财政总预算会计——收入
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国有资源（资产）有偿使用收入
财政总预算会计——收入
一般预算收入的收缴方式： • 直接缴库：一般是针对税收收入，纳税人将申报款项直接缴入财
政部门在人民银行开设的国库单一帐户。
• 集中汇缴：一般是指小额零散税收以及非税收入，由征收机关于 收到应缴款项的当日汇总缴入财政部门在人民银行开设的国库单 一帐户。
企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴 纳的部分归中央财政，其余分成60%，40% 个人所得税：60%，40% 资源税：海洋企业缴纳的归中央财政，其余归地方财 政 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集 中缴纳的部分归中央财政，其余归地方财政
印花税：证券交易印花税按94%、6%分成，其余印花 税归地方财政
6500 6500
另一方面 借：一般预算支出
贷：国库存款
6500 6500
财政总预算会计——收入
上例中出现了“其他财政存款”科目 其他财政存款是指各级财政总预算会计未列入国库存款核 算的各项财政性存款，包括财政周转金存款、未设国库的 乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政 部制定存入专业银行的专用基金存款、特设帐户存款等。
财政周转金收入：指财政周转金在周转过程中，财政部门按 规定向财政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财 政周转金在银行的存款利息收入。
“财政周转金收入”科目：收入类 贷方：取得财政周转金收入时，贷记本科目，借记其他财政
存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至“预算”结
余或者“基金预算结余”；年终将“财政周转金支出”科 目借方余额转入该科目，借记该科目 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收入科目设 置明细账
财政总预算会计——收入
借：国库存款——一般预算存款 180500
贷：一般预算收入
180500
明细账登记：
税收收入——增值税——国内增值税
85500元
税收收入——营业税——一般营业税
44800元
税收收入——企业所得税——股份制企业所得税
32600元
税收收入——城市维护建设税——私营企业城市维护建设税6100元
余”科目 贷方：财政总预算会计按规定取得或安排专用基金收
入时，贷记本科目 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明细
账
财政总预算会计——收入
例：某市财政根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安排专用基金 6500元，以增加粮食风险基金的数额。
借：其他财政存款——专用基金存款 贷：专用基金收入——粮食风险基金
调入资金：是指一级政府中不同性质资金之间的调 入收入。
财政总预算会计——收入
“补助收入”科目：收入类 贷方：收到上级拨来的补助款项时，贷记本科目，
借记国库存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至
“预算”结余或者“基金预算结余” 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收
税收收入——房产税——国有企业房产税
7300元
税收收入——印花税——证券交易印花税
4200元
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中， 一般预算收入合计-3120元，具体科目和金额为：“税收收入— —企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”-8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收 入”780元，“税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇 土地使用税”4600元。
财政总预算会计——收入
《政府收支科目表》 政府收支科目表是财政总预算会计收入和支出核算
的依据。 政府收支科目分类、款、科、目四级对各类收入支
出进行分类。 政府每年对收支科目表进行修订。
财政总预算会计——收入
一般预算收入类别：
税收收入 非税收入
专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入
财政总预算会计——收入
借：国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款
贷：补助收入
157600 2000
159600
明细账登记： 财力性转移支付收入——体制补助收入 财力性转移支付收入——一般性转移支付补助收入 专项转移支付收入——专项补助收入 政府性基金转移收入——政府性基金补助收入
53200 36400 68000 2000
基金预算收入&专用基金收入：
补助收入 转移性收入： 上解收入
调入资金 财政周转金收入：
财政总预算会计——收入
借：国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款
贷：上解收入
18000 550
18550
明细账登记：
财力性转移支付收入——出口退税专项上解收入 8200
专项转移支付收入——专项上解收入
9800
