政策性搬迁如何进行税务处理
企业政策性搬迁所得税管理办法
企业政策性搬迁所得税管理办法概述企业政策性搬迁是指为了促进地方经济发展、优化产业结构、提高资源利用效率等目的，由政府组织引导的企业搬迁行为。
政策性搬迁对企业所得税产生了一定的影响，为了规范管理政策性搬迁所得税事项，减少企业税务风险，完善税收征管体系，需要制定企业政策性搬迁所得税管理办法。
一、适用范围本办法适用于政策性搬迁企业及相关税务机关，对政策性搬迁企业的所得税管理进行规范。
二、政策性搬迁所得税优惠政策1. 所得税减免政策性搬迁企业可以根据相关政策享受企业所得税减免政策，具体减免幅度和期限由税务机关根据相关政策确定。
2. 所得税优惠政策性搬迁企业可以根据相关政策享受企业所得税优惠政策，具体优惠内容和期限由税务机关根据相关政策确定。
3. 其他优惠政策除了所得税减免和优惠外，政策性搬迁企业还可以享受其他相关税收优惠政策，如土地使用税减免、房产税减免等，具体优惠内容和期限由税务机关根据相关政策确定。
三、政策性搬迁所得税管理流程1. 税务登记政策性搬迁企业在搬迁前需按照规定进行税务登记，并申请政策性搬迁所得税优惠。
2. 所得税申报政策性搬迁企业按照规定的期限进行所得税申报，并提交相关纳税申报资料。
3. 所得税核算税务机关对政策性搬迁企业的所得税进行核算，确保其享受的所得税减免和优惠政策符合相关政策规定。
4. 监督检查税务机关对政策性搬迁企业的所得税申报和核算情况进行监督检查，发现问题及时纠正并追究责任。
四、政策性搬迁所得税管理的风险和控制措施1. 风险政策性搬迁所得税管理存在以下风险：- 企业虚假申报所得税，获取不当减免或优惠；- 税务机关审核不严，导致减免或优惠政策被滥用；- 监督检查不到位，对于存在的问题未能及时发现和解决。
2. 控制措施为减少政策性搬迁所得税管理的风险，应采取以下控制措施：- 强化纳税申报资料的真实性和完整性审核；- 加强政策性搬迁企业的定期纳税申报监督；- 建立风险评估和预警机制，及时发现和解决可能存在的问题。
企业政策性搬迁的税务处理
企业政策性搬迁的税务处理企业政策性搬迁的税务处理一.背景介绍随着企业发展和政策变化，某公司决定进行政策性搬迁。
本文档旨在介绍企业政策性搬迁的税务处理事项，帮助企业了解相关政策和操作流程。
二.搬迁前期准备1. 搬迁计划编制1.1 确定搬迁的原因和目标1.2 制定搬迁计划，包括时间表和任务分配2. 审查税务合规性2.1 评估当前税务合规情况2.2 针对搬迁后可能涉及的税务风险，制定风险控制方案三.税务登记迁移1. 工商注册备案迁移1.1 向原注册地工商局申请注销企业登记备案1.2 向新注册地工商局进行企业登记备案迁移2. 税务登记迁移2.1 向原税务机关申请注销企业税务登记2.2 向新税务机关进行企业税务登记迁移3. 其他相关登记迁移3.1 迁移社会保险登记3.2 迁移财政登记四.重要税务事项处理1. 税务申报和缴纳1.1 制定搬迁后的税务申报流程1.2 在规定时间内完成税费缴纳2. 发票管理2.1 更新发票领用点和发票领用章2.2 更新发票开具的流程和规定3. 税务审计3.1 准备相关凭证和票据3.2 配合税务机关的审计工作五.税务优惠政策申请1. 查询适用税务优惠政策1.1 查阅相关税收法律法规1.2 咨询税务机关或税务专业人士2. 提交税务优惠申请2.1 准备申请材料2.2 在规定时间内提交申请六.附件1. 搬迁计划2. 注销备案申请表3. 税务登记迁移申请表4. 其他相关登记迁移申请表5. 税务申报表格6. 优惠政策申请表本文所涉及的法律名词及注释：1. 税务机关：指国家税务机关，依法负责税收征管和税法监督的行政机关。
2. 工商局：指国家市场监督管理总局，负责对市场主体进行工商注册备案等管理工作。
3. 发票管理：指企业对发票的领用、开具、归档等管理工作。
4. 税务审计：税务机关对纳税人纳税行为合规性的审查工作。
企业政策性搬迁如何进行税务处理
企业政策性搬迁如何进行税务处理企业政策性搬迁是指企业为了获得更好的税收优惠政策、减少成本等原因，将生产经营活动搬迁到其他地方。
这种行为在如今经济全球化和市场竞争日益激烈的环境下，成为了一种常见的商业策略。
然而，在进行企业政策性搬迁时，税务处理是一项重要且复杂的任务，需要企业合理规避税务风险，确保符合法律法规的规定。
本文将从税务角度探讨企业政策性搬迁的相关问题与处理方法。
首先，企业在进行政策性搬迁之前，应事先了解搬迁地的税收政策。
不同地区税收政策的差异可能对企业的财务影响很大，因此在搬迁决策之前应进行综合比较和分析。
