国际税收计算题
国际税收习题及答案
国际税收习题及答案国际税收是指跨国经济活动所产生的税收问题，它涉及到跨国公司的利润分配、税收规避、双重征税协定等方面。
以下是一些国际税收习题及答案，供学习参考。
习题一：某跨国公司在A国和B国均有业务，2023年在A国的收入为1000万美元，B国的收入为500万美元。
A国的公司税率为30%，B国的公司税率为20%。
该公司在A国的支出为600万美元，B国的支出为300万美元。
计算该公司在A国和B国的应纳税额。
答案：在A国：应纳税额 = (1000万 - 600万) * 30% = 120万美元在B国：应纳税额 = (500万 - 300万) * 20% = 40万美元习题二：假设某跨国公司在C国设立了一家子公司，子公司在D国有业务。
C国与D国之间存在避免双重征税的协定。
子公司在D国的收入为200万美元，D国的公司税率为25%。
根据协定，C国对子公司从D国获得的利润征收10%的税收。
计算子公司在D国应缴纳的税额以及C国的额外税额。
答案：在D国：应纳税额 = 200万 * 25% = 50万美元C国额外税额 = (200万 - 50万) * 10% = 15万美元习题三：一家跨国公司在E国和F国均有业务，E国和F国之间没有避免双重征税的协定。
该公司在E国的收入为800万美元，F国的收入为600万美元。
E国的公司税率为35%，F国的公司税率为30%。
该公司在E国的支出为400万美元，F国的支出为300万美元。
如果公司选择在F国缴纳税款，计算该公司在F国的应纳税额。
答案：在F国：应纳税额 = (600万 - 300万) * 30% = 90万美元习题四：某跨国公司在G国和H国均有业务，G国和H国之间签署了避免双重征税的协定。
该公司在G国的收入为1200万美元，H国的收入为800万美元。
G国的公司税率为40%，H国的公司税率为35%。
该公司在G国的支出为600万美元，H国的支出为400万美元。
根据协定，G国对该公司在H国获得的利润征收15%的税收。
税2国际税收计算题
1、在汽油发动机中，理想的空燃比大约是多少？
A. 6:1
B. 10:1
C. 14.7:1 （答案）
D. 20:1
2、空燃比小于理论空燃比时，混合气被称为？
A. 稀混合气
B. 浓混合气（答案）
C. 理想混合气
D. 平衡混合气
3、当发动机的空燃比增大时，即空气量相对于燃料量增加，发动机的功率通常会？
A. 增加
B. 减少（答案）
C. 保持不变
D. 先增加后减少
4、在柴油发动机中，与汽油发动机相比，通常采用的空燃比范围是？
A. 更小
B. 更大（答案）
C. 相同
D. 不确定
5、空燃比传感器主要用于？
A. 测量发动机油温
B. 测量发动机转速
C. 测量进入发动机的混合气中的空气与燃料的比例（答案）
D. 测量发动机负荷
6、调整空燃比对发动机的排放有何影响？
A. 空燃比越大，排放的CO（一氧化碳）越多
B. 空燃比越小，排放的NOx（氮氧化物）越多（答案）
C. 空燃比对排放无影响
D. 空燃比接近理论值时，排放的HC（碳氢化合物）和CO会减少。
国际税收习题及答案
《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（）。
A．经济范畴B．历史范围C．社会范畴D．制度范畴2．国际税收是关于（）。
A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。
A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。
A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究范围的有（）。
A．增值税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。
A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
国际税法计算题及答案
国际税法计算题及答案国际税法计算题1.免税法某一居民在2021纳税年度内获得一笔总税金为10万美元，其中在定居国获得的税金为8万美元，在来源国获得的税金为2万美元。
定居国推行全额税率为，即为税金在8万美元以下（不含）的适用于税率为30%，税金为8万――10万美元的适用于税率为40%。
来源国推行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，定居国推行超额税率为（所得额级距与适用于税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征收款2×20%=0.4万元定居国实征税款8×30%=2.4万元纳税人分担总税负0.4+2.4=2.8万元fees退税法居住国实征税款8×40%=3.2万元10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人分担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征收款2×20%=0.4万元定居国实征税款8×30%=2.4万元纳税人分担总税负0.4+2.4=2.8万元fees退税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负2.56+0.4=2.96万元2.计入法假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。
试用退税法和计入法排序定居国可征税款、纳税人总税负。
退税法甲国可征税款70×40％＝28万元缴纳的乙国税款30×30％＝9万元纳税人总税负28+9＝37万元扣除法交纳的乙国税款30×30％＝9万元甲国可征税款（100-9）×40％＝36.4万元纳税人总税负36.4+9＝45.4万元3.全额减免与普通减免某国a居民2021年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。
国际税法计算题及答案
国际税法计算题1.免税法某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。
