建设工程竣工决算编制审核主要步骤和主要内容
基本建设工程项目竣工决算审计的若干要点分析
基本建设工程项目竣工决算审计的若干要点分析基本建设工程项目竣工决算审计，即是通过对竣工项目的决算情况进行审计，以确认项目全部基建投资支出、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性和准确性；同时对设计概算执行情况及与实际情况进行审核、对比、分析。
竣工决算审计的目标是保障建设资金合理、合法使用，客观评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。
然而，大型基本建设项目由于建设周期长、容易受国家行业政策、物价水平、建设周边环境变化等因素影响，造成设计变更较多，工程结算与概预算情况出入较大等情况，进而使竣工决算审计困难加大。
本文通过六个步骤、十个要点就如何进一步做好基本建设工程项目的竣工决算审计展开探讨。
一、摸清建设项目基本情况可遵循六个步骤竣工决算审计涉及到项目的整个建设过程，面临着审计范围宽泛、时间纵深较长的现实困难，唯有充分做好审前调查，全面摸清项目基本情况才能兼顾全局，突出审计重点。
通过六个步骤能有效地摸清情况、理清思路。
一是了解基本建设工程项目项目立项、可行性研究报告、初步设计概算、调整概算等基本背景资料，明确具备立项审批和概算批复、调整权限的具体单位或部门。
二是掌握基本建设工程项目资金来源、配套及实际贷款、使用等情况。
三是了解基本建设工程项目内部控制制度建立和执行情况，包括建立内部控制制度的程序、流程和实际执行情况等，重点关注合同签订、工程结算等环节的操作规程，对于单位级次较多的更应明确公司总部、分公司、项目部等各层级的权限。
四是了解基本建设工程项目会计核算的方法，包括各类款项的支付审批程序、会计事项的处理、甲供设备及材料的采购、验收、交付安装等程序。
五是了解基本建设工程项目各种经济合同订立和履行等情况，按照勘察设计、设备采购、建筑安装施工、其他服务类合同等进行适当分类。
六是了解基本建设工程项目适用的行业预算定额和规范等技术标准文件。
二、实施竣工决算审计应把握十个要点（一）审查项目竣工决算报告的编制情况。
浅谈建设项目的竣工决算编制与竣工决算审计
和 体 会
５ ． 资 金 到 位 和 资 金 使 用 情 况 审 计 投 资 计 划 是 否 按 项 目批 复 概 算 全 额
决算 审计 又 是 竣 工 验收 的 前提 条 件 ． 且竣 否 达 到 设 计 要 求 ： 通 过 工作 量 完 成 情 况 的 对 比分析 ． 检 查 有 无不 合 理 的 开 支 或 投 资
竣 工 决 算 编 制 完 成 。所 以 竣 工 决 算 编 制 情 况 。 因 此 ， 竣 工 决 算 能 系统 的核 对 各 项
可 委 托 有 资 质 的 造 价 咨 询 公 司 对 工 程 进 度 设 置 会 计 科 目 ．对 建 设 成 本 正 确 归 集 ．
行结算审核 。 造 价 咨 询 公 司是 以 承 包 合 同 会 计 核 算 是 否准 确 ： 生 产 费 用 与 建 设 成 本 工 工 程 的 未 完 工 程 量 和 尾 工 投 资 是 否 合 为基 础 ， 结 合 施 工变 更 、 工程签证资料等 ， 以 及 同 一 机 构 管 理 的 不 同 建 设 项 目之 间 理 ． 依据 是否充 分 。 有 无 超 概 算 范 围 的 工 做 出符合施工实际的竣工造价审核结果 ． 是否成本混淆 ， 往来款项是否真实 、 合法 ， 程 内 容 等 问题 。 作为承包商办理最终结算的依据 ． 是 承 包 有 无 “ 账 外账” 等违纪情况 。 合 同 终 结 的凭 证 ． 也作 为建 设 单 位进 行 竣 工 决 算 的 主 要 资 料
司相 关 规 定 。 二是总体开发方案批文 、 基 本 设 计 概
竣工决算审计
建设项目竣工决算审计一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求（一）建设项目竣工决算阶段主要工作1.组织竣工验收2.编制竣工图纸3.编制财务竣工决算报告4.组织竣工决算审计财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计（二）编制要求1.时限要求项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。
主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部审批。
2.组织管理要求主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。
设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。
在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离（三）竣工决算编报内容1.基本建设项目竣工财务决算报表主要有以下报表(表式见附件1)：（1）封面（2）基本建设项目概况表（建竣决01表）（3）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）（4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）（5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：（1）基本建设项目概况（2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况（3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况（4）基建结余资金形成等情况（5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因（6）尾工及预留费用情况（7）历次审计、核查、稽察及整改情况（8）主要技术经济指标的分析、计算情况（9）基本建设项目管理经验、问题和建议（10）预备费动用情况（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况（13）需说明的其他事项（14）编表说明3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考）6.其他与项目决算相关的资料三、建设项目竣工决算审计内容（一）审计竣工决算资料的真实性和完整性建设项目竣工财务决算审计相关的资料包括工程开工前有关资料、工程结算有关资料和财务方面有关资料。
CECA GC9-2013 建设项目工程竣工决算编制规程
中国建设工程造价管理协会标准建设项目工程竣工决算编制规程CECA/GC 9-2013主编部门：中国建设工程造价管理协会批准部门：中国建设工程造价管理协会施行日期：2013年5月1日中国建设工程造价管理协会中价协[2013]008号关于发布《建设项目工程竣工决算编制规程》的通知各省、自治区、直辖市建设工程造价管理协会及各专业委员会：为规范建设项目工程竣工决算编制的要求、内容、范围、程序、方法、格式和质量标准等，提高建设项目工程决算编制成果的质量，我协会组织有关单位编制了《建设项目工程竣工决算编制规程》，编号为CECA/GC 9-2013，现予以发布，自2013年5月1日起试行。
本规程由中国计划出版社出版发行。
中国建设工程造价管理协会二〇一三年一月二十九日前言为了加强行业的自律管理，规范工程造价咨询企业承担建设项目工程竣工决算编制工作的深度要求和质量标准，提高工程造价咨询成果的质量，依据国家有关法律、法规和规范性文件，中国建设工程造价管理协会组织有关单位编制了《建设项目工程竣工决算编制规程》(以下简称本规程)。
本规程的主要内容包括：总则、术语、基本规定、工程竣工决算的编制、质量和档案管理等。
工程造价咨询企业和注册造价工程师、造价员在承担建设项目工程竣工决算编制工作时应认真按照本规程的有关要求执业和从业，各地方建设工程造价管理协会和中国建设工程造价管理协会各专业委员会可以依据本规程对建设项目工程竣工决算编制成果文件质量进行检查。
