怎样检查金银首饰消费税
国家税务总局关于金银首饰消费税若干征收管理问题的通知
国家税务总局关于金银首饰消费税若干征收管理问题的通知
【法规类别】消费税
【发文字号】国税发[1995]063号
【失效依据】国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知
【部分失效依据】国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1995.04.06
【实施日期】1995.04.06
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于金银首饰消费税若干征收管理问题的通知
（１９９５年４月６日国税发［１９９５］０６３号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据部分地区金银首饰消费税贯彻执行情况座谈会讨论意见，现将金银首饰消费税的若干征收管理问题明确如下：
一、各地应抓紧金银首饰消费税纳税人的认定（以下简称认定）工作。
对持有人民银行１９９４年底以前核发的《经营金银制品业务许可证》（以下简称《许可证》）并符合《金银首饰消费税征收管理办法》规定的九个条件的金银首饰经营单位，可不需等待人
民银行重新审核发放《许可证》，先行予以认定。
认定工作应在１９９５年４月底之前完成。
珠宝首饰批发消费税申报流程
珠宝首饰批发消费税申报流程一、准备阶段1.确认企业资格（1）经营范围①确认营业执照是否包含珠宝首饰批发②查看相关行业政策及法规（2）纳税人类型①确认为增值税一般纳税人或小规模纳税人②确认消费税纳税人资格2.收集申报资料（1）销售发票①近期销售发票复印件②购买合同与发票（2）销售额明细①制作销售收入报表②列出各类珠宝首饰的销售额（3）其他证明材料①企业银行对账单②税务登记证复印件二、填写申报表1.获取申报表①访问国家税务总局网站②下载消费税申报表模板（2）现场领取①前往当地税务局②索取纸质申报表2.填写申报表（1）基本信息填写①企业名称及纳税人识别号②联系人信息及联系电话（2）销售数据填写①填写各类珠宝首饰销售数量②填写销售收入及对应消费税计算3.校对申报表（1）信息核对①确认数据准确无误②检查是否遗漏重要信息（2）复印保存①复印已填好的申报表②保存相关税务资料三、提交申报1.选择提交方式①登录国家税务总局电子税务局②上传填写好的申报表和附件材料（2）现场提交①到税务局窗口递交材料②提交时需携带原件供查验2.缴纳税款（1）确认税款数额①根据计算得出应缴税款②确认无误后准备缴税（2）缴税方式①网上银行转账②现场缴纳（现金或银行支票）四、等待审核1.审核过程（1）审核材料①税务局对申报材料进行审核②如需补充材料，将予以通知（2）税务稽查①选择性实地检查②核实销售及税款支付情况2.结果通知（1）审核通过①确认申报成功②获取申报确认函（2）审核未通过①通知申请人拒绝原因②提供整改意见和解决方案五、存档和跟进1.存档管理（1）归档资料①将申报表及相关文件归档管理②设定电子记录保存（2）备查材料①保存税务局的通知函件②保存税款缴纳凭据2.后续跟进（1）定期复查①每季度复查销售数据与申报情况②及时调整经营策略（2）处理税务问题①若发现问题，及时向税务局咨询②解决税务争议的法律途径。
第四章消费税的检查
第四章消费税的检查第一节纳税人和扣缴义务人的检查一、税法相关规定《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令第135号）：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。
委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品。
委托加工应税消费品，受托方应按规定代收代缴消费税。
《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》规定：在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应按本通知的规定缴纳消费税，委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。
二、纳税人和扣缴义务人的检查（一）对纳税人的检查根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
具体包括：在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。
