税收法律责任和税收法律救济
税务行政救济
法律
您对我们作出的决定,依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时,必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税 款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以 依法向人民法院起诉。如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以 依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。
3.社会已经培养了大批适宜做税务法官的人才
北京大学税法研究中心的成立、中国税法学会的成立以及中国法学会财 税法学研究会的成立都表明了我国税法学专家和学者的队伍在不断壮大。
探讨
必要性
可能性
现有阻力
4.国外的借鉴
探讨
必要性
可能性
现有阻力
设立税务法院的现有阻力
现有阻力
初现步阶构段建税设收想法:律体系还不够健全,没有一部完整的税收法典,
《中华人民共和国税收征收管理办法》 第八条:纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出 的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行 政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
基本情况
引言
定义与目的
国内基本现状
税务行政诉讼的定义与目的
定义
税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务
机关及其工作人员的税务具体行政行为违法或不当,侵
(四)税务机关作出的通知合出法境管性理机审关查阻止。出境抽行象为。行政行为,是指国家行政机关针 (五)税务机关作出的税收对保不全措特施:定一管是书理面通对知象银行实或者施其的他金制融机定构法冻结规存款、;规二是章扣押和、有查封普商品遍、货物或者其他财产。 (六)税务机关作出的税收约强束制执力行措的施决:一定是书、面命通知令银行等或行者其政他金规融则机构的扣缴行税为款;,二是其拍行卖所为扣押形、查封的商品、货物 或者其他财产抵缴税款式。 体现为行政法律文件,其中包括规范文件和非规 范文件。 (七)认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票,税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为。
税务行政处罚与税务救济
目 录
• 税务行政处罚 • 税务救济 • 税务行政处罚与税务救济的关系 • 案例分析 • 总结
税务行政处罚
01
税务行政处罚的定义
税务行政处罚是指税务机关依法对违反税收法律、法规、规章的纳税人、扣缴义 务人、纳税担保人以及其他与税收法律、行政法规相关的单位或个人给予的行政 制裁。
程序不同
税务行政处罚通常遵循严格的执法程序,包括立 案、调查、听证、决定等环节;而税务救济程序 则更加灵活,可以根据具体情况选择不同的救济 途径,如行政复议、行政诉讼等。
性质不同
税务行政处罚是一种惩罚性措施,会对违法行为 人产生不利后果;而税务救济是一种补救性措施 ,旨在恢复或弥补因不当行政行为造成的损害。
纳税人或其他税务当事人因税务机关 违法行使职权而遭受财产损失,可以 依法向国家申请赔偿。
行政诉讼
纳税人或其他税务当事人对税务机关 的具体行政行为不服,可以依法向人 民法院提起行政诉讼。
税务救济的程序
申请与受理
纳税人或其他税务当事人认为税 务机关的具体行政行为侵犯其合 法权益时,应当在法定时效内向 作出该行为的税务机关提出书面
案例四
某公司因税务机关行政行为不 当,申请行政赔偿获得成功
总结
05
对税务行政处罚与税务救济的理解
税务行政处罚
是指税务机关对违反税收法律法规的纳税人依法作出的行政处罚,包括警告、罚款、没收 违法所得和财产等。税务行政处罚旨在维护税收秩序,保障国家税收权益行政处罚后,依法享有的权利和救济途径。包括申请行政复议、提 起行政诉讼等,旨在保障纳税人的合法权益,纠正不当的行政行为。
02
税务救济的定义
税务救济
指在税务行政管理中,当纳税人或其他税务当事人认为税务机关的具体行政行 为侵犯其合法权益时,依法向税务机关或其他有关机关请求纠正或补救的制度。
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中, 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作,打击跨国避税和税收欺 诈行为,维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服,可以依法向 人民法院提起行政诉讼,请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中,如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失,可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时,可以首先通过 协商方式解决争议,达成一致意
