【会计实操经验】小规模差额纳税分录

小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录

小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录
小企业进行所得税汇算清缴时，需遵循特定账务处理规定。

首先，计算应纳税所得额，借记“应交税费-应交所得税”科目，贷记“利润分配-未分配利润”等科目。

其次，若企业有税收优惠，需借记“应交税费-应交所得税”科目，贷记“递延所得税资产”等科目。

然后，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。

最后，将所得税汇算清缴的结果反映在利润分配上，借记“利润分配-未分配利润”科目，贷记“应交税费-应交所得税”等科目。

这样，小企业就能顺利完成所得税汇算清缴的账务处理。

(完整版)小规模纳税人月度实操会计分录

小规模纳税企业月度实操会计分录1、从银行提现一笔钱借：库存现金贷：银行存款2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、从供应商处购买一批产品a，且包装另外收费借：库存商品周转材料-包装贷：银行存款4、次日销售该批商品a，钱未收回借：主营业务成本贷：库存商品借：销售费用-包装材料贷：周转材料-包装借：应收账款贷：主营业务收入应缴税费-应缴增值税-销项税额5、收回商品a的款借：银行存款贷：应收账款6、赠送一款产品给客户体验借：销售费用-业务宣传费贷：库存商品7、客户退回一批商品，需要退款借：主营业务收入应缴税费-应缴增值税-销项税额贷：银行存款借：库存商品贷：主营业务成本8、政府税务优惠，免部分增值税借：应缴税费-应缴增值税贷：营业外收入-补贴收入9、发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款10、分配工资到销售部门，管理部门借：销售费用管理费用贷：应付职工薪酬-工资11、向银行新借一笔短期借款借：银行存款贷：短期借款12、计提原来的短期借款产生的利息借：财务费用贷：应付利息13、季度支付短期借款产生的利息借：应付利息（前两个月计提的利息）财务费用（这个月产生的利息）贷：银行存款14、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款15、购买固定资产借：固定资产贷：银行存款16、计提固定资产折旧借：管理费用（管理部门使用的固定资产）贷：累计折旧17、清理固定资产时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产18、发生清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款19、变卖固定资产取得的收入借：银行存款贷：固定资产清理20、清理固定资产取得了收益借：固定资产清理贷：营业外收入21、结转损益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出所得税费用借：本年利润贷：利润分配-未分配利润22、所有者权益，提取公积，分配利润给股东借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-应付现金股利利润分配-提取法定盈余公积。

小规模纳税人分录

规模纳税计核算： 1、进货：借：库存商品贷：银行存款等
2、销售程核算 (1）销售借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税 (2)结转销售本：借：主营业务本贷：库存商品
3、月末损益结转（1）结转各项收入借：主营业务收入、其业务收入、营业外收入贷：本利润（2）结转期间费用借：本利润贷：管理费用、营业费用、财务费用
（3）结转本支借：本利润贷：主营业务本、其业务支、营业外支（4）结转税金借：本利润贷：主营业务税金及附加、所税
4、终利润结转（1）盈利利润贷：本利润收起
1、确认收入借：应收账款 10000 贷：主营业务收入 9708.74（10000/1.03）应交税金-应交增值税 291.26（10000/1.03*0.03）借：营业税金及附加 29.13 贷：应交税金-应交城市建设税 20.39（291.26*0.07） -教育附加 8.74（291.26*0.03）
2、购入材料（因为你公司是小规模企业，不能抵扣增值税进项税额，所以确认材料时不能确认税金）借：原材料 7000 贷：应付账款 7000 3、支出费用（期间费用一般分成营业（销售）费用、管理费用、财务费用，下面一般还有二级科目，你可以根据费用情况自己分别入账）借：营业（销售）费用（或管理费用或财务费用） 2000 贷：库存现金 2000 4、交 4 月份应交税金（4 月份应交税金在 4 月确认收入时应该计提）借：应交税金-应交增值税 454.54 -应交城市建设税 31.82 -教育附加 13.64 贷：库存现金 500