根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。
应税消费品的范围税法采用正列举法，共设置了11个税目、14个子目。
其中，按产品直接设置税目的有化妆品等8个税目；有3个税目下设子目，分别是：烟、酒及酒精、小汽车。
财税【2006】33号文规定，2006年4月1日起对消费税税目、税率作重大调整：1．新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目；2．取消汽油、柴油税目，增列成品油税目；3．取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目；4．调整了部分税目税率。
2023修正版“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理概述金银首饰是一种高价值的消费品，根据国家相关法律法规规定，在零售环节销售金银首饰需要缴纳消费税。
消费税是一种由消费者支付的税收，适用于特定的消费品。
在零售环节销售金银首饰时，企业需要处理相关的会计事务，以确保正确缴纳消费税并满足税务部门的要求。
会计处理步骤下面将介绍金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理步骤。
1. 登记销售收入首先，企业需要将金银首饰的销售收入登记到适当的收入科目中。
通常情况下，会计科目中会有一个专门用于记录销售收入的科目，可以选择将销售收入登记到该科目下。
2. 计算消费税金额根据国家相关的消费税法律法规，金银首饰的销售可能需要缴纳消费税。
企业需要根据销售金额计算相应的消费税金额。
消费税率根据国家不同而异，企业应该根据具体的税率规定计算消费税金额。
3. 录入应交消费税根据计算出的消费税金额，企业需要将该金额录入到应交消费税科目中。
应交消费税科目通常是一个负债科目，用于记录企业应向税务部门缴纳的消费税。
4. 缴纳消费税企业在规定的时间内，根据国家相关法律法规的规定，将应交消费税的款项支付给税务部门。
此时，企业需要将支付的款项记录到银行存款科目中，并对应交消费税科目进行核销。
示例为了更好地理解金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理，以下是一个示例：假设某企业在某一月份零售了总价值10,000元的金银首饰，根据国家相关法律法规，金银首饰的消费税率为10%。
根据上述步骤，企业的会计处理如下：1. 登记销售收入借：销售收入 10,000元贷：应收账款 10,000元2. 计算消费税金额销售金额为10,000元，根据消费税率10%，消费税金额为1,000元。
3. 录入应交消费税借：应交消费税 1,000元贷：消费税费用 1,000元4. 缴纳消费税企业根据相关法律法规规定的时间，将1,000元的消费税款项支付给税务部门。
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知-国税发[1994]130号
![国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知-国税发[1994]130号](https://img.taocdn.com/s3/m/9101ce6526284b73f242336c1eb91a37f1113210.png)
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知（１９９４年５月２６日国税发＜１９９４＞１３０号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，哈尔滨、沈阳、西安、武汉、广州、成都、长春、南京市税务局：《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定实施以来，各地在贯彻执行中陆续反映出了一些问题，要求予以明确。
现根据消费税问题座谈会讨论的意见，就几个具体征税问题通知如下：一、关于委托加工征税问题１．对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
２．对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。
二、关于已税消费品的扣除问题１．根据消费税法的规定，对于用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除外购已税消费品的买价或委托加工已税消费品代收代缴的消费税。
此项按规定可以扣除的买价或消费税，是指当期所实际耗用的外购或委托加工的已税消费品的买价或代收代缴的消费税。
