税收电子化应注意的几个问题
电子商务环境下的税收问题及其对策
电子商务环境下的税收问题及其对策电子商务正被越来越多的人看作是以信息产业为先导的新经济中又一个经济增长的亮点,电子商务表现出来的无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化等特征,从理论上和技术上给建立在传统贸易方式和有形产品交易对象基础上的税收政策带来了巨大的挑战。
面对电子商务蓬勃发展对现行的税收的冲击和挑战,各国政府、有关的国际组织和国际税务学界在分析和研究电子商务引起的各种国际税收问题的基础上,对如何解决这些问题先后提出了不同的对策和方案。
一、电子商务对税收制度的挑战信息革命在推进税收征管现代化,提高征税质量和效率的同时,也使传统的税收理论、税收原则受到不同程度的冲击。
电子商务所具有的无国界性、超领土化以及网络化、数字化等特点,使现行税法落后于交易方式快速演进的步伐,主要表现在以下几个方面。
1、对现行税制要素的挑战（1）纳税主体不清晰。
纳税主体是税法的首要构成要素,在传统贸易方式下,交易双方谁是纳税人都很清楚。
而网络经济超越了国家界限,交易迅速、直接,交易的主体具有虚拟性,使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化。
（2）征税对象不明确。
电子商务中许多产品或劳务是以数字化的形式通过电子传递来实现的,传统的计税依据在这里已失去了基础。
由于数字化信息具有易被复制或下载的特性,很难确认是商品收入所得、提供劳务所得还是特许权使用费,使得课税对象的性质变得模糊不清。
（3）纳税环节将改变。
网络经济贸易的一个特点是交易环节少、渠道多,这对流转税制中的多环节纳税产生挑战。
2、对现行税收管辖权和国际避税的挑战（1）税收管辖权难以界定。
网络贸易中,无法找到交易者的住所、有形财产和国籍,网址与所在地没有必然的联系,因而处于虚拟空间中的网址并不能作为地域管辖权的判定标准。
（2）国际避税问题加重。
电子商务从根本上改变了企业进行商务活动的方式,商业流动性进一步加强,公司可以利用在免税国或低税国的站点轻易避税。
3、对现行税收征管的挑战（1）税务登记的变化,加大了税收征管的难度。
我国电子商务税收征管中的问题及对策
（一）严格遵守税收原则。 1 ．税 收 中性 原 则。应 对电 子 商务 与 传 统商 务 保持 税 负 上的
一致性，避免因税负不公平对经济造成的扭曲；税收政策的制定 应有利于征管，既要保证税源、防止税源流失又不能阻碍电子商 务的发展。
2 ．公 平 税 负原 则 。 应 保证 传 统 商务 与 电 子商 务 的 税负 一 致，各国政府应彼此合作，政府与纳税人也应合作，以求做到电 子商务的征税公平合理。
LAW AND COMMERCE
我国电子商务税收的商务活动，其中必然
涉 及到相 应的 税收问 题，但 是由 于电 子商务 本身 独特的
性 质，传 统的税 收理 论并不 能适 应电 子商务 这个 新兴事
务 ，电子 商务给 传统 的税收 体系 带来 了极大 的冲 击和挑
参考文献： [1]蔡金荣．电子商务与税收．中国税务出版．20 02 第 2 版． [2]严坤．国际电子商务征税政策分析．涉外税务．20 02 年第 8、9 期． [3]陈洁．电子商务环境中的税收政策．企业经济．20 04 年第 2 期． [4]张润彤、郑丰．电子商务．清华大学出版社 ．2 00 6 年第 1 版． [5]杨天翔．电子商务概论．复旦大学出版社．20 06 年第 1 版． [6]余晖．电子商务税收征管问题的国际借鉴 及启示．企业与 税务． [7]李东．中国电子商务税收问题探索．经济师．20 03 年第 8 期． [8]苏惠香．我国电子商务征税应采取的原则 ．长春市委党校 学报．2003 年第 6 期． [9]王德军．浅析电子商务中的税收问题．互联网周刊．20 00 年 1 月 10 日． [10]周承娟．电子商务中涉及的税收问题的分析与对策．生产力研究．2005 年第 9 期．
当前税收征管工作中的几个问题
、职能划分不清晰等，导致税务机关整体运行效率不高。
02
信息化程度较低
尽管我国税收征管信息化已经取得了一定的成果，但仍然存在一些问题
，如信息化程度较低、信息共享不畅等，影响了税收征管效率的提高。
03
人员素质参差不齐
税务机关的人员素质参差不齐，一些工作人员缺乏专业技能和知识，这
也会影响税收征管效率。
提高税收征管效率的途径探索
规范税收执法的对策思考
完善制度设计
对现有的税收制度进行全面梳理和完善，使其更加符合实际情况 ，便于操作执行。
提高执法人员素质
加强对执法人员的培训和教育，提高其专业素质和法律素养，使其 能够更好地理解和执行相关法律法规。
健全监督制约机制
建立健全的监督制约机制，加强对执法人员的监督和管理，防止出 现执法不规范的问题。
提高纳税服务水平的途径探索
强化服务意识
树立以纳税人需求为导向的服务理念，提高税务 人员的服务意识和服务水平。
优化办税流程
简化办税流程，降低纳税人的时间和人力成本， 提高办税效率。
加强信息披露
完善信息披露制度，保障纳税人的知情权和参与 权，提高纳税人的获得感和满意度。
构建和谐的税收征纳关系
增强沟通与理解
提高税务服务水平
优化税务服务流程，提高服务质量，为纳税人提供便捷、高效的涉 税服务，减少因程序复杂等原因导致的填报不实等问题。
02
偷逃税问题
偷逃税的主要手段
01
02
03
虚报收入
以虚假手段申报纳税，如 虚构交易、制造虚假合同 等。
隐瞒应税所得
通过各种方式隐匿应税收 入，例如将收入存入私人 账户或使用现金交易。
当前税收征管工作 中的几个问题
当前税收征管信息化建设中存在的问题及对策
内 蒙 古 科 技 与 经 济