企业可以咨询专业的税务顾问，了解目标地税务法规、优惠政策以及可能存在的风险。
通过了解搬迁地的税收政策，企业可以做出理性决策，选择最有利可图的地点。
其次，企业在搬迁过程中需要合理规避税务风险。
合理利用法律的规定，对搬迁前的企业资产进行处理，可以帮助企业最大限度地减少税务负担。
例如，企业可以在搬迁前将资产变现，将收益用于新厂址的建设和运营。
此外，企业还可以通过设立合资企业、转让股权等方式来进行资产重组，实现税务优化。
然而，在如此复杂的税务处理中，企业需要非常小心，遵守当地税务局的规定，合规地进行各项操作。
接下来，企业在完成搬迁后需要及时处理搬迁前余留的税务事项。
这包括清理搬迁前地区的财务账务，以及办理各项税务注销手续。
企业应与地方税务局联系，了解具体的注销流程和时间节点。
同时，还应与各个金融机构、供应商等相关方面进行沟通，确保所有的税务事宜得到妥善处理，避免产生纠纷和损失。
此外，企业还需要关注各种潜在的税收风险和合规问题。
例如，在搬迁过程中，企业可能面临资本利得税、土地增值税、印花税等方面的风险。
因此，企业应密切关注税务法规的变化和金融政策的调整，及时调整自己的税务筹划措施，确保符合国家的税收政策和要求。
此外，税务处理也需要企业与当地政府部门紧密合作。
政府对于对外搬迁的企业通常会给予一定的优惠政策，例如减税、退税等。
政策性搬迁的财税处理及纳税申报(附案例分析)
政策性搬迁的财税处理及纳税申报（附案例分析）1什么是政策性搬迁？企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
2案例涉税分析甲企业为生产型企业，由于当地政府规划需要，甲企业需要从A地搬迁到B地，目前以完成搬迁工作。
政府规划文件中约定在本次甲企业搬迁过程中，政府补偿甲企业搬迁相关费用支出1.5亿元。
企业在搬迁过程中发生以下支出，被征收房屋账面净值1.2亿元；资产搬迁安装费600万元；搬迁运输费支出70万元；停工期间给职工的工资福利补贴800万元；报废固定资产净值200万元。
根据政策性搬迁相关政策文件来看，甲企业的此次搬迁属于政府主导的政策性搬迁，搬迁收入支出明细如下：搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。
如对被征用资产价值的补偿、因搬迁，安置而给予的补偿、对停产停业形成的损失而给予的补偿、资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款、其他补偿收入。
搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。
甲企业搬迁收入：政府补偿收入1.5亿元；甲企业搬迁支出：被征收房屋账面净值1.2亿元；资产搬迁安装费600万元；搬迁运输费支出70万元；停工期间给职工的工资福利补贴800万元；报废固定资产净值200万元。
企业政策性搬迁财税处理总结【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验处理总结【会计实务操作教程】 一、政策性搬迁的会计处理依据
财政部关于印发《企业会计准则解释第 3 号》的通知（财会[2009]8 号）规定：”企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理？ 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益 进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应 付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无 形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿 的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第 16号—— 政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的 金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。企业收到除上述之外的搬 迁补偿款，应当按照《企业会计准则第 4 号——固定资产》、《企业会计 准则第 16号——政府补助》等会计准则进行处理。”
