电大审计学 形考四 日常学习行为
国家开放大学电大一网一平台《审计学》在线形考任务2主题讨论终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务2主题讨论终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务二：主题讨论
财务与审计的关系
审计和财务的关系是不可分割、相互联系的，二者既有区别又有联系。在日常的财务工作中，理顺二者关系对我们为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能的发挥起着举足轻重的作用。
在改革开放历经20年的发展之后，我国建立了可以与国际标准相提并论的会计和审计制度。我国审计已进入了一个崭新的历史阶段，成为权利监督机制的重要组成部分。为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。但现实却并不尽人意，迫使我们不得不重新审视、理顺财务与审计的关系。
一、财务与审计的区别
(一)概念不同
财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。
(二)工作重点不同
财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方面进行监督鉴证和评价。现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。
国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案
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考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务二：主题讨论
材料成本差异长期挂账牵出偷税大案
材料成本差异是如何影响财务成果的？通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。因此，在检查此类企业时，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”账户进行审查。
在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。一是怕麻烦，二是认识上存在误区。由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。
（一）当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。
（二）如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；
国开作业《审计学》形考任务四：日常学习表现参考672
日常学习表现：
答:(1)学习参与度:制定计划，脚踏实地、有步骤地去实现它。通过计划
合理安排时间和任务，使自己达到目标，也使自己明确每一个任务的目的。虽然这学期没做到全勤，但也争取专业课每节必到，坚持实行学习
计划。取得更好的成绩。不管学习上还是生活上，我们应当互相学习，
互相帮助，完成老师的作业。学习计划包括两个方面:
第一，掌握课堂教学内容的计划。当天的任务当天完成，把当天在课堂
上应该掌操的内容在理解的基础上，熟练笔记:把当天该做的作业全部独
立完成:根据自己的学习能力适当地选做一些课外练习。在此过程中，对
课本内容的理解、消化、记忆应该是第一位的，独立完成作业是第二位的，课外练习是第三位的。
第二，复习整理计划。我们记忆掌握的知识，随着时间的推移很容易淡化，乃至消失。要想取得好成绩，平时经常性地复习是非常必要的，要
利用好星期天、节假日，及时把知识的链条连接好。
(2)学习活跃度:经常参加学校组织的学习的活动，并且利用班级Q群讨
论学习问题。(3)自学情况:自习时一定要讲究效率。要注意留心自己最
佳学习状态，学习自习时段分为学校的自习和在家里的自习。无论哪种
情况，都成该保质保量地完成学务。无论在学校自习还是在家里自习，
都应该抓紧时间，高效率地完成学习任务。要注意培养自己的自学能力。因为毕竟学习得靠自己，老师在课堂上的时间是有限的，以启发，引导
学生为主，很多东西都有需要自己课外来进行钻研。
(4)自测情况:自己独立按时完成形考作业。
(5)利用网络教学资源情:经常利用学校络资源进行学习。
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2024年新版电大审计学形考任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试题与参考答案
一、案例分析题
1、【资料】甲企业重要从事平常消费品旳生产和销售，平常交易采用自动化信息系统（如
下简称系统）和手工控制相结合旳方式进行。系统自 2023 年以来没有发生变化。甲企业产
品重要销售给国内各重要都市旳平常消费品经销商。A 和 B 注册会计师负责审计甲企业 2023
(3) 尚未入账旳支出凭证 5 张，计 1 556.00 元，其中支出手续不完备旳付款凭证 2 张， 计 1 200.00 元。盘点日(1 月 15 日)旳库存现金账面余额为 1244.5 元，2009 年 1 月 1 日至 盘点日止收入 3 226.00 元，支出 3 075.82 元。2008 年 12 月 31 日库存现金账面余额 1 981.32 元。
市场体现良好，不过D 产品没有在当年大幅生产。且由于其实C 产品旳改良型号也许深入压 缩 8 月后C 产品旳销售量，在这多重原因旳影响下甲企业能否到达20%旳增长率？这使 审计 人员愈加怀疑与否有多级 主营业务收 入旳也许性 。③制定旳年薪 制成为管理层虚 构收 入旳动 机及压力 ，由于只 有到达目 旳才 可以获 得更多旳收 入，管理人 员很也许由于利益 旳驱 使人 为 旳虚 增营 业收 入，以此来 获得高额 旳酬 劳，导致财务报表项目 中营业收 入及 管理 费用两项交 易事项也许存在认定层次旳重大错报风险。该风险属于认定层次。
年国家开放大学电大《审计学》形成性考核题库
年国家开放大学电大《审计学》形成性考核题
库
第一章自测 1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员不被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
（）
自测 2：不所有权监督比较，经管权监督的特征在亍（）。
A.
经管权监督是一种从上至下的监督 B.
经管权监督属亍内部监督 C.
经管权监督是直接服务亍管理者自身的 D.
经管权监督是整个管理控制的有机环节 E.
经管权监督形成亍管理职能不执行职能的分离自测 3：在丐界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。
自测 4：民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活劢的真实性、合法性和效益性迚行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
（）
自测 5：审计总目标是围绕（）而界定的。
自测 6：（）是审计的基本职能。
第二章自测 1：下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）A.