Ｉ ｎ ｒＭ ｏ ｇ ｌ ｃｅ ｃ ｃ ｎ ｌｇ ＆ Ｅｃ ｎ ｍｙ ｎ ｅ ｎ ｏｉ Ｓ ｉｎ ｅＴｅｈ ｏｏ ｙ ａ ｏｏ
Ｎ Ｏ ４，ｔ ６ ｈ ｉｓ ｅ ．２ ｈｅ ２２ ｔ ｓ ｕ Ｄｅ ．２ Ｏ ｃ Ｏ１
题 。主要表 现在 ：
２ １ 税 务 人 员 信 息 化 意 识 与 理 念 淡 薄 ． 部 分 税 务 人 员 把 新 一 轮 税 收 征 管 改 革 仅 仅 理 解
为 外 在 的 机 构 和 人 员 的 重 新 组 合 ， 忽 视 了 对 税 收 却 征 管 信 息 化 、 式 、 念 和 内 容 以 及 运 作 程 序 等 方 面 方 理 深 层 次 的 变 革 要 求 。 如 有 的 税 务 人 员 把 税 收 信 息 化 建 设 当 成 是 单 纯 的 技 术 问 题 来 看 待 ， 技 术 开 发 和 把 业 务 需 求 割 裂 对 待 。 还 有 部 分 税 务 干 部 不 了 解 信 息
处 理 、 控 功 能 等 在 税 收 征 管 变 革 中 发 挥 至 关 重 要 监
信 息 化 建 设 是 一 项 全 局 性 工 作 ， 是 哪 一 个 部 不 门 的 事 ， 须 明 确 职 责 分 工 ， 强 协 调 配 合 ， 成 工 必 加 形 作合 力 。以信 息化平 台 为依托 ， 力 实施 科学 化 、 大 精 细 化 管 理 ， 力 地 推 进 了 税 收 征 管 体 制 改 革 。 合 征 有 综 管软 件试 运 行 以来 ， 报 率 、 库率 、 纳 金 加 收率 申 入 滞 都 比 以 前 明 显 提 高 。 现 代 科 技 手 段 的 监 管 下 ， 进 在 促
打造电子税务——税收信息化话题
“ 三个覆盖” 是指应用内容逐步覆盖
金人庆 （ 国家税务总局局长）； 金税 工程是我 国整个 税收管理信 息系统 的总 称， 税收信息化是税收管理的一场革命， 用 信息技术改造税收工作的同时还将继续改 变我们的思维方式 、 管理理念、 工作机制 、 资源配置 、 权力结构。 我 国税 收 信 息 化 的 快 速 发展 始 于 １９ 年实施 以增值税 为核心 的税制改革。 ９４
代管理和以管理取代信息技术的认识都是
片面的 ， 只有实现科技与管理的良性互动 ， 发挥技术 与管理 相融合所产 生的 巨大潜 能，才能不断推动税收工作水平 实现新的
飞跃。
第三 ， 税收信息化建设必须坚定不移
地走一体化之路。 坚持统一规划 ， 坚定不移
地推进税收信息一体化 ，既是我们多年艰 苦实践的经验结晶，也是我们今后应长期 遵循的基本原则。全国税务系统必须牢固 树立大局观念 ，以统一 的思想、统一的步 调、 统一的行动推进税收信息化建设。 总局 制定 的金税工程三期建设的总体 目标是： 根据一体化原则 ， 建立基于统一规范 的应用系统平台， 依托计算机网络 ， 总局和 省局高度集中处理信息 ， 覆盖所有税种 、 所 有工作环节、 国地税局并与有关部 门联 网，
１９ 年税 制 改革 以来 ，我 国税 收信 息化 建 ９４ 设 取得 了历史 性进 步 。
所有税种 ， 覆盖所有工作环节 ， 覆盖国、 地 税局 ， 并与有关部 门联网。
“ 四个系统” 是指通过业务的重组、 优 化和规范， 逐步形成一个以征管业务为主， 包括行政管理、外部信息和决策支持在内 的四大子系统 的应用软件。税收信息化建 设的一个重要目标 ， 就是改善税收服务， 包 括为纳税人服务 ， 为基层服务 ， 也包括为业 务服务。税收信息化建设要力求符合基层 实际 ， 符合业务需要简便易用。 在实施有效 监控的同时，要有利于改善服务提高工作 效率 ， 让守法的纳税人感到方便 ， 减少纳税 人很多报税 中的事务 ，降低纳税人有形和 无形的成本。
税务信息化建设面临的问题和思考
税务信息化建设面临的问题和思考目前，大力发展稅务信息化是我们今后一段时期的历史使命，也是推进依法治税，提高税收科学管理水平的必由之路。
纵观税收工作十多年来的发展，信息化建设从模拟手工操作的税收电子化阶段到面向管理的综合税收管理信息系统阶段、从功能性软件开发到综合性系统应用、从税收业务到办公自动化，经历了一个由简单到复杂、从低级到高级、由单纯到多元的渐进过程，对传统的管理理念、管理模式、管理手段,以及管理方法产生了积极而深刻的影响。
但不可否认的是，相对于经济信息化、信息产业化、电子商务的迅猛发展，相对于银行、证券、电信等行业，税务信息化的进度仍显迟缓。
笔者认为，在利用现代信息技术，加速构造税务信息化的进程中，我们面临的问题有以下几个方面。
问题一：真正意义上的税务信息大集中尚需时日税务信息大集中是税务信息化的发展趋势和必然要求，是构造电子税务的基础。
税务大集中首先是数据意义上的集中。
在国外，目前已普遍采用数据集中处理的方式，数据最终要集中到国家数据中心。
但在国内，数据集中仍然停留在市级集中的水平上，距离真正意义上的“数据大集中”还有很长的路要走。
由于过去我国的税务信息化建设缺乏统筹规划，以及税收业务的特殊性，税务大集中要解决的问题是：税务信息平台多样化，资源共享程度不高；信息应用系统多样化，且系统间的关联性差，数据口径指标体系多元化；税收业务需求复杂、多变、频繁，地域差异显著等。
这就需要建立统一的信息技术支持系统，逐步实现从以市级为主的集中向省级和国家税务总局一级的集中过度。
值得注意的是，税务信息大集中不仅给税务行业的业务模式、管理模式、操作模式带来一系列的变化，同时给业务重组带来了机遇，也对未来税务信息化持续发展提出了新的挑战。
税务信息大集中从业务应用角度看，可分为数据集中、应用集中、机构集中等相互关联的多个层面。
数据集中是指技术层面的信息存储和应用方式，指数据集中存储到较高层级的税务机关，其所下辖的税务机关原则上不存放数据。