政策性搬迁的涉税分析、账务处理及所得税处理
政策性搬迁的涉税分析、账务处理及所得税处理政策性搬迁的涉税分析、账务处理及所得税处理一、涉税分析：1、企业所得税：政策性搬迁的企业所得税政策，一般执行的是《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）。
2、增值税及其附加：2.1《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项规定：土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。
企业将使用的国有土地归还政府取得的补偿，不用缴纳增值税。
2.2《关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第40号）第三款：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。
企业将使用的国有土地归还政府过程中牵扯的房产、机械设备等取得的补偿，同样不用缴纳增值税。
2.3与之相关的城建税、教育附加费同样免征。
3、土地增值税：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号发布）第八条：有下列情形之一的,免征土地增值税：因国家建设需要依法征用，收回的房地产。
4、印花税政策性搬迁的补偿协议，不属于印花税列举的应税项目，不缴纳印花税。
二、政策性搬迁的企业所得税政策的变迁有关政策性搬迁的企业所得税政策，主要有三个文件：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）、《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）和《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）。
在《国税函[2009]118号》（已经全文作废，据此作出的财务决策是没有法律依据的）文件中：1、对于政策性搬迁补偿收入，用来购置和改良固定资产的部分，允许从搬迁收入中扣除；2、购置和改良的固定资产，可以计提折旧和摊销；3、企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的计算缴纳企业所得税。
企业政策性搬迁的税务处理
企业政策性搬迁的税务处理正文：一、背景介绍近期，本企业决定进行政策性搬迁，将总部迁至另一个地区。
此举将涉及到税务处理的各个方面，因此需要制定相应的企业税务处理政策，以确保搬迁顺利进行，并合规遵法。
本文将对涉及的税务处理问题进行详细说明。
二、税务准备工作1、搬迁前的税务审计：在搬迁前，应对企业过去一段时间内的税务情况进行审计，确保税款的正确缴纳和遵守相关税法法规。
2、申请税务迁移：在搬迁计划确定后，应及时向原税务机关申请税务迁移，并提供相关材料。
不同地区对税务迁移的要求可能会有所不同，应咨询当地税务机关了解具体办理事项。
3、当地税务登记：完成税务迁移后，应按照当地税务机关要求重新进行税务登记，并办理相关手续。
三、税务合规处理1、清理税务档案：搬迁前，对税务档案进行整理和归档，确保文件的完整性和可追溯性。
2、定期申报纳税：搬迁后，按照当地税务机关的要求，及时向主管税务机关申报纳税，确保税款的准确缴纳。
3、税务优惠政策申请：根据搬迁后的地区的税收政策，申请并享受相应的税务优惠政策，合理降低企业税负。
四、跨地区税务处理1、跨地区税务合规咨询：搬迁后，应咨询当地税务机关，了解有关当地税务法规和政策，并确保企业在新地区的税务处理符合相关要求。
2、跨地区税务申报与缴纳：根据新地区的税务规定，及时进行税务申报与缴纳工作，并确保遵守相关法规。
3、跨地区税务政策申请：如有合适的税务优惠政策，应按照当地税务机关的要求进行申请，以降低税负压力。
五、税务风险管理1、定期进行税务风险评估：搬迁后，应定期进行税务风险评估工作，及时发现和解决潜在的税务风险。
2、建立健全的税务内控制度：企业应建立健全的税务内控制度，确保税务处理的合规性和规范性。
附件：1、搬迁前税务审计报告2、税务迁移申请材料清单3、原税务登记证件副本4、当地税务登记证件原件及复印件法律名词及注释：1、税务审计：对企业税务情况进行全面审查和检查。
2、税务迁移：企业将税务户籍迁移到另一个地区。
企业政策性搬迁收到政府补助如何进行财税处理