本规程由中国建设工程造价管理协会负责解释。
本规程是中国建设工程造价管理协会首次以标准的形式予以发布，难免有疏漏和不足之处，欢迎各有关单位和工程造价专业人员提出宝贵意见，以便在修订时补充与完善。
来信请寄：100835，北京市海淀区三里河路9号，中国建设工程造价管理协会。
本规程主编单位、参编单位、主要起草人和主要审查人：主编单位：中竞发(北京)工程造价咨询有限公司国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)参编单位：北京中建华投资顾问有限公司中建华会计师事务所有限公司主要起草人：张灿杰张期华周慧艳何亚峰王国明王和义陈光云杨剑涛冉浩朱宝瑞冯忠万奇见杨军主要审查人：吴佐民周和生袁天祥唐依文王怀庭张允明藤惠芳张琼李江帆徐小峥目录1 总则 (3)2 术语 (5)3 基本规定 (7)3．1 工程竣工决算编制的一般原则 (7)3．2 工程竣工决算编制成果文件的组成 (8)4 工程竣工决算的编制 (10)4．1 编制依据 (10)4．2 编制要求 (10)4．3 编制程序 (11)4．4 编制方法 (12)4．5 成果文件的内容、形式 (17)5 质量和档案管理 (20)5．1 质量管理 (20)5．2 档案管理 (20)附录A 工程竣工决算编制咨询报告参考格式 (22)基本建设项目竣工财务决算报表 (29)附表一基本建设项目概况表 (30)附表二基本建设项目竣工财务决算表 (32)附表三基本建设项目交付使用资产总表 (34)附表四基本建设项目交付使用资产明细表 (35)附表五应付款明细表 (36)附表六基本建设工程决算审核情况汇总表 (37)附表七待摊投资明细表 (39)附表八待摊投资分配明细表 (40)附表九转出投资明细表 (41)附表十待核销基建支出明细表 (42)1 总则1．0．1 为规范建设项目工程竣工决算编制的要求、内容、范围、程序、方法、格式和质量标准等，提高建设项目工程决算编制成果的质量，制定本规程。
基本建设项目竣工决算编制的内容及步骤概述
基本建设项目竣工决算编制的内容及步骤概述主要内容一部分竣工决算编制的内容二部分建设项目竣工决算的编制步骤竣工决算编制的内容竣工决算的内容包括竣工决算报表和竣工决算说明书两部分组成。
竣工决算编制的内容1、竣工财务决算报表，主要包括：项目概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表。
2、竣工财务决算报表实例竣工决算编制的内容3、竣工财务决算说明书，主要包括：项目概况、建设支出预算、投资计划和资金到位及结余情况、概算分析等等。
4、竣工财务决算说明书实例。
二部分建设项目竣工决算的编制步骤收集、整理和分析有关依据资料债权、债务清理和资产物资的清点编制竣工决算报表概算对比分析编制建设工程竣工决算说明上报竣工决算成果文件建设项目竣工决算的编制步骤一、收集、整理和分析有关依据资料在编制竣工决算文件之前，系统地收集、整理所有的项目批复文件、可研及设计资料、各类工程结算资料、竣工图和竣工验收资料等等，并从项目立项阶段至项目竣工验收阶段进行全面梳理，分析它们的完整性、准确性，为编制竣工决算提供必要条件。
建设项目竣工决算的编制步骤二、债权、债务清理和资产物资的清点竣工决算阶段，债权、债务的清理时，要注意应从建设项目筹建到竣工决算日发生全部支出的各类账项进行全面的债权和债务清理，为编制竣工决算报表提供准确的数据和结果。
建设项目竣工决算的编制步骤二、债权、债务清理和资产物资的清点核对账目，盘点实物的数量，做到账实相符、账账相符，对于交付使用资产及结余的各种材料、工器具和设备物资要逐项清点核实，妥善管理，按规定及时处理，收回资金。
建设项目竣工决算的编制步骤三、编制竣工决算报表根据编制依据中的有关资料进行统计或计算各个项目和数量，并将其结果填到相应表格的栏目内，完成所有报表的填写、账表相符。
建设项目竣工决算的编制步骤四、概算对比分析对比整个项目的总概算，将建安投资、设备投资、待摊投资和其他投资与竣工决算表中的实际数据和概算批准的概数、概数指标、实际的工程造价对比分析，分析增、减原因，以确定竣工项目的经营成果。
工程竣工决算审核制度
工程竣工决算审核制度一、总则为规范工程竣工决算审核工作，落实工程质量、安全、进度和造价管理责任，确保工程竣工决算合理合法、真实可靠，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于我单位各类工程项目的竣工决算审核工作，包括建设工程、设备采购、技术改造等工程项目。
（一）建设工程项目：指在规定位置建设新建、扩建、改建和技术改造等项目。
（二）设备采购项目：指为满足生产经营需要，采购设备、工器具、工装等项目。
（三）技术改造项目：指对现有建筑、设备等进行技术改造、更新等项目。
三、竣工决算审核程序（一）工程竣工决算审批程序：1. 项目部门向单位领导提出竣工决算审批申请；2. 单位领导批示后，由财务部门组织进行竣工决算审核；3. 财务部门完成审核后，将审核报告提交单位领导审批；4. 单位领导批准后，完成竣工决算审批。
（二）审核范围：1. 工程造价；2. 工程质量；3. 工程安全；4. 工程进度。
（三）审核流程：1. 材料准备：项目部门准备相关竣工决算资料；2. 审核申请：项目部门向单位领导提出竣工决算审核申请；3. 审核安排：财务部门安排专业人员进行竣工决算审核；4. 审核过程：财务部门对相关资料进行逐项审核，排除虚假情况；5. 审核报告：完成审核后，形成竣工决算审核报告，提交单位领导审批；6. 审批结果：单位领导审批后，完成竣工决算审核。
四、审核依据1. 工程竣工决算金额应与工程实际造价相符；2. 工程竣工决算资料应真实可靠；3. 工程竣工质量应符合国家相关标准；4. 工程竣工安全应符合相关法律法规；5. 工程竣工进度应符合合同约定。
五、审核要求1. 严格遵守审核程序，不得越权审批；2. 审核人员应具备相关专业知识和经验，确保审核质量；3. 审核报告应客观真实、准确清晰，拒绝虚假材料；4. 审核人员应保守审核秘密，不得泄露相关信息。
六、责任追究1. 对违反审核程序、审核要求的行为，将给予相应的处罚；2. 对审核不符合实际情况的情况，要返工重新审核；3. 对审核发现严重问题的，要及时上报单位领导。
工程竣工决算编制实施方案
工程竣工决算编制实施方案目录1. 方案概述 (2)1.1 项目背景 (3)1.2 方案目标 (4)1.3 方案内容范围 (4)1.4 实施原则 (6)2. 工程竣工决算编制工作组织 (6)2.1 编制机构设置 (7)2.2 编制人员及职责 (8)3. 工程竣工决算编制依据与标准 (9)3.1 相关法律法规 (11)3.2 工程项目合同及其附件 (12)3.3 工程质量验收报告 (13)3.4 工程预算编制及审批文件 (14)3.5 决算编制规范 (15)4. 工程竣工决算编制内容 (15)4.1 决算项目编制 (17)4.2 工程成本核算 (19)4.3 工程费用对接 (20)4.4 增减项与溢价费处理 (21)4.5 决算平衡与审查 (23)5. 工程竣工决算编制方法 (24)5.1 成本核算方法 (26)5.2 费用结算依据 (27)5.3 增减项计算模式 (29)5.4 决算数据分析与编制 (29)6. 现场核查与质量控制 (31)6.1 核查范围及程序 (32)6.2 现场资料收集与验证 (33)6.3 质量监督与纠正措施 (35)7. 竣工决算报告 (35)7.1 报告格式与结构 (38)7.2 报告内容要点 (39)7.3 报告审阅与签字 (39)8. 风险评估与控制 (40)8.1 潜在风险分析 (41)8.2 风险控制措施 (42)1. 方案概述本工程竣工决算编制实施方案旨在规范和指导工程项目竣工决算的编制工作，确保竣工决算的准确性、合理性和及时性。
本方案适用于各类工程项目，包括但不限于房屋建筑、市政基础设施、交通运输、水利水电、机电安装等领域。
