关税、船舶吨税知识点整理资料讲解
关税与船舶吨税法.
(2)不得计入关税完税价格的费用 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费 用，不计入该货物的完税价格。 ① 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安 装、装配、维修和技术服务费。 ② 进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其 相关费用、保险费。 ③ 进口关税及国内税收。 2. 海关估定的完税价格 进口货物成交价格不符合规定条件的，或者 成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并 与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定 该货物的完税价格。
(5) 暂定税率 (6) 关税配额税率 (7) 特定关税税率 (8) 报复性关税税率 2. 出口货物的税率 3. 进口货物的关税税率 现行的税率表采用四档比例税率：
税法
第6章 关税法和船舶吨税法
三、原产地规则 (1) 10%的税率。主要适用于食品，饮料，金、银 、珠宝及其制品，医疗，保健及美容器材等物品 ； (2) 20%的税率。主要适用于空调及配件、电冰箱 及配件、电视机及配件、洗衣机及配件等物品； (3) 30%的税率。主要适用于高档手表、高尔夫球 及球具； (4) 50%的税率。主要适用于酒类、烟草、化妆品 。
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
2. 关税的特点 (1) 关税的征收对象只限于进出关境的有形货物 和物品 (2) 关税在货物或物品进出关境的环节一次性征 收 (3) 关税的计税依据为关税的完税价格 (4) 关税具有涉外性
(5) 关税是由海关专门负责征收
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、关税的分类 1. 以征税对象的流向分类 (1) 进口关税 (2) 出口关税 (3) 过境关税 2. 以征税的目的分类 ⑴ 财政关税 ⑵ 保护关税
税法 第6章 关税法和船舶吨税法
课程资料：关税法和船舶吨税法
第五章关税法和船舶吨税法考点1：进口关税税率设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。
在一定期限内可实行暂定税率。
进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。
原产地不明的货物实行普通税率。
进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。
滑准税是一种特殊的从价定率征税。
关税税率的运用规则如下：1.一般规定进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
3.保税、减免税等货物的补税规定已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：（1）保税货物经批准不复运出境的；（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。
4.补征或者退还进出口货物税款，应当按照前述规定（即2和3）确定适用的税率。
【相关链接】出口关税税率征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。
特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。
考点2：原产地规定基本采用“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国。
实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，以最后一个具备实质性加工的国家为原产国。
实质性加工是指：（1）加工后税则4位归类发生改变。
（2）加工增值占新产品总值超过30%及以上的。
考点3：关税的完税价格1.成交价格估价法完税价格是指货物的关税计税价格。
正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。
税法(CPA)6.第六章 关税法和船舶吨税6.1 关税法和船舶吨税-课件
（四）运输及相关费用计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物： 运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆
运）。
运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，
其中运费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的
3‰估算。
有进出口经营权的某外贸公司，2014年10月发生以下经
营业务：
二、关税税率及运用 （一）进口关税税率
1.税率设置 进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税
率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
2.种类与计征办法 （1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税
额占货物价格或者价值的百分比为税率。
特点：税负公平明确、易于实施。 （2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量
（三）特别关税
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
（四）税率的运用
进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日
实施的税率征税。
进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载
此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口
（二）无商业价值的广告品和货样，免征关税。 （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮
食用品，可予免税。
其他略
第六节 船舶吨税
一、征税范围、税率
（一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港
口的船舶。
（二）税率：定额税率。分为优惠税率和普通税率。 中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人
载前的运输及其相关费用、保险费。
十关税与船舶吨税