企业政策性搬迁收到政府补助如何进行财税处理？3分钟给你整明白~随着全面建设小康社会的深入和中国城市化进程的加快，政策性搬迁事务逐渐增多。
政策性搬迁在进行会计处理时，相对容易简单，主要依据财政部《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企〔2005〕123号）、《企业会计准则第16号——政府补助》和《财政部关于印发<企业会计准则解释第3号>的通知（财会〔2009〕8号）等规定。
政策性搬迁的税务处理涉及增值税、土地增值税、契税、印花税和企业所得税等税种，多且复杂，很多都要求溯及既往，大大增加了企业财税处理的难度和不确定性，操作不当，会给企业带来巨大风险。
未执行企业会计准则企业的会计处理财企〔2005〕123号文件按照收到款项、购置资产、支付费用、款项节余处理和财务报告附注披露的逻辑，吸收借鉴《企业财务通则》关于资本公积归属的规定，对企业贯彻宏观经济政策或实现调控目标，因公共利益搬迁而收到财政补偿款的会计处理进行了全面规范，是政策性搬迁业务和交易会计处理的最主要依据。
企业政策性搬迁涉及的主要会计处理：1.企业收到的被征用资产价值补偿、搬迁安置补偿、停产停业损失补偿、资产搬迁毁损保险赔款、提前搬迁奖励款，以及上述款项孳生利息，作为搬迁项目的资金来源和现金流入，计入专项应付款科目核算。
2.因搬迁涉及需要处置的固定资产（土地除外），通过固定资产清理科目正常核算，固定资产清理科目余额计入专项应付款科目；涉及需要处置的无形资产，结转相关科目，最终将余额计入专项应付款科目；直接作为固定资产单独入账的土地、新购置的固定资产和无形资产、搬迁费用、职工安置费用等，直接冲减专项应付款科目。
3.企业搬迁完成并将有关科目结转后，如果专项应付款科目出现贷方余额，则调增资本公积金科目，此资本公积金由持股股东按持股比例享有；如果专项应付款科目出现借方余额，则应计入当期损益，若从税前利润扣除，应按照税法规定专项申报。
企业政策性搬迁业务的会计和税务处理【会计实务操作教程】
企业在搬迁中发生的各种收入并非都属于税法上的政策性搬迁收入，
同时，各种搬迁收入的会计处理也不尽相同。根据《财政部 国家税务总 局关于印发企业会计准则解释第 3 号的通知》(财会〔2009〕8 号)的规 定，企业政策性搬迁中收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款应作
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甲公司应计入政策性搬迁收入 2030万元，包括：1.从政府取得的搬迁
补偿款 1200万元;2.被征用土地非货币性收入 700万元;3.固定资产 A 处 置收入 100万元;4.固定资产 B 保险赔款 30万元。 (二)企业政策性搬迁支出
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40号公告中，搬迁支出分为费用化支出和资产处置支出。费用化支出 包括安置职工实际发生的费用、各类资产搬迁安装费用等;资产处置支出 指企业搬迁中变卖、处置、报废的各类资产净值及相关税费等。国税函 〔2009〕118号文件中，企业重置固定资产的情况下，处置资产的净值与 处置费用不得作为搬迁支出，这在实务中引起很大争议，40号公告对此 作了纠正。 甲公司的政策性搬迁支出 1000万元，包括：1.土地置换中被征用土地 处置支出 700万元;2.固定资产 A 处置支出 200万元;3.固定资产 B 处置 支出 50万元;4.搬迁固定资产费用化支出 50万元。 (三)企业政策性搬迁中资产的税务处理 1.重置资产支出不作为搬迁支出。根据国税函〔2009〕118号文件规 定，如果企业搬迁后重置固定资产，则可从搬迁收入中扣除资产重置价 值，同时该资产的折旧或摊销可在税前扣除。这样，企业重置的资产就 存在税前重复扣除的问题。由此，40号公告明确，企业发生的购置资产 支出，不得从搬迁收入中扣除，但可按其计税成本计算折旧或摊销在税 前扣除。对于企业搬迁中采取土地置换的，40号公告特别强调，以被征 用土地的净值及换入土地投入使用前所发生的各项费用，作为换入土地 的计税成本。 甲公司搬迁中，重置固定资产计税成本 C 为 1000万元，土地置换中换
企业政策性搬迁的税务处理
企业政策性搬迁的税务处理企业政策性搬迁的税务处理一、概述企业政策性搬迁是指企业根据国家或地方的政策要求，从原址搬迁至新的地区或场所。
