【税会实务】筹备期间由另一公司垫付的费用应如何处理
企业筹建期间常见的涉税问题及处理
企业筹建期间常见的涉税问题及处理某企业于2011年11月批准筹建，12月25日取得工商营业执照，2012年1月1日正式从事生产经营。
为此，企业财务人员来电咨询，其企业筹建期间的支出应作为开办费处理，但在企业在取得工商营业执照之前的支出是否应作为开办费处理，取得的相应发票应如何开具，取得营业执照正式经营后，尚无收入产生，上述开办费如何处理，相关亏损年度如何确认，是否还需参加2011年度的企业所得税汇算清缴。
现对上述问题分析如下。
第一，一般而言，筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。
公司注册成立之日为工商营业执照上注明的日期，这个时期发生的费用允许作为开办费税前扣除。
而此间的开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出，但此间发生业务招待费、广告和业务宣传费，如何进行税务处理，则应根据情况予以分析审核确认。
第二，企业从事生产经营前发生的筹建费应包括取得工商营业执照前的支出，但取得的发票上名称应该是《名称预先核准通知书》上注明的公司名称（企业筹办处、投资方或经办人名称等）。
如果发票上名称与后来注册公司的名称不一致，除非能够提供充分确凿证据，证明两个公司为同一公司，通常不能税前扣除。
第三，关于开（筹）办费的处理。
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。
开办费在开始经营之前不是税前扣除项目，税前扣除的扣除日期为开始经营之后日的当年，开始经营之前的年份不能税前扣除，只能进行归集。
第四，筹建期间不能计算为亏损年度。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）明确，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。
【汇算清缴实务】如何进行筹建期开办费的财税处理和纳税申报？看这篇就够了
【汇算清缴实务】如何进行筹建期开办费的财税处理和纳税申报？看这篇就够了企业筹建期间的开办费会计处理有3种准则（制度）选择，税前扣除有2项选择，筹建期间跨度有3种可能，有点复杂！不过，所有问题，看这篇文章就够了！企业筹建期间，由于企业尚未进入正常的生产经营阶段，筹建期间开办费用（以下简称：开办费）与正常生产经营期间的税务与会计处理有所不同。
一、开办费的会计处理根据企业实际情况，企业可能适用的会计准则或制度不同，处理方式如：表-1从上述三个制度（准则）的会计处理规定可以看出，新会计准则与小企业会计准则的处理基本一致，均是在费用发生时计入“管理费用”；而企业会计制度的会计处理是要先计入“长期待摊费用”，然后在在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目。
另外，计入“长期待摊费用”范围比企业会计准则和小企业会计准则要宽一些，包含了汇兑损益、固定资产清理损失。
二、开办费的税务规定对于开办费的税务规定，是分散在几个不同法规中的。
整理如下表：表-2三、三种不同情况下的开办费的所得税申报实务处理（一）企业尚处于单纯的筹建期间根据国税函（2009）79号文，企业在筹建期间发生的筹办费用支出，仅仅是可以不计算为当期亏损而已，可以有人误解为如果企业尚处于筹建期间就可以不做所得税汇算。
因此，企业如果尚处于单纯的筹建期间，企业所得税汇算仍然需要按时做的，只是在填报报表时进行纳税调整。
【案例1】怀文公司成立于2014年7月1日，成立后就进入了筹办，到2014年12月31日尚未筹建结束，无任何收入。
2014年度共发生筹建费用500万元，其中业务招待费10万元。
不考虑增值税等其他税费。
问题：怀文公司2014年度的会计处理及年度所得税申报1、如果企业适用企业会计准则或小企业会计准则（1）会计处理借：管理费用——开办费 500万元贷：银行存款 500万元【备注】此处可能有人有不同意见，认为应该把业务招待费单独出来，但是我认为筹建期间发生的还是计入开办费比较好。
代收代付的会计处理
代收代付的会计处理
代收代付的会计处理主要包括两方面的处理：一是代收的会计处理，二是代付的会计处理。
代收的会计处理：
