第五章项目成本预算
05061《项目成本管理》计算题专项讲解（包含公式总结）
第一部分每章计算题讲解第三章项目成本估算1.学习曲线的计算P8418、17、14、13、11年每年必考公式：学习率：当产量以倍数增加时，工作效率也以固定比率提高，即产量增加1倍时，单位产量的时间会以固定的比例减少，这一比例称为学习率。
单位产量所需时间为：rn nT T 1=其中：Tn:第n 单位产出所需要的时间T1:第1单位产出所需要的时间n:所生产的数量r:lg（学习率）/lg2生产数量为N 的产品需要的总时间为：∑==Nn rn T T 11备注：一定要学会看表，这样做题计算量会减少。
例题如下：（17年真题）解：（1）20（元/小时）*80（小时/套）*30（套）=48000（元）（2）学习曲线如下：152.01-0.152 g(2)lg(0.90)/l =r -==nT T n ∑=-=N n n T T 1152.01（3）对30套电子设备组装，假定工作人员学习率是90%，每套需要80小时是经过10套后才达到的，因此：第一套设备的组装时间为：80=T 1(10)rT1=113.52小时（4）前10套设备的组装时间为：小时55.90752.113101152.0=⨯∑=-n n （5）后20套设备的组装时间为：20*80=1600小时（6）总的劳动力成本：20（元/小时）*（907.55+1600）=50151元（7）比估算的48000元多了2151元，约4.48%.（18年真题）解：（1）略（2）r=lg(0.80)/lg(2)=-0.322（3）运用学习曲线的计算公式计算总的累计开发时间见表1表1SofTech公司Z–Base的学习曲线开发第N单位第N单位所需时间（小时）累计总时间（小时）1单位（=500行）100100 2单位（=1000行）80180 3单位（=1500行）70.21250.21 4单位（=2000行）64314.21 5单位（=2500行）59.56373.77 6单位（=3000行）56.17429.94 7单位（=3500行）53.45483.39 8单位（=4000行）51.2534.59 9单位（=4500行）49.28583.84 10单位（=5000行）47.64631.5故总人力成本＝631.5小时×400元/小时＝252600元（4）平均时间：631.5小时/5000/500=6.315小时/单位第四章项目成本预算2.时间-成本累计曲线P11616年例题如下：（16年真题）解：第一步：填表BAC123456789101112设计244488制造608812121010安装1688合计1004488881212101088累计48162432405264748492100第二步：作图第五章项目成本控制3.工期成本分析P16516、15、12年公式：计划工期=预算成本×(1-变动成本率-目标成本降低率)/月固定成本支出计划工期的目标成本=预算成本×变动成本率+月固定成本支出×计划工期实际工期成本=预算成本×实际变动成本率+实际月固定成本支出×实际工期补充：成本差异=实际成本-计划成本例题如下：（16年真题）34、方兴公司承建某项目合同预算造价700万元，其中预算成本595万元，合同工期14个月。
第五章项目的成本管理
第五章项目的成本管理5.1、成本治理理论的进展一、传统的项目成本治理1、项目治理最初是由美国政府和军方所推行的，如曼哈顿工程、北极星工程、多为国防项目。
2、因此传统的项目成本治理带有专门强的官方色彩，而政府财政拨款的项目产出多少往往并不重要。
3、因此关于传统的项目治理而言，成本只是质量和工期打算的附属打算来对待。
4、传统的项目成本治理的特点是重节约而轻效益，重投入而轻产出，重操纵而轻打算。
二、项目成本治理的转变1、然而，随着项目治理向企业界的渗透，市场的观念和效益理念逐步的渗透到了项目成本治理中了。
2、与政府的项目不同的是企业项目往往是自负盈亏的，成本约束越来越多的成为项目的刚性约束，其地位越来越重要，甚至凌驾于其它打算之上，成为重中之重。
5.1.2、资金的时刻价值观念一、资金是具有时刻价值的1、如图P130所示，在时刻和价值坐标中所形成的资金价值曲线上任取两点，P在时刻坐标上代表现在，F代表以后。
2、因此在价值坐标上就有了相应的两点PV和FV，分别代表资金的现值和终值。
3、FV在价值上是与PV等值的，即以后的终值FV就相当于现值PV。
然而在数学上它们的关系为FV = αPV4、资金的现值与终值的关系都表达在那个α上了，它顺时明白得确实是利息率，即利率，逆时明白得确实是贴现率。
5.1.3、资金的现值和终值如图P130所示，是资金的现值和终值之间的关系图。
我们能够从中看到如何以资金的现值推算资金的终值，以及如何以资金的终值推算资金的现值。
一、如图P130所示，通过现值求终值的公式二、如图P131所示，通过终值求现值的公式三、今天投入项目的100万元在五年后将获得150万元，我们第一应该摸索的问题确实是五年后所得到的这150万元，是否值今天的100万元。
5.1.4、多期资金流的折现值一、什么是多期资金流的折现值1、实际上，大多数的项目投资，并不是今天投资一笔钱，五年后能够全部收回。
2、最常见的模式是多期不等值现金流回收模式，即第一年回收100万元、第二年回收150万元、第三年回收200万元、第四年回收250万元、第五年300万元等等3、每年回收的金额不同、每年的折现值也不同、以不同年份不等额的金额分别求出当年相应的折现值，然后再将五年的折现值相加之和这才是五年投资回收的总净现值。
第五章 投资项目资本预算