这种搬迁可能涉及到税务方面的处理，因此，本文将详细介绍企业政策性搬迁的税务处理内容。
二、税务申报与注销1.税务登记在企业政策性搬迁之前，企业需要将新的地质进行税务登记。
企业可以向当地税务机关申请办理税务登记手续，提供相关资料，如企业营业执照、搬迁通知等。
2.税务注销同时，企业还需要对原址进行税务注销。
在搬迁完成后，企业应向原址所属地税务机关提出税务注销申请，并提供相关证明材料，如搬迁证明、税务登记注销申请等。
三、税收优惠政策1.免税政策根据国家或地方的政策，企业政策性搬迁可能享受免税政策。
企业可以向当地税务机关申请办理免税手续，提供相关资料，如搬迁通知、项目批复等。
2.减免税政策除了免税政策，企业还可能享受减免税政策。
具体的减免税政策根据国家或地方的规定而定，企业可向当地税务机关咨询相关政策细则，并提供相关资料进行审核。
四、税务风险与合规处理1.检查和清查税务机关可能对企业的政策性搬迁进行检查和清查，以确定搬迁是否符合规定。
企业应主动配合税务机关的检查，如实提供相关资料。
2.合规处理企业在进行政策性搬迁时，必须合规操作，遵守税务相关法律法规。
企业应在搬迁之前咨询专业税务机构或律师，确保搬迁过程中税务处理的合规性。
五、附件1.企业营业执照副本2.搬迁通知3.搬迁证明4.税务登记申请表5.税务登记注销申请表6.项目批复文件六、法律名词及注释1.税务登记：指企业向税务机关办理的登记手续，获得纳税人资格的过程。
2.税务注销：指企业向税务机关申请取消纳税人资格的手续。
3.免税政策：指国家或地方为促进某些特定行业、地区或项目发展而实施的不征收税收的政策。
4.减免税政策：指国家或地方为鼓励企业发展，减少其税负而实施的减少或免除税收的政策。
政策性搬迁财税处理技能全方位解锁
政策性搬迁财税处理技能全方位解锁为支持城市规划改造、基础设施建设等工作，多地政府积极鼓励生产企业外迁。
近日，我们便接到很多关于政策性搬迁的咨询问题，现在带大家全方位学一学政策性搬迁业务的财税知识吧！01政策性搬迁的税务处理（一）政策依据1. 《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）2. 《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）（二)涉税操作指引1.政策性搬迁的条件企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（1）国防和外交的需要；（2）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（3）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（4）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（5）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（6）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
了解政策性搬迁的关键：公共利益需要、政府组织2.政策性搬迁业务中涉税处理企业应就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。
不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理。
企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
（1）政策性搬迁企业所得税计算①企业的搬迁所得的计算企业的搬迁所得=企业的搬迁收入-搬迁支出>0时。
企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
②企业的搬迁损失的计算企业的搬迁所得=企业的搬迁收入-搬迁支出<0时,应为搬迁损失。
政策性搬迁业务如何进行会计和税务处理
政策性搬迁业务如何进行会计和税务处理20X7年7月，某公司因政府规划发生政策性搬迁业务，取得搬迁补偿收入3 000万元。
搬迁中房屋、土地账面价值拆除损失1 500万元，发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用500万元，发生职工安置费80万元，20X9年11月1日用搬迁补偿资金重置固定资产600万元。