1. 代收款项的确认：当企业代收他人款项时，应根据代收款项的性质分别确认为预收款项或应收款项。
2. 代收款项的登记：将代收的款项登记到相应的预收款项或应收款项账户中。
3. 代收款项的结算：当代收款项到达约定的条件时，按照约定的方式结算代收款项，并将相关款项从预收款项或应收款项账户转入相应的现金账户。
代付的会计处理：
1. 代付款项的确认：当企业代付他人款项时，应根据代付款项的性质分别确认为预付款项或应付款项。
2. 代付款项的登记：将代付的款项登记到相应的预付款项或应付款项账户中。
3. 代付款项的结算：当代付款项到达约定的条件时，按照约定的方式结算代付款项，并将相关款项从预付款项或应付款项账户转出。
需要注意的是，代收代付的会计处理要根据具体的业务情况和财务政策进行具体操作，并遵守相关会计准则和法规。
同时，代收代付的风险管理也是一个重要的方面，需要在会计处理中考虑到。
母公司垫付给子公司的工资等往来款项无法收回,已列入损失,母公司能否做所得税税前扣除
母公司垫付给子公司的工资等往来款项无法收回，已列入损失，母公司能否做所得税税前扣除？母公司垫付给子公司的工资等往来款项无法收回，已列入损失，母公司能否做所得税税前扣除？问：因子公司废业，母公司垫付给子公司的工资等往来款项无法收回，母公司已经列入损失，请问该损失母公司能否做所得税税前扣除？竹西：不知你提到的“废业”具体是指什么？常见的企业停止经营的方式有：破产清算、主动注销、被吊销等等方式，或者仅仅是自行停止经营，没有办理任何注销清理手续？不知你提到的子公司采用的是哪一种方式？母公司代子公司垫付的工资等等款项，属母公司的债权性资产，无法收回的债权为母公司的资产损失。
国税函［2000］945号规定：关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。
关于企业的资产损失法律法规有如下规定：《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》财税[2009]57号规定：一、本通知所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
浅析关联公司代垫新公司筹建费用的税务处理
浅析关联公司代垫新公司筹建费用的税务处理黄楠毛颖一家实体公司的成长需要经历筹 建期、建设期、运营期三个阶段，每 个阶段会都会发生该阶段性特有的费 用。
其中，筹建期的费用一般发生在 新公司成立之前。
由于新公司在筹建 期尚未成立并无实体，该阶段的费用 除了由其股东支付外，通常还会由其 同一股东下的关联公司进行垫付。
新 公司成立前的筹建费用主要分为两部 分：一是筹建过程中发生的招待费、差旅费、人员工资等费用；二是专业 服务费，包括各类技术咨询、投资报 告编制、可行性研究等费用。
其中，筹建费又以专业服务费为主，并与代 垫的关联公司通过签订合同的形式予 以呈现。
关联公司对于新公司在筹建 期间发生的与之直接相关的费用，一般会在新公司成立后，通过某种方式 将费用转移至新公司。
在此过程中，该类费用就像一块“烫手山芋”，若 关联公司处理不当，极易产生税务风 险，受到税务局的处罚。
2016年广 西壮族自治区某市国家税务总局稽查 局在对当地一家企业进行核查时，发 现该企业代垫了一家新公司的筹建费 用并抵扣了进项税，且未对该代垫事 项做销项处理及任何说明。
税务局认 定抵扣的相关税额并非属于该企业，需要作进项税转出。
尽管该企业有大 量留底进项税，该项行为并未造成国 家税收的实际损失，但亦造成了不如 实申报纳税的事实，受到了当地税务 稽查局的罚款处罚。
因此，本文对代 垫新公司筹建费用业务的关联公司，如何合法合规地进行税务处理进行探讨，具有重要的参考借鉴意义。
代费用的税务处理方案由于新公司尚未成立，代垫的筹建费用又是通过合同的形式呈现，因而供应商开具的新公司筹建费用的发票购买方均为关联公司。
那么关联公司究竟该如何处理该类费用呢？目前企业针对该种费用普遍采取两种税务处理方案，一种方案是关联公司将代垫筹建费用计入其他应收款，作为与新公司的往来款；另一种方案是关联公司将代垫筹建费用计入在建工程，作为自身的投资项目看待。
(一）关联公司计入其他应收款的方案由于关联公司直接将代垫新公司的筹建费用计入其他应收款，在税务处理方面可以与当地税务局沟通并征得其同意，待新公司成立后，将代垫筹建费用作为一个整体直接打包转移到新公司。