竣工决算编制的原则和要求：明确竣工决算编制的基本原则、遵循的法律法规和政策，以及编制过程中应遵循的具体要求。
竣工决算编制的程序和步骤：详细描述竣工决算编制的各个阶段，包括前期准备、资料收集、费用核算、审核调整、报告报送等环节，并对各环节的操作流程进行说明。
竣工决算审核报告
竣工决算审核报告引言竣工决算审核报告是指在工程竣工验收后，由专业的审核机构对工程项目的投资与实际支出进行审核，以确定工程项目的最终成本。
本文将以竣工决算审核报告为主题，介绍竣工决算审核的目的、内容和程序，并强调其在工程管理中的重要性。
一、竣工决算审核的目的竣工决算审核的主要目的是确认工程项目的实际成本与预算成本之间的差异，并对差异进行合理解释。
通过审核报告，可以评估工程项目的经济效益，为工程管理者提供决策依据，同时也是对工程项目资金使用情况的监督和检查。
二、竣工决算审核的内容竣工决算审核报告需要包括以下内容：1. 工程项目的基本信息：包括工程名称、地点、建设单位、施工单位等基本信息，以便对工程项目进行准确的识别和定位。
2. 工程项目的投资规模：包括工程项目总投资、资金来源、投资分解等信息，以便确定工程项目的资金规模和来源。
3. 工程项目的预算成本：包括工程项目的预算编制依据、预算金额、预算分解等信息，以便对工程项目的预算情况进行核对和对比。
4. 工程项目的实际支出：包括工程项目的实际支出明细、支付方式、支付时间等信息，以便核对实际支出情况与预算情况的一致性。
5. 工程项目的成本差异：包括工程项目的成本差异计算、差异原因分析等信息，以便对工程项目的成本差异进行合理解释。
6. 工程项目的经济效益评估：包括工程项目的投资回报率、资产负债率、盈利能力等指标，以便评估工程项目的经济效益。
三、竣工决算审核的程序竣工决算审核的程序一般包括以下几个步骤：1. 准备阶段：确定审核的范围和目标，收集工程项目的相关资料和数据，为审核做好准备工作。
2. 审核阶段：对工程项目的投资与实际支出进行核对和比对，计算成本差异，查找差异原因，并编制审核报告。
3. 报告阶段：将审核报告提交给相关单位或人员，以便对审核结果进行评估和审查。
4. 审查阶段：相关单位或人员对审核报告进行审查，提出意见和建议，以便对工程项目的成本差异和经济效益进行评估。
竣工财务决算审计工作方案
竣工财务决算审核工作方案根据……………，本公司拟承担X建设项目的竣工财务决算审核工作。
为满足委托人要求，达到预期目的，我们依据财政部《基本建设财务管理规定》和xx文件，制定该项目实施方案如下：一、审核目的通过对X项目竣工财务决算审核，以确认该项目的全部基建投资支出、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性；同时对该建设项目概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终确认基本建设工程项目形成竣工交付使用资产的真实、完整。
二、审核工作主要内容1、项目是否按规定程序和权限进行立项、可研和初步设计报批工作；2、项目建设是否超标准、超规模、超概算投资，工程内容是否为概算内工程内容，建设单位管理费是否超概算；3、是否与施工单位签订合同并完成工程款结算，建设资金是否已足额到位，并完成债权债务清理；4、未完工程管理和预留资金是否合规；5、项目竣工财务决算余额是否正确；6、项目竣工财务决算资料是否完整。
三、审核依据1、经批准的可行性研究报告及其投资估算书；2、经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书；3、经批准的施工图设计及其施工图预算书；4、设计交底或图纸会审会议纪要；5、招投标有关文件资料、承包合同、工程结算资料；6、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录如索赔报告与记录、停（交）工报告等；7、竣工图及各种竣工验收资料；8、历年基建资料、历年财务决算及批复文件；9、设备、材料调价文件和调价记录；10、有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等。
四、审核重点1、基本建设项目投资及概算执行情况（1)实际投资完成额；（2)概算审批、执行的真实性和合法性；（3)概算调整的真实性和合法性；（4)核实建设项目超概算的金额，分析原因，并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。
2、基本建设项目建设支出建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。
工程竣工结算编制与结算审核
设 计
发 包
施 工
交 验
使 用
项目 建议书
计价
控制
01
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02
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工程竣工结算编制与决算审核
建筑产品生产过程中的结算业务
建设单位
施工企业
预付款
开工前
进度款
施工中
结算款
竣工后
工程价款
审核
监理、审计单位
取 Tmax，实际上，为简便计算，双方协定一个额度（20%左右） 备料款=建安工作量（工程总价）*工程备料款额度（%）
（3）2月份，应付进度款55万元，累计支付55万元；
4月份，应付进度款165万元，累计支付330万元； 5月份，累计完成产值220+330=550万元，超过起扣点，应扣还部分备料款。
结算总造价=660+660*60%*10%=699.6万元 6月份甲方应付尾款=699.6-484-（699.6*5%）-132=48.62万元 从乙方（承包商）的保修金中扣除。
中标合同价+设计变更+经济签证+材料调差+政策性调整
竣工后按实结算
包死价（单方造价包干，预算乘包干系数）
01
02
03
3、竣工结算的形式
4、竣工结算资料的收集
1、政策性调整文件； 2、竣工图； 3、合同及有关协议； 4、图纸会审记录； 5、招标答疑； 6、经济签证； 6、设计变更单；
8、工程形象进度； 9、有关隐蔽工程验收记录； 10、工程联系单； 11、甲供材清单及甲方认购材料清单； 12、建设单位付款情况等； 13、原清单报价单。
建设工程竣工决算编制审核主要步骤和主要内容
建设工程竣工决算编制审核主要步骤和主要内容第一部分标题（项目名称）基本建设项目竣工决算审计报告第二部分收件人委托机构名称委托或派出审计机构第三部分正文一、审计概况（一）审计项目立项(二）审计目的（三）审计范围竣工决算报表、投资及概算执行情况、建设支出情况、招投标等；（四)审计内容为审计范围的具体内容（五)审计重点基本建设支出、预留尾工及费用、结余资金、交付使用资产、预备费使用等；(六）审计标准（七)其它二、审计依据、原则及方法（一）执行的审计准则及规范（1）内部审计基本准则（2）内部审计具体准则 (3)中国内部审计实务指南（4）内部审计人员职业道德规范(二）评价依据（1）《基本建设财务管理规定》（2)《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》（3）《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（4)其他(三）审计方法及程序 (1）审计方法（2）审计程序（四）其它情况说明三、项目基本情况（一)项目概况（二）项目批准情况（1）项目建议书情况（2）可行性研究报告情况（3）初步设计概算情况①批准的项目建设内容②主要工程量③批准投资额(三）项目管理的组织形式（四）主要参建单位 (1)项目法人（2）设计单位 (3）主要施工单位（4）主要监理单位（5）其他参建单位(五）工程开竣工时间（1)开工时间（2）竣工时间(六）工程监理情况（七）建设单位编报竣工决算的时间(八)项目主要经济指标及效益情况（九）质量评定（或初验）情况（十）项目竣工决算时资金构成（附表1)四、审计结论（一)项目投资计划、资金来源及概算执行情况（1)投资计划下达情况①投资计划下达总体情况 A、累计下达计划数 