第二章会计等式和借贷记账法

（7）10 000
借 资本公积 贷 期初余额80 000
（7）10 000
第二章会计等式和借贷记账法
（8）经双方协商，将所欠A公司的货款60 000元转为A 公司对本企业的投资。
借 实收资本
贷
借
应付账款 贷
期初余额1 175 000 （1）400 000 （4）50 000 （7）10 000 （8）60 000
第二章会计等式和借贷记账法
例2-1
甲企业20××年5月31日资产、负债、所有者权益情况如表2 －1所示。
表2－1
资产
金额
负债及所有者权益
金额
库存现金 银行存款 应收账款
原材料 库存商品 固定资产
5 000 200 000 300 000 300 000 150 000 800 000
短期借款 应付票据 应付账款 实收资本 资本公积
300 000 40 000 160 000 1 175 000 80 000
总计
1 755 000
总计
1 755 000
第二章会计等式和借贷记账法
该企业6月份发生下列经济业务： （1）收到投资者投入资本400 000元，存入银行。 （2）购入原材料50 000元，货款暂欠。 （3）用银行存款100 000元偿还到期的短期借款 （4）经研究批准，将固定资产50 000元退还给原
贷：银行存款 （4）借：实收资本
贷：固定资产
400 000 400 000 50 000 50 000
100 000 100 000
50 000 50 000
第二章会计等式和借贷记账法
（5）借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000
（6）借：应付账款 80 000 贷：短期借款 80 000
投资者。 （5）用银行存款购买生产设备100 000元。 （6）从银行借入短期借款80 000元，直接偿还应
付某单位的货款。 （7）经批准将资本公积10 000元转增资本。 （8）经双方协商，将所欠A公司的货款60 000元
转为A 公司对本企业的投资。
第二章会计等式和借贷记账法
上述经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变化情况如 表2－2所示。
第二章会计等式和借贷记账法
（一）资产类账户
借方
期初余额 本期增加额
账户名称
××× ×××
本期减少额
贷方 ×××
本期借方发生额 期末余额
××× ×××
本期贷方发生额 ×××
资产类账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
第二章会计等式和借贷记账法
（二）负债及所有者权益类账户
借方 本期减少额
（7）借：资本公积 10 000 贷：实收资本 10 000
（8）借：应付账款 60 000 贷：实收资本 60 000
第二章会计等式和借贷记账法
四、借贷记账法的试算平衡 发生额平衡法： 全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期
贷方发生额 余额平衡法： 全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷
方余额
第二章会计等式和借贷记账法
三、借贷记账法的记账规则和会计分录
（一）借贷记账法的记账规则
借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”为 记账规则。“有借必有贷”是指任何一笔经 济业务，都应在一个账户或几个账户的借方 和另一个账户或几个账户的贷方同时进行登 记。“借贷必相等”则是指任何一笔经济业 务记入借方账户的金额一定等于记入贷方账 户的金额。
会计等式可变形为： 资产＝负债＋所有者权益＋利润 在利润分配后，会计等式变为： 资产＝负债＋所有者权益
第二章会计等式和借贷记账法
引起会计恒等式的基本构成要素发生变动 的交易或事项（25种）
资产增加
资产减少
负债减少
负债增加
所有者权益减少
所有者权益增加
收入减少
收入增加
费用增加
费用减少
任何一项经济业务的发生，都不会打破基本 会计等式所表达的平衡关系
账户名称
总分类账户本期发生额试算平衡表
20××年6月30日
单位：元
借方发生额
贷方发生额
库存现金 银行存款 应收账款
原材料 库存商品 固定资产 短期借款 应付票据 应付账款 实收资本 资本公积
合计
400 000
50 000
100 000 100 000
140 000 50 000 10 000
850 000
5 000 400 000 300 000 350 000 150 000 850 000
2 055 000
280 000 40 000 70 000
1 595 000 70 000
2 055 000
第二章会计等式和借贷记账法
本章个案分析参考答案
1.赊购原材料，价值10 000元，用于加工产品。
借：生产成本
账户名称
×××
期初余额 本期增加额
贷方
××× ×××
本期借方发生额
×××
本期贷方发生额 期末余额
××× ×××
负债及所有者权益类账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额 －本期借方发生额
第二章会计等式和借贷记账法
（三）成本费用类账户
借方 本期增加额
账户名称
×××
本期减少额
贷方 ×××
本期借方发生额
×××
第二章会计等式和借贷记账法
例2-2
仍以例2－1中所举经济业务为例说明借贷记 账法的记账规则。
第二章会计等式和借贷记账法
（1）收到投资者投入资本400 000元，存入 银行。
借
实收资本
贷
借
银行存款 贷
期初余额1 175 000 （1）400 000
期初余额200 000 （1）400 000
第二章会计等式和借贷记账法
200 000
50 000 80 000 50 000 470 000
850 000
第二章会计等式和借贷记账法
账户名称
总分类账户期末余额试算平衡表
20××年6月30日
单位：元
借方余额
贷方余额
库存现金 银行存款 应收账款
原材料 库存商品 固定资产 短期借款 应付票据 应付账款 实收资本 资本公积
合计
5 000 400 000
300 000 350 000 150 000 850 000
短期借款 应付票据 应付账款
实收资本
期初数
300 000 40 000 160 000
1 175 000
资本公积
80 000
本月 变动数
③-100 000 ⑥+80 000
②+50 000 ⑥-80 000 ⑧-60 000 ①+400 000 ④-50 000 ⑦+10 000 ⑧+60 000
第二章会计等式和借贷记账法
（二）账户的基本结构
1.账户名称——会计科目，表明该账户记录哪一类数据 2.账户的方向——左（借），右（贷） 3.账户中记录数据的汇总——（增加、减少）发生额、
（期初、期末）余额 期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额