代垫费用单的业务处理流程
代垫费用单的业务处理流程一、概述代垫费用单业务处理流程是指因客户需要，由第三方先行代客户垫付相关费用，再由客户或销售方之后向第三方进行结算的一种业务模式。
这种业务流程常出现在物流、保险、电商等领域，有助于解决客户资金暂时不足或提高交易便捷性。
本文将详细介绍代垫费用单业务的处理流程，以期为相关业务人员提供参考。
二、业务处理流程1.客户申请：客户向销售方提出代垫费用需求，并提供必要资料，如身份证明、企业营业执照等。
2.审核：销售方根据客户提供的资料，对客户的信用状况、支付能力等进行审核。
审核通过后，销售方与客户签订代垫费用协议，明确双方权利义务。
3.垫付：销售方根据协议约定，通过内部系统或第三方支付平台完成代垫费用操作。
4.交易完成：客户按约定时间向销售方支付代垫费用及相关利息，销售方收到款项后，完成整个交易。
5.定期对账：为确保双方权益，销售方应与客户保持定期对账，核对代垫费用明细及相关凭证。
6.账务处理：销售方根据实际业务情况，对代垫费用进行会计处理，确保财务数据准确无误。
7.风险控制：销售方应建立健全风险控制体系，对客户进行信用评估，以降低坏账风险。
三、注意事项1.完善合同条款：在与客户签订代垫费用协议时，务必明确各方的权利与义务，以及违约责任等重要事项。
对可能出现争议的事项，应在合同中作出明确约定。
2.确保信息安全：在处理客户资料时，务必确保信息安全。
避免信息泄露或被非法使用。
3.控制财务风险：要建立有效的财务风险控制机制，以确保公司资金的安全。
要定期回顾财务流程，检查是否有任何可能影响公司财务稳健性的问题。
同时，也要确保代垫费用的会计处理符合相关会计准则和法律法规的要求。
4.合理设定代垫费用利率：在确定代垫费用利率时，应考虑市场竞争状况、资金成本以及客户的接受程度等因素。
过高或过低的利率都可能对公司的业务发展产生不利影响。
5.谨慎选择合作伙伴：在选择合作伙伴时，应充分考虑其信誉、实力及业务匹配度等因素。
国库集中支付下垫付资金的会计处理
国库集中支付下垫付资金的会计处理全国中文核心期刊·财会月刊阴指南没有把亏损合同形成的预计负债进行合理区分。
金的业务活动中，项目资金已经付款也符合支出定义，仅仅因亏损合同中“履行合同义务不可避免会发生的成本”反映为预算资金没有到位就人为改变记账科目，用往来款平衡收的是退出该合同的最低净成本，即履行合同的成本与未能履支显然不符合有关支出的定义，也和行政事业单位收付实现行合同所发生的补偿或处罚两者之中的较低者。
这也就是说制的记账基础相矛盾。
其次，行政事业单位财务报告应以实际公司会在执行合同造成的亏损额与不执行合同要承担的损失发生的经济业务事项为基础，而上述会计处理将应计入项目赔偿额之间进行选择。
如果公司选择执行合同，则按照《或有支出的资金归集在往来款中，人为调节支出，造成了行政事业事项准则》及其应用指南的规定进行处理是不存在问题的，因单位提供的会计信息与实际情况不符。
为此时执行亏损合同必然导致存货的可变现净值低于成本，二、预算单位垫付资金会计处理改进建议也就必然要按照相关规定计提资产减值准备，亏损额超过减当预算单位垫付资金时，按《行政单位财务规则》（财政部值损失的部分确认为预计负债。
如果公司选择不执行合同（即令第9号）和《事业单位财务规则》（财政部令第8号）规定的支付违约金）,则按照《或有事项准则》及其应用指南的规定进收付实现制进行会计核算：行政单位：借：经费支出——伊伊项行处理是存在问题的。
此时的减值测试要以商品的市价为基目；贷：银行存款。
事业单位：借：事业支出——伊伊项目；贷：银础确定，具体处理也要区分情况分别进行。
若公司商品不存在行存款。
减值，则直接按支付的损失赔偿额（违约金）全额确认预计负在这种情况下，垫付资金不仅按其固有的支出渠道进行债；若公司商品存在减值，则首先要按照《企业会计准则第1归集，而且能反映项目支出的进度，待财政指标下达，财政部号——存货》的相关规定计提存货跌价准备，然后按需要支付门对归集的垫付资金进行审核确认后，办理资金归还手续，预的损失赔偿额（违约金）确认预计负债，而不是按损失赔偿额算单位在收到归还垫付资金时，会计处理如下：行政单位：借：超过减值损失的部分确认预计负债。
垫付税款合同模板
