消费税稽查方法与案例共37页
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专题三消费税稽查实务
专题三消费税稽查实务本专题主要讲授消费税检查方法及检查案例分析，依据的政策主要有：《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）、《关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函[2009]380号）、《关于卷烟消费税计税价格管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕41号）等。
主要内容：一、适用税目、税率的稽查二、应税销售额（量）的稽查三、自产自用应税消费品的稽查四、委托加工应税消费品的稽查一、适用税目、税率的稽查消费税税率既按税目设置不同的税率，又对某些产品因等级、功能、耗用材料的不同分别设置差别税率；既有按计税价格设置不同的比例税率，也有按数量设置不同的单位税额。
在企业生产多类产品，且质量、性能、用途又接近的情况下，很容易错用税目税率，造成计算缴纳税款错误。
消费税适用税目、税率的稽查，就是根据消费税税法规定的税目税率表，审查纳税人是否错用税目，据以计算缴纳消费税的税率（税额）是否准确。
（一）检查纳税人有无将高税率产品申报为低税率产品情况。
（二）稽查兼营不同税率应税消费品的情况。
（三）稽查将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的情况。
稽查案例：某酿酒厂高税率产品按低税率产品计税，少交消费税案例（一）企业的基本情况某市酿酒厂是年纳增值税、消费税过千万元的国有企业，主要产品为白酒、酒精及饮料。
2010年5月初，市国税局稽查局在选案分析时，发现纳税情况异常，特别是2009年消费税应纳税额与上年同期相比下降很大。
5月21日，稽查局决定对其2009年度1月至12月份纳税情况进行检查。
（二）稽查过程1.账薄检查。
检查2009年度产品销售明细账，发现各类应征消费税产品依法定税率计算的应纳税额与申报数额一致，但酒精的产品销售收入达2158万元，与2008年同期相比，增长了38%，增幅较大。
对此，企业财务人员解释说：2009年，酿酒厂进行了产品结构调整，减少了白酒产量，扩大了酒精生产规模，由于酒精消费税税率较低，所以在总的应税收入增长的情况下，应纳消费税额却减少了。
税务稽查与案例分析课件
什么是虚开发票？ 《发票管理办法》第二十二条： 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
链接：《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》 （财税【2012】38号）
检查资金流； 检查运输流； 检查储油设备； 检查使用设备
检查以下几方面：
为什么要对资本交易事项进行检查？
《国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2011〕24号） 《国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（国税发【2012】17号） 《国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》 （税总发〔2013〕8号）
财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税[2009]59号
企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。 一般性税务处理规定：转让方应当确认相关资产的所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础
以公允价值为基础确定。 特殊性税务处理规定：转让方暂不确认相关资产的所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础
一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比
例税率征收个人所得税。
二、本通知所称限售股，包括：
1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解
禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；
2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首
税务检查环节——Байду номын сангаас企的交锋
链接：《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》 （财税【2012】38号）
检查资金流； 检查运输流； 检查储油设备； 检查使用设备
检查以下几方面：
为什么要对资本交易事项进行检查？
《国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2011〕24号） 《国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（国税发【2012】17号） 《国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》 （税总发〔2013〕8号）
财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税[2009]59号
企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。 一般性税务处理规定：转让方应当确认相关资产的所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础
以公允价值为基础确定。 特殊性税务处理规定：转让方暂不确认相关资产的所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础
一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比
例税率征收个人所得税。
二、本通知所称限售股，包括：
1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解
禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；
2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首
税务检查环节——Байду номын сангаас企的交锋
税务稽查应对策略与案例分析 ppt课件
查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设 区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查 存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机 构查询。
12
关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳
税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局 局长批准，可以依法采取税收保全措施。
C、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；
原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题
a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的 遭遇、工商与税务问题）；
b、反不正当竞争法与税法脱节问题； c、清税与清算的关系问题；
原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题 （一违法贩卖假发票者的供述） 原因十三：企业外部的其他原因
7
4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发
[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规 定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、 执行四个环节进行，实行严格的专业化分工， 各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行 检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经 过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即 可进行；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录 像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有 关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
14
关于告知被查对象的问题
必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》， 要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；
[被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法 组织听证。听证主持人由审理人员担任。]
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关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳
税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局 局长批准，可以依法采取税收保全措施。
C、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；
原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题
a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的 遭遇、工商与税务问题）；
b、反不正当竞争法与税法脱节问题； c、清税与清算的关系问题；
原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题 （一违法贩卖假发票者的供述） 原因十三：企业外部的其他原因
7
4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发
[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规 定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、 执行四个环节进行，实行严格的专业化分工， 各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行 检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经 过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即 可进行；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录 像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有 关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
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关于告知被查对象的问题
必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》， 要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；
[被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法 组织听证。听证主持人由审理人员担任。]
消费税纳税检查案例(PPT9)
01
02
03
从价定率
根据应税消费品的销售额 和规定的税率计算应纳税 额。