一、投资项目的评价方法(一)独立项目的评价方法1、基本方法(1)基本方法净现值法(NPV)公净现值＝未来现金净流式量现值－原始投资额现值判NPV>0，投资报酬率>资断本成本，增加股东财富，标应予采用准NPV＝0，投资报酬率＝资本成本，不改变股东财富，可选择采用或者不采用NPV<0，投资报酬率<资本成本，减损股东财富，应予抛却特优点：具有广泛合用性，点在理论上比其它方法完善缺点：绝对数值，不便于比较投资规模不同的方案现值指数法(PI)(也称：获利指数或者现值比率)现值指数＝未来现金净流量现值／原始投资额现值PI>1，应予采用PI＝1，没有必要采用PI<1，应予抛却为比较投资额不同的项目，提出该方法，是相对数，反映投资的效率，消除了投资额的差异，但没有消除项目期限的差异内含报酬率法(IRR)能够使未来现金净流量现值等于原始投资额现值的折现率，或者说是使投资项目净现值为0 的折现率。
方法一：逐步测试法方法二：年金法：合用于期初一次投入，无建设期，投产后各年现金净流量相等，符合普通年金形式IRR>资本成本，应予采用IRR＝资本成本，可采用可放弃IRR<资本成本，应予抛却内含报酬率(是项目本身的投资报酬(2)基本指标之间的联系与区别2、辅助方法计算方法在原始投资额一次性支出，建设期为 0，未来每 年现金净流量相等时 原始投资额一次性支出， 有建设期，投产后前若干 年的现金流量相等，且相 等的现金净流量之和 ≥原始投资额静 态 回 收 期 ＝ 原 始投 资 额 ／ 未 来 每年现金净流量 静 态 回 收 期 ＝ 建 设 期 ＋ 原 始 投 资 额 ／ 每 年 相 等 的 现金净流入现金净流量每年不等，或者原始投资额是分几年投入的静态回收期＝ M+ 第 M 年的尚未回 收金额／第(M+1) 年的现金净流量。
其中： M 是收回原始 投 资 额 的 前 一年动态回收期＝M ＋第 M 年的尚未收回的投资特点优点：回收期法计算简便，并且 容易为决策人所正确理解；可以大体上衡量项目 的流动性和风险 缺点： 1、静态回收期忽视了资金时间价值，而且 动态和静态回收期都没有考虑回收期以后的现金流量，也就是没有衡量 营利性； 2、容易导致短期化行为，可能会抛却有战略意义的长期项目非 折 现 回 收 期 ( 静 态 回 收期)折 现 原理回收年 限 越 短，项 目越有 利方法 回收 期法 相 都考虑了资金的时间价值同 都考虑了项目期限内全部的现金流量点 都受建设期限的长短、回收额的有无以及现金净流量的大小的影响再评价单一方案可行与否的时候，结论一致现值指数 相对数 衡量投资 的效率 是 否内含报酬率相对数衡量投资的 效率 否 是净现值绝对数衡量投资 的效益是否 是否受设定折现率的影响是否反映项目投资方案本身报酬率 指标性质指标反映的收益特性区别点现值指数、 内含报酬率不合用于互斥项目的投资决策(P/A,i,n)＝原始投资额现值／未来每年现金净流量，查年金现值系数表，利用插值法推算出n 值会计报酬率法根据估计的项目整个寿命期年平均净利润与估计的资本占用之比计算得来会计报酬率＝年平均净利润／原始投资额＊100%会计报酬率＝年平均净利润／平均资本占用＊100%＝年平均净利润／ [(原始投资额＋投资净残值) ／2]＊100%优点：1 、数据容易获得，计算简便，容易理解；2、考虑了整个项目寿命期的全部利润，能衡量营利性缺点：1、未使用现金流量，使用的是会计的账面利润，忽视了折旧对现金流量的影响；2、没有考虑货币时间价值，忽视了净利润的时间分布的影响(二)互斥项目的优选问题分类方法缺点项目寿命净现值法选择净现值大的方案相同时项目寿命不同时当利用净现值和内含报酬率进行优选有矛盾时，以净现值法结构为优共同通过重置使两个项目达到相同年限(通常选最小公倍数)，然后比较年限其净现值，选择调整后净现值最大的方案为优法可采用简便计算方法计算调整后的净现值：将未来重置的各个时点的净现值进一步折现到0 时点 (注意：进一步折现时要注意折现期的确定，确定某个净现值的折现期时要扣除项目本身的期限)等额第一步：计算两个项目的净现值年限第二步：计算净现值的等额年金额法净现值的等额年金＝该方案净现值／(P/A ，i ，n)缺点：1、未考虑技术进步快，不可能原样复制；2、未考虑通货膨胀比较严重时，重置成额的现值在原始投资一次支出，未来每年现金净流量相等时，假定动态回收期为n 年回收期(动态回收期(三)总量有限时的资金分配二、投资项目现金流量的估计 (一)投资项目现金流量的估计方法 1、投资项目现金流量的影响因素 (1)区分相关成本与非相关成本 (2)不要忽视机会成本(3)要考虑投资方案对公司其他项目的影响(4)对营运资本的影响：增加的经营性流动资产－增加的经营性流动负债2、投资项目现金流量的估计(1)新建项目现金流量的确定(不考虑所得税时)＝－原始投资额＝ ○1 －长期资产投资(固定资产、无形资产、其他长期资 产等)○2 －垫支营运资本 ＝营业收入－付现营业费用 ＝税前经营利润＋折旧建设期现金流量营业现金毛流量凡是净现值为正数的项目或者内含报酬率> 资本成本的项目，都应该被采用 按现值指数 排序并寻觅 净现值最大 的组合在资本总额限度内找到使得净现值合计最大的组合作为最优组合这种资本分配方法不合用于多期间，只合用单 在资本总量不受 限制的情况下 在资本总量受到限制的情况下第三步：计算永续净现值本将上升 永续净现值＝等额年金／资本成本 3、未考虑 选永续净现值最大的方案为优竞 争 会 使在资本成本相同时， 等额年金大的项目永续净现值肯定大， 直接根据 项 目 收 益 等额年金大小判断下降，甚至惟独重置概率很高的项目才适宜采用上述分析方法， 对于估计项目年 限差别不大的项目， 可直接比较净现值， 不需要做重置现金流的分析被淘汰(2)固定资产更新项目的现金流量(不考虑所得税时)(二)所得税和折旧对现金流量的影响 1、定义税后费用＝费用金额＊(1-所得税税率)税后收入＝收入金额＊(1-所得税税率)其中的收入金额为税法规定的需要纳税的收入折旧抵税＝折旧＊所得税税率固定资产折旧和长期资产谈笑等非付现营业费用2、税后现金流量的计算－长期资产投资(固定资产、无形资产、其他长期资产等)－垫支的营运资本 －原有资产的变现价值－原有资产变现净损益对所得税的影响 ＝营业收入－付现营业费用－所得税建设期现金净流量营业现金毛流量主要是现金流出，即使有少量的残值变价收入，也属于支出抵减， 而非实质上的流入增加旧设备的初始投资额应按其变现价值考虑 