政府性基金转移收入——政府性基金上解收入 550
财政总预算会计——收入
调入资金的目的：平衡预算（一般预算或基金预算） 可以用于平衡一般预算，也可以用于平衡基金预算
财政总预算会计——收入
借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入
-3120元 -3120元
收入明细账登记 税收收入——企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税 税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金/罚款收入 税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇土地使用税
-8500元 780元 4600元
一般预算收入：是指各级政府财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。
基金预算收入：是指各级政府部门管理的政府性基金收入。
专用基金收入：专用基金收入是指财政部门按规定取得或安排的有专门 用途的资金来源。
转移性收入：是指预算资金在上下级政府之间以及在本级政府不同性质 资金之间进行转移所形成的收入。
财政周转金收入：是指财政周转金在周转过程中，财政部门按规定向财 政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财政周转金在银行的存款 利息收入。
财政总预算会计——收入
“上解收入”科目：收入类 贷方：收到下级上解的款项时，贷记本科目，借记
国库存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至
“预算”结余或者“基金预算结余” 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收
入科目设置明细账 该科目还应该按照上解款项的下级政府名称
入科目设置明细账
财政总预算会计——收入
例：某市财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调入 资金25000元。
Baidu Nhomakorabea
借：调出资金
25000
贷：国库存款——基金预算存款
25000
借：国库存款——一般预算存款
25000
贷：调入资金
25000
明细账登记： 一般预算调入资金
25000
财政总预算会计——收入
财政周转金：指财政部门设置的采用信用方式供有关单位有 偿使用的财政资金。
设置明细账
财政总预算会计——收入
例： 某市财政收到人民银行国库报来的预算收入 日报表，其中，上解收入合计18550元，具体科 目和金额为：“财力性转移支付收入——出口退 税专项上解收入”8200元，“专项转移支付收 入——专项上解收入”9800元，“政府性基金 转移收入——政府性基金上解收入”550元。
财政总预算会计——收入
提问——一般会计中确认收入如何做账？
“国库存款”科目 性质：资产类 借方:收到国库存款时，一般是收到一般预算收入
或基金预算收入 贷方：拨付国库存款时，指用于一般预算支出和基
金预算支出时 余额：平时余额在借方，表示国库存款的结存数 明细账：一般预算存款和基金预算存款
财政总预算会计——收入
财政总预算会计——收入
“基金预算收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“基金
预算结余”科目 贷方：收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，基 金预算收入合计13000元，具体科目和金额为：“民航机场管 理建设费收入”6300元，“养路费收入”4500元，“政府住 房基金收入——计提廉租住房资金”2200元。
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金 占用费2400元。
借：其他财政存款——财政周转金存款 2400
贷：财政周转金收入——占用费收入
2400
财政总预算会计——收入
一般预算收入
税收收入 非税收入
专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入
国有资源（资产）有偿使用收入
“一般预算收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“预算
结余”科目 贷方：收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
一般预算收入核算：
例：某市财政收到人民银行国库宝来的预算收入日报表。其 中，一般预算收入合计180500元，具体科目和金额为： “税收收入——增值税——国内增值税”85500元，“税 收收入——营业税——一般营业税”44800元，“税收收 入——企业所得税——股份制企业所得税”32600元， “税收收入——城市维护建设税——私营企业城市维护建 设税”6100元，“税收收入——房产税——国有企业房产 税”7300元，“税收收入——印花税——证券交易印花 税”4200元。
上级财政
补
助
收
入
本级财政
上
解
收
下级财政
入
转移性收入不会增加或减少上下级财政和本级财政的财力合计数
财政总预算会计——收入
“调入资金”科目：收入类 贷方：调入资金时，贷记本科目，借记国库存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至
“预算”结余或者“基金预算结余” 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收
