管理会计 第六章 全面预算
管理会计09全面预算
2、生产预算
生产预算的编制方法，主要应根据以下公式计算 出每季度的预计生产量。
预 计 生 产 量 = 预 计 销 售 量 预 计 期 末 库 存 量 预 计 期 初 存 货 量
项 目 第1季 第2季 第3季 第4季 合 计
度
度
度
度
预计销售量 1000 1500 2000 1500 （件）
7、推销及管理费用预算
销售及管理费用预算应包括制造业务以外的在计 划年度预计将发生的各种费用明细项目。
销售及管理费用预算编制的根据，主要是： （1）计划期的一定业务量（适用于变动费用明细
项目）； （2）上级管理部门下达的成本降低率（适用于固
定费用明细项目）； （3）计划期间各费用明细项目的具体情况；等等。
便控制与监督。但由于这类预算的具体情况各不 相同，没有同意的预算表格，可按需要自行设计。
绿海公司财务部门根据计划期间现金收支情况 （参见表9-11“现金预算”），预计1月初需向银 行借款28000元，4月初需向银行款21000元；9 月末归还贷款20000元及其利息，12月末归还贷 款29000元及其利息（年利率10%）。根据税法 规定，计划期间3月末、6月末、9月末和12月末 预付所得税4000元，全年16000元。董事会决定 计划期间3月末、6月末、9月末和12月末支付股 利2000元，全年共8000元。根据以上资料编制相 关的专门决策预算。
成本明细项目
变 间接人工 动 间接材料 费 维护费 用 水电费
其他
金额
合计
固
维护费
定
折旧费
费
管理费
用
保险费
财产税
合计
12000 18000 8000 15000 7100
管理会计各章节多选题题目及答案
《管理会计》各章节多选题题目及答案第一章多项选择题：1、管理会计属于（）。
A.现代企业会计B.经营型会计C.外部会计D.报账型会计E.内部会计2、管理会计的职能包括( )。
A.参与经济决策B.控制经济过程C.规划经营目标D.预测经济前景E.考核评价经营业绩3、( )属于现代管理会计的基本内容。
A.预测决策会计B.责任会计C.预算会计D.规划控制会计E.以上都是4、( )的出现标志管理会计的原始雏形的形成。
A.标准成本计算制度B.变动成本法C.预算控制D.责任考评E.以上都是5、下列项目中，属于在现代管理会计阶段产生和发展起来的有( ) 。
A.规划控制会计B.管理会计师职业C.责任会计D.管理会计专业团体E.预测决策会计6、下列项目中，可以作为管理会计主体的有( )。
A.企业整体B.分厂C.车间D.班组E.个人7、管理会计是( ) 。
A.活帐B.呆帐C.报账型会计D.外部会计 E.经营型会计8、下列关于管理会计的叙述,正确的有( )。
A.工作程序性较差B.可以提供未来信息C.以责任单位为主体D.必须严格遵循公认会计原则E.重视管理过程和职工的作用9、可以将现代管理会计的发展趋势简单地概括为（）A.系统化B.规范化C.职业化D.社会化E.国际化10、西方管理会计师职业团体主要从事的工作包括（）A.组织纯学术研究B.组织专业资格考试C.安排后续教育D.制定规范和标准E.推广管理会计方法ABE、ABCDE、ABD、AC、BCDE、ABCDE、ADE、ABCE、ABCDE、BCDE第二章多项选择题：1、成本按其核算的目标分类为( )。
A.质量成本B.未来成本C.责任成本D.业务成本E.历史成本2、固定成本具有的特征是( )。
A.固定成本总额的不变性B.单位固定成本的反比例变动性C.固定成本总额的正比例变动性D.单位固定成本的不变性E.固定成本总额变动性3、变动成本具有的特征是( )。
A.变动成本总额的不变性B.单位变动成本的反比例变动性C.变动成本总额的不变性D.变动成本总额的正比例变动性E.单位变动成本的不变性4、下列成本项目中,( )是酌量性固定成本。
管理会计各章节多选题题目及答案
?管理会计?各章节多项选择题题目及答案第一章多项选择题：1、管理会计属于〔〕。
2、管理会计的职能包括( )。
3、( )属于现代管理会计的根本内容。
4、( )的出现标志管理会计的原始雏形的形成。
5、以下工程中，属于在现代管理会计阶段产生与开展起来的有( )。
6、以下工程中，可以作为管理会计主体的有( )。
7、管理会计是( ) 。
8、以下关于管理会计的表达,正确的有( )。
9、可以将现代管理会计的开展趋势简单地概括为〔〕10、西方管理会计师职业团体主要从事的工作包括〔〕ABE、ABCDE、ABD、AC、BCDE、ABCDE、ADE、ABCE、ABCDE、BCDE第二章多项选择题：1、本钱按其核算的目标分类为( )。
A.质量本钱B.未来本钱C.责任本钱D.业务本钱E.历史本钱2、固定本钱具有的特征是( )。
C.固定本钱总额的正比例变动性D.单位固定本钱的不变性3、变动本钱具有的特征是( )。
4、以下本钱工程中,( )是酌量性固定本钱。
5、本钱性态分析最终将全部本钱区分为( )。
6、本钱性态分析的方法有( )。