浅析电子发票应用存在的问题及建议
浅析电子发票应用存在的问题及建议电子发票是一种电子化的票据形式，通过信息化技术实现了发票的电子化、网络化以及自动化管理。
电子发票的应用可以提高税收征管效率，减少纸质发票的流通和开具成本，促进了税收的合规性和透明度。
电子发票应用也存在一些问题，需要进行深入分析和改进。
电子发票的领域和应用范围相对狭窄。
目前，电子发票主要在一些大型企业和政府机构中得到应用，中小企业和个体工商户的应用比例较低。
这是因为中小企业和个体工商户的信息化水平相对较低，缺乏电子发票应用的基础设施和技术支持。
需要进一步加强电子发票应用的推广和培训，提高中小企业和个体工商户的电子发票应用能力。
电子发票的信息安全存在隐患。
由于电子发票是通过互联网进行传输和存储的，存在被黑客攻击、信息泄露和篡改等安全风险。
尤其是在电子发票的开具、验真和存储过程中，需要加强对数据的加密和防篡改技术的应用，保障电子发票信息的安全性和完整性。
电子发票与财务软件的对接不够顺畅。
财务软件是企业进行会计核算和财务管理的重要工具，而电子发票和财务软件的数据对接存在兼容性和接口问题。
一方面，电子发票的格式和规范与财务软件的数据格式不一致，导致数据导入和管理的困难；电子发票的开具和认证流程与财务软件的操作流程不一致，增加了企业的操作负担和学习成本。
需要加强电子发票和财务软件的对接工作，提高数据的自动化处理效率和准确性。
电子发票的技术标准和业务流程仍然需要完善。
目前，电子发票的技术标准和业务流程尚不完善，各地区和企业之间的标准和流程存在差异，导致电子发票的互通性和可比性较差。
需要加强电子发票的统一标准和业务流程的制定，促进电子发票的互联互通和一体化应用。
针对以上问题，建议采取以下措施来改进电子发票的应用：1. 加强电子发票应用的宣传和培训工作，提高中小企业和个体工商户的电子发票应用能力。
2. 强化电子发票信息安全保护，加强对数据的加密和防篡改技术的应用，确保电子发票信息的安全性和完整性。
电子商务税收征管的难点与对策
电子商务税收征管的难点与对策电子商务的快速发展给税收征管带来了许多难题，由于电子商务的虚拟性和全球化特点，税收征管的难点主要体现在以下几个方面：1. 信息透明度难以实现：电子商务涉及的交易往往在全球范围内进行，买卖双方的身份难以确认，交易金额难以追踪，使得税务机关很难掌握相关信息来征税。
2. 税收规则缺乏适应性：各国对于电子商务的税收规则存在差异，税法的制定和调整速度落后于电子商务的发展速度，导致现有的税收规则无法适应电子商务的复杂性和创新性。
3. 偷税漏税问题突出：由于电子商务的特性，很容易出现虚拟的经营实体、跨境交易和隐蔽的利润转移，这给偷税漏税提供了机会，导致税收征管存在严重的漏税问题。
针对以上难题，可以采取以下对策：1. 国际合作加强：各国税务机关应加强合作，共享信息，建立起全球范围内的税务合作机制，通过互相协助和数据共享，加大对于电子商务的税收征管力度。
2. 加强技术手段应用：利用现代信息技术，建立起全国范围内的税收征管信息系统，通过信息系统的建设和应用，能够追踪和记录电子商务交易的相关信息，提高征管效率和准确性。
3. 创新税收征管模式：根据电子商务的特点，可以探索建立适应电子商务税收征管的新模式，如建立电子商务专项税收管辖机构、征收电子商务相关税种等。
4. 完善税收规则：针对电子商务的发展，需要对现有的税收规则进行修订和完善，根据电子商务的特点，制定出适应性强的税收规则，确保税收征管的有效性和公平性。
5. 加强监管力度：加大对电子商务的监管力度，推动电商平台加强经营者的信息真实性审核、交易流水信息披露等，并采取适当的惩罚措施，减少偷税漏税问题的发生。
电子商务税收征管面临着诸多难题，但随着技术的发展和国际合作的加强，相信可以找到解决的对策，确保税收的公平和有效征管。
电子税务局提升纳税服务质量的现实问题及优化建议
优化用户体验
注重用户体验设计，提供 清晰明了的界面和易于理 解的操作流程，方便纳税 人使用。
建立完善的电子税务局反馈机制
设立反馈渠道
建立专门的反馈渠道，如 在线客服、投诉电话等， 方便纳税人及时反馈问题 和建议。
及时响应反馈
对纳税人的反馈进行及时 响应和处理，确保问题能 够得到有效解决和改进。
定期收集反馈
建立联动机制
建立电子税务局与其他部门之间的联动机制，实现流程的自动化和 业务的协同化，降低纳税人的办事成本和时间成本。
05
结论与展望
研究结论
电子税务局发展迅速，为纳税人提供了方便快捷的服务， 但同时也存在一些问题，如系统稳定性、信息安全性、用 户体验等方面的问题。
针对这些问题，本文提出了相应的优化建议，包括加强系 统建设、完善信息保护制度、提高用户体验等。
研究方法
本研究采用文献综述、案例分析、问卷调查 等多种方法进行研究。首先通过文献综述了 解电子税务局的发展历程、现状及存在的问 题；其次通过案例分析对电子税务局在提升 纳税服务质量方面的成功经验和问题进行分 析；最后通过问卷调查了解纳税人对电子税 务局的评价和需求，为优化建议提供参考。
02
电子税务局发展现状及问 题
电子税务局的安全保障措施不够完善 ，存在数据泄露和信息失真的风险。
电子税务局的客户服务不够及时、全 面，无法满足纳税人的需求。
03
提升电子税务局纳税服务 质量的必要性
纳税服务质量定义
纳税服务质量是指税务机关提供的纳税服务和帮助纳税人履行纳税义务的效率、 效果和态度等方面的综合表现。
纳税服务质量的好坏直接影响着纳税人的遵从度和满意度，进而影响税务机关的 形象和声誉。
定期开展培训活动
税务平台电子化的构建与治理
XINXIHUAJIANSHE税务平台电子化的构建与治理郭琛邵阳学院湖南邵阳摘要：信息化时代的到来，建立在信息技术和信息资源基础上的信息交流和信息共享活动对人们生活、工作的影响不断增强，同时对社会经济发展的促进作用巨大。