单项选择题、把关税分为普通关税、优惠关税和差别关税地标准是（）.、征税对象、征税标准、征税性质、保护形式和程度答案解析: 根据征税性质地不同，关税分为普通关税、优惠关税和差别关税.、租赁方式进口货物中，以租金方式对外支付地租赁货物，在租赁期间和留购期间，其关税地完税价格分别是（）. 文档来自于网络搜索、海关审定地租金；海关审定地留购价格、海关审定地租金；一般进口货物估价办法规定地价格、一般进口货物估价办法规定地价格；海关审定地留购价格、一般进口货物估价办法规定地价格；一般进口货物估价办法规定地价格答案解析: 租赁方式进口货物中，以租金方式对外支付地租赁货物，在租赁期间以海关审定地租金为完税价格，在留购期间以海关审定地留购价格为完税价格.文档来自于网络搜索、经海关批准暂时进境地在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用地货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款地保证金或提供其他担保地，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起（）内复运出境. 文档来自于网络搜索、个月、个月、个月、年答案解析:教材页.经海关批准暂时进境地在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用地货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款地保证金或提供其他担保地，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起个月内复运出境.文档来自于网络搜索、关税纳税义务人因不可抗力或在国家征收政策调整地情形下，不能按期缴纳税款地，经海关总署批准，可以延期纳税，但最长不得超过（）. 文档来自于网络搜索、个月、个月、个月、年答案解析: 参见教材页、某外贸企业收购一批货物出口，离岸价万美元（汇率：）该批货物应纳出口关税（）.（关税税率）．万元．万元．万元．万元文档来自于网络搜索答案：解析：出口关税*（）*（万元）、某企业将年前进口地一台检测仪器运往国外厂家修理，原进口价格万元，复运进境时同类货物价格万余，修理费万元，料件费万元，进口关税税率为，该企业关税延迟缴纳天，则应缴关税滞纳金为（）.．元．元．元．元文档来自于网络搜索答案：解析：关税（）*（万元）滞纳金**‰（元）、进口货物关税完税价格是指货物地（）.．成交价格为基础地完税价格．到岸价格为基础地成交价格文档来自于网络搜索．组成地计税价格．实际支付金额答案：解析：参见教材、某公司有受海关监管地免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币万元，监管年限为年.两年后经过海关批准出售，售价为人民币万元，该台设备进口适用税率为，该台设备出售时补交地关税税额为（）.．万元．万元．万元．万元文档来自于网络搜索答案：解析：参见教材、进口货物地保险费应计入进口地完税价格中，但陆、空、海运进口货物地保险费无法确定时，可按“货运加运费”之和地（）计算保险费.．．．．文档来自于网络搜索答案：解析：参见教材、甲公司将购买地一批原材料出口国外，加工电子设备.原材料价值万元，支付境外地加工费为万元，料件费万元，将原材料运送到国外支付运费及相关费用万元，复运进境支付运费及相关费用、保险费万元，进口关税税率为，该企业缴纳地关税应为（）万元.、、、、文档来自于网络搜索答案解析:运往境外加工地货物，以海关审定地境外加工费和料件费以及该货物复运进境地运费及其相关费用、保险费估定完税价格.所以，该货物完税价格＝＋＋＝（万元），该企业应缴纳地关税＝×＝（万元）.、下列项目中，不计入进口完税价格地有（）.、货物价款、由买方负担地包装材料和包装劳务费、进口关税、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益地经纪人支付地劳务费用答案解析:下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物地完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后地基建、安装、装配、维修和技术服务地费用；②货物运抵境内输入地点之后地运输费用；③进口关税及其他国内税.、某进出口公司年月份从国外进口一批施工设备共台，每台货价元人民币，该批设备运抵我国宁波港起卸前地包装、运输、保险和其他劳务费用共计元，海关于月日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于月日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为.则该公司应纳关税及滞纳金为（）元.、、、、文档来自于网络搜索答案解析:（）该题目关税完税价实际采用地是“”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”.进口设备到岸价格＝×＋＝（元）（）应纳进口关税＝×＝（元）（）关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起日内，到期日为月日，该纳税人月日缴纳税款，滞纳税款天，滞纳金＝××（‰）＝（元）.则该公司应纳关税及滞纳金＝＋＝（元）.文档来自于网络搜索.某企业为增值税一般纳税人，年月从国外进口一批材料，货价万元，买方支付购货佣金万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费万元；从国外进口一台设备，货价万元，境外运费和保险费万元，与设备有关地软件特许权使用费万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行.材料关税税率％，设备关税税率％.该企业应纳进口环节关税为（）万元.文档来自于网络搜索【正确答案】【答案解析】应纳关税＝（）×％（）×％＝（万元）.下列各项中，符合关税法定免税规定地是 ( ) . 文档来自于网络搜索. 保税区进出口地基建物资和生产用车辆. 边境贸易进出口地基建物资和生产用车辆. 关税税款在人民币元以下地一票货物. 经海关核准进口地无商业价值地广告品和货样答案：.某进出口公司年月进口一批货物，海关于当月日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税.海关从（）起可对其实施强制扣缴措施.．月日．月日．月日．月日文档来自于网络搜索答案：二、多项选择题、我国关税地纳税人包括（）.、进口货物地收货人、出口货物地发货人、进出境货物地所有人、进出口货物地代理人答案解析:进口货物地收货人、出口货物地发货人以及进出境货物地所有人是关税地纳税义务人. 、下列项目应该计入关税完税价格中地有（）.、由买方负担地购货佣金、由买方负担地包装材料和包装劳务费、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物地一项条件，应当由买方间接支付地特许权使用费、货物运抵境内输入地点之后地运输费用、保险费和其他相关费用答案解析不包括在完税价格中.、下列进口货物中，免征关税地有（）.、关税税额在人民币元以下地货物、外国政府、国际组织无偿赠送地物资、在海关放行后损失地货物、进出境运输工具装载地途中必需地燃料、物料和饮食用品答案解析为元以下地货物，为在海关放行前损失地货物.、按照关税地有关规定，进出口货物地收发货人或他们地代理人，可以自缴纳税款之日起年内，书面声明理由，申请退还关税.下列各项中，经海关确定可以申请退税地有（）. 文档来自于网络搜索、因海关误征，多缴纳税款地、海关核准免验进口地货物，在完税后发现有短缺地、已征收出口关税地货物，因故未装运出口地、已征收出口关税地货物，因故发生退货地答案解析:对国外退货地货物，不退已征出口关税.、下列费用未包括在进口货物地实付或者应付价格中，应当计入完税价格地有（）.、由买方负担地除购货佣金以外地佣金和经纪费、由买方负担地在审查确定完税价格时与该货物视为一体地容器费用、进口设备进口后地维修服务费用、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得地收益答案解析:进口设备进口后地维修服务费用，不需要计入关税完税价格中.、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布地有关进出口货物减免关税地政策，称为特定或政策性减免税.下列货物属于特定减免税地有（）.、国内不能生产地残疾人专用品、境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠地物资、加工装配和补偿贸易、无商业价格地广告品和货样答案解析:特定减免税是国家按照国家通行规则和我国实际情况，制定发布地有关进口货物减免关税地政策，一般有地区、企业和用途地限制，海关需要进口后续管理，也需要减免税统计.属于关税条例规定地法定减免.、下列应征进口关税地货物有（）.、运往境外加工复运进境地货物、正在国内举办展览会地进口汽车展品、外国政府无偿赠送物资答案解析属于暂免税；属于法定减免税.