通过消除税收障碍,促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度,需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规,纳税义务人未按规定缴纳税款,需承担相应的法律责任,包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
税收征收管理法律制度
税务机关未按照规定 办理税收减免、退税、 抵扣等事项,造成纳 税人损失的,应当承 担赔偿责任。
税务机关未按照规 定进行税务检查, 造成纳税人损失的 ,应当处罚, 造成纳税人损失的, 应当承担赔偿责任。
税收征收管理的监督机制
税务机关内部监督:税务机关内部设立专门的监督部门,对税收征收管理工作进行监督和检查
税收征收管理的发展趋势
信息化:利用现代信息技术提高税收征管效率 智能化:运用大数据、人工智能等技术进行税收风险识别和应对 专业化:加强税收征管人员的专业培训和素质提升 国际化:加强国际税收合作,应对跨国税收问题
税收征收管理面临的挑战和应对策略
挑战:税收征管信息 化程度低,征管效率
低
应对策略:加强税收 征管信息化建设,提
税收征收管理法律制度的主要内容
税收征收 管理法律 制度的基 本原则
税收征收 管理法律 制度的主 要内容
税收征收 管理法律 制度的实 施程序
税收征收 管理法律 制度的法 律责任
税收征收 管理法律 制度的监 督机制
税收征收 管理法律 制度的改 革方向
税收征收管理的程序
申报纳税:纳 税人按照规定 期限和程序向 税务机关申报
税收征收管理的原则和目标
原则:依法征税、公平公正、效率优先、服务至上 目标:提高税收征管效率、降低税收征管成本、保障税收收入、维护纳税人权益
税收征收管理法律制度的构成要素
税收征收管理法律制度的主体:国家税务机关、纳税人、扣缴义务人等 税收征收管理法律制度的客体:税收征收、管理、监督等 税收征收管理法律制度的内容:税收征收、管理、监督的具体规定 税收征收管理法律制度的程序:税收征收、管理、监督的程序规定 税收征收管理法律制度的法律责任:违反税收征收管理法律制度的法律责任规定
征税行为口诀
征税行为口诀摘要:1.征税对象2.税率与税基3.税收优惠与减免4.纳税人与纳税义务5.税收征收与管理6.税收法律责任与救济正文:一、征税对象征税对象是指税收法律关系中承担纳税义务的主体。
在我国,征税对象主要包括企业、个体工商户、机关团体、城乡居民等。
根据不同税种,征税对象有所不同。
例如,增值税的征税对象是销售货物、提供应税劳务的单位和个人;企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。
二、税率与税基税率是税收的法律要素之一,表示纳税人按照税法规定对税基计算应纳税额的比率。
税率有比例税率、定额税率和累进税率等类型。
税基是纳税人承担税收的基础,是指税收法律规定的计税依据。
如增值税的税基是销售额,企业所得税的税基是企业利润。
三、税收优惠与减免税收优惠是指国家为了实现特定目标,对某些纳税人和征税项目给予减轻或免除税收负担的政策。
税收减免主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等税种的优惠政策。
纳税人可以向税务机关申请享受税收优惠政策,但需符合相关条件。
四、纳税人与纳税义务纳税人是指根据税收法律规定,具有纳税资格并承担纳税义务的主体。
纳税义务是指纳税人按照税法规定,向国家财政部门缴纳税款的责任。
纳税义务的发生与终止,通常与纳税人的身份、所得来源、财产状况等因素有关。
五、税收征收与管理税收征收是指税务机关根据税收法律规定,对纳税人的税款进行征收、管理和监督的过程。
税收征收主要包括税款缴纳、税收检查、税收违法行为的处理等环节。
纳税人应按照税法规定,如实报告税收状况,按时足额缴纳税款。
六、税收法律责任与救济税收法律责任是指纳税人违反税收法律规定,应当承担的法律后果。
税收法律责任主要包括税收违法行为的处罚、罚款、滞纳金等。
税收救济是指纳税人在税收征收过程中,因税收法律规定或税务机关行为损害其合法权益,依法享有申请复议、提起诉讼等权利。
总之,了解税收的基本概念和征管流程,遵循税收法律规定,纳税人可以更好地履行纳税义务,同时确保自身合法权益得到保障。
初级经济法第七章 税收征收管理法律制度
第七章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理法概述一、税收法律关系概述税收法律关系,是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间的税收分配过程中形成的权利和义务关系。