随着我国互联网的不断发展，各类线上平台的应用越来越广泛，税务平台也在向着电子化发展。
本文从线上税务平台发展中存在的问题切入，分析税务平台的构建及治理，希望对税务平台的发展有一定的参考。
关键词：税务平台；电子税务；治理一、电子税务的概念及建设发展1.电子税务的概念电子税务通常是利用数据形式结合行政管理的情况来表达电子税务，主要包括的数据由文字、数值、图形等形式组合而成。
这些数据由原始的数据提炼而来，如：企业的销售数据、应纳税额、税务执法的过程记录信息和监控信息等。
税收电子化，即利用现代化的信息技术成为新生代的生产力工具，改造以往的税收征收管理和税务行政工作，使得国家的税收工作的业务水平得到不断提高。
我国的电子税务的发展时间不长，发展经验也不够丰富，目前主要是借鉴国外现有发展较为成功的经验。
税务的信息化和电子化是目前互联网全球化发展的基础。
税务平台的电子化建设主要包括：提供线上纳税服务，加强税务办公的无纸化和通讯的网络化，为广大的纳税人提供便捷的服务；加强各大税务部门的内部管理，增强内部的协调和配合，促进信息共享和决策智能化。
2.电子税务系统平台建设我国财政的主要收入来源是税收，但是我国的电子税收平台建设起步晚，各方面的内容和发展并不完善，还需要进一步强化和提升电子化的水平。
目前我国国税网络建设已经覆盖全国的省、市、区、县（含）以上国税机关，已经形成了总局、省局、地市局、区县局的四级国税机关网络。
这些平台是我国国税系统的线上主要平台，经过不断努力，不仅在平台的铺开面有很大的提升，也显著完善了硬件设施的配备和建设。
比如小型电子机器，国税约有70多万台，地税约有50多万台；PC服务器，国税约有90多万台，地税约有70多万台；PC机，国税约有1800万台，地税1000多万台。
电子商务的税收问题与对策
电子商务的税收问题与对策摘要：随着网络技术的发展，一种新的贸易形式——电子商务蓬勃发展起来，它正以其空前的无限的生命力推动着部门经济、区域经济、国民经济和世界经济跃上一个新的台阶。
但同时电子商务也对传统的商业经济模式和方法形成了巨大的冲击，特别是对现行税收制度、税收管理模式提出了全面的挑战。
本文认真分析了电子商务发展带来的税收问题，并积极研究和提出应对电子商务的税收对策。
电子商务的迅猛发展，致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。
从理论上分析，从互联网上流失电子商务的税收主要有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。
据测算，美国的函购公司搬迁到互联网之后，政府每年大约损失各种税收约30亿美元。
由于电子商务可以规避税收义务，大大降低企业税收负担，因此，一些企业纷纷通过上网规避税收，牟取暴利，在逃避大量税收的同时，扰乱了正常的市场秩序。
电子商务给现行税收带来的主要问题涉及多个方面。
纳税人身份判定的问题，就是税务机关应能正确判定其管辖范围内的纳税人及交易活动，这种判定是以实际的物理存在为基础，因此，在传统交易活动中，纳税人身份的判定上并不存在问题。
但在互联网的环境下，互联网上的商店不是一个实体的市场，而是一个虚拟的市场，网上的任何一种产品都是触摸不到的。
在这样的市场中，看不到传统概念中的商场、店面、销售人员，就连涉及商品的手续，包括合同、单证，甚至资金等，都以虚拟方式出现；而且，互联网的使用者具有隐匿性、流动性，通过互联网进行交易的双方，可以隐匿姓名、居住地等，企业可以轻而易举地改变经营地点，从一个高税率国家移至低税率国家。
所有这些，都造成了在对纳税人身份判定上的难度。
大多数从事电子商务的企业注册地位于各地的高新技术园区，拥有高新技术企业证书，且其营业执照上限定的营业范围并没有明确提及电子商务业务。
跨境电商的所得税处理方法与注意事项
跨境电商的所得税处理方法与注意事项随着全球电子商务的快速发展，越来越多的企业开展了跨境电商业务。
然而，跨境电商涉及到的税收问题成为了企业面临的挑战之一。
本文将介绍跨境电商的所得税处理方法与注意事项，以帮助企业更好地应对税收风险。
一、所得税处理方法1. 注册境外实体在进行跨境电商业务前，企业可以考虑在境外注册实体。
通过在境外注册子公司或分支机构，企业可以将部分收入及相关成本纳入境外税务管辖范围，从而减少所得税负担。
需要注意的是，境外实体的注册应遵循当地税收法规，并进行合理的规避税务风险。
2. 税务筹划企业可以运用税务筹划手段，降低跨境电商所得税负担。
例如，通过合理调整利润分配、利润转移定价等方式，使得利润在合理范围内分布，避免过高的所得税额。
然而，企业在进行税务筹划时应注意遵守国际税收规则和当地法律法规，以免触犯相关法律。
3. 双重税收协定双重税收协定是一种国际税收安排，允许跨境企业在两个国家的税务管辖范围内仅征税一次。
企业可以利用双重税收协定的条款，避免跨境电商所得重复纳税的情况。
在进行双重税收协定的利用时，企业应仔细研究各项条款，确保符合相关的条件与规定。
二、所得税处理注意事项1. 税收合规企业在进行跨境电商业务时，务必注重税收合规。
遵循当地税务规定，如合理申报所得，按时缴纳相关税款等。
及时咨询专业税务顾问，了解当地法律法规，并确保企业的纳税行为符合相关要求，以避免不必要的罚款和法律风险。
2. 推动税收信息透明度跨境电商涉及多个国家或地区之间的交易，税收信息的透明度尤为重要。
企业应积极与相关税务机构合作，提供真实、准确的纳税信息，推动税务透明度的实现。
这有助于企业建立良好的纳税记录，减少日后的审计风险，同时维护企业的声誉。