２．对企业用１９９３年底以前库存的已税消费品连续生产的应税消费品，在计征消费税时，允许按照已税消费品的实际采购成本（不含增值税）予以扣除。
３．对企业用外购或委托加工的已税汽车轮胎（内胎或外胎）连续生产汽车轮胎；用外购或委托加工的已税摩托车连续生产摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车），在计征消费税时，允许扣除外购或委托加工的已税汽车轮胎和摩托车的买价或已纳消费税税款计征消费税。
本通知从文到之日起执行。
——结束——。
[最新知识]金银首饰零售业务的会计处理
![[最新知识]金银首饰零售业务的会计处理](https://img.taocdn.com/s3/m/175c8b5dbb1aa8114431b90d6c85ec3a87c28b8a.png)
金银首饰零售业务的会计处理金银首饰零售业务的会计处理，如果不太了解没有关系，本文我们搜集整理了相关信息，请大家参考。
金银首饰零售业务的会计处理?一、自购自销企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税，借记主营业务税金及附加，贷记应交税金--应交消费税。
金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰、钻石首饰的销售额计缴消费税。
随同首饰销售但不单独计价的包装物，其收入及应交消费税，均与主营业务收入和主营业务税金及附加一起计算和处理;随同首饰销售而单独计价的包装物，其收入贷记其他业务收入，其应交消费税(税率同商品)借记其他业务支出。
二、受托代销企业受托代销金银首饰时，消费税由受托方负担，即受托方是消费税的纳税义务人。
如果是以收取手续费的方式代销金银首饰，收取的手续费计入代购代销收入，根据销售价格计算的应交消费税，相应冲减代购代销收入，销售实现时，借记代购代销收入，贷记应交税金--应交消费税。
不采用收取手续费方式代销的，通常是由双方签订首饰的协议价，委托方按协议价收取代销货款，受托方实际销售的货款与协议价之间的差额归已所有。
在这种情况下，受托方交纳消费税的会计处理与自购自销相同。
销售商品怎么做会计分录?会计分录亦称记帐公式。
简称分录。
它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。
在登记帐户前，通过记帐凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。
每项会计分录主要包括记帐符号，有关帐户名称、摘要和金额。
会计分录分为简单分录和复合分录两种。
简单分录也称单项分录。
是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。
复合分录亦称多项分录。
是指以一个帐户的借方与几个帐户的贷方，或者以一个帐户的贷方与几个帐户的借方相对应的会计分录。
为了保证帐户对应关系的正确、清晰、便于了解经济业务的内容，会计分录必须严格掌握一借多贷或一贷多借的基本原则，不允许多借多贷。
金银首饰消费税解析
目前，我国消费税的应税消费品有11大类，其中金银首饰消费税的征管比较特殊，而且国家先后出台了多部文件对其征管进行调整，因此，我们有必要对金银首饰消费税的若干政策作一了解。
一、金银首饰消费税纳税环节我国的消费税实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。
但是金银首饰消费税的纳税环节比较特殊。
根据财税[1994]95号文要求，从1995年1月1日起，金银首饰消费税的征收由生产销售环节改为在零售环节。
实际上，目前在零售环节缴纳消费税的，只有金银首饰和钻石及钻石饰品（从2002年起）。
二、金银首饰加工业务金银首饰加工业务包括带料加工和以旧换新（含翻新改制）。
与其他应税消费品的加工业务相比，金银首饰加工业务的消费税具有很多特殊性：1、金银首饰委托加工的纳税人一般应税消费品的委托加工，其消费税纳税义务人是委托加工者，受托加工者只是代收代缴义务人；而金银首饰的委托加工，则以受托加工者为纳税义务人。
2、金银首饰委托加工消费税的计税依据对于一般应税消费品的委托加工业务，其消费税计税依据就是受托加工者同类产品的销售价格或组成计税价格，而金银首饰委托加工消费税的计税依据，则根据受托加工者是个人或单位而有所不同：根据国税发[1994]130号文的规定，对消费税个人委托加工的金银首饰，按收取的加工费征收消费税，而对于单位的带料加工业务，根据财税[1994]95号文的规定，其计税依据为受托方销售同类金银首饰的销售价格或组成计税价格。