与其他法律关系一样,税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成.1。
税收法律关系主体(1)税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体.(2)征税主体,即税务主管机关,包括各级税务机关、海关等.(3)纳税主体①纳税人,包括法人、自然人和其他组织;②扣缴义务人;③纳税担保人.【提示】在税收法律关系中,征税主体和纳税主体虽然是行政管理者和被管理者的关系,但法律地位是平等的。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收法律关系主体的有()。
A。
征税对象 B。
纳税人 C。
海关 D。
税务机关【答案】BCD2.税收法律关系的内容是税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务。
3.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象,如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等。
二、征纳双方的权利和义务1。
征税主体的职权(1)税收立法权;(2)税务管理权;包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等.(3)税款征收权;①税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权。
②税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。
(4)税务检查权;税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等.(5)税务行政处罚权;(6)其他职权(如依法享有的审批权、委托代征权、阻止欠税纳税人离境的权利、估税权等).2。
征税主体的义务——征税机关和税务人员的职责(1)宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿为纳税人提供纳税咨询服务.(2)依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密,为检举违反税法行为者保密.纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
(3)加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质.(4)秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利,依法接受监督。
国务院办公厅关于印发国家税务总局主要职责内设机构和人员编制规定的通知
国务院办公厅关于印发国家税务总局主要职责内设机构和人员编制规定的通知文章属性•【制定机关】国务院办公厅•【公布日期】2008.07.10•【文号】国办发[2008]87号•【施行日期】2008.07.10•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】机关工作正文国务院办公厅关于印发国家税务总局主要职责内设机构和人员编制规定的通知(国办发[2008]87号)各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:《国家税务总局主要职责内设机构和人员编制规定》已经国务院批准,现予印发。
中华人民共和国国务院办公厅二00八年七月十日国家税务总局主要职责内设机构和人员编制规定根据《国务院关于机构设置的通知》(国发 [2008]11号),设立国家税务总局(正部级),为国务院直属机构。
一、职责调整(一)取消已由国务院公布取消的行政审批事项。
(二)逐步取消对集体所有制企业财务管理的职责,将对城市商业银行和农村合作金融机构财务管理的职责划给财政部。
(三)加强推进纳税服务体系建设,着力改进纳税服务的职责,构建和谐的税收征纳关系。
(四)加快建设覆盖所有税种的金税工程,优化业务流程,实现与相关部门信息共享和税收管理工作现代化。
(五)加强以大型企业为重点的税源监控,不断提高个性化、专业化服务水平。
(六)强化内部审计职责,加强对税收执法权的监督制约,推进依法行政,加强廉政建设。
二、主要职责(一)具体起草税收法律法规草案及实施细则并提出税收政策建议,与财政部共同上报和下发,制订贯彻落实的措施。
负责对税收法律法规执行过程中的征管和一般性税政问题进行解释,事后向财政部备案。
(二)承担组织实施中央税、共享税及法律法规规定的基金(费)的征收管理责任,力争税款应收尽收。
(三)参与研究宏观经济政策、中央与地方的税权划分并提出完善分税制的建议,研究税负总水平并提出运用税收手段进行宏观调控的建议。
(四)负责组织实施税收征收管理体制改革,起草税收征收管理法律法规草案并制定实施细则,制定和监督执行税收业务、征收管理的规章制度,监督检查税收法律法规、政策的贯彻执行,指导和监督地方税务工作。
