【税会实务】编制现金流量表时应注意“现金”的范畴

合集下载

现金流量表编制注意事项确保信息准确性

现金流量表编制注意事项确保信息准确性现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流入和流出情况，对于管理者和投资者来说具有重要参考价值。

在编制现金流量表时，需要注意以下几点，以确保信息的准确性。

一、准确确定现金流量项目编制现金流量表的第一步是准确确定现金流量项目。

主要包括三类项目：经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量。

在确定现金流量项目时，需全面考虑企业所处行业和经营特点，遵循会计准则的规定，确保准确反映企业经营活动的实质。

二、精确计算现金流量金额编制现金流量表的核心是计算各项现金流量的金额。

在此过程中，需要确保准确性。

一是要做到全面收录，将所有现金流量都纳入计算范围内，不遗漏任何重要的项目。

二是要保证精确计量，采用科学合理的方法计算现金流量，如现金流入采用实际收款金额、现金流出采用实际支付金额。

三是要遵循会计政策，根据会计准则的规定进行会计处理，确保现金流量的准确计算。

三、正确分类现金流量项目编制现金流量表时，需要将现金流量项目进行合理的分类。

根据会计准则的要求，一般将现金流量分为经营活动、投资活动和融资活动三大类。

在分类过程中，要根据具体情况进行判断，确保每个现金流量项目都能被准确分类，并与相关项目形成合理的对应关系。

四、确保时间段的连续性和一致性编制现金流量表时，要确保所选时间段的连续性和一致性。

一是要保证所选时间段内的现金流量项目能够连续对应，不出现漏项或重复项的情况。

二是要确保所选时间段内的会计政策和会计方法保持一致，避免因会计政策和会计方法的变更而对现金流量表产生影响。

五、审慎处理现金流量的披露编制现金流量表后，需要审慎处理现金流量的披露。

在披露现金流量表时，需要按照会计准则的要求进行，确保信息的准确性和充分性。

披露内容应包括现金流量表的编制日期、编制单位、会计政策的说明、编制依据等相关信息，以便读者能够全面理解和分析现金流量表。

总之，编制现金流量表需要严格按照会计准则的要求进行，注重细节，确保信息的准确性。

中级会计实务考试现金流量表编制必考点分析

中级会计实务考试现金流量表编制必考点分析一、引言在企业会计中，现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于展示企业在特定期间内的现金流入和流出情况。

准确编制现金流量表对于企业的财务分析和决策具有重要意义。

本文将分析中级会计实务考试中与现金流量表编制相关的必考点，以及解析相应的注意事项和技巧。

二、经营活动现金流量的调整1. 销售商品、提供劳务收到的现金根据会计准则，销售商品、提供劳务收到的现金应列入经营活动现金流入的项目。

在编制现金流量表时，需要注意以下几点：- 需准确计算销售收入，避免遗漏或重复计入；- 应将未收回的销售收入栏目与预付账款、应收账款进行核对，确保准确反映实际现金流入情况；- 注意将未收回的销售收入列入经营活动现金流出的项目。

2. 购买商品、接受劳务支付的现金企业在购买商品、接受劳务时支付的现金，应列入经营活动现金流出的项目。

在编制现金流量表时，需要注意以下几点：- 需准确计算购买商品、接受劳务的金额，避免遗漏或重复计入；- 应将未付款的购买商品、接受劳务的金额栏目与预付账款、应付账款进行核对，确保准确反映实际现金流出情况；- 注意将未付款的购买商品、接受劳务列入经营活动现金流入的项目。

3. 经营活动产生的现金流量净额的计算经营活动产生的现金流量净额是现金流量表的核心内容之一，需要注意以下几点：- 应将销售商品、提供劳务收到的现金与购买商品、接受劳务支付的现金进行净额计算；- 需将其他与经营活动有关的现金流量项目进行调整，确保计算结果准确反映企业经营活动产生的现金流量。