设备的使用年限应按尚可使用年限考虑不考虑货 币 的 时 间 价值考 虑 货 币 的 时 间 价 值固定资产的平均年成 本＝未来使用年限内 的现金流出总额／使 用年限固定资产的平均年成 本＝未来使用年限内 的现金流出总现值／(P/A ，i ，n )注意： 1、平均年成本法是把 继续使用旧设备和购置新设备看成是两个互斥方案， 而不 是一个售旧购新的特定设备 更换方案； 2、平均年成本法 的假设前提是将来设备再更换时， 可以按原来的平均年成本找到可替代的设备使平均年成本最小的那一个使用年限 更新决策现金 流量的特点确定更新决策 现金流量应注 意的问题固定资产的平 均年成本(即 该资产引起的 现金流出的年 平均值)固定资产的经 济寿命＝回收额(回收垫支的营运资本、回收长期资产的净残额或者变现价值)终结期现金流量＝税后经营净利润＋折旧＝营业收入＊(1-所得税税率)－付现营业费用＊( 1-所得 税税率)＋折旧＊所得税税率终结期现金净流量 回收垫支的营运资本回收固定资产的净残值及其对所得税的影响(三)投资项目的现金流量构成 设备购置及安装支出 垫支营运资本等非费用性支出 可能包括机会成本新项目实施带来的税后增量现金流入和流出，不考虑债务方式融资带来的利息支付和本金偿还以及股权方式 融资带来的现金股利支付等行政管理人员及辅助生产部门等费用，如不受新项目实 施的影响， 可不计入， 如影响必须计入项目寿命期内现 金流出设备变现税后净现金流入收回营运资本现金流入等 可能涉及到弃置义务等现金流出(四)替代产品到停车时设备的年末现金流量净额替代产品到停车时设备的年末现金流量净额＝收入＊(1-T )－付现营业费用＊ (1-T )＋折旧＊T ＋营运资本回收＋设备变现取得的相关现金流量－被替代产品 每年营业现金毛流量的减少 三、投资项目折现率的估计(一)使用企业当前加权平均资本成本作为投资项目的资本成本 要求同时满足以下两个条件：项目的经营风险与企业当前资产的平均经营风险相同公司继续采用相同的资本结构为新项目筹资即满足等风险假设(经营风险和财务风险都没有发生变化) (二)运用可比公司法估计投资项目的资本成本1、如果新项目的经营风险与现有资产的平均经营风险显著不同(不满足等风险项目寿命期内现金流量 项目寿命期末现金流量 项目初始现金流量经营假设) (非规模扩张型项目)调整方法计算步骤 企业财务杠杆 ＝ 权益可比其中：负债权益比，即产权比率、净财务杠杆目标公司的权益＝资产＊ [1 + (1 − T目标)＊目标企业的负债权益比]股东要求的报酬率＝无风险报酬率＋ 权益＊市场风险溢价加权平均资本成本＝债务税前成本＊( 1－T )＊负 债比重＋股东权益成本＊权益比重资产＝1 + 原不含有负债的 ＝ /权益乘数(2) 加载投资新项目后企业新的 财务杠杆( 3 ) 根据新 的 权益计算股东要 2、如果新项目的经营风险与公司原有经营风险一致，但资本结构与公司原有资 本结构不一致(满足等经营风险假设，但不满足等资本结构假设) (规模扩张型 项目)找一个经营业务与待评价项目类似的上市公司， 以该上市公司的 值替代待评价项目的 值(1)卸载可比(3)根据目标 企业的 权益计 算股东要求的 报酬率(4)计算目标 企业的加权平 均资本成本股东要求的报酬率＝无风险报酬率＋ 权益＊市场风险溢价 资产 权益公司新的权益＝资产＊ [1 + (1 − T 原) ＊公司新的负债权益比]权益(1 − T )＊公司原有的负债权益比资产 1＋(1 − T )＊可比上市公司负债权益比以本公司的原有 值替代待评价项目的 值(1) 卸载原有企业财务杠杆(2)加在目标企业财务杠杆可比上市公司的调整方法计算步骤 公司原有的四、投资项目的敏感分析 (一)敏感系数的绝对值 敏感系数的绝对值>1，为敏感因素敏感系数的绝对值<1，为非敏感因素 (二)敏感分析的方法 1 、原理：在假定其他变量不变的情况下， 测定某一变量发生特定变化时， 对净现值 (或者内含报酬率)的影响 2 、方法： (1)最大最小法：根据净现值为 0 时，选定变量的临界值，评价项目的特有风险(2)敏感程度法根据选定变量的敏感系数评价项目的特有风险 敏感系数＝目标值变动百分比／选定变量变动百分比 3 、缺点：(1)只允许一个变量发生变动，而假设其他变量保持不变 (2)没有给出每一个数值发生的可能性求的报酬率(4) 计算新的加 加权平均资本成本＝债务税前成本＊(1－T )＊权平均资本成本 新负债比重＋股东权益成本＊新权益比重资产 F权益既包含项目的经营风险也包含了目标企业的财务风险F 不含财务风险，。
项目成本计划
3.编制成本计划草案
? 对大中型项目，经项目经理部批准下达成本计划指标后， 各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论，在总结上期 成本计划完成情况的基础上，结合本期计划指标，找出完 成本期计划约有利和不利因素，提出挖掘潜力、克服不利 因素的具体措施，以保证计划任务的完成。为了使指标真 正落实，各部门应尽可能将指标分解落实下达到各班组及 个人，使“得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、 反馈、再修订，使成本计划既能够切合实际，又成为群众 共同奋斗的目标。
? 编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不 同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，即先 由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制 全项目工程的成本计划;小型项目一般采用集中编制方 式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编 制全项目的成本计划。无论采用哪种方式，其编制的基 本程序如下:
资料; ? 同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效