财会[2016]22文中关于“差额征税的账务处理”规定之我见【会计实务操作教程】

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等科目，属于改变了企业成本的构成金额，与企业实际成本不符，与税
法规定不符。
同样，企业实行差额征税的，其增值税计税收入是全部收入扣除允许
扣减的成本费用后的部分，只有这部分才存在价税分离的概念。其“允
许扣减相关成本费用的销售额”，是不包含增值税的，所以不应按适用税
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
率换算成不含税收入，而应该全部计入收入。如果按照 22号文的规定，
企业取得收入，按照适用税率全额计提了增值税，后期不作调整的话，
其不应计入增值税应税销售额部分也然会因为增值税的计提而减少，这
也会造成收入计算的不准确。
举例，某企业实行差额征税，适用征收率为 5%，取得含税收入 105万
元，差额扣除部分是 52.5万元。根据税法相关规定，企业应缴纳增值税
收入数和成本数。我们知道，企业收入数会影响部分费用类支出类科目
允许在企业所得税税前扣除的额度，对企业应税所得计算造成影响。而
收入数的变化，也会影响部分企业财报的美观。
那怎么根据税法规定，真实还原企业收入与成本数呢？最简单的处理
方式就是把企业“允许扣减销售额的成本费用支出”按照适用征收率换
算出的“销项税额抵减”金额在财务处理时，不冲减成本，而是调增收
元，与企业实际支出相符，与税法规定相符，皆大欢喜。

小规模纳税人分录举例.doc

小规模纳税人分录举例小规模纳税人分录举例1、注册资金交存验资户。

借：银行存款----验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款----基本户贷：银行存款----验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。

借：长期待摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。

借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。

借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。

借：营业费用贷：现金（银存）8、预存税款借：银行存款----纳税户贷：银行存款----基本户9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。

借：库存商品贷：银行存款10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。

借：财务费用贷：银行存款11、发生销售收入,款项收回。

借：银行存款贷：主营业务收入应交税金----应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12、月未预提本月工资、福利费。

借：管理费用----工资营业费用----工资贷：应付工资借：管理费用----福利费营业费用----福利费贷：应付福利费工资总额*0.1413、本月利息收入。

借：银行存款贷：财务费用14、计提本月应负担的折旧费。

（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）借：管理费用---折旧费贷：累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。

借：管理费用---租金贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加17、交纳本年印花税。

（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）借：管理费用----印花税贷：银行存款----纳税户18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

借：所得税贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%19、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税借：主营业务收入贷：本年利润20、结转利润分配。

财税实操知识-【收藏】小企业每月的会计分录大全

财税实操知识-【收藏】小企业每月的会计分录大全1、购进商品时：借：库存商品——XX贷：应付账款——XX单位2、销售商品时：借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入——手机收入/配件收入3、结转成本时：借：主营业务成本——手机成本/配件成本贷：库存商品——XX4、支付贷款时：借：应付账款——XX单位贷：库存现金/银行存款5、收到销售款时：借：库存现金/银行存款贷：应收账款——XX单位6、支付销售费用时：借：销售费用——XX费用贷：库存现金/银行存款7、收到供应商奖金或返利时：借：库存现金/银行存款贷：营业外收入——XX8、付客商销售资金或提成时：借：营业外支出——XX贷：库存现金/银行存款9 收到员工交来押金时：借：库存现金/银行存款贷: 其他应付款——XXK10 退还员工交来押金时:借：其他应付款——XXK贷:库存现金/银行存款11、付租金或其他押金与员工暂借款时：借：其他应收款——XXX贷:库存现金/银行存款12、收到退还押金款或收回暂借款时：借：库存现金/银行存款贷: 其他应收款——XXK13、员工报销费用并冲销暂借款时：借：营业费用——XX费用库存现金/银行存款(当暂借款大于借款时) 贷：其他应收款——XX库存现金/银行存款(当暂借款少于借款时) 14、月未结转损益时：借：营业收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：营业成本营业税金及附加其他业务支出营业外支出( 管理/营业/财务)费用投资收益所得税15、年末时将本年利润转入借：本年利润贷：利润分配财务是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作，到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，希望大家积累大量的知识并且运用到实际的工作当中。

最后感谢大家的支持！。

小规模纳税人收入分录【会计实务精选文档首发】

会计实务优秀获奖文档首发！
小规模纳税人收入分录【会计实务精选文档首发】
小规模纳税人收入分录
问：增值税小规模纳税人月收入小于2万的，减免税的分录怎么做？免税政策是从今年8.1开始的，以前的会计没跟我交接清楚，前几个月的收入就1W多，所以说不需要交增值
税，但是凭证上面已经计提了，从8月开始每个月都计提的，其实那个钱都没有扣的，这该怎么做？
应交税金的明细账该怎么登记？
答1：建议先跟专管员沟通，然后反冲回来。

