印花税计算及纳税申报

明
的。
纳税人签
代理人签章
代理人身份证号
章
以下由税务机关填写：
受理人 受理日期
年月日
受理税务机关签章
印花税的纳税申报 【举例】某企业2017年2月与甲企业签订一购销合同，合同金额为500万元，本期已缴税额为500元，应如何申报纳税？ 【解析】5000000×0.0003＝1500（元） 1500－500＝1000（元）
核定征收
核定依 核定比
据
例
适用税 率
本期应纳税额
本期减免税额
本期已
本期应补
减免性 减免
缴税额
（退）税额
质代码 额
5＝1×4＋
1
2
3
4
6
7
8 9＝5－6－8
2×3×4
借款合同
0.05‰
财产保险合同
1‰
技术合同
0.3‰
产权转移书据
0.5‰
印花税的税收优惠（免征）
金额较小
（1）应纳税额不足1角；
（2）“电网与用户”之间签订的供用电合同；
（3）房地产管理部门与个人订立的租房合同，用于“生活居住”的； 与个人的小额
【注意】用于“生产经营”的按规定贴花； 交易
（4）商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单；
（5）“人身保险合同”；
（6）企业与主管部门签订的租赁承包合同；
借：税金及附加 920
贷：银行存款 920
（5）12月份资金账簿应补纳印花税税额
＝（2500000－2000000）×0.0025
＝125（元）
借：税金及附加 125
贷：银行存款 125
00:27:15印花税纳税申报（报告）表
税款所属期限：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
营业账簿
资金账簿、其他营业账簿
权利、许可证 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
照
印花税的税额计算
税率档次
应用税目或项目
万分之零点五 借款合同
万分之三 比例税率
万分之五
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
（13）股权转让（国有股权的无偿划转）；
政策扶持 【注意】上市公司国有股权无偿转让，需要免征证券交易印花税的，须由企业提出申请，报证券交易所所在地
税务局审批，并报税务总局备案
印花税的征收管理
纳税期限
（1）印花税应税凭证应在书立、领受时“即行”贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。
（2）同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证
金额缴纳了4001元印花税，多缴了3796元。
对办理借款展期业务使用的借款展期合同是否贴花？
对办理借款展期业务，使用借款展期合同或其他凭证，根据信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。
②载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花； 如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。 （2）营业账簿 ①资金账簿 以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。 【注意】只征一次，金额不变不再纳税，金额增加差额纳税。 ②不记载金额的营业账簿——以件数作为计税依据（税率5元/件）。 2018年4月25日，国家总理召开国务院常务会议，决定再推出7项减税措施 从2018年5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花 税。 应纳税额计算 印花税执行“比例税率”与“定额税率”相结合的征收方式。 （1）从价计征 应纳税额＝计税依据×税率 （2）定额贴花 应纳税额＝计税数量×5
1.立合同人——合同的当事人
不包括合同的“担保人、证人、鉴定人”
【注意】一份合同或应税凭证由两方或两方以上 当事人共同签订，签订合同或应税凭证的“各方”都是纳税人，应各就其所持合同或应
税凭证的计税金额履行纳税义务。
2.立账簿人
该“账簿”指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿
3.立据人——产权转移书据
4.领受人——权利证照
5.使用人——国外订立合同国内使用
6.各类电子应税凭证的签订人
印花税的征税范围
分类
内容
合同类（10 购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保
类）
险、技术合同
产权转移书据 财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据
420
加工承揽合同
0.5‰
建设工程勘察设计合同
0.5‰
建筑安装工程承包合同
0.3‰
财产租赁合同
1‰
货物运输合同
0.5‰
仓储保管合同
1‰
应税凭证
计税金额或件 数
印花税纳税申报（报告）表