垫付税款合同模板甲方：（垫付人）地址：联系方式：乙方：（被垫付人）地址：联系方式：鉴于甲方同意代乙方垫付下列税款，为明确双方权利义务，特订立本合同，共同遵守相关法律法规，达成如下协议：第一条税款垫付金额1.1 甲方同意代乙方垫付下列税款：(1) 征收税种：__________________(2) 征收对象：__________________(3) 征收金额：__________________1.2 乙方同意按照约定的税款金额向甲方偿还，并支付应加付的利息。
第二条垫付期限2.1 甲方同意在本合同签订后的____________天内将税款垫付给乙方。
2.2 乙方应按照约定期限将税款及利息偿还给甲方。
第三条利息计算3.1 乙方应向甲方支付约定的利息，利息的计算标准和支付方式如下：(1) 利息计算方式：______________(2) 利息支付周期：______________(3) 利息年利率：______%3.2 乙方应按照约定的利息计算标准及支付方式向甲方支付利息。
第四条税款垫付责任4.1 甲方应按照约定的税款金额按时向乙方垫付税款。
4.2 甲方应根据相关税收政策和法规向乙方提供相关税款证明和发票。
第五条合同解除5.1 在乙方向甲方支付清偿后，合同自动解除。
5.2 如一方违反合同约定，经另一方书面通知后仍未改正，对方有权解除合同并要求违约方承担相应违约责任。
第六条争议解决6.1 本合同履行过程中如发生争议，双方应友好协商解决；协商不成的，任何一方可以向合同签订地人民法院提起诉讼解决。
第七条其他事项7.1 本合同未尽事宜，双方应另行协商，另行签署补充协议，有法律效力。
7.2 本合同自双方签字盖章生效，有效期至借款还清之日。
甲方（垫付人）：______________ (签字盖章)乙方（被垫付人）：______________ (签字盖章)签订日期：______________以上为《垫付税款合同》，双方确认无误后签字生效。
垫付款项规定
垫付款项规定1. 概述垫付款是指在企业或个人为另一方提供商品或服务后，由另一方在一定期限内支付款项的一种信用方式。
为规范垫付款行为，保障双方的合法权益，制定本规定。
2. 垫付款的范围垫付款适用于我公司在业务运营过程中，与供应商、合作伙伴等各方之间的货物、服务交易。
以下情况除外：1. 双方已签订固定周期结算协议的；2. 双方已明确约定即时结算的；3. 其他不符合垫付款条件的情形。
3. 垫付款的额度和期限1. 垫付款额度：根据双方签订的合同金额，公司可按照一定比例设定垫付款额度。
具体比例由公司根据实际情况确定。
2. 垫付款期限：垫付款的期限根据双方签订的合同条款确定。
合同约定的付款期限不得低于30天。
4. 垫付款的申请和审批1. 申请垫付款的供应商或合作伙伴，需向公司提交垫付款申请表，并提供相关合同、等证明材料。
2. 公司在收到垫付款申请后，对申请材料进行审核。
审核通过后，公司将按照约定的垫付款额度和期限，向申请方支付垫付款。
3. 垫付款审批流程：a. 申请人提交申请表及证明材料；b. 相关部门进行初步审核；c. 财务部门进行终审；d. 总经理审批；e. 支付垫付款。
5. 垫付款的结算1. 垫付款在双方约定的结算周期内，按照约定的付款方式进行结算。
2. 若申请方在约定付款期限内未能偿还垫付款，公司有权按照合同约定收取滞纳金。
3. 申请方在约定付款期限内偿还垫付款后，公司应及时向申请方支付对应的货款或服务费用。
6. 风险管理1. 公司应建立垫付款风险评估机制，对申请方信用状况进行评估，确保垫付款的安全性。
2. 对于高风险的垫付款申请，公司可采取担保、抵押等手段降低风险。
3. 公司应定期对垫付款进行审计，确保垫付款的合规性。
7. 违规处理1. 违反本规定的，公司有权暂停或取消垫付款资格，并要求违规方承担相应的法律责任。
2. 对于恶意拖欠垫付款的行为，公司有权依法追偿，并追究相关责任人的法律责任。
8. 附则本规定自发布之日起生效，解释权归公司所有。
开办公司筹建期间会计账务处理流程
账务处理开办公司筹建期间会计账务处理流程一个公司从批准设立到生产经营这期间都属于筹建期，那筹建期间会计工作是怎么样呢？筹建期的核算.筹建期的定义拿到营业执照后做什么购买发票流程筹建期建帐及财务软件初始化筹建期间发生的开办费会计处理：筹建期间的开办费是直接列入管理费用，企业虽已注册登记，但尚未投入生产经营，这段期间称为企业筹建期间，企业筹建期间发生的费用可以登记在管理费用--开办费科目核算，待企业投入生产，可以一次转入当期损益；假如筹建费用数据较大，也可以列入长期待摊费用科目，在不短于5年内摊销完毕。