因此委托加工者的身份不同，其消费税的计税依据也是不同的。
值得注意的是，上述“单位”，是指非金银制品经营经营单位，为金银制品经营单位加工金银首饰，根据国税发[1994]267号文规定，不征收消费税。
3、金银首饰以旧换新消费税的计税依据对于一般应税消费品的以旧换新业务，应根据国税发[1993]156号文关于“纳税人用于换取生产资料和消费资料”之规定，以纳税人当期同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；而对于金银首饰以旧换新业务，根据财税[1994]95号文的规定，应按实际收取的不含增值税的全部价款为消费税计税依据。
金银首饰消费税的相关规定
金银首饰消费税的相关规定一、金银首饰消费税的基本规定在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税人。
委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方是纳税人。
金银首饰的零售业务是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务。
下列行为视同零售业务：（1）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。
包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。
（2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、奖励等方面。
（3）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。
二、金银首饰消费税纳税人的认定（1）申请办理金银首饰消费税纳税人认定的经营单位，应自领取营业执照之日起30日内，持中国人民银行准予其经营金银制品业务的批件及有关证件、资料，向核算地县以上国家税务局办理税务登记，并同时申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记。
（2）原有的经营单位，应自接到中国人民银行重新核定《经营金银制品业务许可证》准予继续经营的通知之日起30日内，到核算地县以上国家税务局申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记。
（3）经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》，并提供有关证件、资料。
三、金银首饰消费税的会计核算方法金银首饰消费税由生产环节改为由零售环节征收后，需要缴纳金银首饰消费税的企业（主要是商品流通企业），应在“应交税费”账户下增设“应交消费税”明细账户，核算金银首饰应纳的消费税。
（一）自购自销金银首饰应纳消费税的会计处理消费税是价内税，含在商品的销售收人中，故金银首饰应纳的消费税计人销售税金。
商品流通企业销售金银首饰的收人计人“主营业务收入”账户，其应纳的消费税相应计人“主营业务税金及附加”账户。
企业采用以旧换新方式销售金银首饰的，在销售实现时按旧首饰的作价借记“物资采购”账户；按加收的差价和收取的增值税部分，借记“库存现金”等账户；按旧首饰的作价与加收的差价贷记“主营业务收人”账户，按收取的增值税贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户；同时按税法规定计算应交纳的消费税税金，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户。
会计经验：金银首饰零售业如何核算消费税
金银首饰零售业如何核算消费税
从事金银首饰零售业务的企业应计提消费税的项目包括：零售、以旧换新、代销、馈赠、赞助、广告、职工福利、职工奖励、单独计价的包装物等。
一些金银首饰零售企业在计提消费税时，只通过主营业务税金及附加这个科目进行核算，这是不正确的。
计提消费税的正确做法是：零售及以旧换新业务，通过主营业务税金及附加计提；代销业务分为收取手续费代销和其他代销，收取手续费代销通过其他业务支出计提，其他代销通过主营业务税金及附加计提；馈赠和赞助业务通过营业外支出计提；用于广告业务的，通过营业费用计提；用于职工福利的，通过应付福利费计提；用于职工奖励的，通过应付工资计提；单独计价包装物应缴纳的消费税通过其他业务支出计提。
例：某金银首饰零售企业，当月直接销售金银首饰取得收入10000元（不含增值税，下同），以旧换新取得收入1000元，对某企业赞助金银首饰500元，过节发给职工金银首饰作福利1000元，用于广告支出用金银首饰2000元，随同金银首饰销售但单独计价的包装物取得收入1000元，消费税税率为5%.消费税的相