3. 跨境合规管理随着跨境电商业务的扩大，企业应建立完善的跨境合规管理体系，确保合规运营。
这包括合规人员的培训与管理、合规流程的建立与优化等。
通过有效的合规管理，企业可以降低税务风险，并为未来的业务发展奠定坚实基础。
电子商务环境下税收征管中存在的问题及对策
税务登记是税收管理的首要环节 。 登记的基础是工商 登记 。电子商务经营范围是无限的。 不需要事先经过工商 部 门的批准 。 有形贸易的税务登记方法不再适用于 电子商 务， 使得税务机关无法确定纳税人 的经营情况 ， 不能对 电 子商务的交易信息进行有效的跟踪 。 对于信息交流产品的 交易和远程劳务 ， 要求按其常规方式进行税务登记 ， 而后 照章纳税是很 困难的。如何对电子商务进行登记 和管理 。 以确保税收收入及时 、 足额地入库 。 电子商务环境下征 是 税 的一大 难题 。 ２ ２ 常设 机 构及税 收 管辖权 均难 以确 定 （） １常设机构难 以确认 。常设机构指一个企业进行全 部或部分营业活动的固定营业场所 。 是国家对企业所得能 否行使征税权力的重要判断标准 。 它具有相对固定性或永 久性。按照国际惯例 ， 只有在某个国家设有常设机构， 并取 得 属 于 该 常设 机 构 的 所得 ，才 能够 被 认 定 从该 国取 得 所 得， 由该国行使地域管辖权征税。而在电子商务环境下 ， 大 量 的消费者和厂商在 因特 网上购买外 国商品和劳务 。 国 外 销售商并没有在本 国设有常设机构 ， 因而不能对外 国销售 商在本 国的销售和经营征税 。 收入来源国失去了对该类贸 易 所得 征 税 的权 力 ， 会导 致 国际税 收纠 纷 。 进而 （） 收管 辖权 的范 围难 以确定 。税 收 管辖 权 范 围是 ２税 个主权国家的政治权力所能达到的范围。 随着电子商务 的普及 ，很多企业将成为全球网络供应链 中的一个节点 ． 企业的众多业务处理活动都是在网上进行 。 从而使交易活 动在没有 固定场所的国际信息网络环境下进行 。 造成 国家 难 以控制和收取电子商务活动的税金。 对于电子商务征税
李九斤 ， 徐 畅 ， 肖辉义 ２
电子税务实验总结
电子税务实验总结引言随着信息技术的发展，电子税务已经成为现代税收管理的重要手段之一。
电子税务通过应用互联网、电子数据交换、数字证书等技术手段，实现对纳税人的征税、申报、支付等税务活动的全流程电子化管理。
本文将对电子税务实验进行总结，包括实验过程、实验结果以及实验中遇到的问题和解决方案。
实验过程本次电子税务实验主要分为以下几个步骤：1.系统安装与配置：首先需要在电脑上安装税务管理系统，然后进行基本的配置工作，如设置管理员账号、连接数据库等。
2.税务申报测试：通过使用税务管理系统进行模拟纳税人的申报操作，了解税务申报流程，包括填写申报表、上传电子票据等。
3.税务征收测试：模拟税务管理系统对纳税人进行征税的流程，包括根据不同的计税方法计算应缴纳的税款、生成征税通知书等。
4.税务支付测试：测试税务管理系统中的支付功能，包括线上支付和线下支付两种方式，以确保纳税人能够方便地完成税款支付。
5.税务查询测试：测试税务管理系统中的查询功能，包括查询历史申报记录、税款缴纳记录等，以方便纳税人查看自己的税务信息。
实验结果通过对电子税务实验的测试，我们得出了以下几个结论：1.税务管理系统的安装与配置相对简单，只需按照系统的安装指南进行操作即可。
2.税务申报流程相对复杂，需要纳税人填写大量的申报表格和上传相关电子票据，但税务管理系统的界面设计和操作流程较为友好，使申报过程相对轻松。
3.税务管理系统对于不同的计税方法都提供了相应的计算功能，能够自动计算出纳税人应缴纳的税款金额，减少了人工计算错误的可能性。
4.税务管理系统的支付功能方便快捷，纳税人可以根据自己的需求选择线上支付或线下支付，提高了缴税的便利性。
5.税务查询功能使纳税人能够随时随地查询自己的税务信息，避免了繁琐的人工查询过程。
实验中的问题与解决方案在电子税务实验过程中，我们遇到了一些问题，但通过合理的解决方案，顺利完成了实验：1.系统安装与配置问题：在安装税务管理系统时遇到了一些依赖库缺失的问题，通过查阅相关文档，下载并安装了缺失的依赖库，成功解决了问题。
新时期下电商企业税收管理中的风险及防范策略
新时期下电商企业税收管理中的风险及防范策略近年来，我国税制改革，各大企业在纷纷调整战略方向，适应新时代发展变化的要求。
新时代深化税收征管体制改革要求，建立更加合理、透明的税务政策。
我国智慧税务建设，2022年基本实现法人税费信息“一户式”和自然人税费信息“一人式”智能归集；2023年基本实现税务人员“一员式”和税务机关“一局式”归集。
2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，降低制度性税务成本，为企业发展助力。
2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制，实现大数据智能化深度融合升级，深化税收大数据全面共享。
一、电商企业税收管理相关概述当下正是电商崛起的时代，随之而来的税务风险，也引发财务人员关注。
新时期需要大规模的整顿和强化电商企业，让电商企业通过增强效益提高税收覆盖能力。
2021年，某网络主播因偷逃税款，将被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款计2767.25万元。
由此可见，电商行业作为新兴业态，国家一直处于支持状态。
但是在新时期的发展过程中，随着大数据和信息化脚步越快，电商企业应该做好业务规划，除了要熟悉税收政策、转嫁、递延，不仅通过税种在新政策下业务的重构，找到最适合企业运营的组织形式，提高企业运营效率，深度消化税务成本的覆盖率。