答2：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。

会计处理目前没有统一规定，考虑享受该优惠政策有前提条件的，即
在月终时统计当月销售额不部超过2万，才免征增值税。

补充相关：
小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理
为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：
1、平常收入和增值税处理
借：银行存款 10,300.00
贷：主营业务收入 10,000.00。

小企业会计准则年度汇算清缴会计分录

小企业会计准则年度汇算清缴会计分录根据小企业会计准则，每年底小企业需要进行一次年度汇算清缴，以总结企业在当年的经营情况，计算并缴纳所得税。

本文将介绍小企业会计准则年度汇算清缴的会计分录。

在进行年度汇算清缴时，小企业首先需要计算当年的应纳税所得额，并根据适用的税率计算出所得税。

此后，企业需要根据税法规定的办法确认和计提以前年度的所得税费用的增减，以及税收返还的增加。

以下是小企业会计准则年度汇算清缴会计分录的例子：1. 当年应纳税所得额以及所得税费用的计提：借：所得税费用 xxx贷：应交所得税 xxx2. 确认和计提以前年度的所得税费用的增减：借：递延所得税资产 xxx贷：递延所得税资产当期减少 xxx3. 税收返还的增加：借：应交所得税 xxx贷：应付所得税 xxx需要注意的是，以上会计分录仅仅是示例，实际的会计分录需要根据企业的具体情况进行调整。

每个企业的年度汇算清缴情况可能有所不同，会计人员应根据企业的实际情况进行正确的会计处理。

此外，在编制会计分录时，小企业应当遵循小企业会计准则的规定。

小企业会计准则为小企业提供了一套简化的会计制度，相对于一般企业会计准则来说更加灵活和简化。

小企业会计准则允许小企业以现金流量表为基础，并进行简化的账务处理。

最后，小企业在编制年度汇算清缴的会计分录时，应保持准确性和合规性。

企业需要按照相关法律法规的要求，在规定的期限内计算和缴纳所得税。

会计人员应熟悉税法规定，确保会计处理的准确性和合规性，避免可能的税务风险。

以上是小企业会计准则年度汇算清缴的会计分录的基本概况。

每个企业的年度汇算清缴情况可能有所不同，企业应根据自身具体情况进行准确的会计处理。

同时，企业应保持与税务部门的沟通，及时了解最新的税法调整和要求，以确保会计处理的正确性和合规性。

小企业会计准则汇算清缴补缴的所得税会计分录

小企业会计准则汇算清缴补缴的所得税会计分录一、前言小企业会计准则是针对小型企业制定的一套会计准则，其目的是为了简化小企业的财务管理，降低其财务管理成本。

在小企业会计准则中，所得税的处理方式与一般企业有所不同。

本文将详细介绍小企业会计准则下所得税的汇算清缴和补缴处理方式以及相应的会计分录。

二、所得税汇算清缴1. 概念所得税汇算清缴是指纳税人在一定时期内实际应纳所得税额与预缴所得税额之间存在差额时，需要进行结算并补缴差额部分的程序。

2. 计算方法（1）计算应纳所得税额：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

（2）计算预缴所得税额：预缴所得税额=当期实际已预缴的所得税金额。

（3）计算差额：差额=应纳所得税额-预缴所得税额。

3. 会计处理（1）当年度结转时：借：应交所得税——增加当期应交未付款项；贷：利润分配——减少当期利润。

（2）次年度结转时：借：应交所得税——减少当期应交未付款项；贷：银行存款——减少当期银行存款。

三、所得税补缴1. 概念所得税补缴是指纳税人在一定时期内未按规定预缴所得税或者预缴不足而需要进行补缴的程序。

2. 计算方法（1）计算应纳所得税额：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

（2）计算未预缴或预缴不足的所得税额：未预缴或预缴不足的所得税额=应纳所得税额-已预缴的所得税金额。

3. 会计处理借：应交所得税——增加当期应交未付款项；贷：银行存款——减少当期银行存款。

四、小企业会计准则下的会计分录示例1. 所得税汇算清缴假设某企业在2020年度实际应纳所得税为10万元，已经预缴了8万元，需要进行汇算清缴，差额为2万元。

则该企业的会计分录如下：借：应交所得税 2万元贷：利润分配 2万元2. 所得税补缴假设某企业在2020年度应预缴所得税为10万元，但只预缴了7万元，需要进行补缴，差额为3万元。