7、在我国,以下本钱工程中属于固定本钱的是( )。
8、以下属于半变动本钱的有( )。
9、历史资料分析法具体包括的方法有〔〕。
10、在相关范围内保持不变的有〔〕。
11、以下各项中，属于未来本钱的有〔〕。
12、由于相关范围的存在，使得本钱性态具有以下特点，即〔〕。
13、在应用回归直线法时，只有当相关系数复合以下条件之一时才能继续计算回归系数，即〔〕。
A.r=-1B.r=0 C→14、以下各项中，一般应纳入变动本钱的有〔〕。
1.ACD2.AB3.DE4.ADE5.AB6.ABCDE7.ABC8.ABC9.ABC 10.BC 11.CE第三章多项选择题：1、在完全本钱法下，期间费用包括〔〕。
2、变动本钱法下期间本钱包括〔〕。
3、变动本钱法及完全本钱法的区别表现在〔〕。
4、本钱按习性进展分类，变动本钱包括〔〕。
管理会计6-全面预算管理
管理会计6-全面预算管理第六章全面预算第一节全面预算概述第二节预算编制的具体方法第三节全面预算的编制第一节全面预算概述全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制程序预算管理环节与组织战略预算与项目预算一、全面预算的作用二、全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。
1、经营预算经营预算是指日常业务预算。
包括：销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算。
2、专门预算专门预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种预算。
专门预算主要包括资本预算。
3、财务预算财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。
主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。
这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。
三、全面预算的编制程序◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
四、预算管理的环节与组织1、预算管理环节第二节预算编制的具体方法固定预算方法与弹性预算方法增量预算方法与零基预算方法定期预算方法与滚动预算方法概率预算方法预算方法的选择一、固定预算方法与弹性预算方法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。
1、固定预算方法固定预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。
固定预算具有局限性，适应性弱。
固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。
管理会计学之预算管理
03
预算编制方法
固定预算
总结词
固定预算是一种传统的预算编制方法，根据上一年度的实际 支出作为基础，进行增减调整，以确定本年度的预算。
详细描述
这种方法简单易行，适用于业务量变化不大的企业。然而， 它忽略了业务量的变化，可能导致预算的滞后性和不准确性 。
弹性预算
总结词
弹性预算是在可预见的业务量范围内，根据不同的业务量水平编制多个预算的 方法。
预算管理的重要性
提高企业战略执行力
预算管理能够将企业战略目标 分解为具体的预算指标，通过 预算执行和控制，实现企业战
略目标。
优化资源配置
预算管理能够根据企业战略目 标和业务计划，合理配置资源 ，提高资源使用效率。
降低经营风险
预算管理能够预测未来市场变 化和企业经营状况，提前采取 应对措施，降低经营风险。
提高企业绩效
预算管理能够通过预算执行情 况的监控和分析，及时发现问 题和改进措施，提高企业绩效
。
预算管理的历史与发展
起源与早期发展
预算管理的雏形可以追溯到家庭或小 型企业的财务管理，随着企业规模扩 大和组织结构复杂化，预算管理逐渐 成为一种重要的企业管理工具。
现代预算管理的发展
随着信息技术和管理理论的不断发展 ，预算管理逐渐向全面预算管理、战 略性预算管理等方向发展，成为现代 企业管理的重要组成部分。
预算调整流程
预算调整分析
对预算调整的原因、影响和效果进行 分析和评估，总结经验教训，为今后 的预算管理工作提供借鉴和参考。
建立规范的预算调整流程，包括预算 调整申请、审批和执行等环节，确保 预算调整的科学性和合理性。
05
预算绩效评价
绩效评价指标
财务指标
管理会计第六章 全面预算
按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务
量预算的方法。按弹性预算方法编制的预算不再是只适应一个
业务量水平的一个预算，而是能够随业务量水平的变动作机动
调整的一组预算。
24