居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。
来源国实行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法居住国实征税款8×40%=3.2万元10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元2.扣除法假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。
试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。
免税法甲国可征税款70×40％＝28万元缴纳的乙国税款30×30％＝9万元纳税人总税负28+9＝37万元扣除法缴纳的乙国税款30×30％＝9万元甲国可征税款（100-9）×40％＝36.4万元纳税人总税负36.4+9＝45.4万元3.全额抵免与普通抵免某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。
税法：国际税收题库
税法：国际税收题库1、多选《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，下列说法正确的有（）。
A.分配（江南博哥）给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除B.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除C.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税D.已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税正确答案：B, C, D参考解析：《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。
2、单选扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应（）并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。
A.与扣缴义务人进行磋商B.与股权受让方进行磋商C.与税务机关进行磋商D.自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款正确答案：D参考解析：扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。
3、单选个人外的公司和其他原题，若同时具有双重身份，应按（）确定其最终的居民身份。
A.注册登记所在国B.法定代表人所在国C.实际管理机构所在国D.所得收入来源国正确答案：C参考解析：公司和其他团体，同时为缔约国双方居民的人，应认定其是"实际管理机构"所在国的居民。
4、多选企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国（地区）别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额。
国际税收计算题汇集
四、计算题1．某一纳税年度，甲国的居民公司A在甲国取得税前所得300万元，其设在乙国的分公司B在乙国取得税前所得240万元，在乙国享受减半征税的优惠。
甲国公司所得税率为35％，乙国公司所得税率为40％，假设甲国允许税收饶让，试计算A公司应纳甲国的公司所得税额。
分公司已纳乙国税额=240*40%=96万乙国税收抵免限额=240*35%=84万实际抵免限额=min(96,84)=84万总所得按甲国税率计算应纳税额=（300+240）*35%=189万A公司应纳甲国公司所得税额=189-84=105万2．某纳税年度，甲国的居民公司A，某年取得全球税前所得200万美元，同年还收到其乙国子公司B 被扣缴了预提税后的股息28万美元。
B公司当年税前所得为100万美元，已按乙国30％的税率缴纳乙国公司所得税30万美元，并按20％税率代扣代缴了A公司股息预提税7万美元。
甲国实行抵免法，公司所得税率为40％。
试计算A公司应纳甲国公司所得税额。
A公司承担的B公司所得税=30*[28/100*(1-30%)]=12万美元A公司来自B公司所得=28/(1-30%)=40万美元抵免限额=40*40%=16万美元允许抵免的税额=min(7+12,16)=16万美元A公司向甲国缴税=（200+40）*40%-16=80万美元3．甲国某居民公司在某一纳税年度取得总所得100万元，其中来自甲国的所得为70万元，来自乙国的所得为30万元。
甲国公司所得税率为30％，乙国公司所得税率为40％。
试用全额抵免法和限额抵免法分别计算该公司在甲国的应纳税额。
全额抵免法：甲国公司在乙国缴税＝30×40％＝12（万元）甲国公司在甲国缴税＝100×30％－12＝18（万元）该公司共负担税额＝12＋18＝30（万元）限额抵免法：甲国公司在乙国缴税＝30×40％＝12（万元）抵免限额＝30×30％＝9（万元）允许抵免的已缴外国税额＝min（12，9）＝9（万元）甲国公司在甲国缴税＝100×30％－9＝21（万元）该公司共负担税额＝12＋21＝33（万元）4．甲国某公司A公司发明了一种新型药物，并获得了它的专利权，该药物的生产成本为50元/支。
国际税收计算题
四、计算题1．某一纳税年度，甲国的居民公司A在甲国取得税前所得300万元，其设在乙国的分公司B在乙国取得税前所得240万元，在乙国享受减半征税的优惠。
甲国公司所得税率为35％，乙国公司所得税率为40％，假设甲国允许税收饶让，试计算A公司应纳甲国的公司所得税额。
分公司已纳乙国税额=240*40%=96万乙国税收抵免限额=240*35%=84万实际抵免限额=min(96,84)=84万总所得按甲国税率计算应纳税额=（300+240）*35%=189万A公司应纳甲国公司所得税额=189-84=105万2．某纳税年度，甲国的居民公司A，某年取得全球税前所得200万美元，同年还收到其乙国子公司B被扣缴了预提税后的股息28万美元。
B公司当年税前所得为100万美元，已按乙国30％的税率缴纳乙国公司所得税30万美元，并按20％税率代扣代缴了A公司股息预提税7万美元。