关账务处理为：
直接销售金银首饰应计提消费税500元（10000x5%），
借：主营业务税金及附加500。
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理是根据相关法律规定进行的。
本文将详细阐述金银首饰零售环节缴纳消费税的会计处理步骤和注意事项。
一、消费税简介⑴消费税的定义: 消费税是对消费者购买特定商品或享受特定服务时征收的一种税费。
消费税的税率通常根据商品或服务的类别和价值设定。
⑵涉及的法律和法规: 消费税的征收、计算和申报等工作遵守国家税务部门的相关法律和法规。
二、金银首饰零售环节缴纳消费税的会计处理⑴金银首饰零售环节涉及的主要应税项目: 金银首饰销售额、消费税。
⑵销售额的计算方法: 销售额等于金银首饰的销售数量乘以销售单价。
⑶消费税的计算方法: 消费税等于销售额乘以消费税率。
⑷消费税的会计处理步骤:步骤1、首先，在销售凭证上记录销售额和消费税。
步骤2、将销售额和消费税分别记入销售收入和应交消费税的科目中。
步骤3、按照法律规定的时间进行消费税的申报和缴纳。
步骤4、在缴纳消费税时，将应交消费税从应收账款中扣除。
步骤5、在会计期末，调整应交消费税的余额，确保准确反映未缴纳的消费税。
三、注意事项⑴及时了解最新的消费税法规变动，确保会计处理符合法律要求。
⑵正确计算销售额和消费税，避免出现差错或遗漏。
⑶按时申报和缴纳消费税，避免产生滞纳金或其他处罚。
附件：法律名词及注释：⒈消费税：消费者购买特定商品或享受特定服务时征收的一种税费。
⒉销售额：商品或服务的销售数量乘以销售单价的总额。
⒊消费税率：根据商品或服务的类别和价值设定的征收消费税的比例。
⒋应交消费税：根据销售额和消费税率计算得出的需要缴纳的消费税金额。
金银首饰相关消费税的特殊性探析
金银首饰相关消费税的特殊性探析作者：王琦来源：《中国乡镇企业会计》 2014年第9期王琦摘要：金银首饰作为消费税应税消费品，其消费税的法律规定具有明显的特殊性。
通过对其特殊性进行逐项细致分析，探讨相应的税务处理和会计核算的方法。
以期对实际工作有所帮助。
关键词：金银首饰；消费税；特殊性金银首饰是消费税应税消费品中的一种，与其他应税消费品相比，其消费税法律规定较为特殊。
本文通过对其特殊性进行逐项细致分析，探讨相应的税务处理和会计核算的方法。
以期对实际工作有所帮助。
一、委托加工业务中以受托加工者为纳税义务人【例1】鑫艺珠宝首饰有限公司是一家经中国人民银行批准从事金银首饰生产的企业，是增值税一般纳税人，2014 年5 月发生下列业务：受某酒店委托加工一批黄金首饰，委托方提供原材料成本60000 元，该厂收取加工费30000 元，没有同类饰品销售价格。
（增值税率为17%，金银首饰消费税率为5%）该业务是金银首饰委托加工业务，一般认为鑫艺公司的税务和会计处理应该是：增值税销项税额：30000×17%＝5100（元）组成计税价格：（60000＋30000）÷（1－5%）＝94736.84（元）应代收代缴消费税：94736.84×5%＝4736.84（元）借：银行存款39836.84贷：其他业务收入30000应交税费―应交增值税（销项税额） 5100应交税费―应交消费税4736.84本例中税额计算正确；但消费税纳税义务人的确认错误。
根据消费税法，鑫艺公司受托加工金银首饰，为消费税纳税义务人，而不是代收代缴义务人。
正确的会计核算是：借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交税费―应交增值税（销项税额） 5100借：营业税金及附加4736.84贷：应交税费―应交消费税4736.84二、委托加工业务中因受托加工者的不同而有不同的计税依据（一）委托人为非金银制品经营单位【例2】鑫艺珠宝首饰有限公司接受某高档商务会所（无金银制品经营资质）委托，为其加工一批黄金饰品和玉石手镯，该会所提供成本为130000 元的黄金和成本为82000 元的玉石作为加工材料，鑫艺公司收取黄金饰品加工费60000 元和玉石手镯加工费80000 元，没有同类饰品销售价格。
贵重首饰及珠宝玉石消费税征收规定是如何的
贵重⾸饰及珠宝⽟⽯消费税征收规定是如何的⾦银珠宝⾸饰包括⾼贵稀有物质以及其他⾦属、⼈造宝⽯等制作的各种纯⾦银⾸饰及镶嵌⾸饰。
在现代，有了税务之后，是如何规定贵重⾸饰及珠宝⽟⽯消费税的征收呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
税率为在⽣产环节为10%，在销售环节为5%。
