
第十二章 企业财务预算管理
知识目标：本章主要学习包括企业财务预算管理和财务控制方法， 要求了解有关财务总预算、经营预算、财务预算管理的基本概 念，重点掌握其相关预算管理的的具体方法。
能力目标：通过本章财务管理方法的学习，能够了解和重点掌握 企业有关财务总预算、经营预算、财务预算方法，并能灵活运 用其相关的具体方法，更好的适应这些管理岗位的工作。
本收益率的比例分配给培训费和广告费： （4）广告费可分配的资金＝122000×15／（15＋10）＝73200（元） （5）培训费可分配的资金＝122000×10／（15＋10）＝48800（元）
4．滚动预算 它的基本点是使预算永远保持12个月，每过一个月，立即在期末
增列下一个月的预算，逐期往后滚动。因而在任何时期都使预 算保持12个月的幅度。 滚动预算的优点是，预算与生产过程一致，使其保持连续不断； 能促使企业管理人员对未来经营活动作出全面的、长远的规划， 做到心中有数。
第三节 财务预算
一、现金预算 （一）现金收入 包括计划期间的期初现金余额加上本期预计可能发生的现金收入。 （二）现金支出 包括计划期内预计可能发生的一切现金支出，如支付购料款、支付直接人
工、制造费用以及销售行政管理费用等。 （三）现金多余或不足 将现金收入总额与现金支出总额进行相抵，两者的差额。 （四）融通资金 包括计划期间需要向银行借款的数额，或需要向外界投放的数额。
（元）
七、销售及管理费用预算
摘要
一季度
预计销售量（件） 2700
单位变动成本
5
变动费用
13500
固定费用
18000
合计
31500
二季度 3600 5 18000 18000 36000
三季度 2700 5 13500 18000 31500
四季度 3600 5 18000 18000 36000
全年 12600 5 63000 72000 135000
（三）企业总预算的基本程序 1.确定企业经营目标 2.草拟部门（分项）预算 3.编制总体（全面）预算 4.审批正式预算 二、企业总预算的内容和编制方法 （一）总预算的内容 1．经营预算 ,主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、
制造费用预算、单位生产本和期末存货预算、销售及管理费用预算。 2．财务预算,要包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。 3．专门决策预算 ,是指与企业的固定资产投资有关的预算，也称为资本支出预
三、直接材料预算 预计材料采购量＝预计材料耗用量＋预计期末材料库存量一期初材料库存量 期末库存量一般按照下期生产需要量的一定百分比计算的，生产需要量的计算公
式为： 生产需要量=预计生产量×单位产品材料耗用量 如前例，假定该公司单位产品的材料消耗量为3千克，计划单价为12元／千克。
各季度的期末材料库存量按下一季度材料耗用量的20％计算，年末预计库存 量为2 050千克。每季度的购料款当季付50％，其余在下一季度付讫。该公司 的直接材料预算如下表所示。
第一节 财务总预算
一、企业总预算的概念、编制原则和编制程序 （一）概念
企业全部经营活动的正式计划用数字形式系统地反映出来，就 叫企业总预算，也就是总预算。换言之，企业总预算是企业全部计 划的数量说明。 （二）编制企业总预算的基本原则 （1）内部、外部环境相结合的原则 （2）自上而下全体职工参与的原则 （3）合理有效地利用有限资料的原则 （4）权责利相结合的原则
52488 52488
（元）
第四季度采购金额
61548
（元）
应付账款期末余额
（元）
合计
104812 113400 113076 114036
全年 12510 3 37530 2050 39580 1674 37906 12 454872 52000
105624
121176
104976
61548
445324
根据前述业务预算中的资料，编制春光公司按年度分季的现金预算。该公司规定计划期间现金
的最低库存余额为30000元。据此资料编制现金预算表：
摘要
一季度
二季度
三季度
期初余额 现金收入：
35000
30038
84938
销售收入及应收账款收回（见 351000 销售预算表）
567000
567000
可动用现金合计
386000
现金支出：
直 接 材 料 （ 见 直 接 材 料 预 算 表 ）104812
597038 113400
651938 113076
四季度 116762 567000 683762 114036
（元）
第二季度销售收入
（元）
第三季度销售收入
（元）
第四季度销售收入
（元）
期末应收账款（元）
合计
351000
二季度 3600 180 64800
243000 324000
567000
三季度 2700 180 48600
324000 243000
567000
四季度 3600 180 64800
243000 324000
全年 62550
2 125100 120000 245100 36000 20900
六、单位产品生产成本预算
成本项目 直接材料 直接人工 变动制造费用 单位产品成本 期末存货预算
单位定额
分配率
单位成本
3千克
12元/千克
36
5小时
6元/小时
30
5小时
2元/小时
10
——
——
76
期 末 存 货 数 量 ×单 位 产 品 生 产 成 本 =180×76=13680
第二节 经营预算
一、销售预算
春光企业200×年度各季度的销售预算如下表所示，其 中各季度的销货款50％当季收到，还有50％下一季收 到。
摘要
一季度
预计销售量（件）
2700
预计销售单价（元/件）
180
预计销售收入（元）
48600
预计现金收入
期 初 应 收 账 款 （ 元 ）108000
第一季度销售收入 243000