（2）特点：扩大了预算适用范围，便于预算指标调整；便于考 评实际业绩。 （3）适用：所有与业务量有关的预算。如：成本、费用、利润
财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和
财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利 润表和预计资产负债表。
6
企业的全面预算是以战略目标为出 发点，以市场预测为依据，以销售预算 为主导，再进行生产、成本费用和现金 收支等方面预算，预计的财务报表是整 个预算的终结。
从三大类预算看，业务预算和专门
(二）生产预算 重点
生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预 算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。
预计生产量=预计销售量+ 预计期末存货量 - 预计期初存货量
(三）直接材料预算
直接材料预算应在生产预算的基础上编制。 9
例题 1：某企业 2002 年度销售收入及预计现金收入计算表 单位：元
项目 销售收入
-：变动销售成本 变动性销售费用
贡献边际 -：固定性制造费用
固定性销售费用 全部管理费用
全部财务费用 利润总额 -： 所 得 税 （ 33% ） 净利润
某年度的预计利润表 金额
资料来源 销售预算 成本预算 销售及管理费用预算
制造费用预算 销售及管理费用预算 销售及管理费用预算
21
(十一）预计资产负债表
105
195
155
190
接 单位产品材料用量
10
10
管理会计全面预算案例.doc
全面预算案例某公司在2001年第四季度做2002财年全面预算。
设下年度经营目标利润为217000元，需实现的目标销售收入测算为525000元。
预测资料表明，A产品年销售量1200件，B产品年销售量可达2000件。
销售收入预计可在当季收回50%，次季收回50%，各项销售费用预计为销售收入的1%，均在当季支付，年初应收帐款余额为55000元，于预算期第一季度收回。
设A产品预算期初存货为150件，最低库存量80件，最高库存量150件，预算年末存货为130件，最大生产量400件；B产品预算期初存货为200件，最低库存量100件，最高库存量250件，预算年末存货为220件，最大生产量600件。
假定第一季度节假日较多，第三季度停电较多。
设该公司生产的A、B产品共同耗用一种甲材料，单位产品耗用量分别为4件和1件，其单位采购成本为20元，预算期初存货为300件，期末存货预计为下期生产耗用量20%，预算期存货为300件，采购货款假定当期支付40%，下期支付60%。
设预算期初应付购货款12000元，在第一季度支付。
设该公司在生产A、B产品时所需单位直接人工工时分别为6小时和2小时，平均小时工资率为5元。
设该公司拟进行设备更新，根据确定的最优方案，在考虑企业现金支付能力和筹措的可能性基础上，决定在下一年度第一季度购进设备，并以分两季付款的方式购买，购进时付款60%，下季末再付款40%，并支付欠款利息（假定年利率为8%），该设备总价款为80000元。
假定该企业全年所得税为108500元，分季平均支付。
根据董事会决议，股利分配按经营目标利润的20%各期均等支付。
期末现金最低库存额为15000元，现金短缺时，主要在各期初向银行申请贷款（贷款年利率为12%），贷款的最低起点为1000元，现金有盈余时，应在季末及时归还贷款本息。
还款时先还利息后还本金。
设期初现金余额为18000元。
制造费用预算表表5预计损益表（贡献式）销售及销售费用预算表2002年度表1预计现金收入生产预算直接材料预算表预计现金支出预算表直接人工预算表预计现金支出产品生产成本和期末产成品存货预算表管理费用预算表预计现金支出设备更新支出预算资产负债表（简式）资产负债表（简式）。
管理会计案例分析
管理会计案例分析第三章变动成本法例：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。
这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。
以下是一种大量生产的化学品的资料：原材料及其他变动成本60元/千克固定制造费用每月元售价100元/千克10月份报告的销售量比9月份多出千克。
因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长元。
但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的元下降了元，只有元。
产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。
经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按kg来分摊。