B、资金构成②各年度下达投资计划明细情况③投资计划的调整情况 A、调整原因 B、调整内容及数额 C、调整后计划情况④未下达投资计划的原因(2）投资来源情况①批准投资来源的构成及数额②实际到位资金的构成及数额③未到位资金的构成及数额④未到位资金原因分析（3）概算执行情况①送审概算数及实际审定数②审计确定的实际投资完成额③建设单位实际完成的工程建设内容④完成的主要工程量⑤预备费管理及使用情况⑥填制项目概算执行情况审定表（附表2）⑦对概算执行情况的评价（4）设计变更情况①设计变更的原因②设计变更的内容③设计变更的批准④对设计变更的评价(二）项目基本建设支出审计情况（1)建设成本情况①总成本：申报及审定情况②建筑安装工程投资申报及审定情况③设备投资申报及审定情况④其他投资申报及审定情况⑤待摊投资申报及审定情况（2)转出投资情况（3）待核销基建支出情况（4)核定基本建设支出数(5）基本建设支出辅助审计情况①建设单位管理费使用管理及审计情况的说明②工程结算审核的具体情况、核减(增）的具体数额及原因③其他费用审核的具体情况、核减（增)的具体数额及原因④填制工程结算审核明细表（附表3)（6）基本建设支出的评价①基本建设支出的真实性②基本建设支出的合法性③基本建设支出的管理控制有效性(三）未完工程及预留费用审计情况(1）送审未完工程及预留费用情况①主要项目②主要依据③数量（2）审定未完工程及费用情况①主要项目②主要依据③数量（3）未完工程及费用审计评价①未完工程及预留费用的依据是否充分②是否为概算批准的项目内容③所需的资金是否已留存④是否已计入确定的投资支出⑤未完工程及预留费用占概算投资的比例是否符合规定（4)填制未完工程及费用情况审定表（附表4）（四）项目交付使用资产审计情况（1）交付使用资产送审情况①交付使用资产总数②交付使用资产计价依据③交付使用资产移交手续(2）审定交付使用资产基本情况①交付使用资产总数②交付使用资产计价依据③交付使用资产移交手续（3）审定分项交付使用资产情况①交付使用固定资产情况②交付使用流动资产情况③交付使用无形资产情况④交付使用递延资产情况（4）交付使用资产的审计评价①交付使用资产对象确认是否合理,是否有利于管理单位的管理②交付使用资产计价是否合理③是否存在将应交付使用的资产作为费用摊销④是否存在重复计算交付使用资产价值⑤其它评价(5）填制交付使用资产情况审定表（附表5）（五）基建收入审计情况(1）送审基建收入情况①基建收入项目及数额②基建收入的确认情况③基建收入的分配（2）审定基建收入情况①基建收入项目及数额②基建收入的确认情况③基建收入的分配(3)基建收入评价①基建收入项目是否符合规定②基建收入确认是否符合规定③基建收入分配处理是否符合规定④其他评价内容(六）项目资金结(节)余审计情况（1）送审资金结（节)余情况（2）审计调整情况（3）审计确定情况①确定数②来源构成 A、预备费结（节）余数 B、其他结（节）余数③资金构成 A、未使用的财政直接支付和授权支付额度情况数 B、其他构成（4）各项债权债务审计情况①送审数②审计调整情况③审定数④对长期挂帐的债权债务的说明(5）对项目资金结（节）余审计评价（七）竣工财务决算报表(送审稿）的审计情况（1)竣工财务决算编制的主体(2）竣工财务决算编制的时间（3）竣工财务决算编制依据（4）竣工财务决算编制的内容（5)竣工财务决算编制前的清理情况（6)竣工决算编制的组织情况（7）对竣工财务决算编制的评价①竣工财务决算编制的主体是否是项目法人②竣工财务决算是否在规定时间内编制③竣工财务决算编制依据是否符合有关规定④竣工财务决算编制的内容是否真实、完整、准确⑸竣工财务决算编制的方法是否符合《规程》要求⑥其他评价内容（八）工程项目和物资设备招投标情况审计（1)招标主体 (2)招标范围（3)标段划分（4)评标委员会及评标方法（5）主要中标单位 (6）招标监督情况（7）对招标情况的评价（九）合同管理情况审计 (1）合同管理制度建设情况 (2）主要合同的签订情况（3）主要合同履行情况（4)合同签证及备案情况（5)合同纠纷及处理情况 (6）合同管理情况评价（十）项目财务管理情况审计（1）财务管理组织形式（2）财务管理制度的制定及执行情况 (3）主要财务关系及处理情况（4)会计核算情况（5）会计基础工作情况（6）对项目财务管理情况的评价五、有关事项说明（一）资金来源是否合法，配套资金是否落实到位（二）有无截留、挤占和挪用（三)有无计划外工程和超标准建设 (四)建设单位管理费是否按办法开支（五)内部财务管理制度是否健全(六）应上缴的各种款项是否按规定上缴（七）是否建立并坚持重大事项报告制度（八）其他需要说明的事项六、对项目的总体评价七、征求意见情况（一）征求意见稿的主要内容（二）被征求意见单位名称（三）反馈意见的情况（四）对反馈意见的处理，采纳或不采纳反馈意见的说明八、审计发现的问题及处理意见（一）建设资金在管理使用中存在的问题 (1)挤占、挪用、滞留建设资金（2）地方配套资金不能同比例到位（3)未按规定的程序和手续管理使用建设资金 (4）其他问题（二）建设管理中存在的问题（1）项目法人责任制落实中存在的问题（2）招标投标中存在的问题（3）建设监理中存在的问题（4）合同管理中存在的问题（三）基本建设支出及概算执行中存在的问题（1）设计变更未经批准（2)预备费动用未经批准（3）改变建设内容(4)基本建设支出控制不严（四)竣工财务决算编制中存在的问题（五）违反财经纪律的其他问题九、建议(一)对未完工程及预留费用的处理建议（二)对核减投资的处理建议（三)对工程投资包干节余和结余资金的处理建议（四）对竣工财务决算报表上报的要求的建议（五)其他建议第四部分签章一、委托社会审计机构的审计报告有受托的社会审计机构签章二、审计机构成立审计组审计的审计报告有审计组成员签章第五部分报告日期第六部分附件一、审计报告附表（一）治淮基本建设项目竣工决算资金情况审定表（二)治淮基本建设项目竣工决算概算执行情况审定表（三）工程结算审核明细表(四)治淮基本建设项目竣工预计未完工程及费用情况审定表（五)治淮基本建设项目竣工交付使用资产情况审定表基本建设竣工财务决算审核实务操作一、审核程序基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：（1）属于财政部门审查性质要体现财政审查的要求;（2）审核实施与审核处理、审核报告三者紧密结合；（3）委托方式具有特殊性。
竣工决算审计操作规程
竣工决算审计操作规程第一章总则第一条为进一步规范我省政府投资建设项目工程价款结算审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，结合我省实际，制定本操作规程。
第二条本规程所称政府投资建设项目竣工决算审计,是指审计机关对政府投资建设项目的竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督工作.其主要目标是通过开展竣工决算审计，揭示项目建设过程中财务管理、工程项目管理、价款结算和投资效益等方面存在的问题和不足，综合分析问题产生原因，提出切实可行的整改意见，改进和规范建设项目管理，提高资金使用效益。
第三条本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目:（一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50％以上的建设项目,或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目；（二）国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目；（三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资建设项目。
第四条审计机关实施政府投资建设项目竣工决算审计时，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位，参与项目建设的其他单位作为延伸审计或审计调查单位.第五条竣工决算审计主要以现行的政府投资项目相关的法律、法规、规章为依据。