从量定额
根据应税消费品的销售数 量和规定的单位税额计算 应纳税额。
复合计税
同时采用从价定率和从量 定额两种方法计算应纳税 额。
03 纳税检查实施过程
检查前的准备工作
确定检查对象
根据税收风险评估结果， 确定需要重点检查的企业 或行业。
收集资料
收集相关法律法规、政策 文件以及企业财务报表、 纳税申报表等资料。
制定检查计划
根据检查对象的特点和实 际情况，制定详细的检查 计划和时间表。
检查过程中的重点与难点
重点
核实企业消费税的计税依据、适用税率、纳税期限等是否准确；检查企业是否 存在少报、漏报、虚报消费税的情况；确认企业是否存在违规抵扣、免抵税额 等行为。
细则还规定了纳税人未按规定缴纳税款的法律责任，包括加收滞纳金、罚款等措 施。
其他相关法律法规
《中华人民共和国税收征收管理法》
规定了税务机关对纳税人进行征收管理的基本程序和要求，包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报 、税款征收等方面的内容。
《中华人民共和国刑法》
对逃避缴纳税款等税收违法行为规定了刑事责任，包括逃税罪、虚开增值税专用发票罪等方面的内容 。
对企业合规经营的建议
企业应建立健全的内部管理制度， 确保各项税收事项得到规范处理。
企业应加强财务管理和会计核算， 提高税收核算的准确性和及时性。
企业应加强与税务机关的沟通与 合作，及时了解税收政策变化， 并积极配合税务机关的检查工作。
05 相关法律法规链接
《中华人民共和国消费税暂行条例》
01 02
该公司积极配合税务机关的检查工作，并表示将加强内部管理，确保今后不再出现 类似问题。
《纳税检查》04 消费税检查
途，进而作出征税还是扣税的结论
地域的界定
依据发票、运单和报关单等资料，划清境内和境外的界限
计税依据和税率的稽查
计税方法 从价计税法：销售额×税率 从量计税法：课税数量×税率 复合计税方法：
计税依据和税率的稽查
销售额的计算是否准确
一般销售 自产自用 有无下设非独立核算门市部销售 包装物是否计税
课税数量是否正确 税率的适用是否正确
生产销售的处理 1
某酒厂生产粮食白酒和果酒，白酒的不含税单价80元/kg，果 酒的不含税单价50元/kg。2009年7月税务机关对该酒厂5月纳 税情况进行检查，发现问题如下： （1）5月10日出售粮食白酒400公斤，用去包装900个，该包 装物单独计价，不含税单价5元/个。财务处理如下： 借：营业税金及附加 6800 贷：应交税费－应交消费税 6800 （2）5月25日出售粮食白酒和果酒的成套产品350套，每套分 别装粮食白酒0.5公斤和果酒0.5公斤，该成套产品不含税单 价108元/套；每套使用包装物1个，该包装物单独计价，不含 税单价10元/个。财务处理如下： 借：营业税金及附加 3850 贷：应交税费－应交消费税 3850 企业的处理是否正确？分析说明。
计算该企业应缴的消费税并作出账务处理。
进口环节消费税的处理
应税范围 组成计税价格
从价计税
从量计税法 复合计税
税率的适用 案例见P127-128
组成计税价格公式
（一）进口的应税消费品，实行比例税率的，按组成计税价格 计税。其计算公式为： 应纳税额=组成计税价格×适用税率 组成计税价格 =（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） （二）进口的应税消费品，实行定额税率的，按报关进口数量 计税。其计算公式为： 应纳税额=应税消费品数量×单位税额 （三）进口的应税消费品，实行复合税率的，按复合计税方法 计税。其计算公式为： 应纳税额＝组成计税价格×比例税率十报关数量×定额税率 其中，组成计税价格 =（完税价格+关税+进口数量×定额税率）/（1-消费税税率）
地域的界定
依据发票、运单和报关单等资料，划清境内和境外的界限
计税依据和税率的稽查
计税方法 从价计税法：销售额×税率 从量计税法：课税数量×税率 复合计税方法：
计税依据和税率的稽查
销售额的计算是否准确
一般销售 自产自用 有无下设非独立核算门市部销售 包装物是否计税
课税数量是否正确 税率的适用是否正确
生产销售的处理 1
某酒厂生产粮食白酒和果酒，白酒的不含税单价80元/kg，果 酒的不含税单价50元/kg。2009年7月税务机关对该酒厂5月纳 税情况进行检查，发现问题如下： （1）5月10日出售粮食白酒400公斤，用去包装900个，该包 装物单独计价，不含税单价5元/个。财务处理如下： 借：营业税金及附加 6800 贷：应交税费－应交消费税 6800 （2）5月25日出售粮食白酒和果酒的成套产品350套，每套分 别装粮食白酒0.5公斤和果酒0.5公斤，该成套产品不含税单 价108元/套；每套使用包装物1个，该包装物单独计价，不含 税单价10元/个。财务处理如下： 借：营业税金及附加 3850 贷：应交税费－应交消费税 3850 企业的处理是否正确？分析说明。
计算该企业应缴的消费税并作出账务处理。
进口环节消费税的处理
应税范围 组成计税价格
从价计税
从量计税法 复合计税
税率的适用 案例见P127-128
组成计税价格公式
（一）进口的应税消费品，实行比例税率的，按组成计税价格 计税。其计算公式为： 应纳税额=组成计税价格×适用税率 组成计税价格 =（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） （二）进口的应税消费品，实行定额税率的，按报关进口数量 计税。其计算公式为： 应纳税额=应税消费品数量×单位税额 （三）进口的应税消费品，实行复合税率的，按复合计税方法 计税。其计算公式为： 应纳税额＝组成计税价格×比例税率十报关数量×定额税率 其中，组成计税价格 =（完税价格+关税+进口数量×定额税率）/（1-消费税税率）
税务稽查方法消费税检查方法
第四章消费税检验方法本章关键从消费税纳税义务人和扣缴义务人、税目税率、纳税步骤与纳税义务发生时间、计税依据及应纳税额等四个方面介绍相关政策依据、常见涉税问题及关键检验方法。
第一节纳税义务人和扣缴义务人检验一、政策依据（一）通常要求1.纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品单位和个人。
（《中国消费税暂行条例》（简称《消费税暂行条例》）第一条）2.委托加工应税消费品, 由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
(《消费税暂行条例》第四条)(二)尤其要求1995年1月1日起, 在中国境内从事金银首饰零售业务单位和个人, 为金银首饰消费税纳税人; 委托加工（另有要求者除外）、委托代销金银首饰, 受托方也是纳税人。