第二章会计等式和借贷记账法
v 账户的结构
会计科目（账户名称）
表2－2
资产
库存现金 银行存款
应收账款 原材料 库存商品 固定资产
期初数
本月 变动数
5 000 200 000
300 000 300 000 150 000 800 000
①+400 000 ③-100 000 ⑤-100 000
②+50 000
④-50 000 ⑤+100 000
期末数
负债及所有者 权益
（2）购入原材料50 000元，货款暂欠。
借
应付账款
贷
借
原材料
贷
期初余额160 000 （2）50 000
期初余额300 000 （2）50 000
第二章会计等式和借贷记账法
（3）用银行存款100 000元偿还到期的短期 借款。
借
银行存款
贷
借
短期借款
贷
期初余额200 000 （1）400 000
第二章会计等式和借贷记账法
第三节 借贷记账法
一、借贷记账法的概念
记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。 单式记帐法 复式记帐法
❖ 单式记账法：对发生的每项经济业务只在一个账户中登记 的方法。
特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济
业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。
本期贷方发生额 ×××
该类账户在期末结转后一般没有余额。如果成本类账户期末有余额则为 借方余额，表示期末某项资产余额。
第二章会计等式和借贷记账法
（四）收入类账户
借方 本期减少额
账户名称
×××
本期增加额
贷方 ×××
本期借方发生额
×××
本期贷方发生额 ×××
该类账户在期末结转后一般没有余额。
第二章会计等式和借贷记账法
年 凭证 月 日 种类 号数
摘要
借方
贷方
借
或
余额
贷
第二章会计等式和借贷记账法
教学中使用的T字形账户
会计科目（账户名称）
左方
右方
第二章会计等式和借贷记账法
账户与会计科目的关系
联系： 都是对会计对象具体内容的科学分类，账户根据会计科目开 设，会计科目是账户的名称。 区别： 会计科目只是账户的名称，只表明某项经济内容；而账户还 具有一定结构，可以反映某项经济内容的增减变化及其结果。 账户有结构，科目没有结构。
⑦-10 000
期末数 280 000 40 000 70 000
1 595 000
70 000
总计
1 755 000
+300 000 2 055 000
总计
1 755 000
+300 000
2 055 000
第二章会计等式和借贷记账法
第二节 会计科目和账户
一、会计科目 （一）会计科目的概念 对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的
第二章会计等式和借贷记账法
复式记账： 对发生的每笔经济业务，以相等的金
额，在两个或两个以上的帐户中全面地、 相互联系地进行登记的一种记帐方法。 复式记账法与单式记账法的比较
复式记账法克服了单式记帐法的缺点， 有不可比拟的优越性，被世界各国公认为 一种科学的记账方法。
第二章会计等式和借贷记账法
借贷记账法： 就是以“借”、“贷”为记账符号，以“有 借必有贷，借贷必相等”为记账规则，在账 户中记录会计要素的增减变动情况及其结果 的一种复式记账方法。
10 000
贷：应收账款
10 000
解释：购买的原材料应先记入“原材料”或“材料采 购”账户，在材料被领用时再计入生产成本；同时 ，由于是赊购，应记入“应付账款”账户，而不是 “应收账款”账户。
项目。
第二章会计等式和借贷记账法
（二）会计科目的内容和级别
分类 （会计准则）
按经济内容分类
资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类
按提供指标的 详细程度分类
总ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ类科目 二级科目 明细科目
第二章会计等式和借贷记账法
二、账户 （一）账户的含义 账户是指按照规定的会计科目在账簿中对各
项经济业务进行的分类、系统、连续记录 的一种手段。
记账符号： “借”与“贷”
第二章会计等式和借贷记账法
二、借贷记账法的账户结构 资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资
产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余 额，若有余额一定在借方。 负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记 贷，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余 额在贷方，而收入类帐户无余额。
期初余额160 000 （2）50 000 （6）80 000
（8）60 000
第二章会计等式和借贷记账法
三、借贷记账法的记账规则和会计分录 （一）借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等
第二章会计等式和借贷记账法
（二）会计分录 （1）借：银行存款
贷：实收资本 （2）借：原材料
贷：应付账款 （3）借：短期借款
（3）100 000
期初余额300 000 （3）100 000
第二章会计等式和借贷记账法
（4）经研究批准，将固定资产50 000元退 还给原投资者。
借
固定资产
贷
借
实收资本
贷
期初余额800 000 （4）50 000
期初余额1 175 000 （1）400 000
（4）50 000
第二章会计等式和借贷记账法
借 短期借款 贷
借
应付账款
贷
期初余额300 000 （3）100 000
（6）80 000
期初余额160 000 （2）50 000
（6）80 000
第二章会计等式和借贷记账法
（7）经批准将资本公积10 000元转增资本。
借 实收资本
贷
期初余额1 175 000 （1）400 000
（4）50 000
第二章会计等式和借贷 记账法
2020/12/10
第二章会计等式和借贷记账法
本章主要内容
1 会计等式的性质 2 会计科目和账户 3 借贷记账法
第二章会计等式和借贷记账法
第一节 会计等式的性质
一、会计等式的表示形式 利润分配前的会计等式为： 资产＋费用＋损失＝负债＋所有者权益＋收入
＋利得 将收入（利得）和费用（损失）以利润代替，
（5）用银行存款购买生产设备100 000元。
借
银行存款
贷借
固定资产
贷
期初余额200 000
期初余额800 000
（1）400 000
（4）50 000
（3）100 000
（5）100 000 （5）100 000
第二章会计等式和借贷记账法
（6）从银行借入短期借款80 000元，直接 偿还应付某单位的货款。