二、新时期下电商企业面临的问题（一）电商企业业主财税知识薄弱，认为电商不需要交税我国电商业务进入迅速发展时期，同时税务新政也跟着一直在变。
大部分企业在发展过程中，面临业务进入快车道，而滞后的管理能力跟不上业务的发展水平。
老一代的管理模式，适应不了新兴业态发展。
一些企业还存在固化思维，按老一辈开实体店的模式经营。
对于一个企业来说，成为纳税大户不但为当地经济发展做出贡献，也在另一个层面提升企业的价值，传统电商业的竞争日益白热化，新零则处于相对比较稳红利期。
目前对于各大平台高额的推广费，电商业最终的利润空间并没有预想的那么高。
电商业一定是由过去野蛮式增长慢慢走向规范发展，合法纳税，数据透明，是电商业务规模化，健康发展的必经之路。
跨境电商中的贸易与税收问题及解决方案
跨境电商中的贸易与税收问题及解决方案随着全球化的不断推进，跨境贸易越来越成为国际贸易的重要组成部分。
而随着互联网的普及和电子商务的兴起，跨境电商成为了越来越多企业和消费者的选择。
但是，跨境电商涉及到的贸易和税收问题，也成为了关注的焦点。
本文将就跨境电商中的贸易和税收问题及解决方案进行探讨。
一、贸易问题跨境电商的贸易问题主要包括以下几个方面：1.海关通关跨境电商通过互联网平台进行交易，商品在境外购买，然后由卖家选择物流渠道发往中国。
这就使得海关通关成为一个重要的环节。
海关在通关中需要对进口商品进行检验、审核、验货、认定、处理等工作。
互联网平台也需要根据海关的要求提交相关申报材料。
随着跨境电商的不断发展，海关在通关流程上也在不断优化，提高通关效率，为企业和消费者带来更好的体验。
2.关税与进口税跨境电商的商品一般会涉及到关税和进口税。
关税是根据商品种类、规格、价值等因素，按照国际惯例和我国相关规定，在海关对进口商品征收的税费。
进口税是对进口商品征收的各种税费，包括关税、增值税、消费税等。
跨境电商涉及到的关税和进口税规则比较复杂，需要企业和消费者根据自身情况进行申报和缴纳。
但是，由于政策的变化和执行的不确定性，跨境电商在关税与进口税的问题上仍存在一些困扰。
3.知识产权保护跨境电商中，知识产权保护也是一个需要关注的问题。
由于不同国家和地区的知识产权法规不同，很容易出现商品侵权、仿冒等问题。
此外，跨境电商也经常涉及到跨国品牌授权、商标注册等问题。
因此，企业和消费者需要注意保护自身知识产权，避免侵权和损失。
二、税收问题除了贸易问题，跨境电商还涉及到税收问题。
税收问题主要包括以下几个方面：1.税收结算跨境电商的税收结算涉及到进口增值税、消费税、企业所得税等多个环节。
这些环节的税率和计算方法也因国家和地区而异。
跨境电商牵扯到多个国家和地区的税收问题，需要企业在税收结算方面做好充分的规划和备案工作。
2.税收抵免跨境电商在涉及到税收问题时，还需要了解各国政策和法规，避免重复缴纳税款。
税收信息安全面临的问题及对策
●
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＝ 收信 息安 全 由三 个要 素组 成 ： 、 ｌ ： 人 制度 和技 术 。 税
江
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２ 税 收信 息 系统 与安 全 系统 建设 不 同 步 ． 税 务 部 门 已将 包括安 全 体 系建设 在 内的税 收 管 理
ｆ 收 安全法 规制 基础， 是信息的 信息 律法 度是 人 使
立 有 效 公 用信 息披 露 制 度 ， 法解 决 税 收信 息共 享与 无
安 全 关 系 问题 。
２ 未 形成 人 、 度 、 术 多层 次信 息安 全 保 障体 系 ． 制 技
维普资讯
Hale Waihona Puke 收信 息安 全 无 法可依 ； 安 全 策略 执 行 不彻 底 ， 或 没有 相 应 管 理 制度 或 制 度 执 行 不 严格 ； 没 有 专 门 的安 全 组 或
用 者 与 税 收 信 息安 全 法 律 法 规 制 度 的制 定 者 与 执 行
者 ， 息技 术 的合 理 与 准确 使 用促 进 税 收 信 息安 全 法 信 律 法规 制度 的不 断 完善 。
信 息 系统 一体 化提 上 日程 ， 实施情 况 还 不尽 理 想 。 但 由
于思 想 认 识 不统 一 ， 没 有统 一 完整 的 税 收 信 息 系统 既
户及 权 限 ， 给使 用者和 信 息 管理 者 带 来极 大的 困难 。 另
外 税 收 信 息 化 存在 “ 建 设 、 维 护 ” 现 象 ， 限设 重 轻 的 权
置 、 整 、 管不尽 合理 。 调 保 （ ） 收信 息安全技 术应 用不 完备 三 税
有 的人认 为 只要 花 钱 购 买安全 产 品 由专业人 员管理使 用 就 能 解 决安 全 问题 ， 没有 考 虑 到 易用 性 和功 能 性 总 是 与 信 息安 全 相抵 触 问题 ； 三 ， 的单 位 忽视 了信 息 其 有
电子税务局常见问题及解答
电子税务局软件操作教程暨问题解答第一部分：软件下载和安装【操作】1、下载地址：河北省地方税务局——资料下载（页面左侧中间位置的一个蓝色按钮）——电子税务局软件客户端，点击进入，再次点击“电子税务局软件客户端”进入下载页面。
下载后，双击打开安装，点击下一步下一步直到完成，期间任何内容都不需要填写，安装不受影响。
【注意】123、或用新的1、12、“CA”CA【注意】1、CA登录支持河北CA，北京CA、联通CA（国地一体的CA）三种。
【问题】无。
第三部分：查询功能【操作】1、本期应申报查询。