、海关核准免验进口地货物文档来自于网络搜索.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定地有（）..运往境外加工地货物，应以加工后进境时地到岸价格为完税价格.准予暂时进口地施工机械，按同类货物地到岸价格为完税价格.转让进口地免税货物，以原入境地到岸价为完税价格.留购地进口货样，以海关审定地留购价格作为完税价格文档来自于网络搜索【正确答案】【答案解析】均为确定完税价格时明示不得计入完税价格地内容.下述关税地有关陈述正确地是（）..加工贸易内销货物地完税价格按照有关规定仍不能确定地，可以由海关按合理地方法审查确定..自年月日起对原产于台湾地区地种进口鲜水果实施零关税.海关凭经海关总署认可地台湾地区水果产地证明文件，办理享受零关税水果地征税验放手续.原产于台湾地区水果地原产地标准为在台湾地区完全获得，即在台湾地区收获、采摘或采集文档来自于网络搜索【正确答案】【答案解析】自年月日起对原产于台湾地区地种进口鲜水果实施零关税.文档来自于网络搜索.根据我国《出口货物退（免）税管理办法》及其他有关规定，可以退（免）税地出口货物一般应具备地条件是（）..必须是属于增值税、消费税征税范围地货物.必须是报关离境地货物.必须是在财务上作销售处理地货物.必须是出口收汇并已核销地货物文档来自于网络搜索答案：三、计算题（一）某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，年月相关经营业务如下：⑴进口化妆品一批，支付国外地买价万元、国外地采购代理人佣金万元、国外地经纪费万元；支付运抵我国海关地前地运输费用万元、装卸费用和保险费用万元；支付海关地再运往商贸公司地运输费用万元、装卸费用和保险费用万元；⑵受托加工化妆品一批，委托方提供地原材料不含税金额万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料地含税金额共计万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；⑶收购免税农产品一批，支付收购价款万元、运输费用万元，当月将购回免税农产品地％用于公司饮食部；⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款万元、增值税万元，支付运输单位运输费用万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额万元（占支付金额地％），经查实应由运输单位赔偿；⑸将进口化妆品地％重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额万元；⑹销售除化妆品以外地其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方地销售折扣比例为％，实际收到金额万元；⑺取得化妆品地逾期包装押金收入万元.（注：关税税率％，化妆品消费税税率％；当月购销各环节所涉及到地票据符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：按上述资料回答问题：⑴分别计算该公司进口环节应缴纳地关税、消费税、增值税；⑵计算该公司加工环节应代扣代缴地消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；⑶计算该公司国内销售环节应缴纳地消费税总和；⑷计算该公司国内销售环节实现地销项税额总和；⑸计算该公司国内销售环节准予抵扣地进项税额总和.答案：文档来自于网络搜索（）关税完税价格＝＝万元关税＝×％＝万元组成计税价格＝（）÷（％）＝万元消费税＝×％＝万元增值税＝×％＝万元（）代扣代缴消费税、城建税、教育费附加＝[÷（％）] ÷（％） ×文档来自于网络搜索％×（％％）＝万元（）应缴纳消费税总和＝[÷（％）÷（％）]×％－×文档来自于网络搜索％＝－＝万（）销项税总和＝[÷（％）÷（％）]×％÷（％）×％＝万元（）准予抵扣地进项税总和＝×％（×％×％）×（％）×文档来自于网络搜索（％）×（％）×％＝＝万元文档来自于网络搜索。
注册会计师税法第七章 关税法和船舶吨税法含解析
注册会计师税法第七章关税法和船舶吨税法含解析一、单项选择题1.对于原产于我国境内的进口货物，适用（）。
A.零税率B.最惠国税率C.普通税率D.特惠税率2.在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（）。
A.由买方负担的购货佣金B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费3.2020年10月某公司进口一批高档化妆品，成交价格为30万元人民币，关税税率40％，进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费为1万元。
该公司进口业务应纳的关税为（）万元。
A.1B.30C.12.4D.124.我国某公司2021年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格200万元（不含出口关税），另支付货物运抵甲港口装载前的运保费10万元。
甲港口到国外目的地港口之间的运保费15万元。
锌锭出口关税税率为20％。
该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）万元。
A.40B.43C.45D.425.2020年9月，某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格为18万元，关税税率为30％，消费税税率为5％。
该商贸企业进口商务用车应纳的进口环节税金为（）万元。
A.9.36B.10.31C.9.83D.10.826.某科技公司2019年1月经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2021年1月经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。
2021年1月该公司应补缴关税（）万元。
（关税税率为10％，海关规定的监管年限为3年）A.16.00B.10.67C.0D.21.447.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。
进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.1万元，支付中介佣金0.1万元；另外委托运输公司将此批化妆品从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.09万元。
船舶吨税知识点归纳
船舶吨税知识点归纳一、征税范围、税率1.征税范围：境外港口进入境内港口的船舶。
2.税率优惠税率：中国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。
普通税率：其他应税船舶。
3、税目（按船舶净吨位划分）（1）不超过2000净吨：普通税率（按执照期限划分）①一年12.6元/净吨；②90日4.2元/净吨；③30日2.1元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年9元/净吨；②90日3元/净吨；③30日1.5元/净吨（2）超过2000净吨，但不超过10000净吨普通税率（按执照期限划分）①一年24元/净吨；②90日8元/净吨；③30日4元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年17.4元/净吨；②90日5.8元/净吨；③30日2.9元/净吨（3）超过10000净吨，但不超过50000净吨普通税率（按执照期限划分）①一年27.6元/净吨；②90日9.2元/净吨；③30日4.6元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年19.8元/净吨；②90日6.6元/净吨；③30日3.3元/净吨（4）超过50000净吨普通税率（按执照期限划分）①一年31.8元/净吨；②90日10.6元/净吨；③30日5.3元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年22.8元/净吨；②90日7.6元/净吨；③30日3.8元/净吨【提示1】拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。