经国务院批准，⾦银⾸饰(包括铂⾦⾸饰)消费税由10%的税率减按规5%的税率征收。
减按5%征收消费税的范围仅限于⾦、银和⾦基、银基合⾦⾸饰，以及⾦、银和⾦基、银基合⾦的镶嵌⾸饰。
不在上述范围内的应税⾸饰仍按10%的税率征收消费税。
关于⾦银⾸饰征收消费税的若⼲规定根据财税字(1994)095号⽂件的规定：经国务院批准，⾦银⾸饰消费税由⽣产销售环节征收改为零售环节征收。
⼀、纳税义务⼈在中华⼈民共和国境内从事⾦银⾸饰零售业务的单位和个⼈，为⾦银⾸饰消费税的纳税义务⼈。
⼆、改为零售环节征收消费税的⾦银⾸饰范围，仅限于：⾦、银和⾦基、银基合⾦⾸饰，以及⾦、银和⾦基、银基合⾦的镶嵌⾸饰。
从2003年5⽉1⽇起，铂⾦⾸饰消费税改为零售环节征税。
三、应税与⾮应税的划分按照国税发(1994)267号《⾦银⾸饰消费税征收管理办法》有关规定，⾦银⾸饰消费税应税与⾮应税⾏为的划分标准为：1、经中国⼈民银和⾏总⾏批准经营⾦营⾦银⾸饰批发业务的单位将⾦银⾸饰销售给同时持有《许可证》影印件及《⾦银⾸饰购货(加⼯)管理证明单》的经营单位，不征收消费税，但其必段保留购货⽅的上述证件，否则⼀律视同零售征收消费税。
2、经中国⼈民银⾏批准从事⾦银⾸饰加⼯业务的单位为同时持有《许可证》影印件及《证明单》的经营单位加⼯⾦银⾸饰，不征收消费税，但其必须保留委托⽅的上述证件，否则⼀律视同零售征收消费税。
3、经营单位兼营⽣产、加⼯、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，⼀律视同零售征收消费税。
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卖金银首饰消费税计算公式
卖金银首饰消费税计算公式在许多国家和地区，购买和销售金银首饰都需要缴纳消费税。
消费税是根据商品的售价计算的一种税费，对于金银首饰这样的奢侈品来说，消费税通常会比其他商品更高。
因此，了解如何计算金银首饰的消费税是非常重要的。
在本文中，我们将介绍金银首饰消费税的计算公式，并探讨一些相关的税务问题。
首先，让我们来看一下金银首饰消费税的计算公式。
消费税的计算通常是根据商品的售价和税率来确定的。
对于金银首饰来说，税率通常是一个固定的百分比，可以根据当地税法来确定。
假设税率为x%，那么金银首饰的消费税计算公式可以表示为：消费税 = 售价 (x/100)。
这个公式非常简单，它只需要商品的售价和税率两个参数就可以计算出消费税的金额。
例如，如果一件金银首饰的售价为1000美元，税率为10%，那么消费税就等于1000 (10/100) = 100美元。
这意味着购买这件金银首饰时，消费者需要额外支付100美元的消费税。
然而，实际情况可能会更加复杂。
在一些国家和地区，金银首饰的消费税可能会根据其材质和重量来确定。
例如，在一些地方，金首饰和银首饰的税率可能是不同的，而且还可能根据其纯度和重量来进行调整。
这样一来，消费税的计算就需要考虑更多的因素。
在这种情况下，消费税的计算公式可能会更加复杂，需要考虑更多的参数。
除了消费税的计算公式之外，还有一些与金银首饰消费税相关的税务问题值得关注。
首先是如何申报和缴纳消费税。
在许多国家和地区，销售金银首饰的商家需要向税务部门申报并缴纳消费税。
他们需要记录每一笔销售，并计算出相应的消费税金额。
这需要一个良好的会计系统和税务管理系统来保证准确性和合规性。
另外一个问题是消费税的回扣和豁免。
在一些情况下，购买金银首饰的消费者可能有资格获得消费税的回扣或豁免。
例如，在一些国家，游客购买金银首饰可以享受免税政策。
这就需要商家和税务部门合作，确保消费者能够合法地享受到相应的优惠政策。
最后一个问题是消费税对金银首饰市场的影响。
带料加工金银首饰计税依据
带料加工金银首饰计税依据
答案：
带料加工金银首饰的计税依据是加工费和原材料的价值。
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，消费税的计税依据主要包括受托方收取的加工费和委托方提供的原材料的价值。
具体来说，带料加工金银首饰的计税依据构成如下：•加工费：受托方为加工金银首饰所收取的费用，这部分费用应并入应税消费品的销售额中，一并计算缴纳消费税。
•原材料价值：委托方提供的原材料的价值，这也是构成应税消费品实体的重要组成部分，其价值直接影响应税消费品的销售额，因此必须纳入计税依据的范围。
消费税的计算公式为：应纳税额 = 销售额× 适用税率。
金银首饰的消费税税率目前为3%。
由于消费税是价内税，税款最终由消费者承担。
在带料加工情况下，受托方收取的加工费和原材料的价值共同构成了应税消费品的销售额。