2024年4月自考13143(原00233) 税法真题及答案解析
2024年4月自考13143(原00233)税法真题及答案解析单选 :1、土地增值税征收的部门是A、房产管理部门B、土地管理部门C、房地产所在地主管税务机关D、工商管理机构正确答案:C答案解析:纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
单选 :2、下列属于学理解释的是A、立法解释B、司法解释C、论理解释D、行政解释正确答案:C答案解析:学理解释,是指任一主体依法学理论对税法作出的解释。
主要包括文理解释和论理解释。
单选 :3、下列不属于我国税法规定的纳税担保类型的是A、纳税保证B、纳税抵押C、纳税质押D、纳税留置正确答案:D答案解析:纳税担保的类型 (一)纳税保证 (二)纳税抵押 (三)纳税质押单选 :4、下列关于关税的表述,正确的是A、关税的课征范围以国境为界B、关税的计税依据为完税价格C、关税的征税主体是国家税务总局D、关税的课征环节仅是进口环节正确答案:B答案解析:1.关税的征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品。
2.关税的课征范围以关境为界,而不是以国境(即一个主权国家的领土范围)为标准。
3.关税的课税环节是进出口环节。
4.关税的计税依据为完税价格。
5.关税的征税主体是海关。
6.关税具有较强的调节功能。
单选 :5、企业所得税纳税人的税前扣除项目中实行限额扣除的是A、依法缴纳的社会保险费B、依法缴纳的住房公积金C、与生产经营有关的业务招待费D、支付给金融机构的贷款利息正确答案:C答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰单选 :6、下列免征车船税的是A、摩托车B、载客汽车C、载货汽车D、养殖渔船正确答案:D答案解析:捕捞、养殖渔船:这类船舶主要用于渔业生产,因此免征车船税单选 :7、城市维护建设税采用的税率形式是A、单一比例税率B、复合比例税率C、幅度比例税率D、地区差别比例税率正确答案:D答案解析:城建税按纳税人所在地的不同,设置了三档地区差别比例税率单选 :8、下列可以免征个人所得税的是A、保险赔款B、残疾人员所得C、孤老人员所得D、烈属所得正确答案:A答案解析:保险赔款免纳个人所得税。
税务师考试税法一和二背的内容
税务师考试税法一和二背的内容
税务师考试的税法一和二是考试中的重点和难点,需要考生认真备考。
以下是税法一和二需要背记的内容:
税法一:
1.税收的定义:
税收是指国家为了充实国家财政收入,按照法定程序,向纳税人征收的一种强制性的财政性收入。
2.税收分类:
税收按照征收的对象可分为直接税和间接税;按照征收的方式可分为比例税和定额税;按照征收的目的可分为财政税和行政税。
3.税收征收的基本原则:
税法的基本原则包括合法性原则、平等原则、公平原则、便利原则、适应原则、经济效益原则和合理性原则。
4.税制的基本要素:
税制的基本要素包括税种、税基、税率、税收征收方式和税收征收对象。
5.税务机关的职责:
税务机关的职责包括征收税款、管理纳税人、开展税收宣传教育、执法监督和服务纳税人等。
税法二:
1.纳税人的义务:
纳税人的义务包括申报纳税、按时缴纳税款、提供真实、完整的
纳税信息和档案等。
2.税收征收程序:
税收征收程序包括税收检查、税收征收、税收清算和税收缴纳等环节。
3.税收征收的文书:
税收征收的文书包括税收通知书、税收决定书、税收征收凭证、税收缴款书等。
4.税收征收的法律责任:
税收征收的法律责任包括税收违法行为的行政处罚和税务行政
复议、诉讼等法律救济途径。
5.税务代理的规定:
税务代理的规定包括税务代理人的资格、职责、权利和义务等。
纳税人税收违法行为的行政责任
目录
• 纳税人税收违法行为概述 • 行政责任制度及法律依据 • 具体行政责任类型及适用条件 • 纳税人权利保障与救济途径 • 案例分析:典型税收违法行为及行政责任
追究实例 • 总结与展望:完善纳税人税收违法行为行
政责任制度建议
01 纳税人税收违法行为概述
定义与分类
定义
特点
纳税人税收违法行为具有隐蔽性、多样性、复杂性等特点, 往往涉及多个领域和环节,给税收征管带来很大难度。
危害性及影响
危害性
纳税人税收违法行为严重破坏了税收征管秩序,损害了国家利益和社会公共利 益,削弱了税收的宏观调控作用。
影响
纳税人税收违法行为不仅会导致国家财政收入的减少,还会影响市场经济的公 平竞争和资源配置效率,甚至引发社会信任危机和不良风气。
加大惩处力度
对查实的税收违法行为,依法给予严厉的行政处罚,涉嫌犯罪的及 时移送司法机关追究刑事责任。
建立税收违法“黑名单”制度
对严重失信的纳税人列入“黑名单”,实施联合惩戒措施,提高其 违法成本。
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纳税人税收违法行为是指纳税主体在 税收征管过程中,违反税收法律法规 的规定,采取欺诈、隐瞒等手段,逃 避纳税义务的行为。
分类
根据违法行为的性质、手段和情节等 因素,纳税人税收违法行为可分为偷 税、逃税、抗税、骗税等类型。