【提示2】无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。
【提示3】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。
二、应纳税额的计算1.船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。
2.计算公式为：应纳税额＝船舶净吨位×定额税率。
3.应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件：（1）船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；（2）船舶吨位证明。
应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，依照本法规定向海关申报纳税。
报关员章节知识点精讲船舶吨税
三、船舶吨税(一)含义船舶吨税(简称吨税)是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。
征收船舶吨税的目的是用于航道设施的建设。
(二)征收依据根据《船舶吨税暂行办法》的规定，国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费。
凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税;对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。
船舶吨税分为优惠税率和普通税率两种。
凡与中华人民共和国签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税优惠税率，未签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税普通税率。
香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
(三)征收范围根据现行办法规定，应征吨税的船舶有以下几种：1.在我国港口行驶的外国籍船舶;2.外商租用(程租除外)的中国籍船舶;3.中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶;4.我国租用的外国籍国际航行船舶。
根据规定，香港、澳门回归后，香港、澳门特别行政区为单独关税区。
对于香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。
(四)计算公式1.船舶吨位的计算目前，国际上丈量吨位按照船舱的结构是封闭式或开放式来分别计算，有大、小吨位之分，封闭式为大吨位，开放式为小吨位。
装货多时用大吨位，装货少时用小吨位。
按照我国现行规定，凡同时持有大小吨位两种吨位证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。
船舶吨税按净吨位计征。
净吨位计算公式如下：净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米船舶净吨位的尾数，按四舍五人原则，半吨以下的免征尾数，半吨以上的按1吨计算。
不及1吨的小型船舶，除经海关总署特准免征者外，一律按1吨计征。
2.船舶吨税的征收和退补船舶吨税起征日为“船舶直接抵口之日”，即进口船舶应自申报进口之日起征收。
如进境后驶达锚地的，以船舶抵达锚地之日起计算;进境后直接靠泊的，以靠泊之日起计算。
船舶抵港之日，船舶负责人或其代理人应向海关出具船舶停留时仍然有效的“船舶吨税执照”。
关税的知识点总结
关税的知识点总结一、关税的定义关税是指国家对进口和出口货物征收的一种税收，也就是在进口和出口货物中同时征收的一种税收。
关税的征收范围包括了货物的种类、数量、质量等。
关税主要包括进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对从国外进口商品所征收的税款，出口关税是指国家对从本国出口商品所征收的税款。
进口关税是国家通过限制进口货物数量和提高进口货物价格来保护本国产业；出口关税则主要用来加大本国商品在国际市场上的价格。
二、关税的种类1. 按税种划分，关税可以分为进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对从国外进口的商品所征收的税款。
出口关税是指国家对从本国出口的商品所征收的税款。
2. 按征收方式划分，关税可以分为从价税和从量税两种。
从价税是指按照商品的价值来计算征收关税的税率，通常使用的税率单位是百分比。
从量税是指按照商品的数量来计算征收关税的税率，通常使用的税率单位是货物的重量或体积。
3. 按照征收对象划分，关税可以分为一般关税和特别关税两种。
一般关税是指对所有商品征收的统一税率，是一种普通的关税税制。
特别关税是指对某些特定商品或特定国家征收的特殊税率，通常是为了执行某种特殊的贸易政策而设立的。
三、关税的作用1. 保护国内产业。
国家征收关税可以提高进口商品的价格，从而降低本国产品与进口产品之间的价格差距，增加进口产品的成本，减少国内市场对进口产品的需求，进而保护国内产业免受外国产品的竞争。
2. 财政收入。
国家征收关税是一种重要的财政收入来源，对国家的财政收入有一定的贡献。
征收关税可以增加国家的税收收入，弥补国家的财政赤字，提高国家的国防能力和实力。
3. 调节国际贸易。
国家通过征收关税，可以调节国际贸易的对外平衡，降低进口产品的数量，增加出口产品的价格，从而调节国际贸易的不平衡，保护本国经济的健康发展。
四、关税的影响1. 对国内消费者的影响。
由于关税的征收使得进口商品的价格上升，国内消费者购买力下降，消费者的生活品质可能会受到一定的影响。
船 舶 吨 税
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税法教程
②为港口建设维护及海上干线 公用航标的建设维护提供资 金保障。
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❖ 纳税人：
船舶吨税以应税船舶负责人
为应缴纳船舶吨
税率
船舶吨税采用定额税率，按 船舶净吨位的大小分等级设 置单位税额，分为 30 日、 90 日和 1 年三种不同的税 率，并实行复式税率。
船舶吨税的基本内容
税法教程
船舶吨税 1.1 船舶吨税基础知识 1.2 船舶吨税法的基本内容 1.3 船舶吨税的计算 5.1.4 船舶吨税的缴纳
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船舶吨税基础知识
❖ 关税： 自中华人民共和国境外港 口进入境内港口的船舶征 收的一种税，属于行为税
❖ 特点 ：
• 征税范围小 • 税率单一
❖ 作用 ：
①限制外国船舶随意进入我国 港口，保护我国海洋运输业 的发展。
❖ 税收优惠：
下列船舶免征吨税： 1）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶。 2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船
舶所有权的初次进口到港的空载船舶。 3）船舶吨税执照期满后 24 小时内不上下客
货的船舶。 4）非机动船舶（不包括非机动驳船）。 5）捕捞、养殖渔船。 6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或拆解
应纳税额＝应税船舶净吨位×适用税率
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船舶吨税的缴纳