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，消费税实行从价定率的计算方法，具体公式为：应纳税额 = 销售额× 适用税率。
金银首饰的消费税税率为3%。
金银首饰消费税的税率与计税依据
金银首饰消费税的税率与计税依据
1．金银首饰消费税的税率
金银首饰消费税的税率为5%。
2．金银首饰消费税的计税依据
(1)纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。
如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税款，在计算消费税时，应按以下公式换算为不含税销售额：
金银首饰的销售额＝含增值税销售额/（1十增值税税率或征收率）
(2)金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
(3)带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格＝（材料成本+加工费）/1一金银首饰消费税税率
(4)纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
(5)生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=购进原价*（1+利润率）/（1一金银首饰消费税税率）
纳税人为生产企业时，公式中的“购进原价”为生产成本，公式中的“利润率”一律定为6%。
(6)金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。
(7)对改变征税环节的，商业零售企业销售以前年度库存的金银首饰，按调整后的税率征收消费税。
零售金银首饰如何计算消费税
零售金银首饰如何计算消费税消费税是政府对商品和服务的一种税收形式，旨在增加国家财政收入和调节经济。
对于零售金银首饰而言，计算消费税是一个重要的课题，对商家和消费者都有一定的影响。
在本文中，将详细介绍零售金银首饰如何计算消费税的方法和规定。
首先，我们需要了解何为零售金银首饰。
零售金银首饰是指通过合法渠道购买的金银首饰产品，包括但不限于项链、手链、戒指等。
消费者购买这些金银首饰商品时，需要支付消费税。
根据中国法律法规，零售金银首饰的消费税计算方法如下：1. 按照销售价格计算消费税是根据销售价格来计算的，即消费者购买金银首饰时所支付的总价。
销售价格包括商品本身的价格以及其他可能的费用，如运输费、保险费等。
消费税计算公式如下：消费税 = 销售价格 ×消费税率2. 消费税率消费税率是根据国家法律法规规定的，具体税率可能会根据地区和产品类型的不同而有所差异。
消费税率通常以百分比的形式表示，因此在计算消费税时，需要先确定适用的消费税率。
3. 税额入库商家在销售金银首饰过程中，需要按照法律规定将消费税额计入国家税收，以便纳税申报和纳税。
需要注意的是，消费税只适用于最终消费者购买金银首饰时支付的价格，而不包括生产过程中的中间环节。
因此，生产商和批发商在销售给零售商时，不需要向零售商收取消费税。
在具体操作中，商家需要遵守以下规定：1. 确定合法来源商家在销售金银首饰时，应确保商品的来源合法，遵守国家相关的贸易和税收法规。
只有合法来源的金银首饰才可以进行销售，否则可能会违法。
2. 建立健全的税务管理制度商家应建立健全的税务管理制度，确保及时、准确地计算和申报消费税。
这包括准确记录销售价格、消费税率以及相应的税额。
3. 合规申报纳税商家需要按照国家税务部门的规定，定期申报和缴纳消费税。
合规申报纳税是维护企业声誉和避免面临罚款和其他法律风险的重要举措。
此外，消费者在购买零售金银首饰时也应注意以下几点：1. 了解消费税率消费者可以在购买金银首饰前了解适用的消费税率，以便对价格进行准确估算。
金银首饰消费税管理存在问题及对策
金银首饰消费税管理存在问题及对策近期，临清市国税系统在全市范围内组织开展了对金银首饰零售行业消费税的专项评估工作，评估纳税人5户，有问题率100%，入库税款19万元，占同期申报税款的76%，从一个侧面发现了该行业在消费税申报缴纳方面存在的诸多问题，应引起高度重视。
一、开展专项评估的主要做法(一)强化了县级局“复查复审”职能。
此次专项评估，由该局税源管理科和税政管理科的人员组成评估组，直接开展工作，保证了工作的有序和高效。
工作中，局领导定期对工作进展情况进行调度，各评估小组之间每天对工作相互交流，相互借鉴经验和做法；同时做到了前一阶段的评估工作为后面的工作积累经验，后一阶段的评估工作又为前一阶段的工作提供线索和有益启示。
