村集体经济组织日常经济业务会计分录教学提纲

村集体经济组织会计教程文件

③捐赠成本=捐赠资产的凭据标明金额+ 运杂费
贷方—：
①用于生产经营发生的消耗 ②用于管理消耗 ③用于出售 ④用于发放福利 ⑤用于构建在建工程
三、常涉经济业务举例
• 1、基本事项（3）取得资产例1.6月19日华东村购入化肥30吨，价款合计为21000元，发票等结
算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，化肥已验收入库。
村集体经济组织会计
一、关于村集体经济组织会计核算制度
• 1、总则
由村或村民小组设置的社区性集体经济组织，代行村集体经济组织职能，实行统一核算和分散核算相结合的两级核算体制。
村集体经济组织的会计记账采用借贷记账法，会计年度采用公历制（1月1日至12月31日），核算以“元”为单位。
二、会计核算基本流程
借：内部往来——王强贷：现金
内部往来
借方+：
村集体
内部交易，款项已经支出
贷方—：
村集体
内部交易，款项还未支付
例3.华东村从所属某农场购入幼猪一批，价款合计为17500元，
款项尚未支付。
购入幼猪时，未付款
借：牲畜（禽）资产——幼猪
贷：内部往来——村农场
当偿还款项时，
借：内部往来——村农场
贷：银行存款
1、应收/应付款：
与村集体以外的其他单位或个人交易，产生的未支付或收取款项
2、内部往来：
与村集体内部（村民或者村下属机构、企业）交易，发生的款项收支
三、常涉经济业务举例
• 2、对外事项
（2）往来业务
主要包括应收款、应付款和内部往来。
例1. 华东村销售给A公司甲农产品一批，取得价款合计13000元，货款尚未收到。该批农产品成本为9000元。

村集体经济组织日常经济业务会计分录

村集体经济组织日常经济业务会计分录１、村级财政转移支付业务。

(1)收到转移支付财政补助:借:银行存款、应收款贷:补助收入—村级转移支付资金收入(2)用转移支付资金开支,如管理费用:借:管理费用、应付工资贷：现金、应收款等２、收到各企业占地费或租赁费。

借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入３、收到财政拨付得卫生所改造费、村村通修路费等。

借:银行存款贷:公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款。

借：银行存款（现金)贷:公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款。

借:银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产(１)购买不需要安装即可使用固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳得有关税金等之与作为固定资产成本。

借:固定资产贷:银行存款(2)购买需要安装才可使用得固定资产,按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳得有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本。

购入未安装时借:在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借:在建工程—安装调试费贷:银行存款等安装完毕使用时借:固定资产—固定资产总成本贷:在建工程(3)固定资产维修，计入有关支出项目。

借:经营支出、管理费用、其她支出贷:现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费。

借:现金贷:应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回得应收款。

借:银行存款(现金)贷:应收款、内部往来9、收发救济、救灾款。

(1)收到救济、救灾款时:借:银行存款、现金贷:内部往来(2)发放救济救灾款时:借:内部往来贷:现金１０、有关单位、个人上交承包款、租赁费。

借:银行存款、现金贷:发包及上交收入—上交收入１1、有关部门土地补偿收取及发放。

(１）收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷:公积公益金、内部往来(2)发放时:借:内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费（村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费）、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等。

村集体经济常用分录

村集体经济常用分录1、收到山林承包款、集体土地承包款、经营性房屋发包款收入：借：现金（银行存款）贷：发包及上交收入（经营收入）[集体直接经营的记经营收入，发包的记发包及上交收入]2、收到存款利息、零星物资变卖收入：借：现金（银行存款）贷：其他收入3、收到对外投资分红股息借：现金（银行存款）贷：投资收益4、现金存入银行取现反之借：银行存款借：现金贷：现金贷：银行存款5、收到上级部门补助、扶贫（非专项）款等：借：银行存款（现金）贷：补助收入6、收到上级补助专项拨款、收到部门、村收入老坂捐资、农户一事一议款及以资代劳款项：借：现金（银行存款）贷：一事一议资金7、购入不需安装固定资产：借：固定资产——明细科目贷：现金（银行存款）同时：借：一事一议资金（如果是用一事一议资金购买）贷：公积公益金购入需安装固定资产：借：在建工程贷：现金（银行存款）完工后：借：固定资产贷：在建工程同时：借：一事一议资金（如果是用一事一议资金购买）贷：公积公益金购入没有形成固定资产项目支出：借：在建工程贷：现金（银行存款）完工后：借：管理费用（应付福利费、其他支出）贷：在建工程同时：借：一事一议资金（如果是用一事一议资金购买）贷：公积公益金8、借入资金：借：现金（银行存款）贷：短期借款（或长期借款：指一年以上的）归还时：借: 短期借款（或长期借款：指一年以上的）贷：现金（银行存款）9、支付村干部工资、办公费、订报刊、差旅费、维修费等借：管理费用——相应明细科目：贷：现金（银行存款）10、利息支出（项目利息支出计入相应项目支出），物资盘亏、损夫、防汛抢险支出、无法收回的损失、罚款支出：借：其他支出贷：现金（银行存款）或库存物资、累计拆旧等11、支付文化、卫生、体育、合作医疗、路灯、道路维护、民兵、困难补助等福利性支出（不含设施支出）：借：应付福利费——（相应明细）贷：现金（银行存款）。