对于筹建费用的摊销，会计法规定:在开业当月一次性摊销；税法规定可在开业之日起不超过的5年的期限内摊销，通常企业会按税法规定，在5年期间内摊销。
假如是新准则，一次性列入管理费用。
假如是旧准则，开办费（发生时先列入长期待摊）应从企业开始生产经营月份的次月起，按照不短于5年的期限平均摊管理费用。
筹建期不列入开办费范围的支出1.取得各项资产所发生的费用。
包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2.规定应由投资各方负担的费用。
如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3.为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
4投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，列入开办费，应由出资方自主负担。
5.以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
界期的定义f2.13筹建期］M批;眨日⅜的结束Jφ三会期的结束筹建期开办费傩销：允许这样处理，通常的开办费，直接列入当期管理费用，管理费用期末结转损益即可，没有摊销的这一说装修费允许列入长期待摊费用，通常可以按照三年的时间，每个月做凭证摊销借：管理费用贷：长期待摊费用三年正常的摊销完是允许的筹建期低值易耗品账务处理：一、买入时:统一先在低值易耗品进行归集会计处理：借:低值易耗品贷:银行存款二、领用时：依据不同的用途,进行合理的分类1、生产或项目领用使用,则借:生产成本贷:低值易耗品2、管理部门或销售部门使用借:管理（销售）费用（具体费用明细依据实际使用情况确定,如办公用,则是办公费,招待使用则是业务招待费,修理使用则进入修理费用,具体依据用途确定）三、期末结存期末结存金额,为已买入但未使用的低值易耗品金额.筹建期间借款费用会计处理：筹建期间的借款费用应列入管理费用科目中。
垫付税款合同模板
垫付税款合同模板甲方（垫付方）：_____________________地址：_____________________________________法定代表人：___________________________联系电话：_____________________________乙方（接受垫付方）：_________________地址：_____________________________________法定代表人：___________________________联系电话：_____________________________鉴于甲方同意为乙方垫付税款，乙方同意在约定的期限内偿还垫付款项，双方根据《中华人民共和国合同法》及相关法律法规，经协商一致，订立本合同，以资共同遵守。
第一条垫付税款的金额及期限1.1 甲方同意为乙方垫付税款金额为人民币（大写）：____________________元整（￥__________）。
1.2 垫付期限自本合同签订之日起至________年______月______日止。
第二条垫付款项的用途2.1 乙方保证垫付款项仅用于乙方应缴纳的税款，不得挪作他用。
第三条偿还方式及期限3.1 乙方应于垫付期限届满之日起______个工作日内，一次性偿还甲方垫付的全部税款。
3.2 乙方逾期未偿还的，应按照未偿还金额的______%/日支付违约金。
第四条利息及费用4.1 甲方垫付税款期间，乙方无需支付利息。
4.2 因乙方违约导致甲方为实现债权而产生的费用（包括但不限于律师费、诉讼费等），由乙方承担。
第五条保证与担保5.1 乙方应向甲方提供相应的保证或担保，确保甲方垫付款项的安全。
第六条违约责任6.1 如乙方违反本合同约定，甲方有权要求乙方立即偿还全部垫付款项，并要求乙方支付违约金。
第七条争议解决7.1 本合同在履行过程中如发生争议，双方应友好协商解决；协商不成时，任何一方均可向甲方所在地人民法院提起诉讼。
归垫资金的账务处理