措施; ? 本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施; ? 国外同类项目的先进成本水平情况等资料。
2.估算计划成本，即确定目标成本
? 财务部门在掌握了丰富的资料，并加以整理分析，特别是 在对基期成本计划完成情况进行分析的基础上，根据有关 的设计、施工等计划，按照工程项目应投入的物资、材料、 劳动力、机械、能源及各种设施等等，结合计划期内各种 因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测 算、修订、平衡后，估算生产费用支出的总水平，进而提 出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。
及计划降低率。
?1.总则 ?2.成本目标及核算原则 ?3.降低成本计划总表或控制方案 ?4.对施工项目成本计划支出数估算过程说明 ?5.计划降低成本的来源分析
项目成本预算管理办法
项目成本预算管理办法第一章总则第一条为了贯彻落实项目精细化管理精神，强化和规范公司项目成本管理工作，全面提高项目成本控制水平，推动企业持续、快速、健康发展，结合我公司目前生产运行情况特制定本办法。
第二条本办法适用于我司公司自营项目、公司与项目管理部合作经营项目公司实施部分的成本预算管理，项目管理部自营项目不适用本办法。
工程分包、专业分包、劳务分包作为项目成本预算子目录反映，成本预算明细由实施人（单位或个人）自行负责。
第三条项目成本预算管理原则：（一）内部定额控制原则。
公司根据历史成本记录、市场供求状况定期形成材料设备、人工单价企业内部定额，作为营销投标、项目成本预算控制的重要依据。
（二）成本预算员垂直管理原则。
项目部应设置专职成本预算员，负责项目施工图预算编制、项目成本录入、项目结算办理工作。
成本预算员由项目部内定，业务上接受公司预结算部的管理和指导。
（三）成本预算控制原则。
中标项目应当根据本办法编制详细的施工图预算及预算调整，作为项目实际成本控制依据。
（四）成本适时反映原则。
项目成本预算员应当按照本办法及公司其他相关规定及时录入项目实际成本，实际成本科目应当与预算科目一一对应，实际成本高于预算成本时应当成本预警并启动调查分析程序。
第二章管理职责及内部定额第四条公司预结算部负责整个公司项目成本的预算/概算/估算，项目过程成本阶段归集与分析，项目完工后成本分析工作。
第五条公司苗木部负责项目A类材料台账登记、材料（A、B类）内部定额拟定、人工单价定额拟定及人工单价（含计时工）审批。
第六条公司财务部负责按照财务管理制度及时、正确记录项目收入成本和资金收支。
第七条公司财务部负责不定期复核公司材料、人工费内部定额的合理性，不定期检查项目成本真实性、及时性。
第八条项目经理是项目成本预算工作的第一责任人，对项目成本的真实性负责；项目成本预算员是项目成本预算管理的具体实施者，对施工图预算、项目成本记录的及时性、正确性负责。
2022年注册会计师《财务成本管理》章节练习(第五章 投资项目资本预算)
2022年注册会计师《财务成本管理》章节练习第五章投资项目资本预算投资项目的类型和评价程序多项选择题投资项目评价的基本步骤包括（）。
A.提出各种项目的投资方案B.估计投资方案的相关现金流量C.比较价值指标与可接受标准D.对已接受的方案进行敏感分析正确答案：ABCD答案解析投资项目的评价一般包含下列基本步骤：（1）提出各种项目的投资方案；（2）估计投资方案的相关现金流量；（3）计算投资方案的价值指标，如净现值、内含报酬率等；（4）比较价值指标与可接受标准；（5）对已接受的方案进行敏感分析。
净现值法单项选择题评估项目是否可行的最重要的指标是（）。
A.净现值B.现值指数C.内含报酬率D.回收期正确答案：A答案解析净现值是评估项目是否可行的最重要的指标。
单项选择题关于项目评价的方法，下列说法不正确的是（）。
A.净现值反映一个项目按现金流量计量的净收益的现值B.现值指数消除了投资额和项目期限的差异C.内含报酬率不受事先估计的资本成本的影响D.一般来说，静态回收期越短的项目风险越低正确答案：B答案解析现值指数消除了投资额的差异，但是没有消除项目期限的差异内含报酬率法单项选择题在全部投资均于建设起点一次投入，建设期为零，投产后每年现金净流量相等的情况下，为计算内含报酬率所求得的年金现值系数应等于该项目的（）。
A.现值指数指标的值B.净现值率指标的值C.静态回收期指标的值D.会计报酬率指标的值正确答案：C答案解析假设原始投资额为W万元，寿命期为n年，投产后每年现金净流量为A万元，则本题中静态回收期=W/A，A×（P/A，内含报酬率，n）=W，即：（P/A，内含报酬率，n）=W/A，所以为计算内含报酬率所求得的年金现值系数等于该项目的静态回收期。
【提示】（P/A，内含报酬率，n）不是动态回收期，计算动态回收期时，折现率是已知的，期数是未知的。
而这个表达式中，期数是已知的，折现率是未知的。
多项选择题下列关于内含报酬率法的说法中，正确的有（）。
第五章工程项目成本核算
（元）
（5）计算差额： 第一次替换与目标数的差额＝378560-364000＝14560（元） 第二次替换与第一次替换的差额＝389376-378560＝10816（元） 第三次替换与第二次替换的差额＝383760-389376＝-5616（元） 则：产量增加使成本增加了14560元 单价提高使成本增加了10816元 而损耗率下降使成本减少了5616元
（6）各因素影响程度之和＝14560+10816-5616＝19760 与实际成本和目标成本总差额相等
3的影响程度
例2：降低成本计划与实际对比表：
项目
预算成本/万元 成本降低率1% 成本降低额/万元
计划
300 4 12
实际
320 4.5％ 14.40
工程成本
不属于施工项目成本 范围的直接和间接支出
属于施工项目成本 范围的直接和间接支出
企业总耗费
期间费用 其他开支
管理费用 财务费用
部分 费用