所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。
9月份的期初存货为kg，生产为kg，而销售为kg。
10月份的期末存货为kg。
要求：1、把该产品9月份及10月份的出产、销售及存货量列示出来。
然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。
2、解释元的利润减少和经理预期元的增加之间元的差别。
二、某公司2007年只产销一种产品，其产量、销量、售价和成本的有关资料如下：出产量：4000件；销售量3500件；期初存货量：件•单价：80元•直接材料元•直接人工元•制造费用：•单位变动制造费用6元•固定制造费用总额元•销售及管理成本•单位变动销售及管理成本4元•牢固销售及管理成本总额元要求：分别采用两种不同成本计算法计算2007年销售成本、期间成本和期末存货成本。
案例分析：XXX生产某织毛衣机，设计生产能力为每年1000台，由于市场竞争加剧，过去2年每年只能生产和销售500台。
市场销售价每台2500元，该公司的单位产品制造成本为2600元，其资料如下：⑴单位变动生产成本1000元；⑵固定制造费元；⑶固定推销及管理费元。
该公司总经理特为此召集各部门经理开会商讨对策。
总经理：公司已连续2年吃亏，去年吃亏元，若今年不克不及扭亏转盈，银行将不再贷公司势必停产，形势非常严峻，请各位献计献策。
CMA管理会计——全面预算与财务管控的关系分析
CMA管理会计：全面预算与财务管控的关系分析全面预算对于推动现代企业管理成熟与发展起过至关重要的作用。
20世纪20年代，在美国的通用电气、杜邦公司产生之后，全面预算管理成了大型企业的标准作业程序。
20世纪50年代，企业预算的职能相对简单，主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核。
20世纪50年代后，从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的管理机制。
今天我们研究杜邦公司的成功因素，发现其成功不仅仅是因为具备适应环境变化的独特能力，也并仅仅是根据市场需求的变化开发出独具特色的产品，最重要的是以全面预算的核心的内部管理控制体系的成功运行。
全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相融合。
全面预算已经成为管理控制的核心方法，著名管理学家戴维·奥利谈到全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
一、全面预算管理是集团企业进行财务管控的基本前提集团企业由于总部各职能部门之间，母公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团企业会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本费用，虚盈实亏。
如何做好集团企业财务控制、风险控制，是集团企业财务管控的难题。
企业集团管理的核心问题是将下属各二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着企业集团的总体目标而运行，即所谓整合。
而实施全面预算管理则是实现集团整合的有效途径。
全面预算管理不同于单纯的预算编制，它是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。
全面预算管理体现了权力共享前提下的分权思想，通过分散权责和集中监督，促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。
《管理会计》第六章全面预算管理ppt课件
• 在成本性态分析的基础上，可将任何成本项目近
似地表示为yi=ai+bixi（当a为零时，yi=bixi为变动 成本；当bi为零时，yi=ai为固定成本；当ai和bi均 不为零时，yi为混合成本；xi可以为多种业务量指
标如产销量、直接人工工时等）。 • 在公式法下，如果事先确定了有关业务量的变动
销售预算
产品销售预算 （数量、单价、收入）
长期销售预算
经营预算
期末库存余额预 算（虚拟库存金
额）
产品成本预算 （采购数量、单 价及总额、采购
费用）
费用预算（各项 经营费用、管理 费用、财务费用）
资本支出预算 （固定资产更新、
新建项目等）
报表预算
Байду номын сангаас
现金预算（现金流入、流出预算）
预算利润表 预算资产负债表 预算现金流量表
范围，只要根据有关成本项目的a和b参数，就可
以很方便地计算出业务量在允许范围内任何水平 上的各项预算成本。
2．弹性利润预算的编制