登录进入电子税务局首页后，首先点击最上面一排第4个大按钮“涉税查询”，进入查询页面后，在页面下部“申报缴税信息”栏里，找到第3个“应申报查询”按钮，点击进入查询页面，点击“开始查询”按钮，结果会显示本月应申报的税种信息，如果本月尚未申报会在第一列显示“期内未申报”，如果已申报会显示“已申报（准期）”。
这个位置与金三软件的“应申报查询”模板完全一致，可以查到本月应当申报哪几个税种，申报是否成功，对纳税人非常有用，纳税人不再因为非主观原因造成漏报。
2、往期未申报查询。
电子税务局目前没有往期未申报专门的查询模块，但是在电子税务局首页，点击最上面一排第3个大按钮“在线办税”，进入之后点击第一个按钮“涉税登记”，在里面找到第212、3、4、5、31日。
投资人名称那里可以下拉，按投资人逐个填写。
2个附表可以不填内容，但是必须打开查看，都则审核不通用。
老户大部分可以成功申报，但是有个别户申报不成功，原因不明，有的带不出投资人信息，有的申报后扣款不成功。
新户存在问题，举例说明：企业工商登记2017年3月，2017年6月到地税局进行信息补录，税务机关进行税费种认定2017年6月1日至9999年，7月份创建6月的表时，属期应选择6月1日——6月30日，但是这时系统会提示：税款属期应当是开业时间2017年3月。
如果属期选择2017年3月，系统又会提示：属期内没有辅导。
增值税专用发票电子化改革存在的问题及优化路径思考周远超
增值税专用发票电子化改革存在的问题及优化路径思考周远超发布时间：2021-08-13T08:22:06.230Z 来源：《中国经济评论》2021年第5期作者：周远超[导读] 近年来，我国税收制度改革不断深化，税收征管体制持续优化，纳税服务和税务执法的规范性、便捷性、精准性不断提升。
周远超西藏自治区税务局西藏自治区拉萨市 85000近年来，我国税收制度改革不断深化，税收征管体制持续优化，纳税服务和税务执法的规范性、便捷性、精准性不断提升。
为深入推进税务领域“放管服”改革，完善税务监管体系，打造市场化法治化国际化营商环境，更好服务市场主体发展，中办、国办下发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，为“十四五”时期税收工作确立了总体规划和蓝图框架，当前国家税务总局正在开展的增值税专用发票电子化改革，综合运用现代信息技术，为实现“精准执法、精细服务、精准监管、精诚共治”的智慧税务远景目标打下坚实基础。
但目前的发票电子化改革仍基于“纸票”的原理设计，电子发票在入账、报账等环节及存储等方面仍存在诸多的问题。
一、存在的主要问题（一）电子发票无纸化入账、报销、归档难2020年，财政部、国家档案局出台了《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下简称“6号文件”），对电子会计凭证报销入账报销等问题进行了规定。
另一方面，审计监督、贷款证明、上市发审、经济诉讼等税收之外的多种场景，甚至税务稽查审计，仍大多要求提供纸质发票或会计凭证。
同时，企业的上下游链条中，关于电子发票的使用尚未形成较为一致的协同，存在“想用不好用”的问题。
为进一步规范电子发票无纸化报销归档流程，“6号文件”进一步明确了电子会计凭证的范围、法律效力以及电子化报销入账归档要求强调电子会计凭证与纸质凭证具有同等法律效力，并规定电子会计档案可不再另以纸质形式保存，但电子发票无纸入账、报销和归档难仍然是发票电子化改革的核心问题。
一是6号文件对会计凭证无纸化入账报销归档的要求较高，大多数企业出于成本的考虑，大部分采用“电转纸”的模式。
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税收电子化应注意的几个问题
省国税局信息中心
一、确定网络结构时要考虑实际需要
网络的结构取决于计算机网络处理信息的方式,对于国税系统,可供选择的网络结构主要有两种:集中式和分布式。
对市局或县局来说,集中式是指全市或全县只有一个征收中心,所有的征管信息集中在该中心。
这种应用模式一般需要建广域网,征收中心通过邮电线路(如X .25专线)与征收单位连接,征收单位工作站上输入的税务登记、纳税申报等信息通过广域网传到征收中心的服务器中进行处理和存储,处理的结果或需要输出的信息再通过广域网传回到工作站中。
这样就使得市局或县局随时可以了解所辖范围内的所有税收情况的实时信息,并可以利用相应的软件随时产生各种综合查询和统计信息。
然而,按照现行的管理体系,国税系统实行垂直管理,应用软件也应具有垂直的层次模式即:大量的原始数据的处理在基层税务分局,然后逐级向上一级税务机关上报汇总信息。
在一般情况下,上级局更关注其所辖范围内的综合统计和分析信息,往往是根据管理意图,提出需要收集的信息需求并由各分局或税务所上报汇总的报表和数据。
这样的应用方式通常不需要建广域网,应采取分布式的数据处理方式,即各分局或税务所建立各自的局域网或利用单机处理本地的征管业务,对上一级管理部门需要的管理信息可通过其它计算机通信方式上报市局或县局,基层单位的上报数据信息可以使用“电子信箱”传送。
因此,只有在通信条件较好的城市市区范围内并且有集中式数据管理需求的单位才可
以考虑建广域网,采取集中式方式。
综上所述,网络结构的确定应根据目前实际需求并综合考虑将来发展的需要,合理选择。
既不追求过高的档次,造成浪费;也不一味求省,“小马拉大车”,以至于不适应形势发展而遭淘汰。
二、建立广域网时要考虑运行费用
随着税收征管改革的深入,作为新征管模式依托和税收监控手段的计算机网络建设也得到了很大发展,不少地方开始着手广域网的建设。
对此,笔者谈点自己的看法。
所谓广域网,浅显一点说就是利用邮电线路连接地理位置很远的计算机设备,实现地区、城市、国家甚至全球之间的联网。
它与局域网的区别在于,是否使用邮电线路,如电话线、电信专线等,局域网不使用邮电线路,所以它连接的范围受到一定的限制,如只能在企业、校园、大楼内联网。