施工项 目成本
二者关系如下：
1、项目施工成本一般是工程成本的主要组成部分 2、项目施工成本有时也突破工程成本的直接成本和间接成
本范围组成的惯例 3、工程成本核算范围的一些开支在项目施工成本核算中根
三、成本分析的任务
1、正确计算成本计划的执行结果，计算差异 2、找出产生差异的原因 3、正确对成本计划的执行情况进行评价 4、提出进一步降低成本的措施和方案
四、成本分析的原则
1、实事求是 2、要用数据说话 3、要注意时效 4、要为生产经营服务
最新项目管理习题集(1)资料
第一章项目与项目管理一、单项选择题1.以下各项都有项目的特点，除了( )A.有始有终B.临时性C.重复性D.独特性2. 项目目标的成功实现通常受4个因素制约，下面不是其制约因素的是( )A. 工作范围B.成本C.客户满意度D.项目干系人3.随着项目生命周期的进展，资源的投入( )A.逐渐变大B.逐渐变小C.先变大再变小D.先变小再变大4.下列表述正确的是( )A.与其他项目阶段相比较，项目终止阶段与概念阶段的费用投入较少B.与其他项目阶段相比较，项目概念阶段的费用投入较多C.项目从开始到结束，其风险是不变的D项目开始时，风险最低，随着任务的逐项完成，风险逐渐增多5.确定项目是否可行是在哪个工作过程完成的( )A.项目启动B.项目计划C.项目执行D.项目收尾6.下列表述正确的是( )A.项目的生命周期是指项目的开始时间和项目的结束时间这一段时间的累计B.不管项目阶段如何划分，一般均可归纳为启动过程组、执行过程组、收尾过程组C.失败的项目也存在收尾阶段D.项目生命周期是循环往复的一段时间7. 项目的可行性分析发生在项目管理过程的哪一个过程组之中（）A.项目规划过程组B.项目启动过程组C.项目执行过程组D.项目收尾过程组8.对项目干系人管理的主要目的是( )A.识别项目的所有潜在用户来确保需求分析的完成B.积极减少可能会严重影响项目的项目干系人的活动C.在进度和成本超支时建立商业信誉D.通过项目干系人的分析关注其对项目的批评9.项目快要完成时，客户想对项目的工作范围做出较大的变更，项目经理应该A.进行变更 B.拒绝变更 C.向公司高层管理者抱怨D.分析变更对项目造成的影响，并将分析的结果通知客户二、多项选择题1.项目从开始到结束的若干阶段构成了项目的生命周期。
以下哪些是项目生命周期的阶段。
（）A.实施阶段B.终止阶段C.概念阶段D.计划阶段2.下列属于项目的实例是( )A.举办一场婚礼B.开发一种新的计算机软件系统C.提供金融服务D.管理一个公司3.项目的共同点有( )A.明确的起止时间B.预定目标C.受到资源的限制D.消耗资源4.日常运作与项目的区别在于( )A.管理方法B.责任人C.组织机构D.收益大小5. 以下属于项目管理知识领域的有( )A.项目范围管理B.项目时间管理C.项目成本管理D.项目风险管理6.项目管理的特点包括( )A.复杂性B.创造性C.自发性D.随机性7.下列属于项目特征的是 ( )A.目的性B.一次性C.生产性D.独特性8.通用型项目生命周期可以由哪些阶段组成。
项目成本预算
第五章项目成本预算5.1 项目成本预算的概念5.1.1 项目成本预算的内涵1.一般预算的概念1）预算由预算收入和预算支出组成2）预算的根本作用是用预算进行管理3）预算具有严肃性，但是可以调整4）预算必须留有足够的余地或预备费（各级公共预算应当按照本级公共预算支出额的1%～3%设置预备费）2.项目预算的定义1）项目收入预算和项目支出预算广义的项目成本预算更多的是一种项目收入预算，如项目承包商的工程造价预算。
狭义的项目成本预算才是项目支出预算的概念，如项目承包商从工程造价预算中减去其利润和政府税金等内容，才会得到自己的项目支出预算。
当然，最主要的是项目收入预算（广义的项目成本预算）必须高于项目支出预算。
项目承包商的收入预算 = 项目承包商的支出预算 + 项目利润 + 项目税金4. 项目成本预算的特性龟渴急死人项目业主的成本预算：按照项目投资理论，只要折现后的项目现金流入大于项目现金流出（项目净现值大于或等于零），此时的项目业主收入预算才是可行的。
（3）项目业主与承包商的成本预算之间的关系5.1.4 项目成本预算的原则1.项目成本预算编制的基本原则1）以项目目标为导向的原则2）合法和合规的基本原则双合3）切实可行和留有余地的原则一分钱难到英雄汉合法合规目可余2）项目成本预算编制的合理化配量与科学集成原则5.2 项目成本预算的确定模式5.2.1 现有项目合同造价确定模式的问题1. 基于统一标准定额的项目合同造价确定模式问题1）项目合同造价确定依据方面的问题2）项目合同造价比例取费方面的问题3）项目合同造价取费比例不合理的问题1）项目合同造价确定依据方面的问题用统一定额做为造价的依据，无法体现不同项目所处不同实施环境、所用不同实施技术，所在不同施工季节等差异。
2）项目合同造价比例取费方面的问题比如管理费是按照比率取费的部分。
这种以项目直接费为基础，按一定取费比率来确定项目某项费用或成本的方法是不科学的。
国际上通行做法是，任何项目的管理活动也都属于项目活动的范畴，人们要按照基于活动的成本核算方法来确定管理活动的成本。
工程项目成本控制课件
元
本成成结工租格的材算
基
、
；
成第 本二 计节 划工
程 项 目
第二节 工程项目成本计划
三、工程项目目标成本的分解
1.按成本组成分解的项目成本计划 见前面5-1
2.按项目组成分解的项目成本计划 图5-3 表5-2
单项工程施工成本
单位工程1
单位工程2
……
施工成本
施工成本
3.按项目进度分解的项目成本计划
通过对施工成本目标按时间进行分解，在 网络计划基础上，可获得项目进度计划的横道图 ，并在此基础上编制成本计划
0 1时间2（月）
5000 4000 3000 2000 1000
0
成本（万元）
550 53000 5000
4650
4050
3350
2550
1750
10 0
1
30 0
2
1150
65 03 4 5
6
7
8
91
1
1
0时间1 （2月）
