2015审计期末考试重点

1、审计的定义：审计是由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计量信息进行收集和评价证据。

包含的要素：胜任的独立人员、系统过程、管理当局认定、既定目标准、审计证据、客观性、与利益相关者的沟通。

基本要素：审计主题、审计对象、审计依据、审计目标、审计程序、审计方法等。

2、认定是指被审计组织的管理当局对本组织的经济活动和事项的评定。

认定包括五类：存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露。

3、审计的分类：按主体来分：政府审计、内部审计、民间审计；按审计内容分：财务报表审计、管理审计、合规审计；按法律义务分：法定审计、自愿审计；按检查范围分：专项审计、全面审计、综合审计4、审计流程：审计计划阶段——审计实施阶段——审计报告阶段。

审计计划阶段工作：预备性检查、进一步考虑客户的可接受性、签订审计业务约定书、了解被审计单位及其环境、重大错报风险评制定总体审计策略、具体外勤审计工作计划、召开审计实施前会议。

审计实施阶段工作：执行对客户内部控制的测试和对一些交易的实质性测试。

审计报告阶段工作：出具审计报告、发表审计意见、对重要性与审计风风险作最终评价。

3、审计在受托责任关系中发挥功能的机理：四种观点。

（一）、信息论。

存在对审计的需求，是因为审计具有改善财务信息质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用。

审计的本之功效是提高财务信息的可信性和增加财务信息价值。

（二）、监督论。

由于委托代理关系的存在，委托人和代理人之间利益不完全一致，产生了监督代理人，抑制其机会主义行为的需求，审计就承担了这种监督的社会角色。

（三）、保险论。

由于风险转嫁理论与实践存在的合理性，审计是一种保险机制，将企业经营失败和投资者决策失误的风险在一定程度上转移给审计师，为投资者提供一定程度的保险，以补偿他们因决策失误而造成的损失。

（四）、冲突论。

财务报表的提供者与财务报表的使用者之间，以及不同使用者之间，存在现实的或者潜在的利益冲突，审计就是协调这种冲突的活动。

4、审计的发展历程包括：政府审计、民间审计、内部审计。

现代政府审计模式：立法型模式、司法型模式、独立型模式、行政型模式。

民间审计发展：查证防弊阶段；资产负债表审计阶段；财务报表审计阶段5、审计规范体系：审计业务准则；职业道德准则；质量控制准则；后续教育准则6、中国注册会计师职业道德准则包括《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》7、会计师事务所的组织形式：合伙型会计师事务所；有限责任合伙制；独资型会计师事务所；有限责任公司型；专业服务公司；股份有限公司型会计师事务所8、财政部门管制：会计师事务所（含相关机构）的审批职能；注册会计师的注册与审批职能；审计准则（包括其他执业准则、规则）的审批职能；注会及证券期货资格考试的有关职能；对注会及事务所的监督检查职能；其他职能工商行政管理部门：工商登记、业务范围监督。

国务院证券监督机构：只具有对部分事务所行使部分行政处罚的权力9、被审计单位会计责任：建立健全本单位的内部控制制度；保护本单位资产的安全与完整；保证提交审计的会计资料的真实、合法与完整注册会计师的审计责任：按照审计准则的要求实施审计程序，出具审计报告，保证审计报告的真实性和合法性。

10经营失败是指企业由于经济或者经营条件变化，而无法满足投资者的预期，造成无法归还贷款。

审计失败是指审计人员由于缺乏职业谨慎或没有遵循审计准则的要求而形成或发表了错误的审计意见11重要性和内部控制有助于区分审计人员的普通过失和重大过失。

12审计工作底稿编制的内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件以及被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

13审计工作底稿编制的要求：被审计单位的名称，审计项目名称、审计项目时点或期间，审计过程记录，审计表示及其说明，审计结论，索引号及页次，编织者姓名及编制日期，复核者姓名及复核日期、其他说明事项。

14审计工作底稿的作用：是链接整个审计工作的纽带；是形成审计结论、发表审计意见的直接依据；是解除审计责任、考核审计质量的依据；是审计质量控制与监督的手段；是后续审计的重要参考资料15、与所审计期间的交易和事项具体审计目标：发生；完整性；准确性；截止；分类与期末账户余额相关具体审计目标：存在；权利与义务；完整性；估价或分摊与列报和披露相关目标：发生及权利与义务；完整性；分类和可理解性；准确性和估价16认定是指被审计组织的管理当局对本组子的经济活动和事项提出的陈述、断言与声明。

认定分为：存在或发生；完整性；权利和义务；估价或分摊；表达与披露17审计证据是指被审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真想，形成审计结论的证明材料。