被审计单位或其主管部门制定的制度、章程、决议，在不违反现行的法律、法规、规章的情况下，也可以作为参考依据。
第六条审计机关根据需要，可采用由审计机关直接审计、组织社会中介机构审计或聘请具有相应资格的专业人员参与审计等方式组织建设项目竣工决算审计,审计机关对审计结果负责。
第二章审计项目计划编制第七条为科学编制项目计划，各级审计机关应当建立政府投资建设项目竣工决算审计项目计划库.第八条审计机关安排审计工作计划时,应围绕政府工作中心，突出投资审计工作重点，结合自身审计力量和实际工作情况，对具备竣工决算审计条件的项目，由主管部门申报，方可正式立项安排,纳入本年度项目计划。
竣工结算审计程序及方法
竣工结算及竣工决算竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后,按照合同的约定,在原合同价格的基础上编制调整价格,由承包人提出,并经发包人审核签认的,应表达该工程造价为主要内容,并作为结算工程价款的经济文件的行为;工程竣工结算应按法律法规有关规定,以合同为基础、坚持实事求是的原则进行;竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序;在竣工验收之前要编制好竣工决算;竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件,是竣工验收文件的重要组成部分;及时、正确编报竣工决算,对于总结分析建设过程的经验教训,提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义;在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上,对照、核实工程变动情况,重新核实个单位工程、单项工程的投资,使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格;竣工结算审计程序及方法一、审计目的根据施工方送审的工程结算资料,实施工程结算审计程序,审核认定该工程结算造价,合理的确定和有效的控制工程造价;二、审计原则在进行结算审计过程中,按照合同的约定,在原合同价格的基础上,以法律法规及有关规定为依据,坚持实事求是的原则,采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核;三、工作流程1收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要;①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸；②施工图预算、招标控制价、工程结算；③施工合同、补充合同、补充协议；④造价工程师证和造价员证；⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证；⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等;2收集计价依据及相关基础数据;3熟悉资料,有针对性踏勘现场,进行必要的实测实量;4进行工程量的计算与校核;5进行材料价格、取费标准的审核;6对提供资料中的疑点,竣工图与实际踏勘现场不符等写出书面报告交被审单位征求意见;7将有争议问题提交讨论,召开多方协商形成会议纪要,如有造价政策方面争议提请造价政策主管部门核定;9完成初步审核结果,组织与施工方核对,调整结果初稿,并对其中不确定的造价作对比分析,拿出审核意见;四、审计范围该工程竣工结算资料,与该工程项目有关的预算、概算以及招投标文件及中标通知书,所有施工、采购、施工许可证、图纸、设计变更及现场签证,相关部门验收报告,工程项目有关的甲方供料的收、发料单,其他相关资料等;五、审计内容审核施工单位报送的该工程竣工结算书及竣工结算资料,对工程竣工结算价款形成初步审核意见;该工程造价审计的重点内容包括：1审查工程量计算是否符合规定、是否正确,工程定额选套是否合规,工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；2工程价款结算与实际完成工程量是否相符,结算依据是否合规、合法；3工程主要材料、设备用量、价格是否恰当；4利润、税金的计算基数、费率是否符合规定或合同约定；5设计变更和现场签证是否按规定的管理程序和权限报经批准,设计变更的内容是否符合有关规定,手续是否完备,情况是否属实、费用是否合理；6合同价款是否符合市场公允价格,工程进度、质量是否按合同约定完成；7施工单位是否具有相应的资质,有无将承包的工程和承接的工作违法分包、转包等行为,施工索赔是否属实并按规定计算;六、审核方法1基本步骤1按全面审计法,紧密结合会议纪要、招标文件、投标文件、答疑纪要、施工合同进行审核；2依据设计变更单,调整变更增减工程费用；3核准工程联系函,确认后进行计算；4对预算部分进行审核,分重点抽查,对有变更部分重新计算;2审核合同和签证审核工程项目经济合同内容的有效性、真实性；审核签证记录的真实性、合法性、时效性以及是否偏离市场公允价值,是否与事实相符;3固定价部分的审核在审查时,应对施工方提交的固定价部分的工程量进行逐项审查,查看施工方是否按固定价部分的工作量逐项完成;工程变更的审查4由于工程变更会导致工程量的增加或减少,从而影响工程造价,因此对每一份工程变更单都要严格审查其变更的程序及手续是否经设计单位、甲方代表及监理工程师签字、盖章,否则,不得作为结算依据;5工程量的审查明确了施工方的工程量范围,就可以快速高效的计算出工程量,完成咨询报告初稿后,再逐项同施工方核对;审查工程量主要内容：1土方工程①平整场地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的计算是否符合定额计算规定和施工图纸标注尺寸,土质类别是否与勘察资料一致,地槽与地坑放坡,带挡地板是否符合定额规定,有不有重算和漏算；②回填土工程量应注意地槽、地坑回填土的体积是否扣除了基础所占体积、地面和室内填土的厚度是否符合设计要求；③运土方的审查除了注意运土距离外,还要注意运土数量是否扣除了就地回填的土方;2打桩工程①注意审查各种不同桩料,必须分别计算,施工方法必须符合设计要求；②桩料长度必须符合设计要求,桩料长度如果超过一般桩料长度需要接桩时,注意审查接头数是否正确;3砖石工程①墙基与墙身的划分是否符合规定；②不同厚度的内、外墙是否分别计算,应扣除的门窗洞口及埋入墙体各种钢筋混凝土梁、柱等是否已扣除;③不同砂浆标号的墙和定额规定按立方米或按平方米计算的墙,有无混淆、错算或漏算;4混凝土及钢筋混凝土工程①现浇构件与预制构件是否分别计算,有无混淆；②现浇柱与梁,主梁与次梁及各种构件计算是否符合规定,有无重算或漏算；③有筋和无筋构件是否按设计规定分别计算、有无混淆;5木结构工程①门窗是否分别不同种类按门窗洞口面积计算；②木装修工程量是否按规定分别以延长米或平方米计算;6楼地面工程①楼梯抹面是否按踏步和休息平台部分的水平投影计算；②细石砼地面找平层的设计厚度与定额厚度不同时,是否按其厚度进行换算;7屋面工程①卷材屋面工程是否与屋面找平层工程量相等；②屋面保温层的工程量是否按屋面层的面积乘保温层平均厚度计算,不做保温层的挑檐部分是否按规定不作计算;8装饰工程①内墙抹灰的工程量是否按墙面的净高和净宽计算,有无重算或漏算；②外墙抹灰是否扣除了门窗洞口；③踢脚线按延长米计算,洞口、空圈长度不予扣除,洞口、空圈、垛、附墙烟囱等侧壁亦不增加；④地面长、宽尺寸是否按结构尺寸计算；⑤柱面贴材是否按结构外围尺寸计算；⑥天棚吊顶是否扣除了独立柱、窗帘盒所占面积；⑦楼梯扶手长度是否按延长米计算；⑧基层的材料是否与定额含量一致;9金属构件制作安装金属构件制作工程量多数以吨为单位;在计算时,型钢按图示尺寸求出长度,再乘每米重量；钢板要求算出面积,再乘以每平方米的重量;审查是否符合规定；金属构件实际测算含量是否与定额一致,是否作了换算;10水暖工程①室内外排水管道,暖气管道的划分是否符合规定；②各种管道的长度,口径是否按设计规定和定额计算；③室内给水管