审计准则是确定和解脱审计责仸的依据 B.
审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为觃范C.
审计准则是作出审计决定的依据 D.
审计准则是评价审计质量的依据 E.
审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2：关亍国家审计觃范，下列说法正确的有：（）A.
审计指南是办理审计事项的操作觃程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 B.
国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政觃章的法律效力 C.
审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 D.
国家审计准则是审计署制定的与业觃范.没有法律效力 E.
国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则迚行自测 3：注册会计师执业准则适用亍：（）自测 4：国注册会计师执业准则体系可以分为：（）a.
国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务主题讨论、课后自测终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务2主题讨
论终结性网考答案
考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务二：主题讨论
JN公司销售与收款循环内部控制审计讨论
一、JN公司销售与收款循环内部控制审计存在的问题
（一）销售与收款循环内部控制审计执行不严
JN公司目前的销售与收款循环内部控制审计并没有经过应有的程序，应该进行的审前准备和调查统计、评价测试、符合性测试等往往在操作中简化，一带而过，审计工作常集中在短短几天内完成。而且，内部控制审计工作在计划准备阶段对于审计目标的设置不够明确，各部门没有形成自己的审计计划和重点。例如，对销售与收款循环中的发货程序、销售合同的审批程序、销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序，与销售有关的凭证记录等没有进行审前重大错报风险评估测试，对其容易发生错报的环节也没有相应的设置内部控制关键控制点，在此后的内部控制审计过程缺少应当实施的实质性程序。
（二）销售与收款循环内部控制审计缺乏严格的监督检查
JN公司销售与收款循环内部控制审计缺乏严格的日常及专项监督检查制度，首先，对于公司出现的虚增货币资金、虚增收人和净利润以及销售与收款循环中出现的异常问题等，公司没有对其业务流程、经营活动、关键业务变动进行专项审计监督。其次，对于暴露出金额重大的虚增货币资金，内部控制审计没有对其可能存在和发生的错报秉承谨慎性原则，未能进行定期及不定期的监督、检查、施行函证等控制测试，未对应收账款的存在认定、权利和义务认定采用函证程序。
中央广播电视大学开放本科《审计学》形成性考核答案
中央广播电视大学开放本科《审计学》形成性考核01任务
一、案例分析题（共2 道试题，共100 分。）
1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：(ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在以下几个问题：
（1）业务承接不符合要求。在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。
会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
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《审计学》形考01任务
一、案例分析题
1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售, 日常交易采用自动化信息系统( 以下简称系统) 和手工控制相结合的方式进行。系统自以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况, 部分内容摘录如下:
( 1) 在实现销售收入增长10%的基础上, 甲公司董事会确定的销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业的平均销售增长率是12%。
( 2) 甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年, 于 9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大, 甲公司会计部门人员流动频繁, 除会计主管服务期超过4年外, 其余人员的平均服务期少于2年。
( 3) 甲公司主要原料的价格与上年基本持平, 供应商也没有大的变化, 但由于技术要求发生变化, D产品所耗高档金属材料比C 产品略有上升, 使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。( 4) 甲公司的产品面临快速更新换代的压力, 市场竞争激烈。为巩固市场占有率, 甲公司于 4月将主要产品( C产品) 的销售下调
了8%至10%。另外, 甲公司在 8月推出了D产品( C产品的改良型号) , 市场表现良好, 计划在全面扩大产量, 并在 1月停止C产品的生产。为了加快资金流转, 甲公司于 1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销, 平均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。
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答:（1）学习参与度：制定计划，脚踏实地、有步骤地去实现它。通过计划合理安排时间和任务，使自己达到目标，也使自己明确每一个任务的目的。虽然这学期没做到全勤，但也争取专业课每节必到，坚持实行学习计划。取得更好的成绩。不管学习上还是生活上，我们应当互相学习，互相帮助,完成老师的作业。学习计划的包括两个方面：第一，掌握课堂教学内容的计划。当天的任务当天完成，把当天在课堂上应该掌握的内容在理解的基础上，熟练记忆；把当天该做的作业全部独立完成；根据自己的学习能力适当地选做一些课外练习。在此过程中，对课本内容的理解、消化、记忆应该是第一位的，独立完成作业是第二位的，课外练习是第三位的。第二，复习整理计划。我们记忆掌握的知识，随着时间的推移很容易淡化，乃至消失。要想取得好成绩，平时经常性地复习是非常必要的，要利用好星期天、节假日，及时把知识的链条连接好。(2)学习活跃度：经常参加学校组织的学习的活动,并且利用班级Q群讨论学习问题. （3）自学情况：自习时一定要讲究效率。要注意留心自己最兴奋，状态最好的学习时段。自习时段分为在学校的自习和在家里的自习。无论在学校自习还是在家里自习，都应该抓紧时间，高效率地完成学习任务。要注意培养自己的自学能力。因为毕竟学习得靠自己，老师在课堂上的时间是有限的，以启发，引导学生为主，很多东西都有需要自己课外来进行钻研。（4）自测情况：自己独立按时完成形考作业. （5）利用网络教学资源情况：经常利用电大网络资源进行学习.