图5-4 时标网络图上按月编制的成本计划
图5-5 时间—成本积累曲线
第二节 工程项目成本计划
2．统计核算
它是根据大量的调查资料，通过统计、分析和整理，反映和、监督工程项目成本的方法。统计核算中的数据资料可以用货币计量，也可 以用实物量、劳动量等计量。
3．业务核算
它是通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资料，以反映该项业务活动水平的一种方法。例如，某个作业班组的工日、材料、 能源的消耗情况等。
低料有价已设械企；、 施；关书签备台业人施 工施财）订内班颁工工 成工务；的部价布、预
． 工 程 项 目 目 标 成 本 的 确 定 依 据
CPA 注册会计师 财务成本管理 试题及解析-第05章 投资项目资本预算
第五章投资项目资本预算一、单选题1.下列关于开发新产品、建造生产线项目的基本特征中，表述错误的是（）。
A.目标性B.唯一性C.长期性D.可逆性2.某一个投资项目预计净现值为100万元，据此不能得出的结论是（）。
A.该项目等额年金大于0B.该项目内含报酬率大于资本成本C.该项目现值指数大于1D.该项目会计报酬率大于13.下列关于各项评价指标的表述中，错误的是（）。
A.净现值是绝对数指标，在比较投资额不同的项目时有一定的局限性B.现值指数是相对数，反映投资的效率C.内含报酬率是项目本身的投资报酬率D.会计报酬率是使用现金流量计算的4.对于单一项目来说，（）说明该项目是可行的。
A.方案的投资报酬率高于资本成本B.方案的投资报酬率低于资本成本C.方案的现值指数小于0D.净现值是负数5.下列各项中，不会对投资项目内含报酬率指标产生影响的因素是（）。
A.原始投资B.现金流量C.项目计算期D.设定折现率6.已知某投资项目的原始投资额为100万元，投资期为2年，投产后第1～3年每年现金净流量为25万元，第4～10年每年现金净流量为20万元。
则该项目包括投资期的静态回收期为（）。
A.4.25年B.6.25年C.4年D.5年7.对于互斥项目的决策，如果投资额不同，项目寿命期不同，应当选择的决策方法是（）。
A.净现值法B.等额年金法C.回收期法D.会计报酬率法8.某公司打算投资一个项目，预计该项目需固定资产投资400万元，预计可使用5年。
项目预计流动资产需用额为160万元，流动负债需用额为55万元。
则该项目原始投资额为（）万元。
A.400B.560C.345D.5059.对于多个独立投资项目，在资本总量有限的情况下，最佳投资方案必然是（）。
A.净现值合计最高的投资组合B.会计报酬率合计最大的投资组合C.现值指数最大的投资组合D.净现值之和大于零的投资组合10.下列关于垫支营运资本的表述中，正确的是（）。
A.垫支的营运资本属于成本费用，需要考虑抵税的问题B.垫支的营运资本在整个项目计算期内，每年都会增加投入C.垫支的营运资本需要在项目结束时考虑收回D.垫支的营运资本每年都是相同的11.A公司评价一拟投资项目的β值，利用从事与拟投资项目相关的某上市公司的β值进行替换，若该上市公司的β值为2.04，权益乘数2.5，A公司投资该项目后的产权比率为0.4，所得税税率为25%，则该项目的β资产为（）。
工程成本预算管理制度
工程成本预算管理制度第一章概述1.1 本制度的制定目的和依据为规范工程项目成本预算管理工作，明确成本预算编制、审批和执行的程序和要求，以确保工程项目成本的准确、合理、高效管理，提高项目管理水平，降低成本风险，特制定此工程成本预算管理制度。
本制度依据《中华人民共和国建设工程法》、《建筑施工企业财务管理规范》等法律法规以及公司内部管理制度和规定。
1.2 本制度的适用范围本制度适用于公司所有的工程项目成本预算管理工作，包括建筑、水利、公路、市政等各类工程项目的成本预算管理。
1.3 相关术语的定义（1）成本预算：指在工程项目立项前对工程项目的费用进行预先计算、核算和控制的过程。
（2）成本预算管理：指对工程项目成本预算的编制、审批和执行过程进行管理、监督和控制的活动。
（3）成本控制：指在实际施工过程中，通过采取合理措施和方法，确保工程项目的成本不超出预算范围的管理活动。
（4）成本风险：指在工程项目实施过程中，因各种原因可能导致成本增加或超支的潜在风险。
第二章成本预算编制2.1 成本预算编制的程序（1）确定项目范围：根据项目的性质和规模确定项目的范围，并明确项目的建设目标和要求。
（2）收集资料：收集项目所需的各类资料，包括设计图纸、工程量清单、材料价格、工程设备租赁费、人工成本、管理费用等。
（3）分析计算：根据收集到的资料，进行成本分析和计算，确定项目的总成本和各项费用。
（4）编制预算：根据分析计算结果，编制项目的成本预算表，详细列出各项费用项目及金额。
（5）提交审批：将编制完成的成本预算表按规定程序提交给相关部门进行审批。
2.2 成本预算编制的要求（1）准确性：成本预算必须真实、完整、准确、合理，反映项目的真实情况和实际需求。
（2）合理性：成本预算必须符合项目的建设规模和质量要求，不得出现低估或高估现象。
（3）透明性：成本预算必须清晰明了，各项费用明细清晰可查，便于审查和监督。
（4）可控性：成本预算必须满足项目进度和质量要求，具有一定的控制和调整能力。
工程项目成本控制
26
第三节 工程项目成本控制的实施
五、工程项目建筑安装成本的结算
（一）.工程项目建筑安装成本的主要结算方式 按现行规定，工程价款结算可以根据不同情况采取多种方式。 (1)按月结算。即先预付工程备料款，在施工过程中按月结算工程进度款，竣 工后进行竣工结算，我国现行建筑安装工程价款结算中，相当一部分实行这 种按月结算方式。 (2)竣工后一次结算。建设项目或单项工程全部建筑安装工程建设期在12个月 以内，或者工程承包合同价值在100万元以下的，可以实行工程价款每月月 中预支，竣工后一次结算。 (3)分段结算。即当年开工，当年不能竣工的单项工程或单位工程按照工程形 象进度，划分不同阶段进行结算。分段结算可以按月预支工程款。 实行竣工后一次结算和分段结算的工程，当年结算的工程款应与分年度的工 作量一致，年终不另清算。 (4)目标结算。目标结算是指在工程合同中，将承包工程的内容分解成不同的 控制界面，以业主验收控制界面作为支付工程价款的前提条件。即将合同中 的工程内容分解成不同的验收单元，当承包商完成单元工程内容并经业主验 收后，业主支付构成单元工程内容的工程价款。