• 弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的 依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润 预算。弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编 制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动 成本、贡献边际和固定成本。编制弹性利润预算 可选择因素法和百分比法。
图6-1 财务预算体系的构成
（二）全面预算编制的类型
• 1．销售起点型
• 销售起点型适合于可以以销售情况调整生产能力的企 业，如家电、电子、服装等行业。
（二）全面预算编制的类型
• 2．生产起点型
• 生产起点型适合于以生产能力为企业发展的基础， 生产能力不便于以外部情况作重大调整的企业， 如冶金、化工、电信等行业。它以生产计划为全 面计划/预算的起点，分解生成其他相关计划预算。
管理会计全面预算
减：固定成本
150 000 150 000 150 000 150 000 150 000 150 000
利润
30 000 48 000 66 000 84 000 102 000 120 000
6.2.2 增量预算与零基预算
• 编制本钱费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为 增量预算方法和零基预算方法。
• 【例6-2】虹桥公司方案年度只产销E产品，其销售单价 预计为300元，单位变动本钱为120元，固定本钱总额 为150 000元，销售量范围为1 000~1 500件，以每100 件销售量作为间隔表6的.3 弹弹性性利预润算预算如表表6.3所示。 元
项目
业务量范围 1 000件 1 100件 1 200件 1 300件 1400件
第6章 全 面 预 算
本章学习目标
• 了解编制全面预算的意义和作用 • 熟悉全面预算的根本体系和方法 • 掌握全面预算的具体编制
本章学习内容
• 6.1 全面预算概述 • 6.2 全面预算的编制方法 • 6.3 全面预算的编制
6.1.1 全面预算的意义和作用
• 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年 度收支总体方案，主要包括销售预算、生产预算、本钱预 算和现金收支预算等各个方面，形成一个完整的体系。它 以预算和决策为根底，使各个职能部门的管理人员知道在 方案期间应该做什么，做多少，从而确保整个企业方案期 间的工作顺利进行。同时，全面预算也是企业实施预算控 制的根底。
表6.5 虹桥公司本钱—
效益分析表
元
成本项目
成本金额
收益金额
业务招待费
1
4
广告费
1
6
• 然后，权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序：
管理会计第6章(第三版).pptx
五、预算编制的方法
（一）固定预算与弹性预算 固定预算：又称静态预算，是按照预算期
内一种业务量水平编制的预算。 弹性预算：也称动态预算或变动预算，是
在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的 关系，充分考虑到预算期内有关指标可能发生 的变化，按照多种业务量水平编制的预算。
（二）增量预算与零基预算 增量预算：以基期收入、成本及费用水平
主要适合公司制企业采用。
四、全面预算的编制程序
（1）自上而下的模式 （2）自下而上的模式 （3）自上而下、自下而上，再自上而下的上 下结合模式
我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议 按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：
（1）下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略，在预算
期经济形势预测和决策基础上，一般于每年9月底以前提出 下一年度企业全面预算目标，确定全面预算编制的政策， 由财务预算委员会下达各预算执行单位。
（4）审议批准 企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基
础上，编制出预算方案，报财务预算委员会讨论，最终提 交董事会或经理办公会审议批准。
（5）下达执行 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准
的年度全面预算，一般在次年3月底以前，分解成一系 列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行 单位执行。
（2）编制上报 各预算执行单位结合自身特点以及预算的执行条件，
提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管 理部门。
（3）审查平衡 企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行