甲国实行抵免法，公司所得税率为40％。
试计算A公司应纳甲国公司所得税额。
A公司承担的B公司所得税=30*[28/100*(1-30%)]=12万美元A公司来自B公司所得=28/(1-30%)=40万美元抵免限额=40*40%=16万美元允许抵免的税额=min(7+12,16)=16万美元A公司向甲国缴税=（200+40）*40%-16=80万美元3．甲国某居民公司在某一纳税年度取得总所得100万元，其中来自甲国的所得为70万元，来自乙国的所得为30万元。
甲国公司所得税率为30％，乙国公司所得税率为40％。
试用全额抵免法和限额抵免法分别计算该公司在甲国的应纳税额。
全额抵免法：甲国公司在乙国缴税＝30×40％＝12（万元）甲国公司在甲国缴税＝100×30％－12＝18（万元）该公司共负担税额＝12＋18＝30（万元）限额抵免法：甲国公司在乙国缴税＝30×40％＝12（万元）抵免限额＝30×30％＝9（万元）允许抵免的已缴外国税额＝min（12，9）＝9（万元）甲国公司在甲国缴税＝100×30％－9＝21（万元）该公司共负担税额＝12＋21＝33（万元）4．甲国某公司A公司发明了一种新型药物，并获得了它的专利权，该药物的生产成本为50元/支。
国际税收习题及答案.
第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
(完整word版)国际税收 计算题
1、甲公司在某纳税年度内有国内外所得共计400万美元，其中在居住国所得为300万美元，在来源地所得为100万美元。
假设居住国实行20%——40%的累进税率（其中的300万美元适用25%的税率，400万美元适用30%的税率），来源国适用30%的比例税率。
问题：（1）如果居住国不采用任何避免国际重复征税的措施，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（2）如果居住国采用全额免税法避免国际重复征税，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（3）如果居住国采用累进免税法避免国际重复征税，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（免税法）2、美国人威廉受聘在中美合资的一家集成电路设计和生产厂，担任为期半年的技术顾问，半年期满回国时，威廉或劳务报酬10万美元。
在该纳税年度期满时，威廉共有国内外所得25万美元，假设中国适用于个人所得税税率为20%，美国适用于个人所得税税率为15%。
问题：（1）如果中美双边税收协定没有任何避免国际重复征税的约定，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？（2）如果中美双边税收协定适用于全额抵免法，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？（3）如果中美双边税收协定适用于限额抵免法，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？3、某跨国纳税人在某纳税年度有境内外所得80万美元，其中境外所得70万，假设来源国的所得税税率为40%，居住国所得税税率为20%。
问题：（1）如果居住国不采用任何避免国际重复征税的措施，该跨国纳税人在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（2）如果居住国采用扣除法避免国际重复征税，该跨国纳税人在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？4、某跨国纳税人尼可有来自国外股息收入20万美元，其在某纳税年度的境内外所得40万美元。
居住国所得税税率为30%，来源国的所得税税率为20%。
但由于尼可符合减免税条件，因此其可以向来源国减半缴纳所得税。
问题：（1）如果居住国采用限额抵免法缓解国际重复征税，尼可在该纳税年度需要向居住国缴纳多少所得税？（2）如果居住国和来源国签订有双边税收协定约定相互适用税收饶让抵免，那么尼可在该纳税年度需要向居住国缴纳多少所得税？5、假定A国居民在某纳税年度的总所得为10万元，其中来自A国所得8万元，来自B国所得2万元。
大学国际税收试题及答案
大学国际税收试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 国际税收中的“居民”通常是指：A. 在一国居住超过183天的个人B. 在一国居住超过6个月的个人C. 在一国拥有永久居住权的个人D. 在一国拥有国籍的个人答案：A2. 双重征税是指：A. 同一税种在两个国家对同一纳税人征税B. 不同税种在两个国家对同一纳税人征税C. 同一税种在两个国家对不同纳税人征税D. 不同税种在两个国家对不同纳税人征税答案：A3. 避免国际重复征税的主要方法不包括：A. 免税法B. 抵免法C. 扣除法D. 累进法答案：D4. 国际税收协定中，通常不包括以下哪项税收：A. 个人所得税B. 企业所得税C. 增值税D. 遗产税答案：C5. 根据国际税收协定，以下哪项收入不被视为来源于一国：A. 销售货物的收入B. 提供服务的收入C. 股息收入D. 彩票中奖收入答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 国际税收筹划的主要目的包括：A. 合法避税B. 减少税负C. 增加投资回报D. 规避税收风险答案：ABCD2. 以下哪些因素可能影响国际税收筹划：A. 各国税制差异B. 国际税收协定C. 跨国公司内部结构D. 国际金融市场变化答案：ABCD3. 国际税收协定中常见的税收优惠措施包括：A. 降低税率B. 提供税收抵免C. 扩大免税范围D. 延长税收征管期限答案：ABC4. 国际税收争议解决的途径包括：A. 双边协商B. 仲裁C. 诉讼D. 单边解决答案：ABC5. 国际税收透明度要求包括：A. 信息自动交换B. 税收居民身份信息公开C. 跨国交易信息披露D. 税收优惠政策的透明度答案：ABCD三、简答题（每题5分，共20分）1. 简述国际税收协定的主要目的。
答案：国际税收协定的主要目的是通过协调各国税收政策，避免双重征税，防止税收逃避和避税，以及促进国际经济合作和贸易往来。