20X9年12月完成搬迁。
假设以前年度均盈利。
问:如何进行会计和税务处理?分析:1.会计处理(单位:万元)(1) 20X7年取得搬迁补偿收入。
借:银行存款 3000贷:专项应付款 3000(2) 20X7年房屋、土地账面价值拆除损失。
借:营业外支出 1500贷:固定资产清理、无形资产 1500借:专项应付款 1500贷:递延收益 1500(3) 20X7年支付搬迁设备拆卸运输安装费和职工安置费用。
借:管理费用 580贷:银行存款 580借:专项应付款 580贷:递延收益 580(4)20X9年搬迁完成处置递延收益。
借:递延收益 2080贷:营业外收入 2080(5)重置固定资产。
借:固定资产 600贷:银行存款 600借:专项应付款 600贷:递延收益 600(6)结转搬迁补偿收入余额。
借:专项应付款 320贷:资本公积 3202.企业所得税处理(1)20X7年度计入损益的营业外支出、管理费用2080万元应做纳税调整增加处理。
20X9年为搬迁项目完成年度，结算搬迁所得为:3000-1500-580=920万元)。
(2)该余额920万元应计入2019年应纳税所得额，根据填表规则，当期纳税调整金额为1160万元。
(3)确定重置固定资产计税基础为600万元。
政策性搬迁企业所得税管理指南
政策性搬迁企业所得税管理指南一、概述二、纳税人资格认定1.政策性搬迁企业须具备政府支持的搬迁资格，政府相关文件需认可其搬迁企业的资质。
2.纳税人应在税务部门办理纳税人登记，及时更新企业信息。
3.按照税务部门规定的纳税人分类标准进行资格认定。
三、所得税纳税申报1.政策性搬迁企业应按照税务部门规定的期限提供纳税申报信息。
2.纳税申报信息应包括企业的基本信息、生产经营活动信息等。
3.纳税人应根据税务部门规定填写纳税申报表格，并附加相应的财务会计报表等材料。
四、所得税税率与计算1.政策性搬迁企业的所得税税率根据税法规定执行。
2.纳税人应按照税务部门规定的方法计算所得税税额，包括应纳税所得额与可抵扣税额计算等。
五、税务登记1.政策性搬迁企业在搬迁后应及时办理税务登记，将注册地址变更为新址。
2.纳税人应及时向税务部门提交变更登记申请表，提供相关证明材料。
六、跨区域经营税收征收管理1.政策性搬迁企业如需在搬迁后在其他区域开展生产经营活动，应按照税务部门规定办理税务登记。
2.营业外出租、承包经营、委托生产等经营情况也需按照税务部门规定进行登记、纳税。
七、税务稽查与处罚1.税务部门有权对政策性搬迁企业进行税务稽查，企业应积极配合并提供相关资料。
2.发现政策性搬迁企业有虚假记载、隐瞒税务事实、偷逃税款等行为的，税务部门有权按照税收法律法规对其进行处罚。
八、税收优惠政策1.政策性搬迁企业可以享受国家和地方税收优惠政策，但需符合相关条件。
2.纳税人应认真了解各种税收优惠政策，按照规定提供相关材料。
九、信息公示1.政策性搬迁企业应按照税务部门要求，定期向社会公示相关税收信息。
2.税务部门应在企业所得税优惠政策宣传中，向社会公布政策性搬迁企业的涉税信息。
十、法律责任1.政策性搬迁企业应遵守国家和地方税收法律法规，如有违反行为，将承担相应法律责任。
2.税务部门应加强对政策性搬迁企业的税收监管，确保税收合规。
结束语政策性搬迁企业所得税管理指南旨在为政策性搬迁企业提供了一份详尽的税收管理指南，帮助企业明确纳税义务，合规经营。
政策性搬迁处置收入的会计与税务处理
根 据 国 税 函 ｆ０ ９ １ ８号 文 件 规 定 ， 业 搬 迁 改 造 期 ２０ １１ 企
搬 迁 或 处 置 收 入 ， 果 有 搬 迁 规 划 ， 地 重 建 后 恢 复 原 如 异
间取 得 的搬 迁 处 置 收 入 暂 不 计 入 企 业 当 年 应 纳 税 所 得
理 。其 中 ． 于 对 企 业 在 搬 迁 和 重 建 过 程 中 发 生 的 固 定 属
元 ， ： 业 外 收入 １ 贷 营 ０万 元 。 ５、 置 机 器 设 备 时 ， ： 重 借 固定 资 产 １ ０ ２ ０万 元 ， ： 贷 银
２ ０万 元 ； 时 核 销 专 项 应 付 款 ， ： 项 应 付 同 借 专 资 产 和 无 形 资 产 损 失 、 关 费用 性 支 出 、 工 损 失 及 搬 行 存 款 １０ 有 停 ２ ０万 元 ， ： 延 收 益 １０ 贷 递 ２０万元 。 迁 后 拟新 建 资 产 进 行 补 偿 的 ． 自专 项 应 付 款 转 入 递 延 款 １０ 应
项 目 完 毕 （ 设 Ａ 公 司 假