道不应扣除阀门、插头零件所占的长度,但应扣除卫生设备浴盆、卫生盆、冲洗水箱、淋浴器等本身所附带的管道长度,审查是否符合要求,有无重算；④室内排水工程采用承插铸铁管,不应扣除异形管及检查口所占长度；⑤室外排水管是否已扣除了检查井与连接井占长度；⑥暖气片的数量是否与设计一致;11电气照明工程①灯具种类、型号、数量是否与设计图一致；②线路的敷设方法,线材品种等,是否达到设计标准,有无重复计算预留线的工程量;12设备及安装工程①设备的种类、规格、数量是否与设计相符；②需要安装的设备和不需要安装的设备是否分清,有无把不需安装的设备作为安装的设备计算安装工程费用;6单价套用的审查工程量核准完毕并核对无误后,根据施工合同的约定,进一步审查各分项工程单价套用是否正确,应重点注意以下三个方面：①结算书中所列分项工程单价是否与合同相符,其名称、规格、计量单位等所包含的内容是否与合同价一致;②对换算的单价,应首先审查换算的分项工程量是否是预算定额所允许换算的,其次要审查单价换算是否正确;③对补充定额和单位估价表,要审查补充定额的编制是否符合现行预算的编制原则,各种生产要素消耗量的确定是否合理、准确、符合实际,单位估价表的计算是否正确,并报省造价总站确认;7审查直接费汇总直接费汇总过程中容易出现笔误,如项目重复汇总、小数点位置标错等现象,因此必须加强审查;8材料价差的审查在把握施工合同约定的材料价格的基础上,核实施工方所报单价与贵公司认定的材料价格是否相符,材料差价是否符合应找差的规定,数量、实际价格、差价计算是否准确,审核钢材、木材、水泥的消耗数据是否准确,对未办理认价手续的材料价格应重点审查,直到有关各方确认为止;9审查其他有关费用应重点审查建筑安装企业是否按相应工程类别计取费用,有无高套取费标准,审查各项费用的内容、费率和计费基础是否正确,预算外调整的材料价差是否计取了间接费；有无巧立名目,乱摊费现象；计划利润和税金应重点审查费率和税率是否符合现行规定,有无多算或重算的现象,审查所套费用定额的时间界限是否与文件规定一致,直接费或人工费、增减后,有关费用是否相应做了调整;施工配合费,审查分包其他专业项目、总包单位是否有能力承担,以此确定配合费的费率;检验试验费,是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定,检查所发生的费用,不包括对新结构、新材料的试验费和贵公司另有要求的检验费用;甲供材料,主要审查供货地点,按不同标准计算运杂费与采购保管费;10工料机分析汇总完成上述各工序后,利用电脑软件分析工料机,同时获取主要技术经济指标;七、索赔费用的审核1索赔是指在合同履行过程中,对于并非自己的过错而应由对方承担责任的情况造成的实际损失向对方提出经济补偿和或时间补偿的要求;索赔分为工期索赔和费用索赔,承包商向建设方提出为索赔建设方向承包商提出为反索赔;2在施工的过程中,遇到了现场气候条件以外的外界障碍或条件,图纸并未说明的地下构筑物或文物,经工程师确认,承包商可提出工期和费用索赔;3由于下述原因,纯属建设方和工程师方面的原因造成的工期拖延,承包商可得到延长工期和相应的费用补偿；凡属客观原因造成的拖期即不是建设方原因,也并非承包商原因,承包商可得到延长工期,但得不到费用补偿;①建设方未能按时提交可进行施工的现场；②有记录可查的特殊反常的恶劣天气；③甲方代表或监理工程师在规定的时间内未能提供所需的图纸或指示,有关的资料不准确；④合同文件中某些内容的错误或互相矛盾；⑤现场发现化石、古钱或文物；⑥工程变更或工程量增加引起施工程序的变动；⑦建设方违约,非承包方原因,甲方代表要求暂停工程；⑧不可抗力引起的工程损坏和修复；⑨甲方代表和监理工程师对工程要求拆除或剥离部分工程予以检查,检查结果合格的,造成工程进度被打乱,影响后续工程的开展；⑩工程现场中非总承包方原因,甲方要求分包的承包方对总承包方进行干扰的;4非承包方的责任和原因,影响施工进度和竣工时间,建设方甲方代表和监理工程师发布加速施工指令,承包方可得到由此增加的费用;5由于贵校甲方代表和监理工程师原因造成临时停工或施工中断导致费用支出增加,经甲方代表和监理工程师认可承包方可提出索赔费用;6由于建设方不正当地终止工程,承包方有权要求补偿被终止工程上的人、材、机的全部支出和相关费用,并有权要求赔偿其盈利损失;7建设方提前占用部分工程、工程设计错误,爆发战争入侵、政变叛扰骚动、内战或内乱、核离子辐射放射性污染、超光速压力波等袭击,不可抗御天灾,致使承包方在施工中付出了额外的费用或造成损失,可要求建设方偿付费用损失和延长工期;如造成合同终止,承包商还可以获得施工机械设备的撤离费用和人员遣返费用;8由于物价上涨的因素,带来人、材、机的费用不断增长,应根据合同类型确定；固定价格合同,不因物价上涨而变化；可调价格合同,在实施期间,可随价格的变化而调整;本工程应在合同中约定因物价上涨因素调整人、材、机费用的范围;9如果建设方不按时支付工程款,承包商可向贵校索要拖欠的工程款并索赔利息,引起合同中止,可提出索赔和诉讼;10在投标截止日期前的28天以后,任何法规、法令、政令或其他法律、规章发生变更货币及汇率变化,应由建设方补偿由此增加的开支;11承包商拖延工期,施工质量存在问题,工程不能按期竣工,造成建设方管理工作不能按预期安排实施、贷款利息增加、拖期带来的附加跟踪咨询服务费及监理费等;。
CECA GC9-2013 建设项目工程竣工决算编制规程
中国建设工程造价管理协会标准建设项目工程竣工决算编制规程CECA/GC 9-2013主编部门：中国建设工程造价管理协会批准部门：中国建设工程造价管理协会施行日期：2013年5月1日中国建设工程造价管理协会中价协[2013]008号关于发布《建设项目工程竣工决算编制规程》的通知各省、自治区、直辖市建设工程造价管理协会及各专业委员会：为规范建设项目工程竣工决算编制的要求、内容、范围、程序、方法、格式和质量标准等，提高建设项目工程决算编制成果的质量，我协会组织有关单位编制了《建设项目工程竣工决算编制规程》，编号为CECA/GC 9-2013，现予以发布，自2013年5月1日起试行。
本规程由中国计划出版社出版发行。
中国建设工程造价管理协会二〇一三年一月二十九日前言为了加强行业的自律管理，规范工程造价咨询企业承担建设项目工程竣工决算编制工作的深度要求和质量标准，提高工程造价咨询成果的质量，依据国家有关法律、法规和规范性文件，中国建设工程造价管理协会组织有关单位编制了《建设项目工程竣工决算编制规程》(以下简称本规程)。
本规程的主要内容包括：总则、术语、基本规定、工程竣工决算的编制、质量和档案管理等。
工程造价咨询企业和注册造价工程师、造价员在承担建设项目工程竣工决算编制工作时应认真按照本规程的有关要求执业和从业，各地方建设工程造价管理协会和中国建设工程造价管理协会各专业委员会可以依据本规程对建设项目工程竣工决算编制成果文件质量进行检查。
本规程由中国建设工程造价管理协会负责解释。
本规程是中国建设工程造价管理协会首次以标准的形式予以发布，难免有疏漏和不足之处，欢迎各有关单位和工程造价专业人员提出宝贵意见，以便在修订时补充与完善。
来信请寄：100835，北京市海淀区三里河路9号，中国建设工程造价管理协会。
本规程主编单位、参编单位、主要起草人和主要审查人：主编单位：中竞发(北京)工程造价咨询有限公司国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)参编单位：北京中建华投资顾问有限公司中建华会计师事务所有限公司主要起草人：张灿杰张期华周慧艳何亚峰王国明王和义陈光云杨剑涛冉浩朱宝瑞冯忠万奇见杨军主要审查人：吴佐民周和生袁天祥唐依文王怀庭张允明藤惠芳张琼李江帆徐小峥目录1 总则 (3)2 术语 (5)3 基本规定 (7)3．1 工程竣工决算编制的一般原则 (7)3．2 工程竣工决算编制成果文件的组成 (8)4 工程竣工决算的编制 (10)4．1 编制依据 (10)4．2 编制要求 (10)4．3 编制程序 (11)4．4 编制方法 (12)4．5 成果文件的内容、形式 (17)5 质量和档案管理 (20)5．1 质量管理 (20)5．2 档案管理 (20)附录A 工程竣工决算编制咨询报告参考格式 (22)基本建设项目竣工财务决算报表 (29)附表一基本建设项目概况表 (30)附表二基本建设项目竣工财务决算表 (32)附表三基本建设项目交付使用资产总表 (34)附表四基本建设项目交付使用资产明细表 (35)附表五应付款明细表 (36)附表六基本建设工程决算审核情况汇总表 (37)附表七待摊投资明细表 (39)附表八待摊投资分配明细表 (40)附表九转出投资明细表 (41)附表十待核销基建支出明细表 (42)1 总则1．0．1 为规范建设项目工程竣工决算编制的要求、内容、范围、程序、方法、格式和质量标准等，提高建设项目工程决算编制成果的质量，制定本规程。