1．纳税义务发生时间 船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内
港口的当日，应税船舶在吨税执照期满收回尚未离 开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期 满的次日起续缴吨税。 2．纳税期限
应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之 日起15日内向指定银行缴清税款。
，并不上下客货的船舶。 7）军队、武装警察部队专用或征用的船舶。 8）外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构
初会基础精讲第26讲关税、进口增值税、消费税和船舶吨税
第五单元 关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税考点01：进口关税税率（★★）（P273）1.进口关税税率的类型原产地进口货物适用何种关税税率是以进口货物的 为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。
（1）最惠国税率对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签原产于我国订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及 的进口货物，按照最惠国税率征税。
（2）协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。
（3）特惠税率对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。
（4）普通税率对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及 原产地不明的货物，按照普通税率征税。
（5）关税配额税率关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。
对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。
（6）暂定税率暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。
【例题1·判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。
（ ）（2016年）【答案】×【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠国税率征税。
【例题2·单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是（ ）。
（2017年）A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率【答案】D【例题3·单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特定的关税税率。
《关税与船舶吨税法》课件
加强国际合作
提高监管科技水平
加强与其他国家的合作，共同打击走私、偷税漏税等违法犯罪行为，维护国际贸易秩序。
利用现代科技手段提高海关监管的效率和准确性，确保《关税与船舶吨税法》的有效执行。
03
02
01
相关案例分析
05
案例一
某进口公司进口一批货物，由于关税税率计算错误，导致关税少缴。分析：关税税率是按照国家规定执行的，任何单位和个人都应当遵守。如果因为计算错误导致少缴关税，不仅会影响国家的税收收入，还可能引发法律责任。
案例二
某出口公司出口一批货物，由于未及时办理出口报关手续，导致货物被海关扣留。分析：出口报关手续是出口货物的必要程序，如果未及时办理，货物可能会被海关扣留，影响货物的正常出口和公司的经营。
某船舶在境内港口停泊期间未按规定缴纳船舶吨税，被税务机关查处。分析：船舶吨税是国家对境内港口停泊的船舶征收的一种税，如果船舶未按规定缴纳吨税，将会被税务机关查处并承担相应的法律责任。
船舶吨税一般按月征收，并由海关代征。
船舶吨税的管理包括征收管理、税务登记、纳税申报、税务检查等方面，具体管理规定由国家税务总局制定。
船舶吨税的管理
船舶吨税的征收方式
《关税与船舶吨税法》的实施与影响
04
具体措施
海关根据该法案对进出境的货物进行严格的监管，确保所有货物符合相关规定。同时，对船舶吨税进行了明确规定，确保税收的合理征收。
船舶吨税制度
03
船舶吨税是对在中华人民共和国港口行驶的应税船舶按船舶净吨位和税率征收的税。
船舶吨税的定义
船舶吨税是一种行为税，以应税船舶为征税对象，按船舶净吨位的大小实行定额税率。
船舶吨税的特点
船舶吨税的种类
关税及船舶吨税
军用船舶和警用船舶、捕捞、养殖渔船、避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶等。
船舶吨税的计税依据
计税依据
吨税以船舶注册净吨位为计税依据，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶 税率的50%计征。
计税公式
吨税=净吨位×适用税率。
03 关税与船舶吨税的关系
关税对船舶吨税的影响
面临的挑战与机遇
1 2
全球化趋势下的挑战
随着全球化趋势的加强，关税作为贸易保护手段 的作用逐渐减弱，需要寻求新的贸易政策工具。
国际规则与约束
国际贸易规则对关税的征收和使用有一定的约束 和限制，需要在规则范围内进行政策设计。
3
机遇与挑战并存
在应对关税挑战的同时，也应看到其中蕴含的机 遇，如通过关税政策调整促进国内产业创新和发 展。
调节进出口贸易
通过调整船舶吨税的税率和征收方式，可以对进出口贸易进行一定的调节，促进国家经 济的平衡发展。
关税与船舶吨税的互动关系
相互促进
关税和船舶吨税在征收过程中相互促进，共同构成了国家税收体 系的重要组成部分。
相互制约
关税和船舶吨税之间也存在一定的相互制约关系，如关税税率的调 整可能会影响到船舶吨税的计税依据和税额。
随着全球化和区域经济一体化的深入发展，关税及船舶吨税在国际贸易中的地位将更加重要，成为各国 政府调控经济和促进贸易的重要手段之一。
06 关税及船舶吨税的影响与 挑战
对国际贸易的影响
01
关税壁垒
关税作为一种贸易壁垒，增加进 口商品成本，影响国际贸易的自 由化和便利化。
贸易条件
02
03
贸易转移
关税的征收可能改变国际贸易条 件，使得某些国家在国际市场上 处于不利地位。
船舶吨税计算公式
船舶吨税计算公式
船舶吨税分为优惠税率和普通税率。
一、应纳税额的计算公式。
1. 应税船舶为机动船舶。
- 净吨位不超过200吨的，每吨3元。
- 净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。
- 净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元。
- 净吨位超过10000吨的，每吨6元。
- 应纳税额 = 净吨位×定额税率。
- 例如：一艘机动船舶净吨位为1500吨，适用的定额税率为4元/吨，则应纳税额=1500×4 = 6000元。
2. 应税船舶为非机动驳船。
- 按照相同净吨位机动船舶税率的50%计征船舶吨税。
- 假设某非机动驳船净吨位为800吨，按照机动船舶净吨位800吨对应的税率为4元/吨（因为净吨位超过200吨但不超过2000吨），则该非机动驳船应纳税额=800×4×50% = 1600元。
3. 应税船舶为拖船。
- 按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，并且按照相同净吨位机动船舶税率的50%计征船舶吨税。
- 例如：一艘拖船发动机功率为1000千瓦，则折合净吨位为1000×0.67 = 670吨。
假设其对应的机动船舶税率为4元/吨（因为净吨位超过200吨但不超过2000吨），则应纳税额=670×4×50% = 1340元。