审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预 算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整 意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
管理会计学
管理会计全面预算
Comprehensive Budget
第一节、全面预算含义及构成 第二节、编制预算具体方法
第一节、全面预算含义、构成
一、含义： 在预测与决策基础上，按企业既定经营目 标和程序，规划与反映企业未来销售、生 产、成本、现金收支等各方面活动，以便 对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效具体组织，协调。最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计财务报表及附表 表示其资源配置情况及有关企业总体计划 的数量说明。
例题
假定A公司预计期内变动间接制造费用为31320元
（其中间接人工10000，间接材料8000，维修费1320变动间接制造费按产量分
配）；固定间接制造费用46980 （其中管理人员工资
12000，折旧20000，维护费4980，保险费10000）。固定制造 费在四个季度平均分配。编制制造费用预算
90000
20534.5
17500
17500
17500 70000
2、预计利润表
用货币金额来反映企业在计划期间全部经营活动 及最终财务成果而编制的预算。
2
3
4
全年
45000
减：现金支出 直接材料 直接人工 间接制造费 销售管理费
购置设备（专门预算） 支付所得税（专门预算） 现金支出合计 现金结余或不足 筹措资金
向银行借款 归还借款 支付利息 期末现金余额
11750 21000 12215.5 18000 94000 17500 174465.5 （69465.5）
公司推销及管理费用预算表
摘要
12 3
预计销量
变动销售及管理费用分配率
3500/1750
变动销售及管理费用现金支出
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230 000
248 600
第六章
负债及权益 流动负债： 应付账款 股东权益： 普通股股本 保留盈余 全面预算 负债及权益合计
6 000 226 600 16 000
6 000
242 600 248 600
24
预算编制方法－－固定预算
(三)各项标准耗用量和标准价格 1.直接材料标准单耗为6千克，材料每千克5元； 2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都 是5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时； 3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗 费分别为5元/件、3元/件、5元/件、4元/件； 4.固定制造费用的标准价格为：管理人员工资 5 000元、保险费3 000元、维修费5 000元、折旧7 100 元； 5.变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金2 元/件，交货运输费1元/件； 6.固定销售及管理费用的标准价格为：管理人员工 资8 000元，租金4 000元。
第六章 全面预算 19
第二节 预算编制方法
1.固定预算 2.弹性预算 3.零基预算
第六章 全面预算
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预算编制方法－－固定预算
固定预算(Fixed Budget)，是指根据预 算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产 量、销售量)水平为唯一基础来编制的预算。 固定预算又称为静态预算(Static Budget)。
第六章 全面预算
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预算编制方法－－固定预算
表6-1
资产 流动资产： 现金 有价证券 应收账款 材料存货 产成品存货 固定资产： 土地 房屋及设备净值 资产总计
资产负债表(预编) (2007年12月31日)
单位：元
1 500 10 000 4 000 3 100 50 000 180 000
18 600
第六章 全面预算
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预算编制方法－－固定预算
