财经大学财政学精品PPT课件009第九章++税收原理

第三节 税收分类



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税收分类就是按某一标准，把性质相同的或相近的税种归 为一类，把不同的税种归入不同类，加以区分。 一、以课税对象性质为标准划分 流转课税、所得课税、财产课税、资源课税、行为课税 二、以税负是否容易转移为标准划分 直接税、间接税 三、以税收与价格的关系为标准划分 价内税、价外税 四、以计税依据为标准划分 从量税、从价税 五、根据税收使用和管理为标准划分 中央税、地方税、共享税
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
税收是政府为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照 法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的 一种形式。
（一）税收是政府财政收入的一种形式 （二）政府征税的依据是国家的政治权力 （三）政府征税的目的是为了实现其职能的需要 （四）政府征税需借助法律形式
全额累进税率
已取消，相当于若干比例 税，计算简单；但税负不 合理，特别是分界点处。
超额累进税率
一般所得税，计算公式： （所得额-扣除项目）× 税率-速算扣除数 未实行
率累 （相对额 ）
全率累进税率
超率累进税率
土地增值税。增值额/扣除 项目金额
定 额 税 率
单一定额 同一税种只采用一种定额税率。 税率
第二节 税收术语
一、纳税人 二、课税对象 三、税率 四、减税免税 五、纳税环节 六、纳税期限 七、违章（法）处理

一、纳税人
纳税人(Tax Payer)又称纳税义务人，是税 法中规定的直接负有纳税义务的单位和个 人。 负税人是指实际负担税款的单位和个人， 它与纳税人有时是一致的，如在税负不能 转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负 可以转嫁的条件下。 纳税人是法律上的课税主体；负税人是经 济上的课税主体。
二、税收的特征
（一）强制性 （二）无偿性 （三）固定性
税收产生的条件

1.剩余产品是税收产生和存在的物质前提； 2.经常化的公共需要是税收产生和存在的 社会前提； 3.独立经济主体的存在是税收产生和存在 的经济前提； 4.强制性的公共权力是税收产生和存在的 的上层条件。 税收是满足公共需要的分配形式。

五、纳税环节
纳税环节(Impact Points of Taxation)是指 税法规定的课税对象从生产到消费的流转 过程中应当缴纳税款的环节。 凡只在一个环节课征的为一次课征制。 凡在两个或两个以上的环节征税的为多次 课征制。

六、纳税期限

纳税期限是纳税人向政府缴纳税款的法定期限。 （一）按期纳税 按期纳税是根据纳税义务发生时间，通过确定纳 税间隔期，实行按日纳税。 （二）按次纳税 按次纳税是根据纳税行为的发生次数确定纳税期 限。 （三）按年计征，分期预缴 按年计征，分期预缴是按规定期限预缴税款，年 度结算后汇算清缴，多退少补。
差别定额 税率
地区差别定额税 资源税、土地使用税、耕 率 地占用税 分类分项定额税 车辆税 率 有幅度的定额税 土地使用税、耕地占用税 率
四、减税免税
减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓 励和照顾措施。减税是从应征税款中减征 部分税款；免税是免征全部税款。 税额＝税基×税率 （一）税基式减免 （二）税率式减免 （三）税额式减免

二、课税对象





课税对象(Object of Taxation) 又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物， 是政府据以征税的依据。 税源(Source of Taxation) 是税源是指税款的最终来源，或者说税收负担的 最终归宿。 税目(Items of Taxation) 是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代 表征税的广度。 计税依据是指税法中规定的政府征税的实际依据。 计税依据又称“税基”，税基只是课税对象的一 部分。
比 单一比例 例 税率 税 差别比例 率 税率 一般通过 规定税目 将课税对 象划类的 税种。 调节利润 水平、体 现奖限政 策
如：外商投资企业和外国企业所得税 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 增值税 营业税 农业税
有幅度的比例税率 营业税中的娱乐业5—— 20%
累 额累 进 （绝对额 税 ） 率
三、税率





（一）比例税率(Proportional Tax Rate) 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小， 统一按一个比例征税。 （二）累进税率 (Progressive Tax Rate) 累进税率，是指同一课税对象，随其数量的增大，征收比 例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为 若干等级，不同等级的课税对象适用由高到低的不同税率。 （三）定额税率 (Fixed-sum Tax Rate) 定额税率又称固定税额，是指以课税对象计量单位直接规 定固定的征税数额，它通常适用于从量定额计征的税种。
七、违章（法）处理

违章（法）处理是政府对纳税人违反税收 法律、法令和法规的行为所作的处理规定。 它是维护税法严肃性的一种必要措施，也 是税收强制性的具体体现。







1、偷税： 是指纳税人有意识地采取欺骗、隐瞒等手段逃避国家税款的 违法行为。在纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采 取不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。 2、骗税： 是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为 虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应 税行为，从而从国库中骗取出口退税的违法行为。 3、漏税： 是指纳税人出于无意而未交或少交税款的违章行为。 4、欠税： 是指纳税人不按规定期限缴纳税款的违章行为。 5、抗税： 是指纳税人对抗国家税法，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款 的一种违法行为。 违章处罚措施： 对上述现象根据情节轻重分别采取限期改正；加收滞纳金； 罚款；扣押、查封财产；通知纳税人开户行暂停付款直至追 究刑事责任。
第九章 税收原理
• 本章概要
• 税收是政府取得财政收入的主要形式， 因此税收理论在财政收入理论中占有非常 重要的地位。本章对税收的基本术语与分 类做出介绍，并对税收原则、负担、效应 问题进行了深入分析，最后讨论最适度课 税理论。
学习目标
• • • • 1.掌握税收基本术语与分类的理论知识。 2.把握税收原则与负担及转嫁的判断标准。 3.明确税收对经济活动各个方面的影响。 4.深刻理解最适度课税理论的产生条件与运 用范围。