会计继续教育--企业内控--企业内部控制规范的实施资料讲解

会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解05

① 治理结构
公司治理结构是内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。公司作为一种法人组织，具有权利主体资格，但其权力不能由公司本身来行使，而必须由公司的某些自然人来行使，这些自然人包括公司的股东、董事和经理层等。这些人在行使公司的权力时面临以下问题，即公司的权力在这些人之间究竟如何进行分配，公司的股东究竟可以享有哪些权力，公司的董事究竟可以行使哪些权力，公司的经理层究竟可以行使哪些权力等，这就是所谓的公司治理结构。
2019/10/17
张置应当科学合理，能够适应企业经营管理的实际需要和外部环境的变化，有利于减少管理层级和提高管理效能，避免机构重叠和效率低下，促进内部控制的有效实施。
2019/10/17
张继德企业内部基本规范培训资料
10
③ 议事规则
企业应当根据国家有关法律法规的规定；结合企业章程和实际情况，建立规范的议事规则，促进企业内部控制的有效运行。
2019/10/17
张继德企业内部基本规范培训资料
14
⑤ 内部审计机构与董事会或最高管理层的关系
内部审计机构应接受董事会或最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，协助董事会或最高管理层履行职责，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用，并在授权范围内配合监事会工作。内部审计机构负责人应积极寻求董事会或最高管理层对内部审计工作的理解与支持。
（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
2019/10/17
张继德企业内部基本规范培训资料
5
（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

第一章《企业内部控制基本规范》讲解

第一章《企业内部控制基本规范》讲解第一章《企业内部控制基本规范》讲解一、关于总则（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。

一是加强和规范企业内部控制的需要。

二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。

三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。

根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。

（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

自2021年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2021年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。

对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。

小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。

对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。

（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。

其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。

最后，它指明了内部控制是一个过程。

《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。

（四）内部控制的原则《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。

内部控制 XXXX会计继续教育内容第一章企业内部控制规范精品

第一章企业内部控制规范第二节企业内部控制概述（内部控制发展回顾——西方实践）企业内部控制基本规范讲解企业内部控制概述内部控制发展回顾——西方实践，国内实践内部控制基础概念内部控制建设若干认识问题内部控制建设需处理的重要关系内部控制发展回顾——西方实践四个阶段：1. 内部牵制阶段2. 内部控制阶段3. 内部控制结构阶段4. 内部控制框架阶段内部牵制阶段:内部牵制——是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。

主要特点——是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。

内部控制阶段(制度两分法):内部控制——是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。

内部控制=内部会计控制和内部管理控制内部控制结构阶段:企业的内部控制结构——包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。

内部控制结构由控制环境、会计系统和控制程序组成。

内部控制框架阶段（成熟阶段）:内部控制——是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

并提出内部控制整体框架由五个相互联系的要素构成，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五要素。

国际内部控制的发展内部控制西方实践美国内部控制相关规定框架萨班斯法案的出台：20XX年7月30日美国通过了《萨班斯法案》，加强对上市公司和注册会计师行业的监管，一个显著的变化在会计师行业由从自律改为加强监管。

以往，美国注册会计师行业的监管与服务职能都集中在美国注册会计师协会（AICPA）。

然而，证券市场的系列会计丑闻，已使注册会计师行业自律的有效性遭到空前质疑。

失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣1994年德国MGRM集团高息筹资投资石油期货损失13亿美元；1994年美国加州橘郡财长雪铁龙以政府名义筹资,投资票据亏损18亿美元导致橘郡政府破产；1995年里森私设账外账，投资日经期货指数损失14亿美元，直接导致巴林银行破产；1996年住友商事有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定，从事铜的非法交易长达10年，造成了18亿美元的亏损；2001年的美国安然能源公司因虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损而导致破产，从而引发作为世界“五大”之一的安达信会计师事务所的终结。

xxxx会计继续教育内容第一章企业内部控制规范.docx

第一章企业内部控制规范第二节企业内部控制概述（内部控制发展回顾——西方实践）企业内部控制基本规范讲解企业内部控制概述内部控制发展回顾——西方实践，国内实践内部控制基础概念内部控制建设若干认识问题内部控制建设需处理的重要关系内部控制发展回顾——西方实践四个阶段：1. 内部牵制阶段2. 内部控制阶段3. 内部控制结构阶段4. 内部控制框架阶段内部牵制阶段:内部牵制——是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。

主要特点——是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。

内部控制阶段(制度两分法):内部控制——是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。

内部控制=内部会计控制和内部管理控制内部控制结构阶段:企业的内部控制结构——包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。

内部控制结构由控制环境、会计系统和控制程序组成。

内部控制框架阶段（成熟阶段）:内部控制——是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

并提出内部控制整体框架由五个相互联系的要素构成，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五要素。