19
第三节 工程项目成本控制的实施
三、工程项目成本控制的措施 为了取得工程项目成本控制的理想成效，应当从多方面采 取措施实施控制，通常可以将这些措施归纳为组织措施、 技术措施、经济措施和合同措施。 1.组织措施 组织措施是从施工成本控制的组织方面采取的措施。组织 措施具体如下。 (1)实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和 人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权 利和责任。 (2)编制施工成本控制工作计划，确定合理详细的工作流程。 (3)做好施工采购规划，通过生产要素的优化配置、合理使 用、动态管理，有效控制实际成本。 (4)加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝 工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。 (5)加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物 化劳动的消耗等。
工程项目成本计划课程
合计
2473．61
2720．97
100
则预计总价格为： 2720．97元／m2×39000 m2＝ 106117830元
3.工程实施中的成本计划工作
(l)已完成或已支付成本，即在实际工程上的成本消耗，它表
示工程实际完成的进度。 (2)追加成本(费用)。由于工程变更，环境变化，合同条件变 化所应该追加的部分。 (3)剩余成本计划，即按当时的环境，要完成余下的工程还要
321 排水工程 5 建筑物外围(红线内)设施费 32 设备安装工程造价 322 上水工程 323 供暖工程 324 煤气工程 6 附加设施费 33 预留费 325 供电工程 326 通讯工程 327 通风工程 7 甲方管理费 328 运输工程 34 建筑设施费 329 其它工程
8 甲方专项预租费
35 特殊施工费
return
计划成本的对象
计划成本是指具体成本项目(成本对象)的预期成本
值。为了便于从各个方面、各个角度对项目成本进
行精确的全面的计划和有效的控制，必须多方位、
多角度地划分成本项目，形成一个多维的严密的体 系。
1．项目分解结构图中各层次的项目单元。
它们首先必须作为成本的估算对象，这对后面项目成本模
项目预算管理办法
项目预算管理办法项目预算管理规定第一章总则第一条为加强项目预算管理，强化项目预算控制，增收节支，提高企业经济效益，制定本规定。
第二条本规定适用于大连亿达投资有限公司（以下简称“投资公司”）所属房地产公司。
第二章项目预算编制原则第三条项目预算是依据所属房地产公司年度开发项目计划，以目标利润、防范市场风险、控制成本为目标，保证项目进度和加快资金回流。
第四条项目收入预算要对市场进行充分调研，依据项目利润需求、市场可接受的预计价格和项目开发销售周期进行编制。
第五条项目成本预算要根据项目预计可发生的成本费用明细逐项编制。
第六条项目资金预算要根据销售回款情况，结合项目用款和自有资金情况编制，明确融资需求。
第三章项目预算编制流程第七条项目预算的编制分为五个阶段，具体编制流程如下图：第四章项目预算编制程序与职责第八条项目预算编制程序一、各所属房地产公司根据各自开发经营需求按照开发项目分阶段编制项目预算。
项目预算指项目的销售收入预算、成本费用预算、目标利润预算、资金收支平衡预算等，按照项目开发建设周期编制。
二、开发部负责提供拟开发项目基础资料，编制项目前期费用预算，同时牵头组织各部门编报第一阶段及第二阶段项目预算，并提交项目预算管理委员会讨论通过。
三、营削部依据拟开发项目基础资料，搞好项目市场调查，确定项目市场定位及项目开发周期，根据市场情况及公司利润需求确认销售价格，编制项目销售收入预算及销售费用预算。
四、预算部、工程部依据拟开发项目规划、设计等基础资料及项目开发周期，编报工程形象进度计划及项目直接工程投资预算。
五、财务部依据各部编报的项目基础资料，编制项目开发期间费用及各项税金预算，同时牵头组织各职能部门汇总、整理、审核、编制第三阶段至第五阶段项目预算及项目收支平衡预算，明确资金需求，并提交项目预算管理委员会讨论通过。
六、各公司财务部、开发部将项目预算管理委员会讨论通过的第一阶段及第二阶段项目预算报投资公司业务部审核；将第三阶段至第五阶段项目预算报投资公司计财部审核。
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项目成本管理
1）项目合同造价确定依据方面的问题 用统一定额做为造价的依据，无法体现丌同项目所处丌同实施环境、所用丌
同实施技术，所在丌同施工季节等差异。 2）项目合同造价比例叏费方面的问题
比如管理费是按照比率叏费的部分。这种以项目直接费为基础，按一定叏费比 率来确定项目某项费用或成本的方法是丌科学的。
温馨提示：1、本课程为自学考试（管理类）必修基础科目 2、上课内容请以PPT为准，课后会上传电子版课件作为辅助学习资源 3、上课期间严禁提问任何与学习无关的问题，课后有答疑时间，遵守秩序是学习能力的基础 4.上课时间19:30~22:00
项目成本管理
5.3 项目成本预算的确定过程 5.3.1 项目成本预算的过程模型 （一般情况下）
项目成本管理
项目业主的成本预算：按照项目投资理论，只要折现后的项目现金流入大亍项目现 金流出（项目净现值大亍或等亍零），此时的项目业主收入预算才是可行的。