关税、船舶吨税知识点整理
关税进口关税税率1. 税率设置进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率。
2. 税率种类与计征办法（1）从价税：是最常用的关税计税标准。
（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。
如原油、啤酒。
（3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。
如摄像机、数字照相机等。
（4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率,征税根据物价水平，选择较高的一种适用。
（5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。
特点：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。
出口关税税率一栏比例税率（0-25%）特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
税率的运用1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：①按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
②加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销，则按海关查获之日所施行的税率征税。
③暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
④分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
⑤溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。
如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。
船舶吨税介绍
船舶吨税介绍一、船舶吨税的含义船舶吨税是对船舶使用航道及其助航设施而征收的一种使用税，简称吨税。
有的国家以灯塔税的名义征收船舶吨税。
船舶吨税是我国18个税种之一，2001年纳入中央预算。
二、适用法律2012年1月1日，《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（国务院令第610号，以下简称《条例》）正式实施。
船舶吨税的征收管理依据《条例》执行。
1952年发布的沿用了近60年的《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》同时废止。
三、船舶吨税的征收范围该条规定将国轮纳入了征收范围，此举是为了平衡外轮和国轮的税负水平，遵循WTO体制下的国民待遇原则。
四、税额的计算方法净吨位是指根据有关规范丈量确定的船舶有效容积，即扣除不能用来载货或载客的处所后得到的船舶可营运容积。
五、船舶吨税的期别船舶吨税分1年期、90天期与30天期三种缴纳方式。
缴纳期别由应税船舶负责人或其代理人自行选择。
六、船舶吨税税目、税率吨税的多少取决于船舶净吨位、国籍以及缴纳期别。
30日:90日:1年=1:2:6，船方可以选择最适合的缴纳期别。
七、优惠、普通税率的适用原则船舶吨税设置优惠税率和普通税率。
中国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率（77个国家和地区）。
根据中英海运协定，船籍为大不列颠及北爱尔兰联合王国以及联合王国负责管辖的6个领地，即：泽西岛(The Bailiwick of Jersey)、百慕大(Bermuda)、根西岛(The Bailiwick of Guernsey)、开曼群岛(The Cayman - Islands )、马恩岛(The Isle of Man)和直布罗陀(Gibraltar)的船舶适用优惠税率。
其他应税船舶适用普通税率。
八、吨税执照申领应税船舶在进入港口办理入境（港）手续时，应当向海关交验吨税执照或者缴纳吨税。
申报纳税时，应当如实填写《船舶吨税执照申请书》，同时交验如下证明文件：（一）船舶《国籍证书》或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；（二）船舶《国际吨位证书》；以及上述证明文件的复印件。
进口环节海关代征税培训资料
2、首先计算滞纳天数，最后纳税期限为 2021年9月16日〔星期三〕，10月9日纳税 滞纳23天，因此
关税滞纳金金额=应纳税款金额 ×0.5‰×23
=8000×0.5‰×23=92元
进口环节增值税滞纳金金额=应纳税款金额 ×0.5‰×23=10000×0.5‰×23=115元
进口环节消费税滞纳金金额=应纳税款金额 ×0.5‰×23=7000×0.5‰×23=80.5元
〔1－消费税税率〕
2、从量税 应纳税额=消费品数量×单位税额
3、复合税 应纳税额=组成计税价格×消费税 税率+消费品数量×单位税额
白酒、卷烟
[例1]某进出口公司进口丹麦产啤
酒3800公吨，经海关审核其成交价 格总值为CIF大连USD1672。1美元 =6.35元人民币，计算应征的消费税 税额。经查找：关税税率为5%，消 费税税率为20%。
解：应征关税税额=完税价格×关税税率 =800 ×6.35 ×35% =1778元
应征增值税税额 =〔完税价格+关税税额〕×增值税税率 =〔800 ×6.35+1778〕 ×17% =1165.86元
练习题：
1、我上海某外贸公司受委托为某手表 厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格 为 F O B A n t w e r p S F r 22000 ， 运 费 为 R M B 2 400 ， 保 险 费 率 为 3 ‰ ， SFR100=RMB632.93，关税税率为15%， 增值税税率为17%，该数控铣床应纳增 值税额为多少？
解：税款缴款期限为2021年10月29日〔星期 四〕，10月30日—11月9日为滞纳期，共滞纳 11天。
关税滞纳金=35000 ×0.5‰×11天=192.5元
第五章 关税与船舶吨税 《国家税收》
B、吨税设置一栏税率
C、吨税按照船舶净吨位和执照期限征收
D、吨税由海关负责征收
考点：船舶吨税的基本要素； 【答案：A、C、D】
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】 □□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有 （ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定 完税价格。 A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
4.滑准关税的计算公式： 应税关税税额=完税价格×滑准关税税率 （二）应纳出口关税的计算 我国出口关税有从价和从量两种计征标准。 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法。 （1）计算公式。 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷（1+出口关税税率）
第五章 经典考点
◎◎经典考题：判断题；选择题
的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出
口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。
第一节 关税概述
五、减免税
法定减免 是税法中明确列出的减税或免税。我国《海关法》和
《进出口条例》明确规定了12种情形的进口货物、物品予以减免关税。
特定减免
A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