三、投资活动现金流量的调整1. 债券利息收入企业持有债券产生的利息收入属于投资活动现金流入的项目。

在编制现金流量表时，需要注意以下几点：- 需确保准确计算债券利息收入，避免遗漏或重复计入；- 注意将未收回的债券利息收入列入投资活动现金流出的项目。

2. 股利收入企业持有股票产生的股利收入属于投资活动现金流入的项目。

在编制现金流量表时，需要注意以下几点：- 应确保准确计算股利收入，避免遗漏或重复计入；- 注意将未收回的股利收入列入投资活动现金流出的项目。

【税会实务】现金流量表编制小技巧

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】现金流量表编制小技巧
现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。

下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

看到收入找应收，未收税金分开走。

看到成本找应付，存货变动莫疏忽。

有关费用先全调，差异留在后面找。

财务费用有例外，注意分出类别来。

所得税你直接转，营业外找固资产。

坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

为职工支付有多少，单独处理分类思考。

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。

未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。

但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

现金流量表的编制注意事项

现金流量表的编制注意事项现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内所产生的现金流入和现金流出的情况。

编制现金流量表需要注意以下几个方面。

一、现金流量的分类在编制现金流量表时，需要将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。

其中，经营活动主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动包括购买长期资产、投资以及出售长期资产、收回投资等；筹资活动包括借款、偿还债务，以及筹资性现金流入和现金流出。

二、现金流量项目的准确性在编制现金流量表时，需要确保现金流量项目的准确性和完整性。

对于每一个现金流入和现金流出的项目，应该进行准确的计量和归集。

例如，对于经营活动中的现金流入项目，要详细记录每笔销售收入的金额，并区分现金销售和信用销售的金额；对于经营活动中的现金流出项目，要详细记录每笔货款支付的金额，并区分现金支付和信用支付的金额。

三、现金流量的时间范围现金流量表通常编制的时间范围为一年。

在编制现金流量表时，需要将各项现金流入和现金流出的项目按照发生的时间顺序进行归集和汇总。

对于某些项目可能会发生多次的，如经营活动中的销售收入和货款支付，应该将其按照每个月或每个季度进行汇总，然后再进行整体的年度汇总。

四、现金流量附表的编制除了主要的现金流量表之外，还需要编制现金流量附表。

现金流量附表包括对现金流量的详细说明和补充信息，例如对于经营活动中现金流量的详细分析、对于投资和筹资活动的详细说明等。

现金流量附表的编制需要清晰、简明地说明各项现金流入和现金流出的列示原因，以便读者更好地理解现金流量表的内容。

五、审慎编制现金流量表编制现金流量表需要审慎对待相关数据的计算和填写，确保数据的准确性和可靠性。

在计算和填写现金流量表时，应该参考企业的财务记录和交易凭证，避免数据的错误和遗漏。

同时，需要对以往年度的现金流量表进行核对和比对，确保数据的连续性和可比性。

总结：编制现金流量表是企业财务管理中的重要环节，需要遵循一定的原则和规范。

财税实务：现金流量表的编制原则是什么？

现金流量表的编制原则是什么？现金流量表的编制应当遵循以下原则：（1）分类反映原则。

为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。

（2）总额反映与净额反映灵活运用原则。

为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。

一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。

现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。

现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。

但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。

因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。

但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。

例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。

二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。

例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。

这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。

（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。

经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。

在我国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。

某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。

例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。

会计干货之现金流量表附表编制的注意事项

会计实务-现金流量表附表编制的注意事项众所周知，现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。

直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，将现金流量分类为四部分的现金收支项目：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量及汇率变动对现金及现金等价物的影响。

间接法是以企业当期的净利润为起点，根据不同的调整项目，倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。

实务工作中，由于经营活动所包含的事项广泛复杂，因此，在采用直接法编制现金流量表主表后，一般都要求采用间接法编制附表，对主表编制出来的经营活动产生的现金流量净额进行验证，以提高主表的可信度。