农村经济会计讲义

农村经济会计基础一、内容大纲1．农村经济会计核算制度（1）总则（2）核算方法及基本要求2．会计核算基本流程（1）基本流程经济业务→原始凭证→记账凭证→会计账簿→会计报表（2）会计档案管理3．常涉经济业务举例（1）基本事项：A.资金收入及支出；B.资金筹集；C.取得资产；D.投入生产（2）对外事项：A.经营业务；B.往来业务；C.发包及上交收入；D.其他收支业务（3）管理开支4．课后作业：完成《基础会计》实习任务二、内容简述1、农村经济会计核算制度（1）总则农村经济集体组织会计制度，是指由村或村民小组设置的社区性集体经济组织，代行村集体经济组织职能，实行统一核算和分散核算相结合的两级核算体制。

村集体经济组织的会计，记账采用借贷记账法，会计年度采用公历制（1月1日至12月31日），核算以“元”为单位。

（2）核算方法及基本要求2、会计核算基本流程（1）基本流程经济业务→原始凭证→记账凭证→会计账簿→会计报表A.原始凭证包括各类发票、收据、合同等表明经济业务发生的书面证明。

B.记账凭证根据原始凭证反应的数据信息编制，要做到记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续，且不得土改刮擦挖补。

C.会计账簿会计账簿是指按一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面连续记录各项经济业务事项的簿籍。

应由封面（标明账簿和单位名称）、扉页(标明科目索引、经管人员等使用信息)、账页（记录具体的经济事项相关信息）。

装订成册的账簿从第一页到最后一页编定页数，按顺序连续编号，不得跳页、缺页。

D.会计报表会计报表是反映村集体经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告。

村集体需按时编制月报表和季度报表，包括科目余额表和收支明细表；年度终了时，还需出具年度报表，含资产负债表和收益及收益分配表。

并且，村集体经济组织要定期向财政部门或农村经营管理部门上报、对外公布报表；各级农村经营管理部门应对所辖地区报送的村集体经济组织会计报表进行审查，然后逐级汇总上报。

村集体经济组织日常经济业务会计分录

村集体经济组织日常经济业务会计分录1、村级财政转移支付业务。

（1）收到转移支付财政补助：借：银行存款、应收款贷：补助收入—村级转移支付资金收入（2）用转移支付资金开支，如管理费用：借：管理费用、应付工资贷：现金、应收款等2、收到各企业占地费或租赁费。

借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入3、收到财政拨付的卫生所改造费、村村通修路费等。

借：银行存款贷：公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款。

借：银行存款（现金）贷：公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款。

借：银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产（1）购买不需要安装即可使用固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等之和作为固定资产成本。

借：固定资产贷：银行存款（2）购买需要安装才可使用的固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本。

购入未安装时借：在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借：在建工程—安装调试费贷：银行存款等安装完毕使用时借：固定资产—固定资产总成本贷：在建工程（3）固定资产维修，计入有关支出项目。

借：经营支出、管理费用、其他支出贷：现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费。

借：现金贷：应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回的应收款。

借：银行存款（现金）贷：应收款、内部往来9、收发救济、救灾款。

（1）收到救济、救灾款时：借：银行存款、现金贷：内部往来（2）发放救济救灾款时：借：内部往来贷：现金10、有关单位、个人上交承包款、租赁费。

借：银行存款、现金贷：发包及上交收入—上交收入11、有关部门土地补偿收取及发放。

（1）收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷：公积公益金、内部往来（2）发放时：借：内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费（村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费）、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等。