【例6-1】 (一) 预计生产的产品在2008年4个季度的销售 量分别为500件、400件、700件、400件，全年 共计2 000件。产品每件售价100元。
表6-2 销 售 预 算 (2008年度)
季 项
度 目
1
2
3
4
全年
销售量(件)(1) 售价(元) (2) 销售额(元)(3)＝ (1)×(2)
表6-3 季 度 项 目 预计销售额（3） 上季销售本季收款 (4)＝上季(3)×20% 本季销售本季收款 (5)＝(3)×80% 现金收入(6)＝(4)＋ (5) 第六章 全面预算 幻灯片 9 现金收入计算表 (2008年度)
1 2 3 4
单位：元
全年
50000
40000
70000
40000
200000
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第六章 全面预算
目标利润
资本支出预算 销售预算
销售与管理费用预算
生产预算
直接材料预算 直接人工预算
制造费用预算
期末产成品存货预算 现金预算 预计利润表 资产负债表
销售成本预算
第六章 全面预算
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全面预算的编制要点
编制顺序：先编制销售预算，然后再以 “以销定产”的方法，依次编制生产预算、 直 接材料采购预算、直接人工预算、制造费用 预算、销售及管理费用预算等，同时编制各 项专门决策预算；最后，根据营业预算和专 门决策预算编制财务预算。
第六章 全面预算 14
全面预算的编制要点－－销售成本预算
销售成本预算是在销售及生产预算的 基础上，按产品对其单位成本进行归集， 计算出产品的单位成本，然后便可以得到 销售成本的预算： 销售成本预算 =单位产品成本×预计销售量幻灯片 36
第六章 全面预算
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全面预算的编制要点－－销售与管理费用预算
销售与管理费用包括除制造费用外的 其他所有费用，这些费用的预算编制方法 与制造费用预算的编制方法相同，也是按 照费用的不同性态分别进行编制的。幻灯 片 38
第六章 全面预算
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全面预算的编制要点－－现金预算
现金预算是各所有有关现金收支的预 算的汇总，通常包括现金收入、现金支 出、现金多余或现金不足，以及资金的筹 集与应用等四个组成部分。现金预算是企 业现金管理的重要工具，它有助于企业合 理地安排和调动资金，降低资金的使用成 本。 幻灯片 39
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全面预算的编制要点－－制造费用预算
变动制造费用与生产量之间存在着线性关 系，因此其计算方法为： 变动制造费用预算额 ＝预计生产人工总工时 ×单位工时预定分配率
固定制造费用与生产量之间不存在线性关 系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过 适当的调整而取得的。此外，固定资产折旧作为 一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出， 因此在编制制造费用预算时，计算现金支出时， 需要将其从固定制造费用中扣除。幻灯片 34
3
预算 与 全面 预算
第六章 全面预算
预算 与 全面 预算
全面预算（ Master Budget）反映的是企业未来某 一特定期间的全部生产、经营 活动的财务计划。它以销售预 测为起点，进而对生产、成本 及现金收支等各个方面进行预 测，并在这些预测的基础上， 编制出一套预计资产负债表、 预计利润表等预计财务报表及 其附表，以反映企业在未来期 间的财务状况和经营成果。
第六章 全面预算 8
全面预算的编制要点－－销售预算
通过对企业未来产品销售情况所作的预测推 测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就 可求出预计的销售收入： 销售收入＝销售量×销售单价 企业在编制预算时，通常还需考虑销售预测结 果是否与公司的战略计划相吻合，企业的预算委员 会经讨论，可能会在销售预测的基础上作适当的调 整，如在加强促销手段的基础上，适当调高销售量 的预测数。幻灯片 28
同时可得到直接材料的预算额： 直接材料预算额 ＝直接材料预计采购量×直接材料单价幻 灯片 31
第六章 全面预算 11
全面预算的编制要点－－直接人工预算
直接人工预算与直接材料预算相似， 也是在生产预算的基础上进行的： 直接人工预算额 ＝预计生产量 ×单位产品直接人工工时 ×小时工资率幻灯片 33
第六章 全面预算
第六章 全面预算
第六章 全面预算
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第一节 全面预算概述 第二节 预算编制方法 本章思考题
第六章 全面预算