在现金流量表的编制实务中，经常有人对现金流量表的附表编制产生困惑。

最常见的问题是通过间接法编制出来的经营活动产生的现金流量净额难以与主表中勾稽一致。

如何检查主附表之间的勾稽关系，如何实现主附表之间的平衡，是实务工作者在编制现金流量表时都会遇到的问题。

在采用间接法验证现金流量表是否平衡时，首先需要了解的是间接法编制的基本原理。

间接法的编制是一个将净利润还原为企业经营活动产生的现金流量净额的过程。

净利润与经营活动产生的现金流量净额的差异主要表现为两个方面的因素：一是影响了净利润但没有影响经营活动产生的现金流量净额。

二是影响了经营活动产生的现金流量净额但没有影响净利润。

间接法的检查重点，就是检查这两方面的因素是否已经调整平衡。

在间接法的调整因素中，资产减值损失、固定资产折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的，一般来说，可以直接引用利润表中的数字。

容易导致不平衡的因素是存货的变动以及经营性应收项目和经营性应付项目的变动等事项。

一、存货中非经营性存货的影响在填列附表中存货的减少（减：增加）时，此处的存货应理解为经营性存货。

因为，在企业的正常经营活动中，存货的变动不仅仅是由经营性活动引发的，也有由非经营性活动引发的。

如果存货中有借款利息资本化的因素，或者将存货用于对外投资、领用于在建工程等方面，则不属于经营性存货，应在附表填列时予以扣除。

现金流量表编制与分析中的技巧与要点

现金流量表编制与分析中的技巧与要点现金流量表是财务报表中的重要组成部分，可以帮助企业和个人了解其现金流入和流出的情况。

对于企业来说，编制和分析现金流量表是有效管理和决策的关键。

本文将介绍编制和分析现金流量表的技巧与要点。

一、编制现金流量表的技巧与要点1.选择适当的时间段：编制现金流量表时，需要选择适当的时间段，通常是按年度进行。

但如果企业经营情况较为复杂或需要更详细的分析，也可以选择季度或月度。

2.确定现金流量分类：现金流量表可以分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。

编制时需要准确确定各项现金流量的分类，确保明确而准确地记录资金的流动。

3.准确计量现金流量：在编制现金流量表时，需要准确计量各项现金流量。

对于经营活动，一般使用间接法或直接法进行计量；对于投资活动和筹资活动，通常使用净额法进行计量。

4.确保数据的准确性：编制现金流量表需要依赖各项财务报表以及其他经营数据。

为确保数据的准确性，需要对财务报表进行审计或复核，并与其他经营数据进行核对。

只有准确的数据才能得出准确的现金流量表。

5.认真填写附注：附注是现金流量表中的重要组成部分，可以提供对各项现金流量的解释和说明。

填写附注时应认真明确，确保读者能够理解各项现金流量的来源和去向。

二、分析现金流量表的技巧与要点1.关注经营活动现金流量：经营活动现金流量是企业经营能力的重要指标。

分析时可以关注经营活动现金流量的净额、占比以及趋势变化等，以评估企业的盈利能力和现金管理能力。

2.关注投资和筹资活动：投资和筹资活动现金流量可以反映企业的投资决策和融资状况。

分析时可以关注投资活动现金流量的净额和投资项目的收益情况，以及筹资活动现金流量的净额和融资成本等。

3.比较不同期间的现金流量表：通过比较不同期间的现金流量表，可以了解企业现金流入和流出的趋势。

关注现金流量的增减变化，可以发现问题和改进措施，及时调整经营策略。

4.综合分析其他财务指标：现金流量表只是财务报表中的一部分，综合分析其他财务指标可以更全面地评估企业的财务状况和经营绩效。

【税务实务】金融机构现金流量表的编制

【税务实务】金融机构现金流量表的编制金融机构现金流量表是用来反映金融机构在特定时期内现金流入和现金流出情况的财务报表。