（财税［1994］95号第3条）委托个体经营者加工应税消费品（不包含金银首饰）, 委托方收回时缴纳税款（国税发[1994]130号）二、常见涉税问题及关键检验方法（一）常见涉税问题1.从事应税消费品生产经营纳税人未办理税务登记、税种登记手续, 或虽办理登记却未申报纳税。
2.受托加工应税消费品未按要求推行代扣代缴义务。
（二）关键检验方法1.界定纳税人身份, 查清纳税人是否属漏征漏管户。
稽查人员利用掌握信息（可经过调查、举报、传媒、广告等途经取得）和征管数据。
经过对“经营范围”中有消费税应税项目、“纳税人名称”中有消费税税目关键字纳税人进行索引, 然后逐一查询其税种登记信息和申报征收信息, 尤其关注实施定时定额征收个体经营户。
2.对照现行政策, 看被查对象有没有法定代扣代缴义务; 对于有法定扣缴义务, 则应让其提供扣缴义务登记手续, 以界定其身份。
3.推行扣缴义务检验。
查阅委托加工协议, 结合受托加工账目, 核实在中国境内受托加工应税消费品（不包含金银首饰）单位和个人（委托个体经营者加工应税消费品除外）在交货时是否根据要求代扣代缴了消费税。
[例4-1-1]某小型饰品零售店打出广告, 称其经营银饰成色足、款式新奇。
消费税纳税检查案例
税款、罚款等。
案例二：某企业违规抵扣消费税
企业基本情况
介绍涉案企业的基本情况，包括企业 规模、经营范围等。
违规抵扣情况
详细阐述企业违规抵扣消费税的具体 行为，包括抵扣的非法凭证、抵扣税 额及抵扣原因。
检查过程
描述税务机关如何发现企业违规抵扣 问题，采取的检查方法和手段。
处理结果
说明税务机关对企业违规抵扣消费税 行为的处理决定，包括追缴税款、加 收滞纳金、罚款等。
05 政策法规解读及合规建议
相关政策法规回顾
《中华人民共和国消费税法》
01
规定了消费税的纳税人、征税对象、税率、纳税环节等基本要
素。
《消费税暂行条例》及其实施细则
02
详细规定了消费税的具体征收管理办法，包括纳税申报、税款
缴纳、税务检查等。
相关行业性政策法规
03
针对特定消费品或行业，如烟草、酒类等，制定的更为详细的
3
建立信用管理体系
建立纳税人信用管理体系，对守信纳税人给予更 多便利和优惠，对失信纳税人实施严格监管和惩 戒。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
检查对象及范围
检查对象
生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人。
检查范围
涵盖所有应税消费品，包括烟、酒、 化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。
检查方法与流程
检查方法
采用抽查、专项检查、重点检查等多 种方式，结合纳税人申报资料、财务 报表等进行综合分析。
检查流程
包括制定检查计划、实施检查、撰写 检查报告、处理检查结果等环节，确 保检查工作的有序进行。
准确理解税目税率
企业应加强对消费税税目、税 率的学习和理解，确保正确适 用税目、税率进行申报。
案例二：某企业违规抵扣消费税
企业基本情况
介绍涉案企业的基本情况，包括企业 规模、经营范围等。
违规抵扣情况
详细阐述企业违规抵扣消费税的具体 行为，包括抵扣的非法凭证、抵扣税 额及抵扣原因。
检查过程
描述税务机关如何发现企业违规抵扣 问题，采取的检查方法和手段。
处理结果
说明税务机关对企业违规抵扣消费税 行为的处理决定，包括追缴税款、加 收滞纳金、罚款等。
05 政策法规解读及合规建议
相关政策法规回顾
《中华人民共和国消费税法》
01
规定了消费税的纳税人、征税对象、税率、纳税环节等基本要
素。
《消费税暂行条例》及其实施细则
02
详细规定了消费税的具体征收管理办法，包括纳税申报、税款
缴纳、税务检查等。
相关行业性政策法规
03
针对特定消费品或行业，如烟草、酒类等，制定的更为详细的
3
建立信用管理体系
建立纳税人信用管理体系，对守信纳税人给予更 多便利和优惠，对失信纳税人实施严格监管和惩 戒。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
检查对象及范围
检查对象
生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人。
检查范围
涵盖所有应税消费品，包括烟、酒、 化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。
检查方法与流程
检查方法
采用抽查、专项检查、重点检查等多 种方式，结合纳税人申报资料、财务 报表等进行综合分析。
检查流程
包括制定检查计划、实施检查、撰写 检查报告、处理检查结果等环节，确 保检查工作的有序进行。
准确理解税目税率
企业应加强对消费税税目、税 率的学习和理解，确保正确适 用税目、税率进行申报。
稽查业务骨干消费税稽查方法培训讲义企业所得税稽查方法aib
销售商品 采用托收 承付方式 的
在办妥托收 在办妥托收手 为发出货物并办妥托 手续时确认 续时确认收入 收手续的当天 收入
销售商品 采取预收 款方式的
在发出商品 在发出商品时 为货物发出的当天，
时确认收入 确认收入，预 但生产销售生产工期
收的货款应确 超过12个月的大型机
认为负债
械设备、船舶、飞机
等货物，为收到预收
注：前者属于企业的融资行为；后者在具有“确凿证据”的 情况下属于正常的销售经济事项。 比较国税函〔2008〕875号和“准则指南”的规定，两者的 规定基本上是一致的
2020/11/24
稽查业务骨干消费税稽查方法培训讲 义企业所得税稽查方法aib
销售 《企业所得税法实施条例》第二 增值税暂行条例实
方式 十三条
（2）提供劳务收入；
（3）转让财产收入；
（4）股息、红利等权益性投资收益；
（5）利息收入；
（6）租金收入；
（7）特许权使用费收入；
（8）接受捐赠收入；
（9）其他收入。 2020/11/24
稽查业务骨干消费税稽查方法培训讲 义企业所得税稽查方法aib
《企业所得税法实施条例》第十二条 企业所得税法第六条 所称企业取得收入的货币形
1、审查销售货物收入确认的标准是否正确
国税函〔2008〕875号
（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认
收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相
关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