性质：资产类 借方：收到经办银行的收入日报表或银行收款通知 贷方：拨付其他财政存款 余额：借方余额 明细账：按资金性质设置明细账
财政总预算会计——收入
转移性收入
补助收入：是指上级财政按财政管理体制的规定或因 其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入。
上解收入：是指按照财政管理体制的规定由下级财 政上交给本级财政的收入。
财政总预算会计——收入
直接缴库：
纳税人申报
征收机关审核
纳税人直接将税款缴入国库帐户
国库对收入进行划分
向财政总预算会计报送预算收入日报表
总预算会计依据报表确认一般预算收入增加
财政总预算会计——收入
集中汇缴：
征收机关审核并征收款项 征收机关将当日所收款项汇总并缴入国库 国库对收入进行划分 向财政总预算会计报送预算收入日报表 总预算会计依据报表确认一般预算收入增加
财政总预算会计——收入
借：国库存款——基金预算存款 贷：基金预算收入
13000 13000
收入明细账登记： 民航机场管理建设费收入 养路费收入 政府住房基金收入——计提廉租住房资金
6300元 4500元 2200元
财政总预算会计——收入
专项基金收入：上级财政部门拨入&本级政府预算安排 “专项基金收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“专用结
财政总预算会计——收入
一般预算收入的划分：
固定收入
中央财政固定收入：消费税（含进口环节海关代征的
部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增 值税等
地方财政固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税 等
共享收入
增值税(不含进口环节有海关代征的部分)：75%，25% 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴 纳的部分归中央财政，其余归地方财政
入科目设置明细账
财政总预算会计——收入
• 例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入 日报表。其中，补助收入合计159600元，具体 科目和金额为：“财力性转移支付收入——体制 补助收入”53200元，“财力性转移支付收入— —一般性转移支付补助收入” 36400元，“专 项转移支付收入——专项补助收入”68000元， “政府性基金转移收入——政府性基金补助收 入”2000元。
财政总预算会计——收入
财政总预算会计——收入
• 收入是指一级财政根据法律法规所取得的 非偿还性资金，是一级财政的资金来源。
• 财政总预算会计核算的收入包括：一般预 算收入、基金预算收入、专用基金收入、 补助收入、上解收入、调入资金和财政周 转金。
财政总预算会计——收入
收入
一般预算收入：税收收入，非税收收入 基金预算收入和专用基金收入 转移性收入 财政周转金收入
财政总预算会计——收入
一般预算收入的收缴方式： • 直接缴库：一般是针对税收收入，纳税人将申报款项直接缴入财
政部门在人民银行开设的国库单一帐户。
• 集中汇缴：一般是指小额零散税收以及非税收入，由征收机关于 收到应缴款项的当日汇总缴入财政部门在人民银行开设的国库单 一帐户。
企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴 纳的部分归中央财政，其余分成60%，40% 个人所得税：60%，40% 资源税：海洋企业缴纳的归中央财政，其余归地方财 政 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集 中缴纳的部分归中央财政，其余归地方财政
印花税：证券交易印花税按94%、6%分成，其余印花 税归地方财政
6500 6500
另一方面 借：一般预算支出
贷：国库存款
6500 6500
财政总预算会计——收入
上例中出现了“其他财政存款”科目 其他财政存款是指各级财政总预算会计未列入国库存款核 算的各项财政性存款，包括财政周转金存款、未设国库的 乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政 部制定存入专业银行的专用基金存款、特设帐户存款等。
财政周转金收入：指财政周转金在周转过程中，财政部门按 规定向财政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财 政周转金在银行的存款利息收入。
“财政周转金收入”科目：收入类 贷方：取得财政周转金收入时，贷记本科目，借记其他财政
存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至“预算”结
余或者“基金预算结余”；年终将“财政周转金支出”科 目借方余额转入该科目，借记该科目 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收入科目设 置明细账
财政总预算会计——收入
借：国库存款——一般预算存款 180500
贷：一般预算收入
180500
明细账登记：
税收收入——增值税——国内增值税
85500元
税收收入——营业税——一般营业税
44800元
税收收入——企业所得税——股份制企业所得税
32600元
税收收入——城市维护建设税——私营企业城市维护建设税6100元
余”科目 贷方：财政总预算会计按规定取得或安排专用基金收
入时，贷记本科目 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明细
账
财政总预算会计——收入