编制金融机构现金流量表的目的是为了提供关于现金流量的重要信息，帮助分析金融机构的经营活动、投资活动和筹资活动情况。

编制金融机构现金流量表的步骤1. 识别现金流量项目：首先需要识别金融机构的现金流量项目，包括现金流入和现金流出的各项相关活动。

2. 分类现金流量项目：将识别出的现金流量项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别。

3. 计量现金流量项目：对每个现金流量项目进行计量，即确定现金流量的金额。

4. 编制现金流量表：根据所得到的现金流量项目及其金额，编制金融机构现金流量表。

金融机构现金流量表的要素金融机构现金流量表通常包括以下要素：1. 经营活动现金流量：反映金融机构在正常经营过程中产生的现金流量，如客户存款、贷款及其他经营性现金流入和现金流出的活动。

2. 投资活动现金流量：反映金融机构进行投资活动产生的现金流量，如购买或出售金融资产、接受或发放贷款等活动。

3. 筹资活动现金流量：反映金融机构进行筹资活动产生的现金流量，如发行债券、支付利息、分红等活动。

编制金融机构现金流量表的注意事项1. 确保准确性：编制金融机构现金流量表时，应确保所涉及的现金流量项目和金额准确无误。

2. 遵守法律法规：在编制金融机构现金流量表过程中，要严格遵守相关的法律法规和会计准则。

3. 保证信息可靠性：金融机构现金流量表应反映真实、完整、准确的财务状况和经营情况。

编制金融机构现金流量表需要对金融机构的财务状况和业务活动进行全面、准确的分析和把握。

通过正确编制现金流量表，可以为金融机构的决策和经营活动提供重要的参考依据。

现金流量表编制的注意事项

现金流量表编制的注意事项现金流量表作为财务报表的重要组成部分，对于企业的财务状况和经营活动具有重要的指导和决策作用。

编制现金流量表需要遵循一定的原则和方法，确保其准确反映企业的现金流量情况。

以下是现金流量表编制的一些注意事项。

一、现金流量表的基本概念和目的现金流量表是企业按照一定的分类方法，统计和反映企业一定时期的现金流入、流出和净流量的财务报表。

它的目的是为了提供企业经营活动的真实情况，评估企业的偿债能力和盈利能力，并为内外部利益相关者提供决策参考。

二、编制现金流量表的原则1. 现金流量分类原则：现金流量表按照经营、投资和筹资活动进行分类。

其中，经营活动包括企业的日常经营，如销售商品、提供劳务等；投资活动包括企业的投资和处置长期资产等；筹资活动包括企业的借款和偿还债务、发行股票等。

2. 现金与非现金活动分离原则：现金流量表应当将现金活动和非现金活动进行分离，并在表中进行明确的标注，以确保准确反映现金流量情况。

3. 确认和计量原则：现金流量表应当按照确认和计量的原则编制，确保现金流量的准确性和真实性。

4. 一致性原则：现金流量表应当保持一致性，即连续多期的现金流量表应当采用相同的编制方法和会计政策。

三、编制现金流量表的步骤1. 收集必要的会计信息：为了编制现金流量表，首先需要收集和整理与现金流量有关的会计信息，包括资产负债表、利润表、审计报告等。

2. 选择适当的编制方法：根据企业的规模和特点，选择适当的编制方法，包括直接法和间接法。

直接法是将现金流入和流出的详细项目列举出来，直接计算净现金流量；间接法是通过对利润表中的净利润进行调整，计算净现金流量。

3. 按照分类原则进行编制：根据经营、投资和筹资活动的分类原则，将现金流量进行分类，并编制相应的表格。

4. 填写现金流量表：按照编制方法和分类原则，将相应的现金流量项目填写到现金流量表中，并进行计算和调整。

5. 审核和校对：编制完成后，对现金流量表进行审核和校对，确保数据的准确性和一致性。

现金流量表编制中的注意事项

现金流量表编制中的注意事项现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它反映了企业的现金流入和流出情况，对于运营管理和投资决策具有重要的指导作用。