工程竣工财务决算审计内容方法及技巧
实行政府采购和国库集中支付的根本建设工程，应审 查是否按政府采购和集中支付的有关规定进行招标和 资金支付；
2024/4/6
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审核工程资金到位和使用情况〔续〕
有基建收入或结余资金的建设工程，应审查其收入或 结余资金是否按照根本建设财务制度的有关规定进行 处理；
根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对 “竣工工程概况表〞、 “竣工财务决算表〞、“交付 使用资产总表〞、“交付使用资产明细表〞中填列的 内容和数据。
审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是 否完整。审核编制依据，审查其内容和引用数据的准 确情况。
2024/4/6
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内容之二 审核工程建设及该预算执行情况
对工程预〔概〕算执行情况进行审核。包括审查工程 预〔概〕算执行情况和各子项的执行情况，子项额度 有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准，子项工 程有无扩大规模、提高建设标准和有无方案外工程。 对建设工程追加概算的过程、原因及其合规性、真实 性进行审计。审查调整概算。根据有关规定审查概算 调整原那么，各种调整系数、设计变更和估算增加的 费用。
披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求
分类—财务决算表所列金额的分类恰当
2024/4/6
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审计依据
?中华人民共和国注册会计师法?； 建设部〔74〕号令?工程造价咨询单位管理方法?； 财政部?关于印发<会计师事务所从事根本建设工程预算、决算审核
暂行方法>的通知?〔财协字[1999]103号〕； ?独立审计具体准那么?； ?业主委托书?； 建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，
建设单位管理费审核
竣工财务决算审计内容与重点
投资项目竣工财务决算审计内容与重点（一）工程立项及前期费用审计1、审核基本建设程序执行情况。
现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。
只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。
审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。
2、可行性研究报告的审查。
一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。
二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格，对项目论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。
三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。
3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。
4、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。
审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。
初步设计经批准后，设计概算即为工程投资的最高限额，未经批准，不得随意突破。
5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。
（二）工程招投标审计1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。
2、如果有甲方直接分包的项目，对分包队伍是否经过比选进行审核。
分包队伍的选择也应实行招投标，对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定。
（三）合同审计1、审核建设项目是否全面推行合同制。
审计进点后签订的合同，在合同签定之前要对合同草本进行审核，审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性。
实务I建设项目竣工决算财务审计内容与重点
实务I建设项目竣工决算财务审计内容与重点竣工决算财务审计通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计，降低工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。
主要涉及以下几方面审计内容：一、审查竣工决算报表编制根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工项目送审表”、“竣工决算财务报表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。
（1）审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；审核决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。
（2）审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。
二、审查项目概算执行情况概算是根据初步设计或扩大初步设计图纸，概算定额、指标，工程量计算规则，建设主管部门颁发的有关费用定额或取费标准等资料，预先计算工程从筹建至竣工验收交付使用全过程建设费用的经济文件。
概算文件经有关部门审查后，作为确定和控制项目总投资的依据。
审核项目建设实际投资完成额情况，审核项目建设是否按照批准的初步设计和概算内容进行，有无超概算、扩大规模、提高建设标准的问题；有无重大质量事故和经济损失。
三、审查项目资金到位和拨付情况建设项目筹集的资金，按来源不同，分别应计入“基建拨款”、“联营拨款”“企业债券资金”、“基建投资借款”、“上级拨入投资借款”、“其他借款”科目。
（1）审核建设资金来源的保证程度，根据以上科目所列实际数，同概算进行比较，查看基建资金是否得到足够保证。
（2）审核建设资金筹集的合法性，筹集资金来源是否符合规定，各类资金出资比例是否符合要求等。
（3）审核建设资金筹集的准确性，资金拨付是否与工程建设进度相适应，是否按规定准确核算等。
（4）有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；是否存在隐瞒转移基建收入、隐匿结余资金等现象。
竣工决算的编制依据及编制步骤
