货币资金

账、证核对 账、账核对
2、清查结果 账账不符。 3、原因 ：出现未达账项 。 ［未达账项］企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登 记入账，而另一方尚未入账的款项。
●未达账项的几种种情况
①银行记(+)、企业未(+)； ②银行记(-)、企业未(-)； ③企业记(+)、银行未(+)； ④企业记(-)、银行未(-)；
（1）清查方法－－实地盘点法
（2）结果
（3）会计处理 借方 待处理财产损益 贷方 ● 账存﹥实存 ● 账存﹤实存 现金短缺 现金溢余
账存 6602
实存：6502 账存：6602 实存：6802
（1）现金短缺
（2）现金溢余
（2）结转现金益余 结转现金短缺（2） 余额 0 余额 0
帐务处理 (1)、库存现金短缺：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 10 000 10 000
企业使用该汇票采购物资，价款8 000元，增值税1 360元。 借：材料采购 8 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360 贷：其他货币资金——银行汇票 采购完毕，多余款项退回。 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 640 640 9 360
4、调整方法 5、实例分析 编制银行存款 余额调节表（P24)
★ 站在企业的角度 企业银行存款日记账余额＋①－②
★ 站在银行的角度 银行对账单余额＋③－④
●[例2]凯达公司6月30日的银行存款日记账的账面余额为163 000元，银行对账单上的企
业存款余额为181 400元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：
思考：银行存款与什么核对？ 未达账项的含义和产生原因？ 银行存款余额调节表的编制？
2. 银行转账结算方式
九种银行存款转账结算方式的比较分析
方式\项目
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票
出票人/ 签发人
银行 出票银行 出票人
付款期限
使用范围
同城结算中应用较广 同一票据交换区域 先收款后发货/钱货两清 真实的交易/债券债务关系
﹡三、其他货币资金的核算
其他货币资金是指除“现金” 和“银行存款”科目核算内 容以外的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 等，为了将其与现金、银行存款加以区别，在会计上称为“其 他货币资金”。 为了反映其他货币资金的增减结余情况，企业应设置“其 他货币资金”科目，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额 表示其他货币资金的结余数。“其他货币资金”一级科目下应 设置“外埠存款” 、“银行汇票” 、“银行本票” 、“信用 卡” 、“信用证保证金” 、“存出投资款”等明细科目，进 行明细核算。
信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，在透支期间 内应支付透支利息。持卡使用信用卡不得发生恶意透支。严禁 将单位的款项存入个人卡账户中。 [例4）企业向银行申领信用卡，并存入保证金50 000元。 借：其他货币资金——信用卡 50 000 贷：银行存款 50 000 企业以信用卡购置不需安装的设备一台，价税合计25 000元。 借：固定资产 贷：其他货币资金——信用卡 25 000 25 000
第二章
货币资金
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 外币
【教学重、难点】 重点：现金管理、现金序时核算、银行存款结算方 式及序时核算。 难点：现金清查、银行存款余额调节表和外币业务 核算 教学目标：1、掌握库存现金、银行存款管理及核 算的基本知识。 2、掌握现金日记账、银行存款日记账 的登记方法。 3、掌握现金清查处理方法。 4、掌握外币业务处理的基本方法 4、引导学生树立会计诚信与守法意识。
1、某企业在现金清查中发现现金短缺50元，原因待查。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
贷：库存现金
50
经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应由其赔偿。 借：其他应收款——应收现金短缺款（王月） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 50


一、银行存款的管理
1、合理开户 基本存款账户 ●4个账户 一般存款户 立。 临时存款户 ●P23 专用存款户


第一节 库存现金 一、货币资金概述 1、含义：是指企业拥有的、处于货币形态的、可随时用于支付 的资产。 2、货币资金和货币资产区别：是否含其他固定资金债权 二、库存现金的管理 企业与企业之间的结算通常是用什么方 （一）、现金使用范围 (P19－20) （二）、注意现金安全－制定库存现金限额 “保险柜内124万元不翼而飞”教导学生，要注重库存现金资 产的安全。出纳会计人员要做到三勤。腿勤－即：常跑银行， 库存现金只能按其限额存储。 库存现金＝前一个月的平均每天支付的现金数额(不含每月平均 工资额)×限定天数 （三）、提高对真假货币的识别能力 ▲方法：看、听、比、摸。 （四）、规范日常收支（手续齐全、到位）
不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 不准套取银行信用；不准签发取得和转让没有 真实交易和债权债务的票据， 不准套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款， 不准任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。