可以说,广域网对外,局域网对内。
如果形象一点说,广域网好比是连接两座城市的高速公路,它为城市之间的联系提供了条件。
但是如何真正通过高速公路实现两地间物资的流通互补,还需要制定诸如运输、货物采购和调配等方面的具体方法和措施,这就是所谓的“软件”。
同时,高速公路的运行管理制度也必须具备。
与高速公路一样,广域网的建设也有以下三项费
用:
、硬件费用。
典型广域网的硬件设备一般包括服务器(至少一台)、工作站(一至多台)和其它网络设备,如—
—工作研究
GON GZUO YAN JIU
18
网卡、网线、集线器、路由器、调制解调器等。
网卡是插在计算机中的一块集成电路板,它是一台与计算机网络的连接部件;网线是计算机网络的通信线路;集线器是一种中继连接设备,通过它将多台工作站的网线汇集到服务器上从而构成一个完整的计算机局域网;路由器是连接两个或多个不同的计算机网络的设备;调制解调器是用来将计算机上使用的数字信号与通信传输使用的模拟信号(如电压信号)进行相互转换的网络设备。
这些费用大约在几十万元。
2、软件费用。
计算机网络也是由硬件和软件组成。
网络软件包括网络操作系统和网络客户操作系统,安装网络操作系统的计算机称之为服务器,安装网络客户操作系统的计算机称之为工作站。
软件也是产品,也需要购买。
目前,这类软件价格一般在几万元。
3、运行费用。
电信专线如X25专线的初装费为3000-4000元(包括调制解调器),月租费为400元,月通信传输费约需千元以上,加上维修、电费和必要的耗材,年运行费用当在5万元左右。
三、电子信箱是实现信息远程交换的简便方式
电子信箱是目前应用最广泛的远程处理系统,它是计算机与现代通信网有机结合的产物。
它的作用类似我们每家门口的信箱。
大家知道我们日常发信总是先把写好的信送到邮局,经邮局间传递后,大多由邮递员送到每家的信箱里,这样收信人就不必总得在家等候不知何时会来的信件,而是在他方便的时候到信箱看看是否有信即可,电子信箱不但能实现上述邮局间转发+邮递员投送+信箱存储功能,而且能把信箱经通信网络延伸到您的计算机上,也就是说,您可以在您的计算机上,将您需要发出的各种信息直接发出,不论您距信箱多远,通信网在转瞬之间既可将其传送到一个或多个收信人的信箱中,收信人在他方便的时候,用密码打开自己的信箱读取信件,既可以当时回信,转发信件,也可以先存储在信箱中待以后处理。
电子信箱最大的特点是用户可以在任何时间,任何地点发送或接收信件,而不管对方处于何种状态,这大大改变了时间和空间对人们发送和获取信息的限制,节省时间,提高了工作效率。
电子信箱使用的设备较为简单,它只需在邮电局申请一个信箱,通过办公室的电话线和一个调制解调器与计算机相连,再装上相应的软件就可以了。
电子信箱的初装费大约需要1500元(包括调制解调器费用),系统运行后所需的费用包括月租费(40元)、市内电话费、数据传输费(1元/1万个汉字)等,比广域网所需的月租费和通信传输费用要低得多。
目前,对通信条件还不是很好的县市的税务机关来说,要求其基层税务单位通过电子信箱报送所需的征管、计会等汇总数据信息,也是一种经济快速、简便易行的方法。
四、新建办公楼时要做好综合布线
结构化综合布线系统就是建筑物或建筑群内的传输网络,是整个建筑中信息流量的通道。
它的作用就是利用通信电缆来传输建筑物内的语音、数据、图像等信息。
在现代化的办公楼内,计算机联网是采用线缆及相关接插件放置在不同位置、房间、楼层,将计算机及其网络互连设备有机地连接起来进行信息交流,从而发挥网络的整体效益。
这些网络通信线缆加上电话线、防火防盗监控设备线、温控设备控制线、电视信号线等各种线缆构成了大楼内错综复杂的线路系统。
如果将这多种线路系统分别布线施工,既浪费人力、物力、财力和时间,又损害了建筑物的内部结构和外部美观。
结构化综合布线是一种新型的布线,它使建筑物内的所有应用系统都使用同一种通信线缆(如光缆、双绞线等),即将各种管线在保证有足够冗余的前提下一次性定点预埋,再通过配线架对信息点的开通进行设定,从而既可保证各种设备能互不干扰地运行,又可方便地移位。
例如,某办公室预埋有两个信息点,一个接电话,另一个接计算机,如果现在该办公室不需接计算机,而是要增加一部电话,则只需在配线架上将原接计算机的线跳成接电话的线即可。
又如,若将某办公室的电话移到另一个办公室且号码保持不变,采用传统的电话布线则需要重新将电话线拉至另外一间办公室;采用综合布线系统则只需在配线架上跳线即可。
可见,结构化综合布线系统具有较强的灵活性。
它并不只是为计算机连网而进行的布线,计算机网络的布线仅仅只是一个单独的系统的布线,它可以在建筑物施工期或是建成以后进行,方法也很简单,如同装电话一样,用网线从服务器连至需要连网的计算机即可,但其灵活性同样较差。
需要指出的是,如果是旧办公楼或是新办公楼已安装了电话等通信线路,则应综合考虑费用等因素,可不必采用综合布线,只做计算机网络的布线即可。
结构化综合布线系统的硬件主要包括:配线架、传输线缆、通信插座、插座板、线槽和管道等。
建设的初始投资约为整个建筑投资额的3-5%。
总之,结构化综合布线系统具有很强大的综合传输能力,随着时间的推移和应用系统的扩充,它将大大节省重复劳动和设备占用,缩短布线施工周期,减少运行费用,为未来“智能大厦”的建成奠定了必备的基础,为此,新建办公楼时有必要考虑综合布线的设计。
(本栏责任编辑刘东方)
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GON GZUOY AN JIU工作研究
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