编制现金流量表需要注意以下几个方面：一、准确识别现金流入和流出项目在编制现金流量表时，需要准确识别各项现金流入和流出项目。

现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的利息、收到的股息、收到的政府补助等；现金流出包括购买商品、支付劳务报酬、支付利息、支付股息、支付的税费等。

在识别现金流入和流出项目时，应当遵循实际发生的原则，将各项现金流量按照其性质分类，并确保准确无误。

二、合理划分现金流量表的三大类别现金流量表一般分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类别。

在编制现金流量表时，需要合理划分各类别，并将各项现金流量准确归类。

经营活动现金流量主要反映企业日常经营活动所产生的现金流入和流出；投资活动现金流量主要反映企业参与投资活动所产生的现金流入和流出；筹资活动现金流量主要反映企业筹集资金和偿还债务所产生的现金流入和流出。

合理划分现金流量表的三大类别，有助于更好地理解企业的资金运作情况。

三、注意现金流量表的时间范围现金流量表的编制需要确定时间范围，一般分为年度和季度。

年度现金流量表反映了企业一年内的现金流入和流出情况，是企业全年经营活动的总结；季度现金流量表反映了企业每个季度的现金流入和流出情况，有助于对企业经营情况进行及时监测和分析。

在编制现金流量表时，需要确定准确的时间范围，并确保所列现金流量项目与该时间范围内的实际情况相一致。

四、注意现金流量表与其他财务报表的一致性现金流量表是企业财务报表的一部分，与资产负债表、利润表等报表密切相关。

在编制现金流量表时，需要确保各项数据与其他财务报表相一致。

例如，现金流量表上反映的经营活动产生的现金流量净额应与利润表上的净利润一致，筹资活动产生的现金流量净额应与资产负债表上的所有者权益变动一致。

会计规范制度的现金流量表编制掌握现金流量表的编制方法和关键点

会计规范制度的现金流量表编制掌握现金流量表的编制方法和关键点会计规范制度的现金流量表编制——掌握现金流量表的编制方法和关键点现金流量表是财务报表中重要的组成部分之一，它反映了企业在一定时期内现金流的收入和支出情况，对于企业的经营决策和财务分析具有重要意义。

为了准确编制现金流量表，企业需要掌握相关的编制方法和关键点。

本文将从以下几个方面进行论述。

一、现金流量表编制的基本要求现金流量表编制的基本要求是准确、真实、全面地反映企业的现金流量状况。

具体包括以下几个方面：1. 全面收录现金流量信息：编制现金流量表时，要全面收录与现金流量相关的各项经济业务活动，包括经营活动、投资活动和筹资活动。

2. 时期一致性：现金流量表应按年度编制，并与财务报表保持一致，确保数据的可比性。

3. 信息清晰明了：现金流量表的结构和内容应符合相关会计准则的要求，以便用户能够快速、清晰地了解企业的现金流量状况。

二、现金流量表编制的方法现金流量表的编制方法包括直接法和间接法两种，下面将对这两种方法进行介绍。

1. 直接法：直接法是根据现金收支的性质和用途直接统计现金流量的编制方法。

具体步骤如下：①将期初现金余额、期末现金余额列入现金流量表的第一行和最后一行；②统计与经营活动有关的现金收入和现金支出，如销售商品、提供劳务的收入、购买原材料、支付工资等支出；③统计与投资活动有关的现金收入和现金支出，如购买、出售固定资产以及投资其他企业的支出和收入；④统计与筹资活动有关的现金收入和现金支出，如借款、偿还债务、发放利润等；⑤汇总各项现金流量，计算出期末现金余额。

2. 间接法：间接法是通过计算净利润和调整非现金项目得到现金流量的编制方法。

具体步骤如下：①计算净利润：根据财务报表数据计算出当期净利润；②根据净利润调整非现金项目：对净利润中的非现金项目进行调整，如计提的折旧、摊销费用、无形资产处置损失等；③统计经营活动产生的现金流量调整项目：包括应收款项、应付款项、预收款项、预付款项的变动等；④统计投资和筹资活动产生的现金流量调整项目：包括固定资产投资、债务转为资本等非经营活动产生的现金流量；⑤汇总各项调整项目，计算出期末现金余额。

