对出口退税政策的影响及其对策分析研究

论文题目：对出口退税政策的影响及其对策分析研究

系别：经济管理系

班级：09会计学（1）班

姓名学号：王凤云

指导教师：田宇

2012年6月

对出口退税政策的影响及其对策分析研究

摘要

出口货物退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。出口退税在我国作为一项财政性出口促进政策，不仅对我国出口总额有显著影响，而且对我国出口商品结构也有重要影响。从出口退税上调政策对外贸出口企业的积极及消极的影响着手,针对出口退税政策变化的新趋势,提出一些提高政府和企业增强应对的预见性和主动性的建议。

关键词：出口退税外贸企业影响对策

目录

1 引言 (1)

2 分析 (2)

2.1出口退税与出口贸易 (2)

2.1.1对出口退税的理解 (2)

2.1.2出口贸易 (2)

2.2影响及对策 (3)

2.2.1出口退免税的影响 (3)

2.2.2对出口退免税影响的对策 (3)

3 结论 (6)

谢辞 (7)

参考文献 (8)

附录 .................................................................................................. 错误！未定义书签。外文资料 .......................................................................................... 错误！未定义书签。

1 引言

出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税（我国主要包括增值税和消费税）的税收措施。由于这项制度比较公平合理，因此它已成为国际社会通行的惯例。出口退税政策是我国一项重要的外贸政策，自实行以来，对鼓励出口、促进国民经济发展起到了重大的推动作用。对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率；加大中央财政对出口退税的支持力度；建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制；推进外贸体制改革，优化出口产品结构，提高出口整体效益。新的出口退税政策，对各外贸公司产生巨大的影响。正确理解和把握这一新出口退税政策，积极组织实施以应对可能带来的影响，是外贸工作的当务之急。出口退税政策是我国一项重要的外贸政策，自实行以来，对鼓励出口、促进国民经济发展起到了重大的推动作用。中国的出口退税政策进行了新的调整。通过退税的调整，既有利于规范进出口行业环境;优化产业结构，提高企业的竞争力。同时也造成部分出口企业成本上升，影响企业出口的积极性，导致行业竟争加剧。

2 分析

2.1出口退税与国家经济

2.1.1对出口退税的理解

出口货物退税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

出口退税条件：必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

2.1.2出口贸易

受重商主义思想的影响，亚洲“四小龙”通过大力实施出口导向型贸易战略，在

较短时期实现了经济腾飞。借鉴它们的经验，东南亚其它国家也纷纷从20世纪70年代开始实施这一战略。出口导向贸易战略的成功极大地促进了以“四小龙”为中心的东南亚诸国或地区的经济发展。20世纪80年代初期，亚洲四小龙的工业化率为28%～38%，高于同期发达国家平均水平的24%，除印度尼西亚以外，东南亚国家的工业化率也达到了18%～24%，接近发达国家工业化的水平。

1978年以后，由于改革开放的推行，我国的经济体制从严格的计划经济体制逐步转向商品经济体制，我国对外贸易政策也开始变化。借鉴东南亚国家的经验，我国确立了以“出口创汇”为基本指导原则的贸易战略，在这一原则的指导下，我国的对外贸易获得了长足发展。

随着时间的推移，出口导向型贸易战略在给我国对外贸易带来成绩的同时，给我国国民经济带来的负面影响也越来越大。归纳起来主要有以下几个方面的问题。

1.粗放型的出口增长加剧了我国经济发展与资源环境压力之间的矛盾

我国有13亿人口，人均资源可采储量远低于世界平均水平，包括铁矿砂、氧化铝在内的40多种大宗矿产基本上都处于紧缺状态。由于我国出口商品相当一部分为大耗能、高度依赖于原材料加工的劳动密集型、资源密集型商品，这种粗放型的出口增长加剧了我国经济发展与资源环境压力之间的矛盾也是不争的事实。

2.对外贸易摩擦越来越大，人民币面临巨大压力

随着我国对外出口规模的不断扩大,印有“中国制造”的产品遍布于世界各地。然而,与之相伴随的却是频繁且形式口趋多样的贸易摩擦。我国不仅连年成为全球遭受反倾销调查数量最多的国家,一些国家还越来越多地利用技术壁垒、环境壁垒、知识产权壁垒等非关税贸易辟皇对我国商品出口设限。

2.2影响及对策

2.2.1出口退免税的影响

(一)退税政策的调整对外贸出口的有利影响

1.出口退税率上调,提振了外贸企业的信心,增强外贸出口的抗风险能力。2008年以来,受全球金融危机、人民币升值、原材料价格和劳动力成本上涨等因素影响,出口增速放缓。上调出口退税率,彰显了政府挽救出口企业的决心,这表明中国政府希望在世界经济形势恶化的情况下,通过出口退税率的提高对冲外需减弱的影响,扩大总需求,保持中国经济稳定增长。出口退税率的调整,是主动应对当前复杂多变的国内外经济形势的宏观调控措施的一个重要组成部分,有利于企业树立信心、克服困难。

2.维持行业利润,刺激外贸出口的增长。出口企业中,提高出口退税率,可以增强企业抵御市场风险能力,促进城乡劳动力就业。