表现形式及特点
表现形式
纳税人税收违法行为的表现形式多种多样,包括但不限于伪 造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列 支出或者不列、少列收入,不缴或者少缴应纳税款等。
03 具体行政责任类型及适用 条件
警告、罚款等处罚措施
论纳税人法律救济权
论纳税人的法律救济权摘要:纳税人的法律救济权是指纳税人与税务机关在纳税工作上发生争议,或者税务机关对纳税人的合法权益造成侵害时,依法享有申请行政复议,提起行政诉讼,请求国家赔偿的权利。
虽然我国的《税收征管法》明确规定了纳税人有法律救济权,但是法律救济权的行使却没有对纳税人的权利得到确实的保护。
我国《税收征管法》规定的行政复议前置和缴纳税款前置等制度,在一定程度上限制了纳税人法律救济权的行使,也造成了纳税人在法律面前不平等的问题。
关键词:纳税人的法律救济权;行政复议前置;缴纳税款前置;复议选择;缴纳税款选择中图分类号:d912.29 文献标志码:a 文章编号:1002-2589(2013)08-0097-03美国联邦最高法院的前任首席大法官约翰·马歇尔曾说过:“征税的权利蕴含着毁灭的权利。
”从他的话中,我们可以看出国家征税的权利的滥用对于每个公民和国家带来的毁灭性后果。
如果我们不对国家税收的权力进行监督和约束的话,那么对于公民来说无疑是毁灭性的。
从另一方面来讲,强化纳税人的权利意识和法律救济权,就是对国家的税收的权利进行监督和约束。
但是,由于我国一直以来都是一个强调公权力的国家,所以纳税一直以来更多的被认为是公民的一项基本义务,而不是一项权利。
所以纳税人的法律救济权就更无从谈起。
在一个宪政和民主的国家中,纳税人和国家是一种公法上债权与债务的关系,所以纳税人和国家在法律上的地位是平等的,他们分别履行着不同的权利和义务。
有权利就有救济。
所以在一个宪政和民主的国家中,纳税人的法律救济权就显得更为突出。
一、纳税人法律救济权概述纳税人的法律救济权是指纳税人与税务机关在纳税工作上发生争议,或者税务机关对纳税人的合法权益受到侵害时,依法享有申请行政复议,提起行政诉讼,请求国家赔偿的权利,但在运用这些救济途径的时候,必须依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。
卢梭在他的社会契约论中认为,人类个体通过社会契约形成了一个政府,任何人对他人都没有天然的权力,所以人类社会任何合理的权威都是在人们之间的契约之中。
《税收征管法》
《税收征管法》《税收征管法》是中国税收制度的重要条文,其主要规定了税收征管的范围、形式、目的和方式。
本法旨在加强税收征管,保护国家税收利益,维护社会经济秩序。
一、税收征管法的性质税收征管法是一种行政法,其宗旨是保障国家的税收权益,规范税收征管行为,维持社会经济秩序,促进公平正义的税收分配。
二、税收征管法的范围税收征管法的范围涉及增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税和其他交易税种,以及税收征管行为和措施。
三、税收征管法的形式税收征管法以多种形式表现出来,包括立法、行政法规、地方性法规、规范性文件、司法解释和司法裁定等;它们都是税收管理的重要法律依据。
四、税收征管法的目的税收征管法的目的是保护国家的税收权益,规范税收征管行为,维持社会经济秩序,促进公平正义的税收分配。
五、税收征管法的内容税收征管法的内容涉及税收征管的范围、形式、目的、方式,以及税收征管行为的法律后果等。
其中,税收征管范围包括单位和个人纳税,形式以法律法规和行政规章为主,目的主要是保护国家的税收权益,方式则有税务审核、税收统计、税收救济、税收补偿、税收优惠等多种税收措施。
税收征管行为的法律后果则包括收缴失败的法律责任、拒不改正的法律责任、税收征管活动违反法律的法律责任等多种形式。
六、税收征管法的实施税收征管法的实施主要有地方税务机关和国家税务机关负责,它们在税收征管方面负有以下职责:(1)组织实施税收征管;(2)检查和监督税收征管行为;(3)制定税收征管政策和措施;(4)收集和整理税收信息;(5)执行税收征管的行政处罚;(6)参与税收案件的审判程序;(7)加强税收征管员和其他税务人员的教育培训。
综上所述,《税收征管法》具有重大法律意义,是税收制度中不可或缺的一款法规,对于维护国家税收利益、促进科学税收征管具有重要的作用。
因此,各地政府有必要定期修订本法,以更好地适应实际情况,更严格地执行本法,以保护国家的税收权益。
第九章 税收法律救济
案 例
2007年9月,B市国税局综合业务科2名工作人员在发票检 查过程中,发现A电器厂已开具的发票存根联缺失,并且有 未按规定开具发票的行为,即售出价值10000元的货物, 却开具货值11000元的发票,以便购货方采购人员报销时 牟利。A电器厂进行纳税申报时按11000元申报并缴税。2 名工作人员随即向科长汇报,经科长同意,制作《税务行 政处罚决定书》,并加盖综合业务科印章,对A电器厂违反 发票管理规定的行为,依照《中华人民共和国税收征收管 理法》第三十七条,处以1800元罚款,限10日内到指定银 行缴清。《税务行政处罚决定书》附《税务文书送达回证》 送达A电器厂,A电器厂法定代表人签收,并在规定期限内 交纳了罚款。 请对本案涉及的税务行政处罚问题作简要分析。