行政事业单位以单位零余额支付方式发生的归垫资金的账务处理根据《政府会计准则制度解释第2号》规定，行政事业单位（以下简称单位）按规定报经财政部门审核批准，在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的，应当按照以下规定进行账务处理：（-）用本单位实有资金账户资金垫付相关支出时，按照垫付的资金金额，借记"其他应收款"科目，贷记"银行存款"科目；预算会计不做处理。
（二）通过财政直接支付方式或授权支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记"银行存款"科目，贷记"财政拨款收入"科目，并按照相同的金额，借记"业务活动费用"等科目，贷记"其他应收款"科目；同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记“行政支出""事业支出"等科目，贷记"财政拨款预算收入"科目。
应用实务【实务材料】A行政单位接到上级部门关于开展疫情防控工作的通知，立即全面开展疫情防控工作。
因单位零余额支付用款额度未下达，A行政单位经财政部门审核批准，以实有资金账户垫付疫情防控支出15000元。
次月，财政部门以单位零余额支付方式下达疫情防控经费15000元，并将资金归还至原实有垫付资金账户。
【实务分析】本例中，A行政单位按照垫付的疫情防控支出金额,借记"其他应收款"科目，贷记"银行存款"科目；预算会计不做处理。
次月，A行政单位收到财政部门以单位零余额支付方式归还的资金，按照归还的资金金额，借记"零余额账户用款额度"科目，贷记"财政拨款收入"科目；借记"银行存款"科目，贷记"零余额账户用款额度"科目；并按照相同的金额，借记"业务活动费用”等科目，贷记"其他应收款"科目。
企业代购货单位垫付的包装费、运杂费的账务处理
企业代购货单位垫付的包装费、运杂费的账务处理
应收账款的账务处理怎么做？
1、发生应收账款时，按应收金额
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
收回应收账款时
借：银行存款
贷：应收账款
2、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费
借：应收账款
贷：银行存款
收回代垫运费时
借：银行存款
贷：应收账款
3、企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款
账面价值的
借：坏账准备
借：营业外支出（差额）
贷：应收账款（按重组债权的账面余额）
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的
借：坏账准备
贷：应收账款（按重组债权的账面余额）
贷：资产减值损失（按差额）
4、企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值
借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产
借：应交税费——-应交增值税(进项税额)
贷：应收账款（按应支付的相关税费和其他费用）
5、将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值借：长期股权投资
借：营业外支出
贷：应交税费——应交增值税
贷：银行存款。
公司代垫费用结算流程
公司代垫费用结算流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!公司代垫费用结算流程一般包括以下步骤：1. 费用发生：员工在因公出差、采购等活动中发生费用，需要由公司代垫。
垫付审批流程
垫付审批流程垫付审批流程是企业财务管理中重要的一环，它涉及到资金的使用和管理，对企业的财务风险和资金流动具有重要的影响。
垫付审批流程是指企业员工在因业务需要垫付费用时，需要经过一定的审批程序才能获得财务部门的支持和报销。
下面将就垫付审批流程进行详细的介绍。
一、领用垫付款申请1. 申请人填写垫付款申请表在需要垫付费用时，申请人需要填写垫付款申请表，详细填写垫付费用的用途、金额、时间等信息，并按要求提交相关的发票和凭证。
2. 提交审批填写完垫付款申请表后，申请人需要将申请表和相关的发票凭证提交至部门负责人进行审批。
部门负责人将审批意见填写在申请表上，并签字确认。
如果涉及大额垫付费用，还需要经过财务主管的审批。
3. 财务部门审批经过部门负责人的审批后，申请人将申请表和相关的发票凭证交给财务部门进行审批。