税款所属期限：自 年 月 日至 年 月 日
填表日期： 年 月 日
名称
□单位□个人
登记注册类型
所属行业
纳税人信息
身份证件类型
身份证件号
码
联系方式
应税凭证
计税金额或 件数
核定征收
适用税
核定依 核定比 率
本期应纳税额
据例
本期减免税额
本期已缴税
本期应补（退）
减免性质代 减免
额
税额
码
额
1
2
3
4
5＝1×4＋2×3×4 6
7
8 9＝5－6－8
购销合同
5000000 0.3‰ 1500
500
1000
加工承揽合同
0.5‰
建设工程勘察设计
合同
0.5‰
建筑安装工程承包
合同
0.3‰
财产租赁合同
计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。
（1）企业领受权利、许可证照应纳税额3×5=15元。
（2）企业订立购销合同应纳税额＝1400000×0.0003＝420（元）。
（3）企业营业账簿中“实收资本”应纳税额
＝2000000×0.0025＝500（元）。
（4）2月份企业应纳印花税税额＝420＋500＝920（元）
1‰
货物运输合同
0.5‰
仓储保管合同
1‰
【举例】某企业本月签订两份合同：
（1）加工承揽合同，合同载明材料金额30万，加工费10万；
（2）财产保险合同，合同载明被保险财产价值1000万，保险费1万。已知加工合同印花税税率0.5‰，保险合同印花税税率1‰。则应
缴纳的印花税为多少万元？
【解析】10×0.5‰＋1×1‰＝0.006（万元）
名称
□单位□个人
纳税人信息
登记注册类型 身份证件类型
所属行业
身份证件号码
联系方式
应税凭证
计税金额 或件数
核定征收 核定 核定 适用税率 依据 比例
本期应纳税额
本期减免税额
本期已
减免性
缴税额
减免额
质代码
本期应补 （退）税额
1
23
4
5＝1×4＋2×3×4
6
7
8 9＝5－6－8
购销合同
1400000 0.3‰ 420
【案例】税务检查人员到公司查账时发现：
该公司2017年至2018年借款合同总金额为8002万元，经税务人员核对，其中向银行借款的合同金额仅为410万元，向其他单位和个人
借款的合同金额为7592万元，按照税法规定只就其与银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同缴纳印花税。该公司会计去按照总合同
税。
1.计税依据
（1）合同
①合同以其所记载的金额为计税依据，全额计税不得做任何扣除。
类别
包括
不包括
加工承揽合同
加工承揽收入
委托方提供的材料
租赁合同
租金
租赁财产价值
运输合同
运费
装卸费、保险费等其他杂费
借款合同
借款金额
利息
保险合同
保费
被保险物价值
以人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立领取经营金融业务许可证书的单位。
千分之一 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据
5元定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿
作废
2018年4月25日，国家总理召开国务院常务会议，决定再推出7项减税措施
从2018年5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花
非列举 合同
（7）银行“同业拆借”合同、“借款展期”合同、“无息、贴息”贷款合同； （8）“法律、会计、审计”合同；“出版”合同；“委托代理” 合同；
（9）车间、门市部、仓库设置的不记载金额的登记簿、统计簿、台账等；
（10）军事物资运输结算凭证；
特殊货运 （11）抢险救灾物资运输结算凭证；
（12）为新建铁路运输施工所属物料，使用工程临管线专用运费结算凭证；
营业账簿（记载资金的账
2000000
—
2.5‰
500
500
簿）
营业账簿（其他账簿）
—
5
权利、许可证照
3
—
5
Leabharlann Baidu
15
15
合计
——
—
——
935
以下由纳税人填写：
纳税人声 此纳税申报表是根据《中华人民共和国印花税暂行条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整
印花税计算及纳税申报
第01讲 印花税计算及纳税申报 02 印花税的相关知识及纳税申报 印花税的概念、纳税义务人及征税范围 概念 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。
后，按税务机关确定的限期（最长不超过1个月）汇总计算纳税。
印花税的税额计算
【举例】某企业2018年6月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；立产品购销合同两份，所载金额为
140万元；此外，企业的营业账簿中，“实收资本”账户载有资金200万元。2018年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。