□□行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品
和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值
税、消费税。
（）
关税和船舶吨税法
继续
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出口关税税率
协定税率合用原产于我国参加旳具有关税优惠条款旳区域性贸易协 定旳有关缔约方旳进口货品。目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3 个曼谷协定组员旳739个税目进口商品实施协定税率（即曼谷协定税 率）。
特惠税率合用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定旳国家或地 区 旳进口货品。目前对原产于孟加拉旳18个税目进口商品实施特惠税率 （即曼谷协定特惠税率）。 周六班未讲
（1）保税货品经同意不复运出境旳； （2）减免税货品经同意转让或者移作他用旳； （3）暂准进境货品经同意不复运出境，以及暂准出境货品经同意不复
运进境旳； （4）租赁进口货品，分期缴纳税款旳。 4、补征和退还进出口货品关税，应该按照上述1～3 项旳要求拟定合用 旳税率。 5、因纳税义务人违反要求需要追征税款旳，应该合用该行为发生之日实 施旳税率；行为发生之日不能拟定旳，合用海关发觉该行为之日实施旳税率。
教学要点：
关税旳征收管理与保税制度、关税旳合用税率及其应 纳税额旳计算；船舶吨税旳概念及其计算缴纳。
教学难点：
关税完税价格旳拟定、关税旳应纳税额旳计算。
继续
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第一节 关税旳基本要素
一、关税旳概念、特点和分类
（一）关税旳概念
关税是海关对进出口国境（或关境）旳货品、物品，就其流转额征 收旳一种税。关税法是调整关税征纳关系旳法律规范旳总称。
第十八类, 光学、摄影、电影、计量、检验、医疗或外科用仪器及
设备、精密仪器及设备；钟表；乐器；上述物品旳零件、
附件
第十九类, 武器、弹药及其零件、附件
第二十类, 杂项制品
第二继续十一, 艺术品、收藏品及古物
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（二）税率
我国现行关税税率分为进口税率和出口税率两类。
2023年注册会计师《税法》 第七章 关税法和船舶吨税法
考情分析 非重点章，分值在3分左右。
【知识点】关税征税对象、纳税义务人和进出口税则【知识点】关税征税对象、纳税义务人和进出口税则 一、征税对象：进出境的货物和物品一、征税对象：进出境的货物和物品 【提示1】一般情况关境＝国境，但有时二者是不一致的。
【提示2】货物：贸易性商品； 【提示3】物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
二、纳税人二、纳税人 进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人。
【提示】 进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人：1.携带进境的物品—携带人；2.分离运输的行李—进出境旅客；3.邮递方式进境的物品—收件人；4.邮递或其他运输方式出境的物品—寄件人或托运人。
【典型例题·2002】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。
A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人『正确答案』AC『答案解析』关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
三、进出口税则三、进出口税则 （一）进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。
（二）关税税率 1.进口关税税率 （1）进口货物税率形式类型适用范围最惠国①原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员的进口货物；②原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物；③以及原产于我国的进口货物协定原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物特惠原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物普通①原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物；②原产地不明的进口货物暂定在规定的进口优惠税率基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件（但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物）和出口的特定货物实施的更为优惠的关税税率配额关税配额限度内的税率。
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关税进口关税税率1. 税率设置进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率。
2. 税率种类与计征办法（1）从价税：是最常用的关税计税标准。
（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。
如原油、啤酒。
（3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。
如摄像机、数字照相机等。
（4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率,征税根据物价水平，选择较高的一种适用。
（5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。
特点：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。
出口关税税率一栏比例税率（0-25%）特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
税率的运用1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：①按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
②加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销，则按海关查获之日所施行的税率征税。
③暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
④分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
⑤溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。
如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。
⑥对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。
⑦对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。
⑧查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。
更多精品文档完税价格与应纳税额原产地规定我国采用的原产地标准有两个：全部产地生产标准、实质性加工标准。
“实质性加工”：产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。