2. 什么是税收抵免法？它如何避免双重征税？答案：税收抵免法是指一国允许其居民或公民在计算应纳税额时，可以扣除在另一国已经缴纳的税款。
国际税收习题附答案版
一、单项选择题1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C）A.实际支付地标准B.劳务提供地标准C.权利使用地标准D.比例分配标准3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。
A．关联公司之间 B．跨国公司与无关联公司之间C．无关联公司之间 D．跨国自然人4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益B.跨国纳税人的形成C.直接投资的增多D.国际法的复杂程度5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。
A.90天B.183天C.365天D.5年6. 国际税收的本质是（ A ）A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )A．注册地标准 B．常设机构标准C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准9．免税方法的指导原则是（ C ）。
.A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。
《国际税收》试题及答案
《国际税收》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 国际税收答：国际税收是指各国政府对跨国经济活动进行税收征管的总称，主要包括对跨国企业和个人在不同国家间的所得、财产、消费等征税的规则和制度。
2. 双重征税答：双重征税是指同一纳税人在同一时期内因同一征税对象而被两个或两个以上国家或地区分别征税的现象。
3. 税收协定答：税收协定是指两个或多个国家之间签订的协议，目的是通过规定各国对跨国收入和资产的税收权利，避免双重征税和防止税收规避。
4. 转让定价答：转让定价是指跨国公司内部不同关联企业之间进行商品、服务、资产转移时所使用的价格，这些价格可能影响到税收的计算和支付。
5. 常设机构答：常设机构是指在一国境内有固定营业场所并从事营业活动的外国企业或个人，是确定国际税收管辖权和课税对象的重要概念。
二、填空题（5道题）1. 国际税收的主要目的是避免________和防止________。
（双重征税，税收规避）2. 双重征税分为________双重征税和________双重征税。
（经济性，法律性）3. 税收协定通常规定了各国对________和________的税收权利。
（跨国收入，资产）4. 转让定价的调整方法包括________、________和________。
（可比非受控价格法，转售价格法，成本加成法）5. 常设机构是确定国际税收________和________的重要概念。
（管辖权，课税对象）三、单项选择题（5道题）1. 以下哪项不是国际税收的主要内容？（D）A. 避免双重征税B. 防止税收规避C. 税收协定的签订D. 提高企业利润2. 双重征税产生的原因主要是因为（C）A. 税率的不同B. 征税范围的不同C. 各国税收管辖权的重叠D. 纳税人的不同3. 以下哪项不属于转让定价的调整方法？（D）A. 可比非受控价格法B. 转售价格法C. 成本加成法D. 市场价格法4. 税收协定的主要目的是（A）A. 避免双重征税和防止税收规避B. 增加政府收入C. 提高跨国企业利润D. 减少纳税人的税负5. 常设机构通常不包括以下哪一项？（C）A. 工厂B. 仓库C. 暂时性展览场所D. 办公室四、多项选择题（5道题）1. 以下哪些措施可以用来避免双重征税？（ABCD）A. 税收协定B. 外国税收抵免C. 免税D. 分免法2. 税收协定的主要内容包括（ABCD）A. 税收管辖权的划分B. 税收征收程序C. 信息交换D. 争议解决机制3. 常设机构的特征包括（ABCD）A. 有固定营业场所B. 从事营业活动C. 在一国境内D. 由外国企业或个人设立4. 转让定价的目的包括（ABCD）A. 避免利润转移B. 确保公平税收C. 防止税基侵蚀D. 确保合理的税收分配5. 以下哪些属于国际税收协调的内容？（ABCD）A. 避免双重征税B. 防止税收逃避C. 信息交换D. 相互协助征税五、判断题（5道题）1. 税收协定的主要目的是增加政府收入。
国际税收计算题例题
麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。
该人每月的工资有两家公司分别支付。
我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。
2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。
他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。
完成工作后，该人返回我国的甲公司。
请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。
答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。
对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务：（1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元）（2）麦克先生当月应纳税额8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元）境外所得限额抵免法操作实例税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。
但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。