国际内部控制的发展内部控制西方实践美国内部控制相关规定框架萨班斯法案的出台：2002年7月30日美国通过了《萨班斯法案》，加强对上市公司和注册会计师行业的监管，一个显著的变化在会计师行业由从自律改为加强监管。

以往，美国注册会计师行业的监管与服务职能都集中在美国注册会计师协会（AICPA）。

然而，证券市场的系列会计丑闻，已使注册会计师行业自律的有效性遭到空前质疑。

失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣1994年德国MGRM集团高息筹资投资石油期货损失13亿美元；1994年美国加州橘郡财长雪铁龙以政府名义筹资,投资票据亏损18亿美元导致橘郡政府破产；1995年里森私设账外账，投资日经期货指数损失14亿美元，直接导致巴林银行破产；1996年住友商事有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定，从事铜的非法交易长达10年，造成了18亿美元的亏损；2001年的美国安然能源公司因虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损而导致破产，从而引发作为世界“五大”之一的安达信会计师事务所的终结。

会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解PPT参考幻灯片

12.12.2020
6
1．审计委员会
企业应当在董事会下设立审计委员会，并赋予审计委员会监督企业内部控制建立和实施情况的相应职权。
（1）在企业内部控制建立和实施中的职责
审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
未设立审计委员会的企业，应当由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。
② 内部审计机构和人员应保持独立性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。
12.12.2020
12
③ 内部审计机构负责人的任免应由董事会或最高管理层经过适当的程序确定，内部审计机构负责人应直接向董事会或最高管理层负责。
④ 内部审计机构应通过内部审计章程的制定明确其职责和权限范围，并报经董事会或最高管理层批准，以确保内部审计活动不受到组织内其他部门的干涉和限制。
企业内部控制基本规范
张继德
12.12.2020Fra bibliotek1第5讲（3）
基本规范解读、实施与操作（内部环境部分1）
12.12.2020
2
5．1．3 内部审计 5．1．3．1 基本规范规定基本规范第十三条规定“企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
12.12.2020
13
4．内部审计机构的职权
内部审计机构应当依照法律规定和企业授权，结合内部审计监督，对内部控制的有效性开展审计监督，进行监督检查。内部审计机构的工作范围不应受到人为限制。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷或重大问题，视具体情况，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

会计人员继续教育《企业内部控制基本规范》

18
六、规范的实施机制（五方面）规范的实施机制（方面）
1、制定本企业的内部控制制度并组织实施要合、制定本企业的内部控制制度并组织实施要合法合规（第六条）法合规（第六条） 2、运用信息技术加强内部控制（第七条）信息技术加强内部控制、运用信息技术加强内部控制（第七条） 3、建立内部控制实施的激励约束机制（第八条）激励约束机制（、建立内部控制实施的激励约束机制第八条） 4、国务院有关部门对企业建立与实施内部控制、国务院有关部门对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查（第九条）监督检查的情况进行监督检查（第九条） 5、企业可以委托会计师事务所对其内部控制进会计师事务所对其内部控制进、企业可以委托会计师事务所审计。第十条）行审计。（第十条）为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
2009年东莞市会计人员继续教育
《企业内部控制基本规范》基本规范》
、制定企业内部控制规范的必要性 1、国际资本市场大力强化内部控制。、国际资本市场大力强化内部控制。 2、经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。、经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。 3、各级领导高度重视内部控制制度建设。、各级领导高度重视内部控制制度建设。
8
（二）配套文件包括：配套文件包括：包括评价标准” 《企业内部控制评价指引》——“评价标准” 企业内部控制评价指引》评价指引评价标准企业自我评估和评价写出自我评价报告控制标准” 《企业内部控制应用指引》——“控制标准” 企业内部控制应用指引》应用指引控制标准《企业内部控制鉴证指引》——“鉴证标准” 鉴证标准” 企业内部控制鉴证指引》鉴证指引鉴证标准会计师事务所出具鉴证意见基本规范与三类指引组成层次分明、基本规范与三类指引组成层次分明、内容完整、衔接有序的内部控制标准体系。完整、衔接有序的内部控制标准体系。

[整理版]会计人员继续教育培训讲义一(企业内部控制基本规范)

企业内部控制基本规范加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益具有重大的意义。

国内外财务丑闻的频频爆发更加凸显出内部控制在企业管理中的地位和作用。

近几年，我国已经重视企业内部控制的建设，先后出台了许多针对上市公司的内部控制指引等。

2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，同时设立了由86名专家组成的内部控制咨询委员会，并组织开展了一系列内部控制的科研课题，为构建我国内部控制标准体系提供了组织、技术和理论支持。

2006年11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范——基本规范》和l7个具体规范的征求意见稿，面向咨询专家和社会公众广泛征求意见。

2008年5月22日，五部委（财政部、证监会、审计署、银监会和保监会）联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业，小型企业和其他企业可以参照执行。