2020/11/24
稽查业务骨干消费税稽查方法培训讲 义企业所得税稽查方法aib
消费税稽查方法与案例分析(ppt 35页)
财税[2008]19号:
– 一、自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每 升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。
– 二、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，进口石脑油 和国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。 生产企业直接对外销售的石脑油应按规定征收消费税。石 脑油消费税的具体征、免税管理办法由财政部、国家税务 总局另行制定。
财税[2008]168号 :
– 一、自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。
– 二、 2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙 烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接 对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规 定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石 脑油已缴纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海 关总署和国家税务总局另行制定。
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的
税率
1％ 3％ 5％ 9％ 12％ 25％ 40％
财税[2008]167号 :
一、将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提 高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由 每升0.28元提高到每升1.4元。
二、将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到 每升0.8元。
三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税 额由每升0.2元提高到每升1.0元。
稽查业务骨干消费税稽查方法培训讲义税收检查.pptx
高新技术企业，是指在《国家重点支持的高新技术 领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企 业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在 中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居 民企业。
（2）审查高新技术企业的条件是否符合政策规定 《企业所得税法实施条例》第九十三条
①审查是否拥有核心自主知识产权
序号 1 2 3
销售收入 ＜5000万元 ≥5000万元，＜20,000万元
≥20,000万元
研发费占销售收入比 ≥6% ≥4%
≥3%
注意：
期间：三年，不足三年的，按实际经营年限计算
境内研发费：是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与
委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机
构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机
国税函[2008]251号 实行核定征收企业的纳税人，按照当年实际的利
润预缴所得税的，其从业人数、资产总额符合《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定 的小型微利企业条件的，预缴时按照小型微利企业进 行预缴，
2020/10/2
3
2、高新技术企业税收优惠的检查
（1）审查企业的主体资格是否符合政策规定 国科发火〔2008〕172号
是指参与研究开发活动的熟练技工
2020/10/2
7
⑤审查高新技术产品（服务）收入占企业总收入是否不 低于规定比例
国科发火〔2008〕172号 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以 上；
序号 收入类型
范围
1
技术转让收
入
2
技术承包收
入
3
技术服务收
入
4
接受委托科
（2）审查高新技术企业的条件是否符合政策规定 《企业所得税法实施条例》第九十三条
①审查是否拥有核心自主知识产权
序号 1 2 3
销售收入 ＜5000万元 ≥5000万元，＜20,000万元
≥20,000万元
研发费占销售收入比 ≥6% ≥4%
≥3%
注意：
期间：三年，不足三年的，按实际经营年限计算
境内研发费：是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与
委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机
构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机
国税函[2008]251号 实行核定征收企业的纳税人，按照当年实际的利
润预缴所得税的，其从业人数、资产总额符合《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定 的小型微利企业条件的，预缴时按照小型微利企业进 行预缴，
2020/10/2
3
2、高新技术企业税收优惠的检查
（1）审查企业的主体资格是否符合政策规定 国科发火〔2008〕172号
是指参与研究开发活动的熟练技工
2020/10/2
7
⑤审查高新技术产品（服务）收入占企业总收入是否不 低于规定比例
国科发火〔2008〕172号 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以 上；
序号 收入类型
范围
1
技术转让收
入
2
技术承包收
入
3
技术服务收
入
4
接受委托科
税务稽查应对与及案例分析
局都查办。 三、进行增值税专用发票的协查.