该公司在计划期内在推销及管理费方面可动用的财力资源只有300000元， 那么，根据以上所排列的顺序，可分配资金、落实预算如下：
（1）房屋租金90000元（2）差旅费23000元（3）办公费 65000元 以上合计为178000元，必须全部得到保证。 那么，尚可分配的资金＝300000－178000＝122000（元），此数应按成
5
5
全年
12510 5
17550 13950 17100 62550
6
6
6
6
105300 83700 102600 375300
五、制造费用预算 制造费用预算应以计划期内一定的业务量（销售或生产量）水平为基础来
规划各个费用项目的具体数字。
摘要
一季度
变动费用
预 计 产 品 工 13950
时总数
费用分配率
预计材料采购量
8802 10098 8748 10258
单价
12
12
12
12
预计材料采购成本（元）
105624 121176 104976 123096
预计现金支出
期初应付账款余额 52000
（元）
第一季度采购金额 52812 52812
（元）
第二季度采购金额
60588 60588
（元）
第三季度采购金额
四、直接人工预算 该公司预算期内单位产品工时定额为5小时，单位小时工资率为5元，直接
人工预算如下表：
摘要
一季度
预计生产量（件） 2790
单位产品工时定 5
额
预 计 产 品 工 时 定 13950
额
单位小时工资率
6
预 计 直 接 人 工 成 83700
本
二季度
3510 5
三 季 四季度 度
2790 3420
2
小计
27900
固定费用
30000
合计
57900
减：折旧费
9000
预计现金支出数
48900
二季度 17550
2 35100 30000 65100 9000 56100
三季度 13950
2 27900 30000 57900 9000 48900
四季度 17100
2 34200 30000 64200 9000 55200
（费用）预算数×预计业务量）
3．零基预算 全称是“以零为基础的计划和预算编制法”，是以零为基数的编制计划和预
算的一种方法。即在编制费用支出预算时，不考虑历史的费用支出水平， 一切以零为始点，从根本上研究各项费用支出的必要性及数额。 某公司采用零基预算编制下半年度推销及管理费用预算。 首先，由销售及管理部门的全体职工，根据本企业下半年度的目标利润和 本部门的具体任务，多次讨论研究，反复协商，一致认为计划期间需发 生以下一些费用项目及其预计的开支水平： 广告费 120000元，培训费180000元，房屋租金 90000元，差旅费 23000 元，办公费65000元
第一层次，房屋租金、差旅费、办公费，属于约束性固定成本，在计划期 间必不可少，需全额得到保证，故列为第一层次。
第二层次，培训费，属于酌量性固定成本，可根据计划期间企业财力情况， 酌情增减；同时，它的成本效益率大于广告费，故列为第二层次。
第三层次，广告费，亦属于酌量性固定成本，但因为它的成本效益率低于 培训费，故列为第三层次。
其次，将属于酌量性固定成本的广告费和培训费根据历史资料进行“成 本—效益”分析，其结果如下：
明细项目 广告费 培训费
成本金额（元） 收益金额（元）
1
15
1
10
通过讨论研究，一致认为房屋租金、差旅费及办公费均属计划期间必不可 少的费用开支，需要金额应全部保证。
再次，把上述五个费用项目按照它们的具体性质和轻重缓急，排出如下的 层次与顺序：
5．概率预算 根据各种制约因素变动影响程度的分布概率以及各变量之间相应关系编制
的预算。 概率通常分为客观概率和主观概率两种。 凡事件出现的概率能通过客观事实加以确定的叫客观概率。如销售预算中
销货数量，可根据过去几年某种产品的详细销售记录来确定某一季销售 数量的概率。 主观概率是对某一事件出现的概率全凭个人的判断加以确定。如企业准备 开发某一种产品时，过去的历史资料或经验数据极少或残缺不全，只有 凭管理人员本身对这一新产品的认识等丰富经验来判断。
摘要
一季度 二季度 三季度 四季度
预计生产量（件）
2790 3510 2790 3420
单位产品材料消耗定额（千克）
3
3
3
3
预计材料耗用量
8370 10530 8370 10260
加：期末库存量
2106 1674 2052 2050
合计
10476 12204 10422 12310
减：期初库存量
1674 2106 1674 2052
加：预计期末存货
360
合计 减：期初存货
预计生产量（件）
3060 270 2790
二季度 3600 270
3870 360 3510
三季度 2700 360
3060 270 2790
四季度 全年
3600
12600
180
180
（ 估 计 数 ）（ 估 计 数 ）
3780
12780
360
270
3420
12510
采用固定预算时，通过实际与预算比较，两者对比所形成的差异无 法具体说明其原因是如何形成的。
2．弹性预算 是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据收入、成本同业务量之间
有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的，是具有伸缩性的预 算。它是能适应企业在计划期内任何生产经营水平的预算。 弹性预算编制的基本前提是：必须将所有的费用按成本习性划分为变动成 本和固定成本。在编制预算时，只需要将变动成本按不同业务量水平做 调整，其计算公式： 成本（费用）的弹性预算= 固定成本（费用）预算数十∑（单位变动成本
算。
（二）预算的编制方法 1．固定预算 是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来