竣工决算的编制依据及编制步骤（1）竣工决算的编制依据A．经批准的可行性研究报告及其投资估算书；B．经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书；C．经批准的施工图设计及其施工图预算书；D．设计交底或图纸会审会议纪要；E．招投标的标的、承包合同、工程结算资料；F．施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录如索赔报告与记录、停（交）工报告等；G．竣工图及各种竣工验收资料；H．历年基建资料、历年财务决算及批复文件；I．设备、材料调价文件和调价记录；J．有关财务核算制度，办法和其他有关资料、文件等。
（2）竣工决算的编制步骤A 收集、整理、分析原始资料。
B 对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价。
C 经审定的待摊投资、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资应分别写入相应的基建支出栏目内。
D 编制竣工财务决算书。
E 认真填报竣工财务决算报表。
F 认真作好工程造价对比分析。
G 清理、装订好竣工图。
H 按国家规定上报审批，存档。
1.2 验收工作分三个阶段进行。
第一阶段为自检，由项目单位组织进行；第二阶段为初步验收，由项目上级水行政主管部门负责与有关部门共同组织进行；第三阶段为省级验收，由省（自治区、直辖市）水利(水务)厅（局）牵头会同省发展改革委员会等有关部门组织进行，水利部将会同国家发展改革委员会对各省泵站项目的验收成果报告进行审核，国家发展改革委员会、水利部对通过省级验收的项目进行抽查。
2．验收依据2.1 水利部颁发的《大型排涝泵站更新改造项目管理办法（试行）》。
2.2 经省级发展改革委员会、水利(水务)厅（局）审查批复的泵站项目《初步设计》或《实施方案》（含因特殊原因导致《初步设计》或《实施方案》有关内容进行调整或修改后的批复意见）。
2.3 财政部、水利部印发的《水利基本建设资金管理办法》。
2.4 《泵站设计规范》、《泵站技术改造规程》、《泵站安装及验收规范》、《泵站技术管理规程》及相关技术标准。
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(5)填制交付使用资产情况审定表(附表5）
（五)基建收入审计情况
(1）送审基建收入情况①基建收入项目及数额②基建收入的确认情况③基建收入的分配
（１)招标主体（2）招标范围（3)标段划分
(４）评标委员会及评标方法（5）主要中标单位(6)招标监督情况（7）对招标情况的评价（九)合同管理情况审计(１)合同管理制度建设情况(2)主要合同的签订情况（３）主要合同履行情况(4)合同签证及备案情况（5）合同纠纷及处理情况(6）合同管理情况评价
(十）项目财务管理情况审计（１)财务管理组织形式
（二）评价依据(1)《基本建设财务管理规定》（２)《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》(３）《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》(4）其他
(三)审计方法及程序（1）审计方法（２）审计程序
(四）其它情况说明
三、项目基本情况
(一)项目概况
（二）项目批准情况（１)项目建议书情况(2）可行性研究报告情况（3)初步设计概算情况①批准的项目建设内容②主要工程量③批准投资额
(６)竣工决算编制的组织情况
（７)对竣工财务决算编制的评价①竣工财务决算编制的主体是否是项目法人②竣工财务决算是否在规定时间内编制③竣工财务决算编制依据是否合有关规定
④竣工财务决算编制的内容是否真实、完整、准确⑸竣工财务决算编制的方法是否符合《规程》要求⑥其他评价内容
(八）工程项目和物资设备招投标情况审计
建设工程竣工决算编制审核主要步骤和主要内容
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建设工程竣工决算编制审核主要步骤和主要内容
第一部分标题（项目名称)基本建设项目竣工决算审计报告
第二部分收件人委托机构名称委托或派出审计机构
四、审计结论
(一)项目投资计划、资金来源及概算执行情况
（1)投资计划下达情况①投资计划下达总体情况A、累计下达计划数B、资金构成②各年度下达投资计划明细情况③投资计划的调整情况A、调整原因B、调整内容及数额C、调整后计划情况④未下达投资计划的原因
(2)投资来源情况①批准投资来源的构成及数额②实际到位资金的构成及数额③未到位资金的构成及数额④未到位资金原因分析
(６)基本建设支出的评价①基本建设支出的真实性②基本建设支出的合法性③基本建设支出的管理控制有效性
（三)未完工程及预留费用审计情况
（１）送审未完工程及预留费用情况①主要项目②主要依据③数量
(2)审定未完工程及费用情况①主要项目②主要依据③数量
（3）未完工程及费用审计评价①未完工程及预留费用的依据是否充分②是否为概算批准的项目内容③所需的资金是否已留存④是否已计入确定的投资支出⑤未完工程及预留费用占概算投资的比例是否符合规定
（4）填制未完工程及费用情况审定表（附表4）
（四)项目交付使用资产审计情况
（1)交付使用资产送审情况①交付使用资产总数②交付使用资产计价依据③交付使用资产移交手续
(2）审定交付使用资产基本情况①交付使用资产总数②交付使用资产计价依据③交付使用资产移交手续
(3）审定分项交付使用资产情况①交付使用固定资产情况②交付使用流动资产情况③交付使用无形资产情况④交付使用递延资产情况
（1)建设成本情况①总成本:申报及审定情况②建筑安装工程投资申报及审定情况③设备投资申报及审定情况④其他投资申报及审定情况⑤待摊投资申报及审定情况
(２)转出投资情况
（3)待核销基建支出情况
(4)核定基本建设支出数
(5)基本建设支出辅助审计情况①建设单位管理费使用管理及审计情况的说明②工程结算审核的具体情况、核减(增）的具体数额及原因③其他费用审核的具体情况、核减(增)的具体数额及原因④填制工程结算审核明细表(附表3)
（三）项目管理的组织形式
（四）主要参建单位(1)项目法人(2）设计单位(3)主要施工单位（4)主要监理单位(５)其他参建单位
（五)工程开竣工时间(１）开工时间（2)竣工时间
（六)工程监理情况
（七）建设单位编报竣工决算的时间
(八）项目主要经济指标及效益情况
(九）质量评定（或初验)情况
(十)项目竣工决算时资金构成(附表１）
（3）概算执行情况①送审概算数及实际审定数②审计确定的实际投资完成额③建设单位实际完成的工程建设内容④完成的主要工程量⑤预备费管理及使用情况⑥填制项目概算执行情况审定表（附表２)⑦对概算执行情况的评价
(4)设计变更情况①设计变更的原因②设计变更的内容③设计变更的批准④对设计变更的评价
(二）项目基本建设支出审计情况
（4）各项债权债务审计情况①送审数②审计调整情况③审定数④对长期挂帐的债权债务的说明
（５）对项目资金结(节）余审计评价
（七）竣工财务决算报表(送审稿)的审计情况
（1)竣工财务决算编制的主体
（２)竣工财务决算编制的时间
（３）竣工财务决算编制依据
（4)竣工财务决算编制的内容
(５）竣工财务决算编制前的清理情况
第三部分正文
一、审计概况
(一)审计项目立项
（二)审计目的
（三)审计范围竣工决算报表、投资及概算执行情况、建设支出情况、招投标等;
(四)审计内容为审计范围的具体内容
(五)审计重点基本建设支出、预留尾工及费用、结余资金、交付使用资产、预备费使用等；
（六)审计标准
(七)其它
二、审计依据、原则及方法
（一）执行的审计准则及规范（1)内部审计基本准则（2）内部审计具体准则(3）中国内部审计实务指南（４）内部审计人员职业道德规范
（2）审定基建收入情况①基建收入项目及数额②基建收入的确认情况③基建收入的分配
（3）基建收入评价①基建收入项目是否符合规定②基建收入确认是否符合规定③基建收入分配处理是否符合规定④其他评价内容
(六)项目资金结（节)余审计情况
(1)送审资金结(节）余情况
(2）审计调整情况
（3）审计确定情况①确定数②来源构成A、预备费结(节)余数B、其他结（节)余数③资金构成A、未使用的财政直接支付和授权支付额度情况数Ｂ、其他构成