审计证据=基础会计数据+确证性信息审计证据的特征：充分性：是对审计证据数量的衡量，要求被审计数据的数量足以支持审计意见的形成；适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报披露的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性18搜集审计证据的方法：检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序19审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性，它是一种不可完全避免的客观存在，但可以适当控制。

审计风险分类：重大错报风险、可接受检查风险。

审计风险=重大错报风险×检查风险审计风险模型的作用：解决企业经营过程中管理层通过舞弊、虚构交易或事项而导致的会计报表存在错误怎样进行审计的问题。

审计风险模型的应用：通过模型确定可接受的检查风险是否为低风险，若接受的检查风险低，则确定重要性水平为低，以确定实质性测试程序的范围是否扩大。

20可接受检查风险：指某一项认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但审计人员存在没有发现这种错报的可能性。

重要性是指被审计单位会计报表中错报或者漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

21接受委托时审计人员的工作：初步了解被审计单位的基本情况；评价自身的独立性及专业胜任能力；与前任审计人员进行沟通；与老客户续约中的沟通；非常因素的考虑；是否与被审计单位各组成部分签约的考虑因素22审计人员通过实施以下三种风险评估程序来了解被审计单位及其环境询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；实施分析程序；观察和检查23企业的风险管理框架四类目标：战略目标；经营目标；报告目标；合法目标24八个要素：内部环境；目标制定；事项识别；风险评估；风险应对；控制活动；信息和沟通；监控25控制测试的手段：询问、观察、检查、重新执行、穿行测试（了解阶段运用）对内部控制进行了解后，把结果记录到工作底稿上，以供下一步控制测试和重大错报风险评估之用，评估方法分为：内部控制备忘录、内部控制问卷调查表或核对表、内部控制流程图。

内部控制测试的作用：进一步评估重大错报风险并记录结论，根据初步判定，考虑是否需要对前面作的初步评价进行修改。

26审计抽样按章抽样决策的依据不同，分为统计抽样和非统计抽样统计抽样：是利用数学和概率统计原理，依据随机原则较为科学、客观的抽取样本，能够对抽样结果进行定量评价，使得审计抽样工作更为规范化非统计抽样：是一种比较主观的审计抽样方法，其过程主要依赖于审计人员的素质和经验判断，样本的选择不符合随机原则，对抽样结果只能进行定性评价，难以进行科学的定量分析。

两者之间的根本区别：统计抽样利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样全凭客观标准和个人经验来确定样本规模和评价样本结果非统计抽样的缺陷：样本的选取不符合随机原则，导致样本的代表性下降，并且样本规模适当与否难以确定；抽样过程依赖于审计人员的素质和经验；审计人员只能对抽样结果进行定性的评价统计抽样的优点：样本规范的确定较为科学和客观；样本是随机抽取的，更具有代表性；审计人员可以对统计抽样结果进行定量的评价；统计抽样便于促使审计工作的规范化27实质性测试是审计人员获取充分适当的审计证据以支持交易、账户余额以及列报与披露的过程，包括交易、账户余额以及列报的披露的细节测试以及分析程序。

实质性测试一般针对三个层次进行：交易层次，账户层次，列报与披露的细节测试，外加针对各类交易和账户余额的总体合理性进行的分析性测试。

分四种：1分析性测试；2列报与披露测试；3交易的实质性测试；4余额实质性测试（取证成本由高到低：4、3、控制测试、2、1）. 一般而言，审计人员应该在资产负债表日后进行余额实质性测试，在期中审计和期后审计阶段进行交易实质性测试册。

27-1 常规风险事项：资产收入高估，具体可认为应收账款高估之类；负债费用低估，具体可认为应付账款低估、管理费用不入账之类。

28审计报告，是指注会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

29标准审计报告的基本格式:1标题。

2收件人。

3引言段。

4管理层对财务报表的责任段。

5 注册会计师的责任段。

6意见段。

7 注册会计师签名。

8会计师事务所名称、地址及盖章。

9报告日期。

30 审计意见类型：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见。

具体标准如下（1如果审计范围没有受到限制或者受限但不重大，则出具无保留意见。

2如果审计范围受到限制，且受到影响重大，则出具保留意见。

3如果审计受到限制且影响广泛，则出具无法表示意见。

4如果审计范围没有受到限制，被审计单位财务报表的编制符合一般公认会计原则，出具无保留意见。

5如果审计范围没有受到限制，被审计单位财务报表的编制不符合一般公认会计原则，如果不符合的程度不严重，出具无保留意见；如果不符合的程度严重，但报告整体上还是公允的，应出具保留意见；如果不符合程度非常严重，且影响广泛，应出具否定意见。

）31出具审计意见的标准：重要性水平是否广泛。

无保留意见和非保留意见的判断标准：重要性程度和广泛性。