财务部门核对申请表和凭证，确认费用的合规性和真实性。
财务部门审批人员在确认无误后，会签字确认并同意垫付申请。
二、垫付款发放1. 财务审核财务部门审批人员在确认垫付申请无误后，将向申请人发放垫付款。
此时，财务部门会记录垫付款的发放信息，包括发放的金额、时间等，并将相关信息存档备查。
2. 通知申请人一旦垫付款发放完毕，财务部门将通知申请人前往领取垫付款。
申请人需在通知后尽快前往领取并妥善保存垫付款的领取凭证。
三、垫付款报销1. 报销申请在使用垫付款后，申请人需在规定的时间内提交报销申请。
报销申请需包括报销单、相关凭证和发票等，并需注明与垫付款的关联信息。
2. 财务审批财务部门在收到报销申请后，将对申请的单据、凭证等进行审核，并与原始的垫付款申请进行核对。
如无误，将安排相关人员进行审批。
3. 报销发放经过财务审批后，将向申请人发放报销款项，同时将相关信息记录并存档备查。
四、审批流程的完善和监管为了保障垫付审批流程的规范和合规性，企业可通过建立完善的内部控制机制，加强流程监管和数据记录。
例如：- 设定垫付金额的上限，对超额的垫付将增加审批程序，严格控制风险；- 定期对垫付审批流程进行复核，发现问题及时进行整改和纠正；- 利用财务系统进行垫付流程的数字化管理，提高审批流程的透明度和安全性。
垫付工资的应急预案
垫付工资的应急预案引言垫付工资是一种在紧急情况下，雇主提前支付员工工资的临时措施。
在意外事件、自然灾害或其他不可抗力状况下，员工可能面临财务困境。
为了确保员工的基本生活需求得到满足，公司需要制定一套应急预案来垫付员工工资。
本文档旨在提供一份详细的垫付工资的应急预案，以便在需要时能够有效地执行。
1. 情景描述当公司员工面临以下情况之一时，可以考虑垫付工资： - 突发意外导致员工无法正常工作； - 自然灾害导致员工居住条件受损； - 公司经济困难导致无法按时支付工资。
2. 预案执行流程为了确保垫付工资的公正性和透明度，公司应按照以下步骤执行垫付工资的应急预案：2.1 确定垫付条件公司应在垫付工资的应急预案中明确规定什么情况下可以垫付工资。
这些条件可以包括但不限于员工的工作状态、受灾情况、关键岗位等。
2.2 申请垫付员工在符合垫付条件的情况下，应向公司办公室提交垫付申请。
申请表应包括以下基本信息：员工姓名、工号、联系方式、所受影响情况、预计垫付金额等。
2.3 审核与批准公司应设立专门的垫付工资审核小组，由人力资源部门与财务部门的代表组成。
该小组将对申请表进行审核，并根据公司设定的垫付条件作出批准或拒绝的决定。
审批结果应及时通知申请员工。
2.4 垫付工资额度公司应确定每位员工的垫付工资额度上限。
该额度应根据员工薪资等级、岗位重要性以及个人所受影响程度等因素进行综合评估。
2.5 垫付流程一旦垫付申请获得批准，公司财务部门应在7个工作日内将垫付款项支付至员工指定的银行账户。
同时，公司需要与员工签署一份垫付工资协议，明确垫付款项的具体金额、还款方式、还款期限等。
2.6 还款与追偿垫付工资是一种临时性措施，员工应根据垫付协议约定的期限和方式将垫付款项还至公司。
当员工无法按时还款时，公司应制定相应的追偿措施，如提起法律诉讼或采取其他法律手段。
3. 预案执行的注意事项为了确保垫付工资的执行顺利进行，公司在制定并执行预案时需要注意以下事项：3.1 保密性垫付工资的申请和批准过程应保持严格的保密性。
企业筹建期间的费用会计和税务处理方法
企业筹建期间的费用会计和税务处理方法一、费用会计处理方法1.登记注册费登记注册费是指企业为完成注册登记手续而支付的费用，包括工商营业执照费、注册公司名费、刻章费等。
登记注册费应当作为固定资产账户入账，并在企业开始运营后以摊销方式转入成本或费用账户。
3.租赁费用企业在筹建期间可能需要租赁办公场所、设备器材等，以提供正常的办公和经营活动。
租赁费用应当根据实际合同支付情况入账，并在企业开始运营后按照租赁期限进行摊销。
4.人力资源费用企业在筹建期间可能需要招聘人员，并支付招聘费用、培训费用、员工福利费用等。
这些费用应当入账为人力资源费用，并根据实际情况进行摊销或直接转入成本或费用账户。
5.研发费用一些企业在筹建期间可能需要进行产品研发或市场调研等活动，以提升企业核心竞争力。
研发费用应当入账为研发费用，并根据实际情况进行摊销或直接转入成本或费用账户。
1.登记注册费登记注册费属于企业成立过程中的一项支出，通常可按照相关税法规定进行扣除。