1.限额抵免的计算方法——分国不分项税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额）【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法：所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率）【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。
应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25%2.限额抵免方法：境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减3.限额抵免使用范围：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
[VIP专享]国际税法计算题及答案
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国际税法计算题1.免税法某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。
居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。
来源国实行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法居住国实征税款8×40%=3.2万元10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元2.扣除法假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。
试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。
免税法甲国可征税款 70×40％＝28万元缴纳的乙国税款 30×30％＝9万元纳税人总税负 28+9＝37万元扣除法缴纳的乙国税款 30×30％＝9万元甲国可征税款 （100-9）×40％＝36.4万元纳税人总税负 36.4+9＝45.4万元3.全额抵免与普通抵免某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。
国际税收试题一及答案
国际税收试题一及答案一、概念（本大题共 5 题，每小题 3分，共 15 分)1.定率饶让抵免2.属人原则3.狭义的国际重复征税4.自由港5.国际税收二、单项选择题（本大题共 10 题，每小题 1分，共 10 分。
)1.国际税收的研究对象主要有（）。
A.各国政府与外国纳税人之间税收征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其他国家政府之间税收分配关系的准则和规范C.各国政府与本国纳税人之间税收征纳关系的准则和规范D.各主权国家之间税收分配关系的规律性2.无论奉行什么样的所得税立法思想或采取什么样的所得税制度的国家，通常都把（）列为国际税收涉及的课税对象进行征税。
A.跨国一般经常性收益或所得B.跨国超额收益或所得C.跨国资本利得D.跨国其他收益或所得3.（）既免除了纳税人国际税负的重叠又同时兼顾了居住国和来源国的利益，被世界各国广泛采用。
A.免税法B.扣除法C.抵免法D.低税法4.在中国能够发生国际重复征税的税种有（）。
A.增值税C.资源税D.个人所得税5.（）是居住国政府对本国母公司和国外子公司在股息分配问题上所采取的抵免办法。
A.间接抵免法B.直接抵免法C.投资抵免法D.延期付税法6.（）是当今世界各国普遍采用的处理国际重复征税的方式。
A.单边方式B.双边方式C.多边方式D.利用国际避税地7.在各国涉外税法和国际税收协定中规定，最规范、最彻底免除国际重复征税的方法是（）。
A.全额免税法B.累进免税法C.抵免法D.扣除法8.国际双重征税产生的根本原因是（）。
A.跨国纳税人的出现B.纳税人收益或所得的国际化C.各国普遍采用所得税D.各国税收管辖权的交叉重叠9. 税境是指一个国家有效行使税收管辖权的界限。
在坚持属地主义原则的国家里（）。
A.税境大于国境B.税境小于国境C.税境等于国境D.税境和国境没有关系10.在国际税收协定中，一般都订有无差别待遇的条款，它是涉外税收（）的具体体现。
B.平等原则C.最大负担原则D.引力原则三、多项选择题（本题共5题，每小题2分，共10分。
国际税收习题及标准答案
国际税收习题及标准答案国际税收习题及答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
国际税收的计算题
一、扣除法举例：假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。
如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。
●甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元●甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元●甲国公司来源于本国的应税所得70万元●甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元●甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元●甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)45.4万元结论：缓解但不能免除重复征税二、免税法举例：假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。
为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。
现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。
●全部免税法：●甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所得70万元按适用税率征税。
●甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)●累进免税法：●甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该公司应缴居住国税额。
●甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元)三、例4.４：甲国居民公司A来源于各国的各国公司所得税所得（万元）税率甲国（本国）100 30%乙国60 35%丙国40 28%要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。
解:⑴综合限额抵免条件下：①A已纳国外所得税=60×35%+40×28%=32.2(万元)②甲国对A的综合抵免限额=（100+60+40）×30%×=（60+40）×30%=30（万元）③比较国外税和抵免限额，按较低者30万元抵免。
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国际税收计算题习题一某人为一家外国公司雇员，在2010年度中受派在中国境内工作，月工资3000美元。
其工资、薪金是由境外公司支付的，且不是由该公司在中国境内的机构负担的。
该雇员该年度在华工作天数累计为200天。
2010年11月，该雇员被派往日本短期工作，11月5日从中国出境，11月17日回到中国继续工作。
请计算其2010年11月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题， 1美元=6.4915人民币）习题一分析：该雇员属于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日（或183日）但不满一年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，即而属于“境内来源、境内外支付”须向我国纳税。
该雇员当月应向我国纳税的税额计算如下：(1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： (3000x6.4915－4800)×20%－375(速算扣除数)＝2560(元) (2)当月应纳税额： 2560×18/30=1536（元）习题二一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务经理，每月工资由该企业支付10,000元人民币，由外方公司支付4,000美元，该个人2010年度已在我国境内实际工作330天。
2010年12月，该名经理被派往泰国短期工作，12月5日从中国出境，12月17日回到中国继续工作。
请计算其2010年12月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题， 1美元=6.4915人民币）习题二分析：该经理属于高管人员，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日（或183日）但不满一年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被美国公司临时派到泰国工作12天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。
该经理当月应向我国纳税的税额计算如下： (1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： (（10000+4000x 6.4915) －4800)×25%－1375(速算扣除数)＝6416(元) (2)当月应纳税额：6416×（1－ 4000x 6.4915 / （10000+4000x 6.4915) ×12/30）=4561.7（元）习题三一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务经理，每月工资由该企业支付10,000元人民币，由外方公司支付4,000美元，该个人2010年度已在我国境内实际工作200天，累计出境时间130天。
2010年12月，该名经理被派往泰国短期工作，12月5日从中国出境，12月17日回到中国继续工作。
请计算其2010年12月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题， 1美元=6.4915人民币）习题三分析：该经理属于高管人员，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作满一年但不满五年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被美国公司临时派到泰国工作12天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。
该经理当月应向我国纳税的税额计算如下： (1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： (（10000+4000x 6.4915) －4800)×25%－1375(速算扣除数)＝6416(元) (2)当月应纳税额： 6416×（1－ 4000x 6.4915 / （10000+4000x 6.4915) ×12/30）=4561.7（元）扣除法举例：假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。
如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。
甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元甲国公司来源于本国的应税所得 70万元甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4) 45.4万元免税法举例：假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。
为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。