确定其他项目预计数的预算方法。 信达公司在计划期内预计销售甲产品24000件，每件售价35元，单
位变动成本为19.25元，固定成本总额为321000元。实际销售 25000件，销售收入为900000元，变动成本总额为495900元，固 定成本总额为331000元。 根据以上资料，可编制实际与预算指标的比较表，如下表
567000
全年 12600 180
2268000 108000 486000
648000
486000
324000 2052000
二、生产预算 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－期初存货 假定各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，公司的生产
预算如下表所示。
摘要
一季度
预计销售量（件） 2700
摘要 销售收入 变动成本 贡献毛益 固定成本 税前利润
固定预算 840000 462000 378000 321000 57000
实际 900000 495900 404100 331000 73100
差异
60000（有利） 33900（不利） 26100（有利） 10000（不利） 16100（有利）
第十二章 企业财务预算管理
知识目标：本章主要学习包括企业财务预算管理和财务控制方法， 要求了解有关财务总预算、经营预算、财务预算管理的基本概 念，重点掌握其相关预算管理的的具体方法。
能力目标：通过本章财务管理方法的学习，能够了解和重点掌握 企业有关财务总预算、经营预算、财务预算方法，并能灵活运 用其相关的具体方法，更好的适应这些管理岗位的工作。
本收益率的比例分配给培训费和广告费： （4）广告费可分配的资金＝122000×15／（15＋10）＝73200（元） （5）培训费可分配的资金＝122000×10／（15＋10）＝48800（元）
4．滚动预算 它的基本点是使预算永远保持12个月，每过一个月，立即在期末
增列下一个月的预算，逐期往后滚动。因而在任何时期都使预 算保持12个月的幅度。 滚动预算的优点是，预算与生产过程一致，使其保持连续不断； 能促使企业管理人员对未来经营活动作出全面的、长远的规划， 做到心中有数。
第三节 财务预算
一、现金预算 （一）现金收入 包括计划期间的期初现金余额加上本期预计可能发生的现金收入。 （二）现金支出 包括计划期内预计可能发生的一切现金支出，如支付购料款、支付直接人
工、制造费用以及销售行政管理费用等。 （三）现金多余或不足 将现金收入总额与现金支出总额进行相抵，两者的差额。 （四）融通资金 包括计划期间需要向银行借款的数额，或需要向外界投放的数额。
（元）
七、销售及管理费用预算
摘要
一季度
预计销售量（件） 2700
单位变动成本
5
变动费用
13500
固定费用
18000
合计
31500
二季度 3600 5 18000 18000 36000
三季度 2700 5 13500 18000 31500
四季度 3600 5 18000 18000 36000
全年 12600 5 63000 72000 135000
（三）企业总预算的基本程序 1.确定企业经营目标 2.草拟部门（分项）预算 3.编制总体（全面）预算 4.审批正式预算 二、企业总预算的内容和编制方法 （一）总预算的内容 1．经营预算 ,主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、
制造费用预算、单位生产本和期末存货预算、销售及管理费用预算。 2．财务预算,要包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。 3．专门决策预算 ,是指与企业的固定资产投资有关的预算，也称为资本支出预
三、直接材料预算 预计材料采购量＝预计材料耗用量＋预计期末材料库存量一期初材料库存量 期末库存量一般按照下期生产需要量的一定百分比计算的，生产需要量的计算公
式为： 生产需要量=预计生产量×单位产品材料耗用量 如前例，假定该公司单位产品的材料消耗量为3千克，计划单价为12元／千克。
各季度的期末材料库存量按下一季度材料耗用量的20％计算，年末预计库存 量为2 050千克。每季度的购料款当季付50％，其余在下一季度付讫。该公司 的直接材料预算如下表所示。
第一节 财务总预算
一、企业总预算的概念、编制原则和编制程序 （一）概念
企业全部经营活动的正式计划用数字形式系统地反映出来，就 叫企业总预算，也就是总预算。换言之，企业总预算是企业全部计 划的数量说明。 （二）编制企业总预算的基本原则 （1）内部、外部环境相结合的原则 （2）自上而下全体职工参与的原则 （3）合理有效地利用有限资料的原则 （4）权责利相结合的原则
52488 52488
（元）
第四季度采购金额
61548
（元）
应付账款期末余额
（元）
合计
104812 113400 113076 114036
全年 12510 3 37530 2050 39580 1674 37906 12 454872 52000
105624
121176
104976
61548
445324
根据前述业务预算中的资料，编制春光公司按年度分季的现金预算。该公司规定计划期间现金
的最低库存余额为30000元。据此资料编制现金预算表：
摘要
一季度
二季度
三季度
期初余额 现金收入：
35000
30038
84938
销售收入及应收账款收回（见 351000 销售预算表）
567000
567000
可动用现金合计
386000
现金支出：
直 接 材 料 （ 见 直 接 材 料 预 算 表 ）104812
597038 113400
651938 113076
四季度 116762 567000 683762 114036