例：某市财政根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安排专用基金 6500元，以增加粮食风险基金的数额。
借：其他财政存款——专用基金存款 贷：专用基金收入——粮食风险基金
调入资金：是指一级政府中不同性质资金之间的调 入收入。
财政总预算会计——收入
“补助收入”科目：收入类 贷方：收到上级拨来的补助款项时，贷记本科目，
借记国库存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至
“预算”结余或者“基金预算结余” 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收
税收收入——房产税——国有企业房产税
7300元
税收收入——印花税——证券交易印花税
4200元
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中， 一般预算收入合计-3120元，具体科目和金额为：“税收收入— —企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”-8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收 入”780元，“税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇 土地使用税”4600元。
财政总预算会计——收入
《政府收支科目表》 政府收支科目表是财政总预算会计收入和支出核算
的依据。 政府收支科目分类、款、科、目四级对各类收入支
出进行分类。 政府每年对收支科目表进行修订。
财政总预算会计——收入
一般预算收入类别：
税收收入 非税收入
专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入
财政总预算会计——收入
借：国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款
贷：补助收入
157600 2000
159600
明细账登记： 财力性转移支付收入——体制补助收入 财力性转移支付收入——一般性转移支付补助收入 专项转移支付收入——专项补助收入 政府性基金转移收入——政府性基金补助收入
53200 36400 68000 2000
基金预算收入&专用基金收入：
补助收入 转移性收入： 上解收入
调入资金 财政周转金收入：
财政总预算会计——收入
借：国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款
贷：上解收入
18000 550
18550
明细账登记：
财力性转移支付收入——出口退税专项上解收入 8200
专项转移支付收入——专项上解收入
9800
政府性基金转移收入——政府性基金上解收入 550
财政总预算会计——收入
调入资金的目的：平衡预算（一般预算或基金预算） 可以用于平衡一般预算，也可以用于平衡基金预算
财政总预算会计——收入
借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入
-3120元 -3120元
收入明细账登记 税收收入——企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税 税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金/罚款收入 税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇土地使用税
-8500元 780元 4600元
一般预算收入：是指各级政府财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。
基金预算收入：是指各级政府部门管理的政府性基金收入。
专用基金收入：专用基金收入是指财政部门按规定取得或安排的有专门 用途的资金来源。
转移性收入：是指预算资金在上下级政府之间以及在本级政府不同性质 资金之间进行转移所形成的收入。
财政周转金收入：是指财政周转金在周转过程中，财政部门按规定向财 政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财政周转金在银行的存款 利息收入。
财政总预算会计——收入
“上解收入”科目：收入类 贷方：收到下级上解的款项时，贷记本科目，借记
国库存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至
“预算”结余或者“基金预算结余” 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收
入科目设置明细账 该科目还应该按照上解款项的下级政府名称
入科目设置明细账
财政总预算会计——收入
例：某市财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调入 资金25000元。
Baidu Nhomakorabea
借：调出资金
25000
贷：国库存款——基金预算存款
25000
借：国库存款——一般预算存款
25000
贷：调入资金
25000
明细账登记： 一般预算调入资金
25000
财政总预算会计——收入
财政周转金：指财政部门设置的采用信用方式供有关单位有 偿使用的财政资金。
设置明细账
财政总预算会计——收入
例： 某市财政收到人民银行国库报来的预算收入 日报表，其中，上解收入合计18550元，具体科 目和金额为：“财力性转移支付收入——出口退 税专项上解收入”8200元，“专项转移支付收 入——专项上解收入”9800元，“政府性基金 转移收入——政府性基金上解收入”550元。
财政总预算会计——收入