二、银行存款核算 （一）设置帐户 1、银行存款 （二）原始凭证 支票、汇票银行收款通知等 （三）核算环节 1、取得原始凭证时 2、月末，银行存款清查，编制银行存款余额调节 表
单位/个人 自出票日起10内 自出票日起2个月内 自出票日起1个月内 最长不超过6个月
信用卡 汇兑
委托收款 托收承付
商业银行
向特定单位购物、消费和存取现金 异地之间各种款项的结算
同城/异地各种款项、公用事业费 经开户银行同
意的企业 信用证 国内外信用证结算业务
(四) 、银行存款的清查（核对） 1、清查方法 核对帐目（逐笔勾兑）
●查明原因前-

借：待处理财产损溢――××× 贷：现金 ●查明原因后- 借：其它应收款(或管理费用) ( 责任人、保险理赔) 单位负担 贷：待处理财产损溢――×××


(2)、现金溢余 ● 查明原因前--●查明原因后---



借：现金 贷：待处理财产损溢××× 借：待处理财产损溢－××× 贷：其它应付款(营业外收入) 退款 无法查明
（1）6月29日，企业收到其他单位的转账支票13 500元，银 行尚未入账。 （第3种情况：企业记“＋：，银行未”＋“） （2）6月30日，企业开出转账支票9 600元，持票人尚未到银 行办理转账，银行尚未入账。
（第4种情况：企业记”－“，银行为记”－“）
（3）6月30日，企业委托银行代收款项24 200元，银行已收 妥入账，企业尚未收到银行的收账通知，所以企业尚未入账。 。 （第1种情况：银行记”＋“，银行未记”＋“） （4）6月30日，银行代企业支付水费2 000元，企业尚未接到 银行的付账通知，所以企业尚未入账。 （第2种情况：银行记”－“，企业未记”－“）
（四）信用卡存款及其核算
信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消 费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按其使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为 金卡和普通卡。 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表或其委托的 代理人书面指定和注销，持卡人不得出租或转借信用卡。单位卡账 户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向 其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存 现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得用于10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
（三）银行本票存款及其核算
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款 项。银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为不定额 本票和定额本票两种。定额本票面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长 不得超过2个月。它具有信誉高、支付功能强等特点。无论单 位或个人，在同一票据区域支付各种款项，都可使用银行本票。 [例3] 凯达公司向银行申请办理银行本票20 000元，款项交 存银行，取得银行本票。 借：其他货币资金——银行本票 20 000 贷：银行存款 20 000
1、外埠存款及其核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采 购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款 委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项， 以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采 购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算。采购专户只 付不收，付完结束账户。 [例1] 凯达公司委托当地开户银行汇款40 000元给采购地银 行开立专户，款已汇出。 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 40 000
第二节 银行存款
日常转帐结算（工资、奖金等 ） 银行借款转存、异地非独立核算单位开
2、严格遵守银行结算纪律、原则。 3、熟悉银行转账（支付）结算方式。 ● 2003年9月2日起我国试行个人结算帐户
﹡ 2007年6月28日个人支票全国通用）
﹡“恪守信用； 履约付款； 临时业务所需。 谁的钱进谁的账， 为特定业务开设的帐户。 由谁支配； 银行不予垫款”。
企业开出支票向该信用卡账户续存20 000元。 借：其他货币资金——信用卡 20 000 贷：银行存款 （五）信用证保证金存款及其核算 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入 银行的保证金。信用内凭规 定的单据在指定地点付款的书面保证文件，并明确规定该 信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算 方式是国际结算的一种主要方式。 20 000