现金流量表编制中的部分注意事项探讨

现金流量表编制中的部分注意事项探讨现金流量表编制中的部分注意事项探讨作者：张新发来源：《中国乡镇企业会计》 2014年第9期张新发现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

在会计实务中，现金流量表和合并现金流量表的编制和列报存在一定的争议、分歧和瑕疵。

笔者将上述问题归结为现金流量表编制中的部分注意事项，并作了粗略探讨，以求抛砖引玉。

一、编制现金流量表主表应注意事项（一）保证金从会计实务角度分析，通过货币资金列报的保证金主要包括银行承兑汇票保证金、信用证保证金、保函保证金等。

应根据保证金的性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动中进行列报。

对于与生产经营相关的保证金的缴存和收回，应通过支付或收到的其他与经营活动有关的现金列报。

如果保证金收支频繁且金额较大，可以净额通过购买商品、接受劳务支付的现金列报。

（二）企业间拆借资金对于收取利息的企业间资金拆借，实务中拆出方将拆出资金作为支付的其他与投资活动有关的现金项目列报，拆入方将拆入资金作为收到的其他与筹资活动有关的现金列报。

对于不收取利息的企业间资金拆借，实务中主要有二种列报方法：1.与收取利息的企业间资金拆借列报方法相同，理由是拆出方的目的是为了在未来期间获取某种收益，本质上属于投资活动，而拆入的资金导致了企业债务规模和构成发生了变化，属于筹资活动。

2.拆出方将拆出资金作为支付的其他与经营活动有关的现金列报，拆入方将收到的资金作为收到的其他与经营活动有关的现金列报，理由是企业间不收取利息的资金拆借，属于经营活动。

笔者赞同第一种列报方法。

（三）在建工程联合试运转联合试运转属于在建工程完工前的检验和调试过程，其现金流入和流出应属于投资活动。

在建工程联合试运转产生的现金流入应作为购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的减项列报，现金支出应作为购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金列报。

（四）政府补助对于收到的政府补助，不管是与收益相关的还是与资产相关的，《企业会计准则讲解2010》规定，一律作为收到的其他与经营活动有关的现金列报。

现金流量表编制注意事项

现金流量表编制注意事项一、基础工作1、建立应收票据台账，日常付款时将票据背书支付工程、设备款的单独注明。

2、建立现金流量表特殊处理备查簿，统计特殊账务处理如抵账对往来的影响、资产处置损益对非经营性活动的影响等。

3、日常付款注意使用正确的款项类别，尤其是准确区分经营性与非经营性（设备、工程）的款项类别。

4、销售退款现金流从销售商品提供劳务收到的现金流列示。

备用金还款、保证金退回原项目5、将分类别的现金流量从项目账导出进行检查，调整错误的项目，重新统计。

6、编制完成财务主表。

二、账面流量编制流程1、将调整后的现金流量分项录入现金流量表主表，保证期末现金及现金等价物余额与资产负债表货币资金余额一致。

2、根据应收票据台账，填写票据统计表。

3、填写构建资产支付现金验证表。

4、填写经营性应收应付表，其中的非经营性往来取构建资产支付现金验证表。

5、填写主表补充资料，检查直接法与间接法编制的经营活动产生的现金净流量是否存在较大差异，如果差异较大，重新检查录入的各项数据，重点是经营性应收应付以及其中的非经营性往来。

消除重大差异后根据间接法经营活动产生的现金净流量调整直接法经营活动现金净流量，差额调入投资活动产生的现金流量（一般不超过经营活动现金流入的1%）。

6、根据主表投资活动产生的现金流量调整购建资产支付现金验证表中固定资产原值增加额。

7、填写销售商品提供劳务收到的现金验证表，减项中和应收票据相关的取票据统计表。

如与主表存在较大差异，重点关注特殊业务如抵账，一般无差异。

8、填写支付的各项税费验证表、支付给职工以及为职工支付的现金验证表、筹资活动收到的现金流验证表、筹资活动支付的现金流验证表、借款及偿债验证表、现金及现金等价物表，主表验证表相互核对，一般无差异。