《国家税务总局关于开展2019年 税收专项检查工作的通知》
（税总发〔2019〕8号）1. Nhomakorabea（1
（2）办理电子、家具、服装类等产品出口退（免）
（3
2. （1 （2）承接出口货物业务的货代公
司、报关公司（报关行）；
（3 （4 （5
(二)区域税收专项整治
一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股 票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利 所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1 年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股 期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述 所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳 证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人 从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让 交割该股票之日前一日的持有时间。
二、除本通知第一条规定以外的纳税人，其购进 农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进 项税额。
重点检查的接受成品油增值税专用发票的 企业类型
(1) 企业整体税负低于全省同行业税负; (2) 企业取 得的成品油专用发票， 单组发票金额
较大; (3) 企业取得的成品油专用发票， 异地开具且比例
链接：《国家税务总局关于开展2019年税收专 项检查工作的通知》（国税发【2019】17号）
一、检查项目
(一)行业性税收专项检查
1.指令性检查项目
(1)接受成品油增值税专用发票的企业;
(2)资本交易项目;
(3)办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税的企业 及承接出口货物业务的货代公司。
财税[2009]59号
企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处 理规定和特殊性税务处理规定。
《国家税务总局关于开展2019年 税收专项检查工作的通知》
（税总发〔2019〕8号）1. Nhomakorabea（1
（2）办理电子、家具、服装类等产品出口退（免）
（3
2. （1 （2）承接出口货物业务的货代公
司、报关公司（报关行）；
（3 （4 （5
(二)区域税收专项整治
一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股 票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利 所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1 年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股 期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述 所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳 证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人 从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让 交割该股票之日前一日的持有时间。
二、除本通知第一条规定以外的纳税人，其购进 农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进 项税额。
重点检查的接受成品油增值税专用发票的 企业类型
(1) 企业整体税负低于全省同行业税负; (2) 企业取 得的成品油专用发票， 单组发票金额
较大; (3) 企业取得的成品油专用发票， 异地开具且比例
链接：《国家税务总局关于开展2019年税收专 项检查工作的通知》（国税发【2019】17号）
一、检查项目
(一)行业性税收专项检查
1.指令性检查项目
(1)接受成品油增值税专用发票的企业;
(2)资本交易项目;
(3)办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税的企业 及承接出口货物业务的货代公司。
财税[2009]59号
企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处 理规定和特殊性税务处理规定。
税务稽查与税法操作案例共104页
扁鹊：“大哥最好，二哥次之，我最 差。
文王再问：“那为什么你最出名呢？
开篇语（一）：魏文王问扁鹊
扁鹊答：我大哥治病，是 治病于病症发作之前。
由于普通人不知道他事先 能铲除病因，所以他的名 气无法传出。
开篇语（一）：魏文王问扁鹊
扁鹊答：我二哥治病，是 治病
于病症初起之时。一般人 以为
他只能治轻微的小病，所 以他
企业应建立税负率评估体系
纳税评估常用分析指标
2、销售毛利率： 销售毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入
3、成本（收入）费用率 ： 成本费用率=本期期间费用 ÷本期主营业务成本（收入） 4、销售利润率：
销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入 ）
纳税评估常用分析指标
5、能耗率（投入产出分析） 能耗率=本期外购（水、煤等）数量/（主营业务收入+其他增值税应税
收入） 6、运费率：
运费率=本期运费发生额/[本期存货购进额+主营业务收入+其他增值税 应税收入] 7、存货周转率：存货周转率=销售成本/ 平均存货 （过高或过低） 8、预收收入比率：预收收入比率=预收帐款余额/本期收入