则该企业的会计分录如下：借：应交所得税 3万元贷：银行存款 3万元五、总结小企业会计准则下的所得税处理方式与一般企业有所不同，需要注意其汇算清缴和补缴的计算方法以及相应的会计处理。

【会计实操经验】简易计税方法下差额纳税的会计处理

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】简易计税方法下差额纳税的会计处理
案例:A建筑公司为一般纳税人,采用简易计税方式.收取B公司工程款100万元,支付C公司分包款80万元.A建筑公司向B公司开具了增值税专用发票.计算金额(不含税)、税额方法如下:
税额=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元;
金额=1000000-29126.21=970873.79元;
按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况.
B公司取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额29126.21元.A 建筑公司申报按差额计算税额:(1000000-
800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元.
A建筑公司会计处理如下:
1.收取B公司工程款
借:银行存款 1000000
贷:工程结算 970873.79
应交税费—未交增值税 29126.21
2.支付C公司分包款
借:工程施工 776699.03
应交税费—未交增值税 23300.97
贷:银行存款 800000
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预。

【初级会计实务课件】负债-应交税费—小规模纳税人及差额征税的账务处理

初次购人增值税税控系统专用设备借：固定资产 22600 （20000+2600）
贷：银行存款22600 按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费一应交增值税(减免税款) 22600 贷：管理费用 22600
1.小规模纳税人购销业务会计核算 2. 差额征税的账务处理 3. 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
某公司2020年6月1日，购买A公司发行的股票10000股，每股10元（其中包含已宣告尚未发放的利息1元），另支付相关费用1000元，取得的增值税专用发票注明增值税额60元，企业作为交易性金融资产管理，2020年6月20日收到股利，2020年8月 5号，出售持有的全部股票，（1）售价每股15元；（2）.售价每股8元；
某公司2020年6月1日，购买A公司发行的股票10000股，每股10元（其中包含已宣告尚未发放的利息1元），另支付相关费用1000元，取得的增值税专用发票注明增值税额60元，企业作为交易性金融资产管理，2020年6月20日收到股利，2020年8月 5号，出售持有的全部股票，（1）售价每股15元；（2）.售价每股8元；
（1）收到童车厂旅游费用：应按增值税发票确认收入及增值税销项税借：银行存款 63600 贷：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3600
（2）支付旅游费用和相关费用31800，31800即该旅行社为取得收入而发生的成本费用：借：主营业务成本 31800 贷：银行存款 31800
初次购人增值税税控系统专用设备
借：固定资产（按实际支付或应付的金额）贷：银行存款/应付账款
按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费一应交增值税(减免税款) 贷：管理费用
如某公司为增值税一般纳税人，初次购买增值税防伪税控系统设备，取得增值税专用发票上注明价款为20000元，增值税额2600元，价款和税款以银行存款支付。

工程施工差额计税_分录

在建筑施工行业，差额计税是一种常见的税务处理方式。

差额计税是指，在计算应纳税所得额时，以销售额减去成本和费用后的余额为应纳税所得额。

在工程施工领域，差额计税的分录处理有以下几个步骤：1. 确认收入在工程施工过程中，企业应根据实际完成的工程进度，确认相应的工程收入。

会计分录如下：借：应收账款贷：主营业务收入2. 确认成本企业应根据工程施工的实际成本，确认合同成本。

合同成本包括直接成本和间接成本。

直接成本包括材料费、人工费、机械使用费等；间接成本包括管理人员薪酬、固定资产折旧费、工程保修费等。

会计分录如下：借：工程施工——合同成本（直接成本/间接成本）贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等3. 确认费用企业应根据工程施工的实际费用，确认合同费用。

合同费用包括施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费等其他直接费用。

会计分录如下：借：工程施工——合同费用贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等4. 确认合同毛利合同毛利=主营业务收入-（合同成本+合同费用）。

企业应根据实际完成的工程进度，计算合同毛利。

会计分录如下：借：主营业务成本——工程施工合同毛利贷：主营业务收入5. 差额计税根据差额计税的原则，企业应以主营业务收入减去合同成本和合同费用的余额，作为应纳税所得额。