现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。
全部免税法：甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所得70万元按适用税率征税。
甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元) 累进免税法：甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该公司应缴居住国税额。
甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元)抵免限额计算公式分国抵免限额=境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、境外所得总额综合抵免限额 = 境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于境外的所得总额/境内、境外所得总额综合抵免限额（或分国抵免限额）=全部境外所得（或某外国所得）×居住国税率抵免限额举例：1.在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C都为盈利，纳税情况如下，用两种方法计算抵免限额及总公司应向甲国缴纳的税额：(1)按综合限额法计算抵免限额综合抵免限额（1200×50%）×（100+100）/1200 100万元 B公司与C公司已纳外国税额(60十40) 100万元实际抵免额 100万元 A公司抵免后应纳居住国税额(600－100) 500万元 (2)按分国限额法计算抵免限额乙国抵免限额(1100×50%×100/1100) 50万元丙国抵免限额(1100×50%×100/1100) 50万元允许乙国实际抵免额 50万元允许丙国实际抵免额 40万元抵免后A公司应纳居住国税额(600－50－40) 510万元 2.上例中，C公司亏损50万元，其他情况相同。
(1)按综合限额法计算综合抵免限额〔525×（100-50）/1050〕 25万元实际抵免额 25万元 A公司抵免后应纳居住国税额(525—25) 500万元 (2)按分国限额法计算。
乙国抵免限额(1100×50%×100/1100) 50万元由于C公司在丙国的经营亏损，所以不存在抵免问题。
A公司抵免后应纳居住国税额(525－50) 475万元1）直接抵免: 指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税额。
用直接抵免法计算应纳居住国税额的公式为：应纳居住国税额＝(居住国所得+来源国所得)×居住国税率－实际抵免额＝纳税人全部所得×居住国税率－实际抵免额假定甲国一居民公司在某纳税年度获得总所得10000万元。
其中，来自本国所得8000万元，来自乙国(来源国)分公司所得2000万元。
现计算该公司在采用抵免法时应向甲国缴纳多少税款。
1）当甲国适用税率为30%、乙国为30%，两国税率相等时，甲国政府允许该公司用已纳全部乙国所得税冲抵甲国总公司的应纳税额。
总所得按甲国税率计算的应纳税额(10000×30%) 3000万元分公司已纳乙国税额(2000×30%) 600万元实际抵免额 600万元总公司得到抵免后应向甲国缴纳的税额(3000－600) 2400万元2）当甲国税率为30%、乙国税率为20%时，该总公司仅能按实纳外国税款进行抵免，在实行税收抵免后，还要就乙国所得按照两国税率差额，向甲国补交其税收差额。
总所得按甲国税率计算的应纳税额(10000×30%) 3000万元分公司已纳乙国税额(2000×20%) 400万元乙国税收抵免限额(2000×30%) 600万元实际抵免额 400万元总公司抵免后应向甲国缴纳税额(3000－400) 2600万元3）当甲国税率为30%、乙国税率为40%时，该居民公司在乙国已纳税额在甲国得不到全部抵免，其可以用于抵免的数额仅为其乙国所得按照甲国税率计算的税额。
总所得按甲国税率计算的应纳税额(10000×30%) 3000万元分公司已纳乙国税额(2000×40%) 800万元乙国税收抵免限额(2000×30%) 600万元实际抵免额 600万元总公司抵免后应向甲国缴纳税额(3000－600) 2400万元该居民公司缴纳的税收总额(800十2400) 3200万元（2）间接抵免:指居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国应缴纳的税额。
用直接抵免法计算应纳居住国税额：第一步：计算母公司间接缴纳的子公司所在国的税款。
母公司承担的外国子公司所得税=外国子公司所得税×母公司分得的毛股息/外国子公司缴纳公司所得税后的所得母公司承担的外国子公司所得税如果没有超过本国的抵免限额，即是母公司可以享受的间接抵免额。
第二步：计算母公司来自国外子公司的所得额。
母公司来自子公司的全部应税所得=母公司分得的毛股息+母公司承担的外国子公司所得税 =母公司所获毛股息+外国子公司所得税×母公司分得的毛股息/ 外国子公司缴纳公司所得税后的所得也可采用比较简便的公式计算：母公司来自子公司的全部应税所得=母公司所获毛股息/（1- 子公司所在国适用税率）甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。
A公司在某纳税年度在本国获利100万，B公司在同一纳税年度在本国获利200万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%，乙国预提税税率为10%。
现计算甲国A公司的间接抵免额及向甲国应缴税额 B公司缴纳乙国公司所得税(200×30%) 60万元 B公司纳公司所得税后所得(200－60) 140万元 B公司付A公司毛股息(140×50%) 70万元乙国征收预提所得税(70×10%) 7万元 A公司承担的B公司所得税(200×30%×70/140) 30万元A公司来自B公司所得(70十30) 100万元抵免限额[(100十100)×40%×100/（100+100）] 40万元因为A公司间接和直接缴纳乙国税额为37万元(30十7)，小于抵免限额40万元，所以实际抵免额取两者中较小数额。