执 行 新 会 计 准 则 ． 器 设 机
备按 ｌ ０年 计 提 折 旧 ． 不
考 虑 残 值 ） 。
政 策 性 搬 迁 或 处 置
收 入 的 会 计 处 理 规 定 为 财 政 部 ２ ０ 年 发 布 的 ０９ 《 业 会计 准则解 释第 ３ 企 号 》， 解 释 规 定 ： 企 业 因 城 镇 整 体 规 划 、 区 建 设 、 该 “ 库 棚
三 、 ０ ９年 会 计 处 理 ２０
１ 重 置 机 器 设 备 时 ， ： 定 资 产 ２ ０万 元 ． ： 、 借 固 ０ 贷 银
政策性搬迁土地置换税务处理流程
政策性搬迁土地置换税务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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政策性搬迁收入的税务处理
刘天永：政策性搬迁收入的税务处理（转载）随着城市建设、城市规划、基础设施建设等原因，企业政策性拆迁和取得政策性搬迁费的现象越来越多。
拆迁后的企业有的注销，有些用搬迁费重新建设，还有些在搬迁前已另外重新建设，甚至有些企业将拆迁补偿费不入账、少入账或长期挂帐不作税收处理。
本文将在介绍、分析财税[2007]61号文的主要规定的基础上，结合有关法律法规，讨论搬迁补偿款会计处理和税务处理的差异。
一、财税[2007]61号文的主要规定与应关注的问题1、适用范围：1）适用企业：该文的发布日期2007年5月18日，《中华人民共和国企业所得税法》的发布日期是2007年3月16日，由于财税[2007]61号的发文日期晚于《中华人民共和国企业所得税法》的发布日期，因此财税[2007]61号适用企业范围是内外资企业，而不是某些人所谓的针对内资企业适用。
2）搬迁补偿范围：一是搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入；二是搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收入；但无论是何种情形，搬迁的原因都必须是“当地政府城市规划、基础设施建设等原因”，也就是必须有政府搬迁文件或公告，搬迁协议和搬迁计划，这也是主管税务机关审核的重要内容。
否则，搬迁企业所获得的收入不能依照本文件进行税务处理，而应当按照企业所得税法规定的处理方法执行，即：搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额。
在实务中，“政府搬迁文件或公告”这个概念至关重要，因没有明确定义，所以“政策性搬迁收入”的界定还有一些模糊之处。
如果能符合此条件，所谓的“搬迁协议和搬迁计划”比较容易满足。
2、涉税处理原则：1）搬迁后的企业注销的规定搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税；在实务中，许多企业因搬迁而注销，其搬迁收入按照企业所得税规定计算应纳税所得额；2）搬迁后的企业重建的规定搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额；企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额；搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除；搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。
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政策性搬迁如何进行税务处理
摘录《房地产开发企业税收与会计实务大全》
问题1政策性搬迁范围有哪些？
答：《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号发布）规定：由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬迁，为政策性搬迁。
企业由于下列需要之一，能够提供相关文件证明资料的搬迁，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
问题2政策性搬迁收入包括哪些？
答：企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