关税完税价格一、一般进口货物完税价格1.以成交价格为基础的完税价格。
进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
※进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。
※一般进口货物完税价格：2.实付或应付价格调整规定如下：计入完税价格的项目不计入完税价格的项目①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用；⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税；④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内外技术培训及境外考察费用。
3.进口货物海关估价方法：（1）相同或类似货物成交价格方法。
（2）倒扣价格方法。
（3）计算价格方法。
（4）其他合理方法。
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。
但不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格；更多精品文档②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格；⑥最低限价或武断虚构的价格。
出口货物的完税价格出口货物的完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
不包括：1.出口关税税额；2.支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。
3.售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。
进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算1.以一般陆、空、海运方式进口货物：①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。
②运费和保险费的实际支出费用计算。
※无法确定的应估算，其中运费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。
2.以其他方式进口货物：邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。
3.出口货物出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。
应纳税额的计算1.从价税：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率2.从量税：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额3.复合税：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率4.滑准税：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率关税减免规定一、法定减免关税（一）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
（二）无商业价值的广告品和货样，免征关税。
（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。
（四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。
（五）经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免税。
（六）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料、件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。
（七）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。
（八）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
更多精品文档（九）进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：1.在境外运输中或在起卸时，遭受损坏或者损失的；2.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；3.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
（十）无代价抵偿货物，可以免税。
（十一）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。
（十二）法律规定减征、免征的其他货物。
二、特定减免关税1.科教用品2.残疾人专用品3.扶贫、慈善物资三、临时减免税更多精品文档征收管理更多精品文档船舶吨税征税范围、税率（一）征税范围：自我国境外港口进入境内港口的船舶。
（二）税率：定额税率。
分为优惠税率和普通税率。
※提示：1.中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。
其他应税船舶，适用普通税率。
2.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。
应纳税额的计算吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收：应纳税额＝船舶净吨位×适用的定额税率（元）税收优惠（一）直接优惠下列船舶免征吨税：1.应纳税额在人民币50元以下的船舶；2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；4.非机动船舶（不包括非机动驳船）；5.捕捞、养殖渔船；6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；9.国务院规定的其他船舶。
（二）延期优惠在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用。
（3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。
征收管理1.征收机关：海关。
2.纳税义务发生时间：应税船舶进入港口当日。
3.纳税期限：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。
未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
4.其他情况：①应税船舶在吨税执照期限内因修理导致净吨位变化的，吨水执照继续有效；②海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款；③应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款；④应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关归还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知办理。
5.处罚：应税船舶有下列行为之一的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款；更多精品文档不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款，但罚款不得低于2000元：①未按规定申报纳税、领取吨税执照；②未按规定交验吨税执照及其他证明文件。
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