（二）做好评估工作的前期准备。
一是专项评估工作正式开始前，评估人员通过V2.0对税务登记进行了查询，确定了专项评估纳税人名单，同时重点调取和查阅分析了符合评估条件纳税人的登记、开户行、申报纳税的税负率等信息，做到查前“有数”。
二是税政科人员系统讲解了与金银首饰有关政策，评估人员熟悉了相应的税收法律、法规及金银首饰税收政策变化。
三是提前“接触”纳税人，取得第一手可靠信息。
该局在评估工作正式开始前，由评估小组的几名女同志身穿便服、当“顾客”交叉到各金银首饰销售单位进行现场观察和了解，基本掌握了第一手信息，为以后的评估工作打下了基础。
（三）明确评估重点，实施典型剖析。
查前充分利用分析预警系统发布的疑点信息，从数据分析入手，结合行业特点，大胆推断纳税人可能存在的涉税违法行为，锁定疑点，找准突破口。
一方面对纳税人的帐簿、报表、凭证进行认真审核，对征税范围、计税依据、纳税环节、适用税率等进行认真复核，对相关的涉税指标如税负率、存货、经营费用的增减变化进行分析；另一方面根据评估程序，及时转入约谈和实地核实，督促纳税人进行自查。
（四）运用多种方法，提高评估效果。
针对金银首饰零售行业易存在账外账的客观实际，采取了突击获得证据调账的评估方式，在对纳税人实地评估的同时，第一时间现场取得纳税人真实的业务信息和有关资料，起到了事半功倍的效果。
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一、检查要点
1.《金银首饰购货（加工）管理证明单》使用是否符合规定，纳税人是否有购货（加工）不携带《证明单》的做法；
2.纳税人兼营生产、加工、批发、零售业务的是否分别核算销售额；
3.未经中国人民银行批准的经营金银首饰批发业务单位销售的金银首饰是否按零售纳税；对经批准经营金银首饰批发业务的单位未索取《证明单》的销售行为是否缴纳了消费税；
4.纳税人将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面是否缴纳了消费税；
5.在零售环节征税的金银首饰与在工业生产环节征税的其他贵重首饰在征税范围的确定上是否准确。
金银首饰与非金银首饰的划分是否正确；
6.连同包装物销售的金银首饰，带料加工、以旧换新的金银首饰的销售额确定是否准确；
7.金银首饰与非金银首饰及其他产品组成套装产品出售的，是否按规定缴纳了消费税；
8.金银首饰的修理、清洗业务与加工业务的划分是否正确。
二、检查方法
1. 对纳税申报的检查
⑴对购入环节检查。
将《金银首饰购货（加工）管理证明单》载明的购入数量、金额与纳税人的“库存商品”明细账借方发生额及《金银首饰购销存月报表》购入数进行核对，看三者是否一致；
⑵从销售环节进行检查。
将开具的发票反映的数量、金额与企业“商品销售收入”明细账贷方发生额，《金银首饰购销存月报表》记载的销售数量、金额和企业的消费税纳税申报表申报的数据进行核对，看四者是否相符；
⑶通过实地盘点进行检查。
因为金银首饰体积小、价值高，一般情况下，商业企业库存的金银首饰数量不是很大，检查人员完全有时间进行实地盘点。
通过实地盘点，将盘点的数据与《金银首饰购销存月报表》反映的结存数量以及企业的“库存商品”明细账的期末余额进行核对，看是否一致。
2.对带料加工、翻新改制的检查
⑴存在的主要问题：
①将带料加工、翻新改制（以旧换新）作为修理、清洗业务不纳税；
②将带料加工混同为翻新改制（以旧换新）业务少缴税。
⑵检查方法：
①对带料加工、翻新改制作为修理、清洗业务的检查。
带料加工、翻新改制（以旧换新）业务需要缴纳消费税；而金银首饰的修理、清洗业务则不需缴纳消费税。
对这一问题的检查：第一，从收取价款的单位价格上加以辨认，带料加工、翻新改制价格较高，而修理、清洗业务的价格相对前者低得多。
第二，认真审核企业每一笔业务的加工单。
②对带料加工作为翻新改制的检查。
带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据缴纳消费税，没有同类商品销售价的，按组成计税价格计税。
纳税人以旧换新、翻新改制业务，按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税。
纳税人是否将带料加工混同为翻新改制（以旧换新）业务扣除材料成本缴纳消费税，应作为检查的一个重要内容。
具体的检查方法为：对于金银这样体积小、价值高的贵重物品，带料加工、翻新改制业务双方事先都订有书面协议（加工单）。
可以通过详细检查加工单上记载的内容来区别带料加工与翻新改制业务。
检查时，应结合企业开具的发票与企业的账务处理进行对照检查，通过审核发票开具的收费项目内容及账务处理，来判断应交消费税计算是否正确。