这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革，也使我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段。

企业内部控制体系包括：基本规范、应用指引、评价指引、鉴定指引。

第一节企业内部控制概述一、企业内部控制的概念企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

它具有以下几个主要的特点：1.内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。

2.内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。

3.内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序。

4.内部控制能够给企业管理层实现控制目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保每一个企业必定成功。

会计人员继续教育

第三节安全生产
一、建立健全安全生产管理机构二、加大安全生产投入和经常性维护管理
第四节产品质量
一、建立健全产品质量标准体系二、严格质量控制和检验制度三、加强产品售后服务
第五节环境保护与资源节约
一、转变发展方式，实现清洁生产和循环经济二、依靠科技进步和技术创新，着力开发利用可再生
资源三、建立完善监测考核体系，强化日常监控
2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。
风险控制点
审批
复核
控制目标合法性真实性与合法性
控制措施未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限
会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
收支点
表3 记账
措施
对账
收入入账完整，支出手续完备
出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记
研究成果开发
结题验收
第四节开发与保护
研究成果的保护
研究成果的后评估
第十三章工程项目
第一节总则
一、工程项目应用指引的目的及依据二、工程项目应用指引的基本目标三、工程项目内部控制的关键环节
第二节职责分工与授权批准
一、不相容职务分离二、工程项目的岗位责任三、工程项目的授权批准四、工程项目的一般流程
二、担保项目和被担保人的监测与报告
一、不相容职责的相互分离
三、担保责任的解除与代偿和追偿四、担保业务的会计处理与披露
二、授权批准
第十五章业务外包
第一节总则
一、业务外包应用指引的目的及依据二、业务外包应用指引的基本目标三、业务外包内部控制的关键环节
第二节职责分工与授权批准
一、岗位责任制与不相容职务的分离二、授权批准三、归口管理

会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解07

•2020/5/26
•张继德企业内部基本规范培训资料
① 董事会或最高管理层的支持程度； ② 内部审计机构的管理体制； ③ 内部审计机构负人的权责范围； ④ 内部审计活动受到的外在压力以及干涉程
度； ⑤ 其他可能影响内部审计机构独立性的因素
。
•2020/5/26
•张继德企业内部基本规范培训资料
（2）保持内部审计机构独立性的措施 ① 内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督并取得其支持，以确保内部审计机构的独立性。
•2020/5/26
•张继德企业内部基本规范培训资料
练习题
【练习题1·判断题】企业的环境分为外部环境和内部环境，外部环境又可细分为社会环境和任务环境。（）【参考答案】✓
•2020/5/26
•张继德企业内部基本规范培训资料
练习题
【解析】企业作为一个系统，总是在一定环境下运行的。良好的社会经济环境是企业生存发展的重要条件。企业是生产社会化和经济生活现代化的产物，这就决定了企业对环境条件的依赖。这种依赖，就像人类对阳光、空气和水的依赖一样。没有一个良好的社会经济环境，企业内部控制的建立、实施和管理困难重重。企业的环境分为外部环境和内部环境，外部环境又可细分为社会环境和任务环境。
•2020/5/26
•张继德企业内部基本规范培训资料
1．审计委员会
企业应当在董事会下设立审计委员会，并赋予审计委员会监督企业内部控制建立和实施情况的相应职权。
（1）在企业内部控制建立和实施中的职责
审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
•2020/5/26

会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解10

• 第二十二条规定“企业识别内部风险，应当关注下列因素： • （一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。 • （二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。 • （三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。 • （四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 • （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。 • （六）其他有关内部风险因素。”
会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解10
• ① 潜在损失一览表 • 潜在的损失可以通过预先设计的表格进行分析识别。
美国风险管理与保险学会在1977年制定了一份较全面、较
规范的潜在损失一览表(如表3—所示)。
•表3—潜在损失一览表
•一、直接损失 •1．无法控制和无法预测的损失 •（1）电力中断：闪电、烧毁及各种损坏。 •（2）物体落下：飞机失事、陨石等。 •（3）地壳运动：火山、地震、滑坡。 •（4）声音及地震波：喷气机、震动。 •（5）战争、暴力、武装冲突及恐怖行动。 •（6）水损：洪灾、水位提高、管道破裂等。 •（7）冰、雪损害。 •（8）风暴：台风、飓风、龙卷风、冰雹。 •（9）土地下沉、倒塌、腐蚀。
PPT文档演模板
会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解10
• （2）风险识别的要素 • 风险识别事实上是发现风险源和认识风险因素的过程。 • 2．风险识别的基本原则 • 在风险识别的过程中，我们需要遵循系统性、连续性和全面性的原则。 • 3．风险识别的方法 • 为了系统、全面地认识企业面临的各种风险，人们一直在研究和探索风险识别的方法。
PPT文档演模板
会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解10
• 8．2．2 基本规范解读