如果存在较小差异确实找不到原因，根据验证表调整主表，差异挤入支付其他与经营有关的现金。

9、填写收到的其他与经营有关的现金验证表，主要参照浪潮系统中现金流量余额表。

【税会实务】攻克现金流量表的编制难点

【税会实务】攻克现金流量表的编制难点现金流量表的编制是企业报表编制的难点, 本文介绍了现金流量表填报中几个主要项目的编制方法, 以供读者学习参考。

一、“期末现金及现金等价物余额”、“期初现金及现金等价物余额”项目这两项应根据资产负债表的“货币资金”项目期末、期初金额填报, 但应注意：1.如果货币资金项目中包含不可提前支取的定期存款, 应从其中扣除；2.如果企业在“货币资金”项目外还有符合现金等价物条件的投资（通常只包括3个月内到期的短期债券投资）, 则应加计到上述两个项目中。

二、“现金及现金等价物净增加额”项目该项目应按以上两项的差额填报。

不是执行新准则的企业, 其现金流量表格式中未设置上述反映现金期末、期初金额的项目, 则以资产负债表“货币资金”项目期末与期初的差额填报, 填报时注意事项同上述一。

三、“汇率变动对现金的影响”项目该项目在新准则现金流量表格式中为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”, 编表时可以选用两种方法填报：1.按财务费用的汇兑损益项目转入“本年利润”的发生额剔除其中属于外币债权、债务汇率变动调整影响额后的金额填报；2.按财务费用的汇兑损益发生额中与外汇货币资金对应的发生额净额填报。

四、“筹资活动产生的现金流量”各项目1.“吸收投资收到的现金”、“取得借款收到的现金”项目。

一般企业这两个项目发生笔数不多, 可直接查账获得。

其对应科目一般包括实收资本、交易性金融负债、应付债券、短期借款、长期借款, 以及属于企业相互融资的其他应付款等。

2.“偿还债务支付的现金”项目。

该项目应根据借款、交易性金融负债、应付债券等科目的借方发生额, 结合货币资金日记账分析填报。

但应注意：（1）该项目只填报偿还债务的本金, 偿付包括在长期借款余额中的利息时, 应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中填报；（2）企业偿还外部采购款, 应按其用途分别在经营活动和投资活动产生的现金流量中填报。

3.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。

现金流量表编制注意事项

3.收回投资所收到的现金不包括持有至到期投资收回的利息
04
05
不包括持有至到期投资收回的利息（计入取得投资收益所收到的现金）
+收回持有至到期投资本金而收到的现金。
03
+处置长期股权投资收到的现金
02
=出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产
01
收回投资所收到的现金
4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金不包括
购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分(应计入筹资活动中的利息支付项)；
融资租入固定资产支付的租赁费(应计入筹资活动中的其他支付项)；
企业以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的现金列入此项,以后各期支付的现金列入筹资活动的其他支付项。
支付价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或债券利息——支付的其他与投资活动有关的现金
单击此处添加大标题内容
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演示，极大可能运用于阅读领域；无论是传播观点、知识分享还是汇报工作，内容的详尽固然重要，但请一定注意信息框架的清晰，这样才能使内容层次分明，页面简洁易读。如果您的内容确实非常重要又难以精简，也请使用分段处理，对内容进行简单的梳理和提炼，这样会使逻辑框架相对清晰。为了能让您有更直观的字数感受，并进一步方便使用，我们设置了文本的最大限度，当您输入的文字到这里时，已濒临页面容纳内容的上限，若还有更多内容，请酌情缩小字号，但我们不建议您的文本字号小于14磅，请您务必注意。