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第一节
全面预算概述
预算（Budget）是管 理层在计划中设定的对未 来某一特定时期经营活动 的数量表述，是用货币单 位反映企业未来期间的有 关现金收支、资金需求、 资金融通、营业收入、成 本及财务状况和经营成果 等方面的详细计划。
全面预算的编制要点－－预计资产负债表 预计资产负债表反映的是企业预算期 末各账户的预计余额，企业管理当局可以 据此了解到企业未来期间的财务状况，以 便采取有效措施，防止企业不良财务状况 的出现。 预计资产负债表是在预算期初资产负 债表的基础上，根据营业预算、资本支出 预算和现金预算的有关结果，对有关项目 进行调整后编制而成的。幻灯片 42
第六章 全面预算 13
全面预算的编制要点－－期末产成品存货成本预算
期末产成品量不仅影响到生产预算，而且其预 计金额也直接对预计利润表和预计资产负债表产生 影响。 其预算方法为：先确定产成品的单位成本，然 后将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品量即 可： 期末产成品存货=产成品的单位成本 ×预计的期末产成品量幻灯 片 36
第六章 全面预算 17
全面预算的编制要点－－预计利润表 预计利润表是在上述各经营预测的基 础上，按照权责发生制的原则进行编制 的，其编制方法与编制一般财务报表中的 利润表相同。预计利润表揭示的是企业未 来的盈利情况，企业管理当局可据此了解 企业的发展趋势，并适时调整其经营策 略。 幻灯片 41
第六章 全面预算 18
表6-4 生 产 预 算 (2008年度)
季 项 目 度 1 2 3 4
单位：件
全年
销售量(1)＝销售预算(1) 期末存货量(2)＝下季 （1)×10% 需要量(3)＝(1)＋(2) 期初存货量(4)＝上季(2) 生产量(5)＝(3)—(4)
第六章 全面预算
500 100 50 000
400 100 40 000
700 100 70 000
400 100 40 000
2 000 100 200 000
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预算编制方法－－固定预算
2008年度各季度销售额分别为50000、40000、70000、 40000元。 参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有80%能于 当季度收到现金，其余20%要到下季度才能收到现金。2007年 底应收账款为10 000元，这些销货款均将于2008年第一季度 收回现金；预算编制方法－－固定预算
固定预算的最大缺点是当实际的业务量 发生较大差异时，各项费用的实际数与预算 数缺少了可比的基础。因而，该预算只能适 用于考核业务量水平较为稳定的企业或非营 利组织。
第六章 全面预算
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预算编制方法－－固定预算
【资料】设黄山公司2008年度只生产一种产品，生 产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的预 算资料如下： (一) 预计生产的产品在2008年4个季度的销售量分 别为500件、400件、700件、400件，全年共计2 000 件。产品每件售价100元。 (二)预编的2007年的资产负债表如表6-１所示：
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第六章 全面预算
明确各部门的工作目标和任务
全面 预算 的 作用 协调各部门的工作 控制各部门的经济活动
考核各部门的成绩
第六章 全面预算
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营业预算
全面 预算 的 基本 组成
是指根据投资方案编制的分 营业预算是全面预算的基础，是指为供、产、 年度的长期资金收支计划， 销及管理活动所编制的，与企业日常发生的基 财务预算又称“资本预算”。资本支 本业务直接相关的预算。 出预算的对象是企业较长期 营业预算主要包括：销售预算、生产预算、直 财务预算，是指反映企业预算期财 的业务，通常包括收益期超 接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、 务成果和财务状况的各项预算。主 过一个预算期的所有投资。 期末产成品存货预算、成本预算、销售及管理 要包括现金预算、预计利润表和预 费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量 计资产负债表。这些预算以价值量 指标分别反映企业收入与费用的构成情况。 指标总括反映企业全部经济活动预 资本支出预算 算的结果。