村集体经济组织会计详解

7.会计工作交接
• 培训内容会计工作交接规范 • 培训重点与难点会计工作交接的具体要求 • 培训要求区分不同会计工作岗位分析交接内容，分别举例说明交接的具体要求
6.认知会计资料
• 培训内容认知会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料（该部分为教材各相应节中的种类、基本内容部分）
6.认知会计资料
• 培训重点与难点原始凭证的种类及基本内容记账凭证的种类及基本内容会计账簿的用途及账页的格式会计报表的内容及意义 • 培训要求通过PPT或实物展示，使学员认知各种资料
3.建立账簿
• 培训要求（1）通过分析使学员明确会计建账从理论分析到实务操作的过程。即会计记账的内容是村里发生的经济业务——会计要素——会计科目；会计记账的场所是账户，即会计科目+ 账页；账户的集合是账簿。（2）通过PPT演示或过程描述，使学员明确建立账簿的过程，包括应设置的账簿种类和如何启用账簿。
规范村级财务审批程序规范报账及审核程序规范会计凭证的填制与审核工作规范会计账簿登记、结账、对账及错账更正工作 • 规范会计报表编报工作 • 规范会计档案管理工作 • 规范会计工作交接
模块二：业务规范培训
培训内容
1. 村级财务审批程序 2. 村级报账及委托代理机构审核程序 3. 会计凭证的填制与审核 4. 会计账簿的登记、错账更正、结账、对账 5. 会计报表的编制要求与方法 6. 会计档案管理 7. 会计人员工作交接 8. 往来、收入业务的处理
村集体经济组织会计操作实务
村集体经济组织会计核算的基本方法 • 建立账簿
• 记账方法
• 记账依据
• 记账要求
• 报账
村集体经济组织经济业务核算
• • • • • • • • 货币资金与往来业务核算资金筹集业务核算投资业务核算库存物资与固定资产核算农业资产核算生产过程业务的核算经营过程业务的核算收益形成及其分配的核算

村集体经济组织会计核算实务学习课案

村集体经济组织会计核算实务学习参考第一章、村合作经济组织会计科目表注意：1、应付工资：包括应付给管理人员及固定员工的报酬。

不包括：临时员工的报酬（“应付款”/“内部往来）2、应付福利费：包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金。

不包括：兴建集体福利等公益设施支出。

3、一事一议资金：村集体兴办生产、公益事业，按一事一议形式筹集的专项资金。

4、公积公益金：村集体收益中提取、征用土地补偿费、拍卖四荒[荒山、荒地、荒水、荒滩]等使用权的价款。

5、发包及上交收入：包括农户、其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金，村办企业上交的利润。

6、其他收入：包括罚款收入、存款利息收入、固定资产及存货的盘盈收入。

7、其他支出：包括罚款支出、利息支出、固定资产及存货的盘亏净损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款、公益性固定资产折旧费用。

第二章、村集体经济一般业务会计处理第一节、货币资金与往来款项主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算。

一、货币资金的管理与核算（一）货币资金的内容包括现金、银行存款等。

（二）现金1.使用范围：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③国家规定办给个人的科学、文化、体育等奖金；④各种劳保、福利费；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员随身携带差旅费；⑦零星支出（1000元以下）2.业务核算例：6月18日库存现金11000，银行核定限额为10000元，超过部分存入银行。

借：银行存款1000贷：现金1000（三）银行存款1.业务核算例1:6月3日，红砂村销售稻谷一批，取得收入12000元，存入银行。

借：银行存款12000贷：经营收入12000二、内部往来核算村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。

资产负债类账户。

内部往来例1:7月10日，红砂村借给农户王强700元。

借：内部往来—王强700贷：现金700例2:7月12日，红砂村结算出村砖瓦厂欠交承包租金10000元。

村集体经济组织日常经济业务会计分录

村集体经济组织日常经济业务会计分录集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-村集体经济组织日常经济业务会计分录1、村级财政转移支付业务。

（1）收到转移支付财政补助：借：银行存款、应收款贷：补助收入—村级转移支付资金收入（2）用转移支付资金开支，如管理费用：借：管理费用、应付工资贷：现金、应收款等2、收到各企业占地费或租赁费。

借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入3、收到财政拨付的卫生所改造费、村村通修路费等。

借：银行存款贷：公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款。

借：银行存款（现金）贷：公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款。

借：银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产（1）购买不需要安装即可使用固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等之和作为固定资产成本。

借：固定资产贷：银行存款（2）购买需要安装才可使用的固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本。