税务行政处罚原则
1、法定原则 税务行政处罚主体及职权法定; 税务行政处罚设定法定; 受处罚的行为法定,法无明文规定不得处罚; 税务行政处罚的种类、内容和程序法定。 2、公正、公开原则 处罚要有据,过罚相当;处罚结果和处罚过程公开。 3、处罚与教育相结合的原则 前置程序:责令改正或限期改正。 4、保障税务行政相对人合法权益的原则 税务机关在实施税务行政处罚时,必须保证纳税人及其他税务当事人的合法权 益,如陈述权和申辩权、申请行政复议或者提起行政诉讼权、请求税务行政赔 偿权等。 5、为,不得以同一事实和同一依 据给予两次以上同样的行政处罚。
税务行政复议机构
(一)税务行政复议机构 税务行政复议机构是指县以上税务机关内设立的、负责有关 税务行政复议工作的法制工作机构。税务行政复议机构是非 独立的、从属的、专业的。 (二)税务行政复议的参加人 税务行政复议的参加人是指与发生争议的具体行政行为有利 害关系通过参加行政复议活动保护自身的合法权益的税务行 政当事人以及与当事人地位类似的其他人。包括:依法参加 税务行政复议的复议申请人、被申请人、第三人及复议代理 人。 申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议; 被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。
税收法律基础知识
(二)行政法基础
4、内容与效力。 5、要件:成立、生效、合法。 即时生效、受领生效、附条件生效。 受领生效中送达的方式:直接送达、留置
送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。 合法要件:主体合法、权限合法、内容合
法、程序合法、形式合法。
(三)税务行政许可
一、概述 1、概念: 行政许可:是指行政机关根据公民、法人
上位法与下位法(税法隐性矛盾的处理)、 特别法与一般法(同一效力等级或授权时)
五、依法治国,建设社会主义法治国家 概念、基本原则、若干问题
(二)行政法基础
一、行政法概述 1、行政法概念:规范行政主体的设立、行
政权的授予与行使、行政程序的创设以及 对行政权的行使进行监督的法律规范的总 称。 谁管、管什么、如何管、管错了如何办的 问题。 2、行政法特征:内容上、形式上。
(四)税务行政处罚
一般程序:
6、税务行政处罚的听证程序 告知书中应明示、3日内提出、公民2000元、
法人或组织1万元罚款、主持人要求、移交 材料、不需要对案件的事
7、重大税务案件审理:复杂-稽查局集体 审理;重大-报所属税务局审理委员会审 理。
8、税务行政处罚决定的执行 自觉履行 当场收缴(20元) 强制执行(征管法第88条)
4、危害税收征管罪:危害税收征管秩序和 国家税收利益。14类
针对国家税款的罪(四类):逃税罪、抗 税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪。
(七)税收的刑法保障
妨碍发票管理的犯罪(十类)
(七)税收的刑法保障
二、危害税收征管罪各罪 1、逃税罪。不予追究刑事责任的规定。 2、抗税罪。唯一不存在单位犯罪的罪名。 3、逃避追缴欠税罪。纳税人中的欠税人。 4、骗取出口退税罪。 5、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退
对《税收征收管理法》救济程序方面的思考
要经济 杠杆 , 在发展 社会 主义 市场经 济条件 下有着 不可 替代 的重
在前 面 的数据 中得知税 务行 政案 件数 量不 断增加 , 是也存 但
要 地位 和 作用 。税 收 征管 则更 是整个 税 务工 作 的前沿 阵地 和关 在但 撤诉率 高 的现象 . 19 年 和 19 年税 务 行政案 件一 审案 如 98 99
实际情 况来 看, 整个 税收 征收管 理流程 都最 大可 能的从法 律角度 来越 明显 的缺 陷. 得 以确 认 , 使税 收 征收管 理工 作得 以顺 利 的进 行 , 这 使税 收收入 规 模不 断扩 大 。根 据 国家税 务 总局 的历 年来 的全 年统 计数 据做 三 、 行《 现 税收 征管法》 在救济 程序方 面的现 状和 存在 的问题 建 国初期 , 国就 建立 了税 务行政 复 议制度 。 由于这 些规 我 但
成 的表 格可 以直 观 的得知 , 截 止到 2 0 年 我 国税 收收入 规模 定较为 原则 , 仅 07 实际操作 性差 , 因此 , 务行 政复议 工作 并没 能很好 税
就 将近 增加 了 l 。 O倍
地 开展 起来 。 l9 年 《 收 征管 法》 式实施 、行 政复 议法 》 3 税 9 正 《 的
但 是, 在税 收征 管法取 得 巨大成就 的同 时其 自身缺点也越 来 颁 布 以及 1 9 9 9年 9 2 月 3日《 务行政 复议 规则 ( 税 试行 ) 出台, 》 为