会计分录如下：借：应纳税所得额贷：主营业务收入——工程施工合同毛利6. 缴纳税款企业应根据计算出的应纳税所得额，缴纳相应的税款。

会计分录如下：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款综上所述，建筑施工企业在进行差额计税时，应按照上述分录处理，确保企业税务合规。

同时，企业还应密切关注税收政策的变化，及时调整会计处理方式，以降低税务风险。

在实际操作中，企业还可以咨询专业税务顾问，以确保税务处理的正确性和合规性。

小规模纳税人分录举例

小规模纳税人分录举例小规模纳税人分录举例1、注册资金交存验资户。

借：银行存款----验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款----基本户贷：银行存款----验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。

借：长期待摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。

借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。

借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。

借：营业费用贷：现金（银存）8、预存税款借：银行存款----纳税户贷：银行存款----基本户9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。

借：库存商品贷：银行存款10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。

借：财务费用贷：银行存款11、发生销售收入,款项收回。

借：银行存款贷：主营业务收入应交税金----应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12、月未预提本月工资、福利费。

借：管理费用----工资营业费用----工资贷：应付工资借：管理费用----福利费营业费用----福利费贷：应付福利费工资总额*0.1413、本月利息收入。

借：银行存款贷：财务费用14、计提本月应负担的折旧费。

（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）借：管理费用---折旧费贷：累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。

借：管理费用---租金贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加17、交纳本年印花税。

（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）借：管理费用----印花税贷：银行存款----纳税户18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

借：所得税贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%19、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税借：主营业务收入贷：本年利润20、结转利润分配。

小规模纳税人分录举例.doc

小规模纳税人分录举例小规模纳税人分录举例1、注册资金交存验资户。

借：银行存款----验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款----基本户贷：银行存款----验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。

借：长期待摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。

借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。

借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。

借：营业费用贷：现金（银存）8、预存税款借：银行存款----纳税户贷：银行存款----基本户9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。

借：库存商品贷：银行存款10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。

借：财务费用贷：银行存款11、发生销售收入,款项收回。

借：银行存款贷：主营业务收入应交税金----应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12、月未预提本月工资、福利费。

借：管理费用----工资营业费用----工资贷：应付工资借：管理费用----福利费营业费用----福利费贷：应付福利费工资总额*0.1413、本月利息收入。

借：银行存款贷：财务费用14、计提本月应负担的折旧费。

（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）借：管理费用---折旧费贷：累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。

借：管理费用---租金贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加17、交纳本年印花税。

（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）借：管理费用----印花税贷：银行存款----纳税户18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

借：所得税贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%19、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税借：主营业务收入贷：本年利润20、结转利润分配。

建筑差额征税会计分录

建筑差额征税会计分录建筑业增值税差额抵扣账务处理小规模企业适应税率3%（城建税及附加税省略），取得的进项税发票不能抵扣，但纳税义务发生后，可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

根据58号文，如果项目签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目，可以选择或实用简易计税适用3%增值税征收率（城建税及附加税省略），取得的进项税专用发票不能抵扣（可以认证后再转出，避免出现滞留票），但纳税义务发生后，可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

小规模和简易计税有点类似，主要是科目设置不同，另外小规模企业一般执行小企业会计制度，一般纳税人企业一般执行企业会计准则；小规模企业一般没按照建造合同完工百分比法确认收入成本，通常按照发票开具和收到发票确认收入成本；一般纳税人一般都按照建造合同完工百分比法确认收入成本。

建筑业增值税差额抵扣账务处理企业差额征税新的会计科目差额征税科目不再增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目。

1．应交税费——销项税额抵减它是记录一般纳税人按照现行增值税制度规定应扣减销售额而减少的销项税额。

需要特别注意的是，采用一般计税方法核算的建筑施工企业项目在预缴税款时，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，这时扣除支付的分包款，不属于营改增差额征税的核算。

2．应交税费——简易计税它用于核算一般纳税人采用计费方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

3．应交税费——转让金融商品应交增值税它用于核算增值税纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）转让金融商品时发生的增值税额。

建筑业增值税差额抵扣账务处理整体上来说，一般计税下的建筑企业材料费用、机械非要用以及其他除了福利费用的直接费用再取得增值税专用发票的时候可以进行抵扣的。