购入未安装时借：在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借：在建工程—安装调试费贷：银行存款等安装完毕使用时借：固定资产—固定资产总成本贷：在建工程（3）固定资产维修，计入有关支出项目。

借：经营支出、管理费用、其他支出贷：现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费。

借：现金贷：应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回的应收款。

借：银行存款（现金）贷：应收款、内部往来9、收发救济、救灾款。

（1）收到救济、救灾款时：借：银行存款、现金贷：内部往来（2）发放救济救灾款时：借：内部往来贷：现金10、有关单位、个人上交承包款、租赁费。

借：银行存款、现金贷：发包及上交收入—上交收入11、有关部门土地补偿收取及发放。

（1）收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷：公积公益金、内部往来（2）发放时：借：内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费（村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费）、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等。

村集体经济组织日常经济业务会计分录

村集体经济组织日常经济业务会计分录1、村级财政转移支付业务。

（1）收到转移支付财政补助：借：银行存款、应收款贷：补助收入—村级转移支付资金收入（2）用转移支付资金开支，如管理费用：借：管理费用、应付工资贷：现金、应收款等2、收到各企业占地费或租赁费。

借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入3、收到财政拨付的卫生所改造费、村村通修路费等。

借：银行存款贷：公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款。

借：银行存款（现金）贷：公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款。

借：银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产（1）购买不需要安装即可使用固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等之和作为固定资产成本。

借：固定资产贷：银行存款（2）购买需要安装才可使用的固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本。

购入未安装时借：在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借：在建工程—安装调试费贷：银行存款等安装完毕使用时借：固定资产—固定资产总成本贷：在建工程（3）固定资产维修，计入有关支出项目。

借：经营支出、管理费用、其他支出贷：现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费。

借：现金贷：应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回的应收款。

借：银行存款（现金）贷：应收款、内部往来9、收发救济、救灾款。

（1）收到救济、救灾款时：借：银行存款、现金贷：内部往来（2）发放救济救灾款时：借：内部往来贷：现金10、有关单位、个人上交承包款、租赁费。

借：银行存款、现金贷：发包及上交收入—上交收入11、有关部门土地补偿收取及发放。

（1）收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷：公积公益金、内部往来（2）发放时：借：内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费（村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费）、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等。

村集体经济组织会计核算讲解资料

▪ 各明细账户年末的借方余额合计数应在资产负债表 “应收款项”栏目内反映，年末贷方余额合计数应在资产负债表 “应付款项”栏目内反映。
▪ [例1]村因修建桥梁进行“一事一议”筹资，经村民大会讨论通过，每农户应交15元筹资款，全村应收3300元，实际收到3000元。
▪ （1）“一事一议”筹资方案经村民大会讨论通过后，内部应收款和应付一事一议资金同时增加，应记入“内部往来”账户借方和“一事一议资金”账户贷方。
▪ （2）发放时：借：应付工资—固定员工工资 3000
▪
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
贷：现金
3000
资金筹集业务核算
▪ 村集体经济组织资金的筹集主要来源于以下五个方面：投资者投入资本、从银行、金融机构及企业、个人处借入资金、一事一议资金、财政拨款形成的补助收入及公积公益金
▪ 一、投资者投入资本资本是指投资者投入村集体经济组织的财产物资及劳务的价值。 “投资者”包括村集体经济组织本身、外单位及个人、村集体经济组织所属单位及农户等。村集体经济组织应按实际收到的投入资本进行核算，属所有者权益类账户。贷方记入资本增加，借方登记资本减少，期末余额在贷方，表示资本的实有数额。应设置明细账（村资本、外单位资本、个人资本、国家资本）。
▪ [例1]7月1日某村收到某企业投入的新机械设备一台，计价10000元，某企业拥有的资本金额为 10000元。
▪ 借：固定资产—XX机械
10000
▪ 贷：资本—外单位资本—某企业 10000
▪ [例2]7月5日村集体收到农户王某投入的现金为 5000元。
▪ 借：现金
5000
▪ 贷：资本—个人资本—王某 5000
▪ [例2]村集体收到镇X企业用转账支票偿还货款18520元。

村集体经济组织日常经济业务会计分录之欧阳文创编

村集体经济组织日常经济业务会计分录1、村级财政转移支付业务。

（1）收到转移支付财政补助：借：银行存款、应收款贷：补助收入—村级转移支付资金收入（2）用转移支付资金开支，如管理费用：借：管理费用、应付工资贷：现金、应收款等2、收到各企业占地费或租赁费。