越 多地 暴露 出来 。最为 直观 的就 是越 来越 多 的税 务行政 案件 的 税 务行 政 复议提供 了明确 、 体 的依据 并且 随着不 断 的发 展 , 具 最
键 环节 。 在我 国 , 作为狭 义 的税 收征管 法律 依据 的税收 征 管法具 件收 案分别 为 2 6 件 和 10 件 . 09 8 4 撤诉 却分 别 为 16 件和 l5 46 0 1
税务纠纷解决的法律途径与方法
税务纠纷解决的法律途径与方法税务纠纷是指在税收征管过程中,纳税人和税务机关之间发生的法律关系纠纷。
解决税务纠纷的法律途径和方法对于保护纳税人合法权益、促进税收征管的公正高效具有重要意义。
本文将介绍税务纠纷解决的法律途径和方法,以提高纳税人对税务纠纷解决机制的了解和认知。
一、行政复议途径行政复议是指纳税人对税务机关的具体行政行为提出异议,要求相应行政机关重新考虑、处理的一种诉讼前救济方式。
行政复议途径是纳税人解决税务纠纷的重要法律渠道,具有简便、快捷、费用低等特点。
纳税人可以通过书面申请或者口头申请的方式向税务机关提出行政复议申请,要求行政复议机关对税务机关的具体行政行为进行审查和改变。
行政复议途径在解决税务纠纷时,可通过行政复议决定变更税务处理决定,达到调整税务处理的目的。
二、行政诉讼途径行政诉讼是指纳税人在不服税务机关具体行政行为的决定,行政复议决定的情况下,依法向人民法院提起诉讼,请求确认该具体行政行为违法并采取相应的救济措施的法律途径。
行政诉讼途径是纳税人解决税务纠纷的重要法律手段,具有严肃、正式、公正等特点。
在行政诉讼途径中,纳税人需要依法向人民法院递交诉状,说明案件事实、理由和请求,并提供相关证据。
法院将对案件进行审理,并作出适当的判决,以解决纳税人与税务机关之间的纠纷。
三、和解协商途径和解协商是指纳税人与税务机关在税务纠纷发生后,通过友好协商的方式解决纠纷的途径。
和解协商途径是一种非诉讼解纷方式,具有高效、灵活、节约资源等特点。
纳税人与税务机关可以通过直接对话、互通函电、举行座谈会等方式进行和解协商,双方可以在平等、自愿的基础上达成协议。
协议内容可以是减免罚款、缓缴税款或改善税收管理等。
和解协商途径的优势在于可以缩短解决时间、减少解决成本,并且有利于维护纳税人与税务机关之间的合作关系。
四、仲裁途径仲裁是指纳税人与税务机关之间通过提交给仲裁机构处理的方式解决纠纷的途径。
仲裁途径是一种相对独立的纠纷解决机制,具有公正、高效、保密等特点。
税务代理的法律问题研究
税务代理的法律问题研究在当今复杂的经济环境中,税务代理作为一种专业化的服务行业,为纳税人提供了重要的支持和帮助。
然而,随着其业务范围的不断扩大和深入,也涌现出了一系列法律问题,需要我们深入研究和探讨。
税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内,受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。
税务代理的出现,一方面减轻了纳税人的办税负担,提高了税务申报的准确性和效率;另一方面,也有助于税务机关更好地实施税收征管。
首先,税务代理的法律地位问题是一个关键。
在我国,税务代理行业的法律规范相对不够完善,导致税务代理机构在法律上的地位不够明确。
这可能使得税务代理机构在与税务机关、纳税人等各方的关系中,权利和义务界定不清,从而引发纠纷和争议。
其次,税务代理的委托代理关系存在一定的法律风险。
在委托代理过程中,由于信息不对称、委托方和代理方的期望不一致等原因,可能会出现代理方未能按照委托方的意愿履行职责,或者委托方未能提供准确完整的信息导致代理行为出现偏差等情况。
一旦出现问题,责任的认定和划分就成为一个棘手的法律难题。
再者,税务代理的执业规范和法律责任也是需要关注的重点。
税务代理人员应当具备相应的专业知识和职业道德,严格按照法律法规和执业准则开展业务。
然而,在实际操作中,部分税务代理人员可能因专业水平不足、违规操作或者故意欺诈等行为,给纳税人带来损失。
此时,如何明确税务代理人员的法律责任,以及如何对受损方进行赔偿和救济,是亟待解决的问题。
另外,税务代理中的保密义务也不容忽视。
纳税人向税务代理机构提供的财务信息、经营数据等属于商业秘密,税务代理机构有义务对这些信息进行严格保密。
如果因税务代理机构的疏忽或者故意泄露导致纳税人的商业秘密被公开,将会给纳税人造成巨大的经济损失和声誉损害,税务代理机构应承担相应的法律责任。
为了解决税务代理中存在的法律问题,首先需要完善相关法律法规。
明确税务代理机构的法律地位、权利义务、执业规范等,为税务代理行业的发展提供坚实的法律基础。
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四、税务行政诉讼的审理与判决
审判的法律依据 审判制度 审判程序及判决
五、税务行政诉讼的执行
税务行政诉讼的执行是指人民法院依靠国 家力量,按照法定程序,采取强制措施,实 现人民法院对税务行政诉讼案件所作的已经 发生法律效力的判决或裁定的诉讼活动 税务机关胜诉的情况 税务机关败诉的情况
本章小结