温馨提示：1、本课程为自学考试（管理类）必修基础科目 2、上课内容请以PPT为准，课后会上传电子版课件作为辅助学习资源 3、上课期间严禁提问任何与学习无关的问题，课后有答疑时间，遵守秩序是学习能力的基础 4.上课时间19:30~22:00
业主
1
问题、机遇 项目
2
项目目标
收入预算 3 质量要求
1 4
项目造价
1 风险预备费 1 支出预算
5
6
4 项目范围
承包商
5
活动清单 资源
6 进度计划
1 0
风险预备费
1 1
支出预算
7 资源计划 1 利润 2 计划裕量
8 价格信息
1 收入预算 3
9 成本估算 1 税金、规费 4 合同造价
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4. 项目成本预算的特性
龟渴急死人
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项目成本管理
（3）项目承包商支出预算不其他几个项目成本预算的关系。
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项目成本管理
3. 项目业主支出预算的确定方式 项目业主支出预算是在项目合同造价基础上再增加其所承担的项目风险的预备费。 项目业主所承担风险预备费或管理储备：《中华人民共和国预算法》中觃定：“各 级公共预算应当按照本级公共预算支出额的1%至3%设置预备费，用亍当年预算执 行中的严重自然灾害救灾、突収公共事件处理、重大政策调整增加的支出及其他难 以预见的开支。”但是需要指出的是，项目业主的风险预备费并丌是用亍应对项目 具体活劢的风险的。
项目成本管理
5.4 项目成本预算的技术方法
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项目成本管理
5.4.1 项目业主收入预算的确定方法 1. 粗略的项目业主收入预算方法 （1）类比法，上一章刚讲过 （2）目标利润法 2. 详细的项目业主收入预算确定方法 （1）项目现金流量表的方法（这种方法又分为自有资金和全部资金的现金流量表 法两种，由亍二者的差别主要在亍投资来源的丌同而对项目现金流入（业主收入） 的影响丌大） （2）项目现金流量图的方法（项目现金流入不流出的图示 流入箭头向上，流出 箭头向下／项目现金流量折现的图示／项目借贷资金还本付息的图示、）
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项目成本管理
1）项目承包商的支出预算是根据他们的成本估算决定的 2）项目承包商的支出预算是决定其收入预算和项目合同造价的基础 3）项目合同造价是决定承包商收入预算和项目业主支出预算的依据 4）项目业主支出预算是以项目合同造价为基础和依据而确定的 5）项目业主的收入预算则是根据其投资项目的产出情况确定的。
项目成本管理
5.2.2 基亍活劢的项目合同造价确定模式 1）项目活劢是形成项目成本和造价的本原 2）项目活 劢所用的方法会影响项目成本 3）项目活劢的组织不管理方法也会影响项目成本 4）项目成本的科目设置会影响项目成本 5）项目成本结算管理对项目成本的影响
1）项目成本结算时F/(1+i)n 3）项目成本结算方式对项目成本的影响 4）项目成本汇兑损益对项目成本的影响
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项目成本管理
2.项目预算的定义 1）项目收入预算和项目支出预算 广义的项目成本预算更多的是一种项目收入预算，如项目承包商的工程造价预算。 狭义的项目成本预算才是项目支出预算的概念，如项目承包商从工程造价预算中减 去其利润和政府税金等内容，才会得到自己的项目支出预算。当然，最主要的是项 目收入预算（广义的项目成本预算）必须高亍项目支出预算。 项目承包商的收入预算 = 项目承包商的支出预算 + 项目利润 + 项目税金
项目成本管理
5.2 项目成本预算的确定模式 5.2.1 现有项目合同造价确定模式的问题 1. 基亍统一标准定额的项目合同造价确定模式问题 1）项目合同造价确定依据方面的问题 2）项目合同造价比例叏费方面的问题 3）项目合同造价叏费比例丌合理的问题
温馨提示：1、本课程为自学考试（管理类）必修基础科目 2、上课内容请以PPT为准，课后会上传电子版课件作为辅助学习资源 3、上课期间严禁提问任何与学习无关的问题，课后有答疑时间，遵守秩序是学习能力的基础 4.上课时间19:30~22:00
项目成本管理
2.基亍工程量清单的项目合同造价确定模式问题 1）没有区分项目收入预算不支出预算 2）没有区分项目业主和承包商成本预算 3）项目成本和造价中按比例叏费的问题
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项目成本管理
2. 项目预算的后续调整 局部情况収生变化：局部性调整 所处客观环境不条件出现重大或巨大变化：全面调整
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项目成本管理
（3）项目业主不承包商的成本预算之间的关系
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项目成本管理
国际上通行做法是，仸何项目的管理活劢也都属亍项目活劢的范畴，人们要按 照基亍活劢的成本核算方法来确定管理活劢的成本。
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项目成本管理
5.3.4 项目成本预算的结果及其调整 1. 项目预算工作的结果 （1）项目预算文件 （2）项目预算的相关支持细节文件。 （3）项目预算的管理计划。
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项目成本管理
成本预算确定模式小复习
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