在填写企业所得税纳税申报表时，可以将登记注册费计入成本或费用项目，并按照相关法规进行扣除，以减少企业所得税负担。
3.租赁费用租赁费用是企业的经营成本，按照相关法规可以作为费用项目进行扣除。
在填写企业所得税纳税申报表时，可以将租赁费用计入成本或费用项目，并按照相关法规进行扣除，以减少企业所得税负担。
4.人力资源费用人力资源费用通常是企业的经营成本，可以按照相关法规进行扣除。
在填写企业所得税纳税申报表时，应将人力资源费用计入成本或费用项目，并按照相关法规进行扣除，以减少企业所得税负担。
5.研发费用研发费用一般按照相关法规可以作为费用项目进行扣除。
在填写企业所得税纳税申报表时，可以将研发费用计入成本或费用项目，并按照相关法规进行扣除，以减少企业所得税负担。
需要注意的是，在税务处理方面，企业应当严格遵守相关法规和税务政策，确保税务申报的准确性和合规性。
同时，建议企业在筹建期间就与税务机关进行沟通，了解相关税务政策和操作流程，以避免出现纳税风险。
企业代垫的诉讼费用会计处理 准则
企业代垫的诉讼费用在会计处理中是一个复杂而又重要的问题。
在许多情况下，企业需要为员工或管理层代垫诉讼费用，这些费用可能包括律师费、法庭费用以及其他相关的支出。
这些费用对于企业来说是一笔不小的开支，因此在会计处理中需要遵循一定的准则和规定，以确保公司的财务报表准确、合法、透明。
为了正确处理企业代垫的诉讼费用，我们需要遵循以下准则和规定：1. 确定代垫费用的性质在会计处理中，首先需要确定代垫费用的性质。
代垫费用应该被归类为资产还是费用，这取决于代垫的性质和用途。
如果代垫费用是可回收的，并且可以产生未来经济利益，那么它应该被视为资产。
如果代垫费用是一次性支出，并且不会产生未来经济利益，那么它应该被视为费用。
2. 记账原则根据会计记账原则，企业在代垫诉讼费用发生时需要进行相应的会计处理。
如果诉讼费用符合资产的分类标准，企业应该在资产账户中予以记录，并在未来的会计期间内进行摊销。
如果诉讼费用符合费用的分类标准，企业应该在费用账户中予以记录，并在当期损益中确认。
3. 提前披露企业在财务报表中需要提前披露代垫诉讼费用的相关信息。
这包括代垫费用的性质、金额、用途、回收期限等方面的信息。
在年度报告或者中期报告中，企业需要对代垫诉讼费用进行详细的披露，以便投资者、债权人和其他利益相关者了解企业的财务状况和偿债能力。
4. 税务处理企业代垫的诉讼费用在税务处理中也需要符合相关的法律法规和税收政策。
企业需要按照税务部门的规定对代垫费用进行申报和纳税，确保税收合规和报税准确。
企业还需要留意代垫费用的税前税后处理方式，以避免造成税务风险和额外的税收负担。
以上是企业代垫的诉讼费用会计处理的一些准则和规定。
在实际操作中，企业需要根据具体情况和实际需求，合理处理代垫费用的会计处理，确保财务报表的准确和合规。
企业还需要与律师、税务师等专业人士进行交流和协商，以确保代垫费用的合理性和合规性。
只有这样，企业才能够有效管理代垫费用，并最大程度地保障自身的利益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】筹备期间由另一公司垫付的费用应如何处理
我公司是一家新建公司，筹备当时没有建帐，许多费用的资金是由另外一个公司垫付，并且记入了垫付资金公司的费用，我公司跟该公司系由同一法人投资。
现在我公司想要引入资金，以体现我公司当时所付出的费用，就把以前支付的费用由垫付资金的公司列出清单，但却无法转过单据。
请问，我公司现在支付的这些开支应如何进行税务处理？
答：这种情况在实务工作中经常遇见，特别是双方的法人代表是同一人时，这种代付的费用的确很难处理。
对于这些开支，我们认为有两种解决方法：
1.将实际情况以书面报告方式向主管税务机关说明，征求他们的处理意见，在获取主管税务机关的书面意见后处理。
2.将这部分费用作为垫资公司的投资。
即在对方企业作为“长期投资－xx公司”核算，你公司作为“实收资本”处理。
虽然它不能作为当期的费用支出，也无法列入开办费而逐年摊销。
但是在最终企业清算时，可以相应降低该部分清算所得，从而减少清算所得税，对于公司的股东而言仍然会有潜在的税收利益，只是延缓了这种利益取得的时间。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。