现金流量表编制注意事项

现金流量表编制注意事项
1.财务费用中票据贴现的利息应计入销售商品、提供劳务收入的现金
中
• -票据贴现的利息
• 假如应收票据期初余额10万元，本期贴现，发生贴现息1万元，但从期初、期末看应收票据并没有发生变动，但必须做现金流的调整（已计入财务费用），因为实际现金流只有9万元。
活动——取得收益收到的现金包括持有至到期的利息收入活动——取得收益收到的现金贴现息计入销售商品、提供劳务收到的现金其他计入筹资活动——分配股利、利润或偿付利息支付的现金现金流量表编制注意事项假如应收票据期初余额10万元，本期贴现，发生贴现息1万元，但从期初、期末看应收票据并没有发生变动，但必须做现金流的调整（已计入财务费用），因为实际现金流只有9万元。假如应收票据期初余额10万元，本期贴现，发生贴现息1万元，但从期初、期末看应收票据并没有发生变动，但必须做现金流的调整（已计入财务费用），因为实际现金流只有9万元。活动——取得收益收到的现金活动——取得收益收到的现金包括持有至到期的利息收入其他计入筹资活动——分配股利、利润或偿付利息支付的现金财务费用中票据贴现的利息应计入销售商品、提供劳务收入的现金中现金流量表编制注意事项其他计入筹资活动——分配股利、利润或偿付利息支付的现金活动——取得收益收到的现金现金流量表编制注意事项贴现息计入销售商品、提供劳务收到的现金财务费用中票据贴现的利息应计入销售商品、提供劳务收入的现金中假如应收票据期初余额10万元，本期贴现，发生贴现息1万元，但从期初、期末看应收票据并没有发生变动，但必须做现金流的调整（已计入财务费用），因为实际现金流只有9万元。财务费用中票据贴现的利息应计入销售商品、提供劳务收入的现金中贴现息计入销售商品、提供劳务收到的现金现金流量表编制注意事项贴现息计入销售商品、提供劳务收到的现金包括持有至到期的利息收入现金流量表编制注意事项现金流量表编制注意事项包括持有至到期的利息收入包括持有至到期的利息收入包括持有至到期的利息收入

编制现金流量表应注意的几个实务问题

编制现金流量表应注意的几个实务问题　为规范企业现金流量表的编制和列报，提高会计信息质量，财政部于1997年制定与发布了《企业会计准则——现金流量表》，从1998年1月1日起在全国范围施行。

根据执行情况及经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对现金流量表会计准则进行了修订，从2001年1月1日起在全国范围施行。

为建立起一套适应我国市场经济发展要求，顺应国际趋势的中国会计准则体系，财政部又于2006年2月15日正式发布了39项会计准则，其中包括现金流量表准则，并从2007年1月1日起先在上市公司施行。

现金流量表的编制与资产负债表和损益表的编制有所不同：一是资产负债表和损益表是根据权责发生制编制出来的，而现金流量表是根据收付实现制编制出来的，即只记录当期收支情况，而不理会这些现金流动是否归属于当期损益；二是企业在编制资产负债表、损益表等报表时，其绝大部分项目都与企业总账、明细账项目有直接的对应关系，企业会计人员可直接根据总账、明细账来填制，填制较为方便。

但现金流量表项目却不能仅依据企业总账、明细账填制，其项目的填列需通过详细分析、调整才能得出，很多项目填列还要查具体发生的某一笔业务的凭证，但很多企业一年发生的业务有成千上万笔，其编制该表的工作量是非常巨大的。

虽然现金流量表准则实施已8年多，但在实践中由于编制习惯及基础工作不扎实等问题，许多会计人员反映现金流量表不好编制。

笔者在编制和审计现金流量表时感到以下几个问题值得会计人员和审计人员关注：一、几个项目的现金流量分类项目的现金流量分类是指某一现金收支对应归属于经营活动、投资活动还是筹资活动及其再细分。

经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分。

另外某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。

例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。