提问——一般会计中确认收入如何做账？
“国库存款”科目 性质：资产类 借方:收到国库存款时，一般是收到一般预算收入
或基金预算收入 贷方：拨付国库存款时，指用于一般预算支出和基
金预算支出时 余额：平时余额在借方，表示国库存款的结存数 明细账：一般预算存款和基金预算存款
财政总预算会计——收入
财政总预算会计——收入
“基金预算收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“基金
预算结余”科目 贷方：收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，基 金预算收入合计13000元，具体科目和金额为：“民航机场管 理建设费收入”6300元，“养路费收入”4500元，“政府住 房基金收入——计提廉租住房资金”2200元。
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金 占用费2400元。
借：其他财政存款——财政周转金存款 2400
贷：财政周转金收入——占用费收入
2400
财政总预算会计——收入
一般预算收入
税收收入 非税收入
专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入
国有资源（资产）有偿使用收入
“一般预算收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“预算
结余”科目 贷方：收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
一般预算收入核算：
例：某市财政收到人民银行国库宝来的预算收入日报表。其 中，一般预算收入合计180500元，具体科目和金额为： “税收收入——增值税——国内增值税”85500元，“税 收收入——营业税——一般营业税”44800元，“税收收 入——企业所得税——股份制企业所得税”32600元， “税收收入——城市维护建设税——私营企业城市维护建 设税”6100元，“税收收入——房产税——国有企业房产 税”7300元，“税收收入——印花税——证券交易印花 税”4200元。
上级财政
补
助
收
入
本级财政
上
解
收
下级财政
入
转移性收入不会增加或减少上下级财政和本级财政的财力合计数
财政总预算会计——收入
“调入资金”科目：收入类 贷方：调入资金时，贷记本科目，借记国库存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至
“预算”结余或者“基金预算结余” 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收
性质：资产类 借方：收到经办银行的收入日报表或银行收款通知 贷方：拨付其他财政存款 余额：借方余额 明细账：按资金性质设置明细账
财政总预算会计——收入
转移性收入
补助收入：是指上级财政按财政管理体制的规定或因 其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入。
上解收入：是指按照财政管理体制的规定由下级财 政上交给本级财政的收入。
财政总预算会计——收入
直接缴库：
纳税人申报
征收机关审核
纳税人直接将税款缴入国库帐户
国库对收入进行划分
向财政总预算会计报送预算收入日报表
总预算会计依据报表确认一般预算收入增加
财政总预算会计——收入
集中汇缴：
征收机关审核并征收款项 征收机关将当日所收款项汇总并缴入国库 国库对收入进行划分 向财政总预算会计报送预算收入日报表 总预算会计依据报表确认一般预算收入增加
财政总预算会计——收入
借：国库存款——基金预算存款 贷：基金预算收入
13000 13000
收入明细账登记： 民航机场管理建设费收入 养路费收入 政府住房基金收入——计提廉租住房资金
6300元 4500元 2200元
财政总预算会计——收入
专项基金收入：上级财政部门拨入&本级政府预算安排 “专项基金收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“专用结
财政总预算会计——收入
一般预算收入的划分：
固定收入
中央财政固定收入：消费税（含进口环节海关代征的
部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增 值税等
地方财政固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税 等
共享收入
增值税(不含进口环节有海关代征的部分)：75%，25% 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴 纳的部分归中央财政，其余归地方财政
入科目设置明细账
财政总预算会计——收入
• 例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入 日报表。其中，补助收入合计159600元，具体 科目和金额为：“财力性转移支付收入——体制 补助收入”53200元，“财力性转移支付收入— —一般性转移支付补助收入” 36400元，“专 项转移支付收入——专项补助收入”68000元， “政府性基金转移收入——政府性基金补助收 入”2000元。
财政总预算会计——收入
财政总预算会计——收入
• 收入是指一级财政根据法律法规所取得的 非偿还性资金，是一级财政的资金来源。
• 财政总预算会计核算的收入包括：一般预 算收入、基金预算收入、专用基金收入、 补助收入、上解收入、调入资金和财政周 转金。
财政总预算会计——收入
收入
一般预算收入：税收收入，非税收收入 基金预算收入和专用基金收入 转移性收入 财政周转金收入