个人简介：中共党员，硕士，中国注册会计师、注册税务 师、注册资产评估师。中国人民大学特聘教授，中华会计 网校经济法专家，普华永道会计师事务所特聘讲师、毕马 威会计师事务所特聘讲师。北京中企利宏会计师事务所所 长，北京中鼎盛税务师事务所有限公司总裁。现为资深财 税及法律专家，长期从事经济法学教研及企业管理指导工 作，担任中国兵器集团、华能集团、鲁能地产、中国矿业 等大型企业财税顾问。
企业被稽查原因分析
随机选案 接受举报 上级交办
协查 专项检查 纳税评估
文王再问：“那为什么你最出名呢？
开篇语（一）：魏文王问扁鹊
扁鹊答：我大哥治病，是 治病于病症发作之前。
由于普通人不知道他事先 能铲除病因，所以他的名 气无法传出。
开篇语（一）：魏文王问扁鹊
扁鹊答：我二哥治病，是 治病
于病症初起之时。一般人 以为
他只能治轻微的小病，所 以他
企业应建立税负率评估体系
纳税评估常用分析指标
2、销售毛利率： 销售毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入
3、成本（收入）费用率 ： 成本费用率=本期期间费用 ÷本期主营业务成本（收入） 4、销售利润率：
销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入 ）
纳税评估常用分析指标
5、能耗率（投入产出分析） 能耗率=本期外购（水、煤等）数量/（主营业务收入+其他增值税应税
收入） 6、运费率：
运费率=本期运费发生额/[本期存货购进额+主营业务收入+其他增值税 应税收入] 7、存货周转率：存货周转率=销售成本/ 平均存货 （过高或过低） 8、预收收入比率：预收收入比率=预收帐款余额/本期收入
个人简介：中共党员，硕士，中国注册会计师、注册税务 师、注册资产评估师。中国人民大学特聘教授，中华会计 网校经济法专家，普华永道会计师事务所特聘讲师、毕马 威会计师事务所特聘讲师。北京中企利宏会计师事务所所 长，北京中鼎盛税务师事务所有限公司总裁。现为资深财 税及法律专家，长期从事经济法学教研及企业管理指导工 作，担任中国兵器集团、华能集团、鲁能地产、中国矿业 等大型企业财税顾问。
企业被稽查原因分析
随机选案 接受举报 上级交办
协查 专项检查 纳税评估
稽查业务骨干消费税稽查方法培训讲义--企业所得税稽查方法(PPT 126页)aib
销售商 品采用 支付手 续费方 式委托 代销的
在收到代销清 单时确认收入
在收到代销清单 时确认收入
2019/11/21
委托其他纳税人代 销货物，为收到代 销单位的代销清单 或者收到全部或者 部分货款的当天。 未收到代销清单及 货款的，为发出代 销货物满180天的10 当天
销售 商品 以旧 换新 的
2019/11/21
21
1、审查劳务收入确认的标准是否正确
国税函〔2008〕875号
企业会计准则第14号——收入
企业在各个纳税期末，提供劳 第十条 企业在资产负债表日提供劳务交
务交易的结果能够可靠估计的， 易的结果能够可靠估计的，应当采用完
应采用完工进度（完工百分比） 工百分比法确认提供劳务收入。
1、审查销售货物收入确认的标准是否正确
国税函〔2008〕875号 （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认
收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相
关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量；
算抵减财务费用额，以后年度作相同税务处理。
2019/11/21
15
销售方式
国税函〔2008〕 875号
企业以买一赠一等 不属于捐赠，应将
方式组合销售本企 总的销售金额按各
业商品的，
项商品的公允价值
的比例来分摊确认
各项的销售收入。
2019/11/21
16
3、审查销售收入的扣除项目是否正确
国税函[2008]875号 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价
（二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税 义务发生的当天。
消费税的检查 ppt课件
2.检查“库存商品”、 “自制半成品”、“原材料”、“委 托加工物资”、“包装物”等账户
重点看其有无可供销售的成套应税消费品。如 有，进一步查阅“主营业务收入”等账户，核实其有无 将组成成套消费品销售的不同税率的货物分别核算 、分别适用税率或者从低适用税率的情形。
3 纳税环节的检查 SECTION
进口应税消费品应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内 缴纳税款。
5 应纳税额的检查 SECTION
应纳税额的计算方法
1. 纳税人销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，应
按照门市部对外销售数量征收消费税。 3. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 4. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 5. 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数
消费税税务检查实务
对于生产加工应税消费品的企业，检查消费税 的纳税情况可以与增值税同步进行，尤其是采用 从价定率征收办法的应税消费品，因为其计税依 据都是含消费税而不含增值税的销售额。
但是，消费税又是一个特定的税种，在征税范 围、计税依据、纳税环节、税额扣除等方面都有 特殊规定。因此，检查消费税时应注重其特点， 有针对性地核查纳税人的计税资料。
2.如何纳税
3、计税依据
材料成本：不含增值税的材料成本； 加工费：包括代垫辅助材料的成本，但是不包括随加工费收 取的增值税和代收代缴的消费税。
4.委托方将收回的应税消费品销售的税务处理
5、账务处理
例 题 ： 某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后 用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10 000元，受托 方依法代收代缴消费税1 579元，增值税1 700元.该汽车厂在 提货时正确的涉税会计处理为：