借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入3、收到财政拨付的卫生所改造费、村村通修路费等。

借：银行存款贷：公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款。

借：银行存款（现金）贷：公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款。

借：银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产（1）购买不需要安装即可使用固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等之和作为固定资产成本。

借：固定资产贷：银行存款（2）购买需要安装才可使用的固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本。

购入未安装时借：在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借：在建工程—安装调试费贷：银行存款等安装完毕使用时借：固定资产—固定资产总成本贷：在建工程（3）固定资产维修，计入有关支出项目。

借：经营支出、管理费用、其他支出贷：现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费。

借：现金贷：应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回的应收款。

借：银行存款（现金）贷：应收款、内部往来9、收发救济、救灾款。

（1）收到救济、救灾款时：借：银行存款、现金贷：内部往来（2）发放救济救灾款时：借：内部往来贷：现金10、有关单位、个人上交承包款、租赁费。

借：银行存款、现金贷：发包及上交收入—上交收入11、有关部门土地补偿收取及发放。

（1）收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷：公积公益金、内部往来（2）发放时：借：内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费（村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费）、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等。

村集体经济组织日常经济业务会计分录之欧阳语创编

村集体经济组织日常经济业务会计分录1、村级财政转移支付业务。

（1）收到转移支付财政补助：借：银行存款、应收款贷：补助收入—村级转移支付资金收入（2）用转移支付资金开支，如管理费用：借：管理费用、应付工资贷：现金、应收款等2、收到各企业占地费或租赁费。

借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入3、收到财政拨付的卫生所改造费、村村通修路费等。

借：银行存款贷：公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款。

借：银行存款（现金）贷：公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款。

借：银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产（1）购买不需要安装即可使用固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等之和作为固定资产成本。

借：固定资产贷：银行存款（2）购买需要安装才可使用的固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本。

购入未安装时借：在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借：在建工程—安装调试费贷：银行存款等安装完毕使用时借：固定资产—固定资产总成本贷：在建工程（3）固定资产维修，计入有关支出项目。

借：经营支出、管理费用、其他支出贷：现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费。

借：现金贷：应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回的应收款。

借：银行存款（现金）贷：应收款、内部往来9、收发救济、救灾款。

（1）收到救济、救灾款时：借：银行存款、现金贷：内部往来（2）发放救济救灾款时：借：内部往来贷：现金10、有关单位、个人上交承包款、租赁费。

借：银行存款、现金贷：发包及上交收入—上交收入11、有关部门土地补偿收取及发放。

（1）收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷：公积公益金、内部往来（2）发放时：借：内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费（村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费）、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等。

村集体经济组织会计核算实务学习

村集体经济组织会计核算实务学习参考第一章、村合作经济组织会计科目表注意：1、应付工资：包括应付给管理人员及固定员工的报酬。

不包括：临时员工的报酬（“应付款”/“内部往来）2、应付福利费：包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金。

不包括：兴建集体福利等公益设施支出。

3、一事一议资金：村集体兴办生产、公益事业，按一事一议形式筹集的专项资金。

4、公积公益金：村集体收益中提取、征用土地补偿费、拍卖四荒[荒山、荒地、荒水、荒滩]等使用权的价款。

5、发包及上交收入：包括农户、其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金，村办企业上交的利润。

6、其他收入：包括罚款收入、存款利息收入、固定资产及存货的盘盈收入。

7、其他支出：包括罚款支出、利息支出、固定资产及存货的盘亏净损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款、公益性固定资产折旧费用。

第二章、村集体经济一般业务会计处理第一节、货币资金与往来款项主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算。

一、货币资金的管理与核算（一）货币资金的内容包括现金、银行存款等。

（二）现金1.使用范围：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③国家规定办给个人的科学、文化、体育等奖金；④各种劳保、福利费；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员随身携带差旅费；⑦零星支出（1000元以下）2.业务核算例：6月18日库存现金11000，银行核定限额为10000元，超过部分存入银行。

借：银行存款1000贷：现金1000（三）银行存款1.业务核算例1:6月3日，红砂村销售稻谷一批，取得收入12000元，存入银行。

借：银行存款12000贷：经营收入12000二、内部往来核算村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。

资产负债类账户。

内部往来例1:7月10日，红砂村借给农户王强700元。

借：内部往来—王强700贷：现金700例2:7月12日，红砂村结算出村砖瓦厂欠交承包租金10000元。