本章内容主要税收法律责任和税收法律救 济。前者是指单位和个人违反税收法律规 范必须承受的法律制裁 ;后者是指关于解 决税务行政争议的有关法律规定,具体又 包括税务行政复议和税务行政诉讼。 重点了解纳税人的法律责任及扣缴义务人 的法律责任,以及税务行政复议的基本规 定。
第三节 税务行政诉讼
税务行政诉讼是指纳税人和其他税 务当事人认为税务机关的具体行政行 为违法或不当,侵犯了其合法权益, 请求人民法院对税务机关的具体行政 行为的合法性和适当性进行审理裁决 的行政诉讼活动。
一、税务行政诉讼的原告与被告
税务行政诉讼的原告是认为税务机关具 体行政行为侵犯其合法利益的纳税人、扣 缴义务人和其他税务当事人,被告是特定 的税务机关
指税务行政复议机关对复议案件实 质性的审查,是审查和确定申请人的具 体行政行为是否正确合法,从而为复议 裁决提供依据的活动。
税务行政复议决定
指复议机关通过对复议案件的审理, 在查明事实的基础上,依照法律、法 规或者具有普遍约束力的决定、命令, 针对复议申请人的复议标的所作的行 政裁决
执行
复议决定数一经送达即发生法律效力, 申请人、被申请人应当履行,若申请人对 复议决定不服的,可以在接到复议决定书 之日起15日内向人民法院起诉
必经复议是指按照税收法律、法规的规定,当事 人对税务机关作出的征税行为不服,必须首先向上 衣级税务机关申请复议,对复议决定不服的,才能 向人民法院起诉 征收税款 加收滞纳金 审批减免税和出口退税 税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款的 行为
2.选择复议的受案范围
选择复议是指当事人对税务机关作出的 除征税行为以外的其他具体行政行为不服, 可以自主选择向上一级税务机关申请复议, 或不经过复议直接向人民法院起诉 选择复议的受案范围。
第二节 税务法律救济
一、税务行政复议:税务行政复议指纳税人、 扣缴义务人、纳税担保人不服税务机关及其工 作人员作出的税务具体行政行为依法向上衣级 税务机关(复议机关)提出复议申请,复议机 关经审理对原税务机构具体行政行为依法作出 裁决的一种行政司法制度,
二、、税务行政复议的受案范围
1.必经复议的受案范围
Hale Waihona Puke 二、税务行政诉讼的提起税务行政诉讼的提起是指公民、法人和其 他组织不服税务机关的具体行政行为或复议 机关的复议决定,通过向人民法院起诉而引 起税务行政诉讼 税务行政诉讼的提起条件和时间规定 税务行政诉讼的提起形式
三、税务行政诉讼的受理
人民法院在接到原告的起诉状后, 应按规定条件加以审查,凡符合条件 的,应在7日内作出立案的裁定;凡不 符合条件的,应在7日内作出不予受理 的裁定
五、税务违法的刑事处罚
1、规避税收犯罪的刑罚:(1)偷税罪的刑罚 (2)抗税罪的刑罚(3)逃避追缴欠税罪的刑罚 2、骗税犯罪的刑罚(1)骗取出口退税罪的刑罚 2)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、 抵扣税款的其他发票罪的刑罚 3、妨害发票管理犯罪的刑罚 4、税收征管渎职罪的刑罚 5、其他涉税犯罪的刑罚
二、税收违法行为的认定
1、纳税人、扣缴义务人税收违法行为的认 定 2、税务机关、税务人员税收违法行为的认 定 3、税务代理人税收违法行为的认定 4、其他相关当事人税收违法行为的认定
三、税务行政处罚
1、税务行政处罚的设定与种类:(1)罚款;(2) 没收违法所得;(3)停止出口退税权 2、税务行政处罚的主体与管辖 :(1)税务行政 处罚的主体;(2)税务行政处罚的管辖 3、税务行政处罚的程序与执行 :(1)税务行政 处罚的简易程序;(2)税务行政处罚的一般程序: ① 调查与审查;② 听证 ③ 决定 (3)税务行 政处罚的执行
二、税务行政复议的管辖与复议机构
税务行政复议的管辖 我国税务行政复议管辖的基本制度是实行 由上一级税务机关管辖的一级复议制度 税务行政复议机构 县以上具有税务行政复议职能的税务机 关是复议机关,复议机关应设立税务行政 复议机构并配备专职复议工作人员。
三、税务行政复议的参加人
申请人 税务行政复议的申请人即申请税务复议的个人或 组织,包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和 其他税务争议当事人 被申请人 税务行政复议的被申请人是指作出具体行政行为 致使申请人不服要求复议而被复议机关通知复议 的税务机关
第二十一章 税收法律责任和税收法律救济
本章重点内容: 税收法律责任的概念 税收行政复议的受案范围 税收行政复议的程序 税务行政诉讼的程序
第一节 税收法律责任
一、 税收法律责任是指单位和个人违 反税收法律法规而必须承担的法律后果 税务机关及税务人员的法律责任 纳税人、扣缴义务人的法律责任 税务代理人的法律责任 金融机构的法律责任
四、税务行政复议的申请与受理
申请 指纳税人和其他税务当事人认为税务机关 和税务工作人员的具体行政行为侵犯了其合 法权益,依法请求上一级税务机关对该具体 行政行为进行审查并作出决定的活动。
2.受理
税务行政复议机构应当自受到复 议申请书之日起10日内根据有关规 定分别予以处理
五、税务行政复议的审理