搬迁补偿收入，是指企业在搬迁过程中取得的货币性和非货币性补偿收入，具体包括：对被征用资产价值的补偿；因搬迁、安置而给予的补偿；对停产停业形成的损失而给予的补偿；资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款和其他补偿收入。
搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业的各类资产所取得的收入。
但由于对存货的处置不会因政策性搬迁
而受较大影响，因此企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
问题3政策性搬迁支出包括哪些？
答：企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出和资产处置支出。
搬迁费用支出包括，职工安置费用和停工期间工资及福利费、搬迁资产存放费、搬迁资产安装费用以及其他与搬迁相关的费用。
资产处置支出包括，变卖各类资产的账面净值，以及处置过程中所发生的税费等支出。
对于企业搬迁中报废或废弃的资产，其账面净值也可以作为企业的资产处置支出处理。
问题4政策性搬迁涉及的资产如何进行税务处理？
答：企业政策性搬迁所涉及的资产，区分两种情况进行处理：一是，搬迁后原资产经过简单安装或不安装（如无形资产）仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，继续计提折旧或摊销费用；二是，搬迁后原资产需要大修理后才能重新使用的，该资产的净值加上大修理支出，为该资产的计税成本。
在该资产重新投资使用后，就该资产尚可使用的年限计提折旧。
同时，该大修理支出应进行资本化，不得从搬迁收入中扣除。
问题5企业政策性搬迁新购置的资产如何进行税务处理？
答：企业政策性搬迁后新购置的资产，一律按税法的规定进行处理，其支出不得从搬迁收入中扣除。
问题6政策性搬迁所得如何计算及处理？
答：企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业搬迁所得。
企业按规定进行搬迁核算及报送搬迁相关材料的，其取得的搬迁收入暂不计入当期应纳税所得额，应在符合规定的搬迁完成年度，进行搬迁清算，计入当年度企业应纳税所得额计算
纳税。
问题7政策性搬迁损失如何进行税务处理？
答：企业政策性搬迁损失是指，企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的数额。
搬迁损失可以一次性在搬迁完成年度，作为企业损失扣除；或自搬迁完成年度起，分3个年度均匀作为企业损失扣除。
企业一经选定处理方法，不得改变。
问题8政策性搬迁时，企业亏损弥补期限如何计算？
答：由于企业搬迁一般停止正常生产经营活动，会对亏损弥补期限造成影响，因此，企业以前年度发生尚未弥补的亏损，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。
问题9政策性搬迁需要向税务机关报送哪些材料？何时报送？
答：企业政策性搬迁，应该单独进行税务管理和会计核算。
不能单独进行的，应按企业自行搬迁或商业性搬迁进行所得税处理，不得执行国家税务总局公告2012年第40号的规定。
鉴于政策性搬迁情况比较复杂，容易出现征管漏洞，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
逾期未报的，除特殊原因，经主管税务机关认可外，搬迁收入和以后实际发生的、与搬迁相关的各项支出，均应按税法规定进行税务处理。
此外，企业在搬迁完成年度，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，还应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。
问题10政策性搬迁与非政策性搬迁的税务处理有何区别？
答：政策性搬迁与非政策性搬迁的主要区别体现为：一是，企业取得搬迁补偿收入，不立即作为当年度的应税收入征税，而是在搬迁周期内，扣除搬迁支出后统一核算；
二是，给予最长五年的搬迁期限；三是，企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，搬迁期间从法定亏损结转年限中减除。
案例
政策性搬迁业务如何会计和税务处理
2014年7月，红岩公司因政府规划发生政策性搬迁业务，取得搬迁补偿收入3000万元。
搬迁中房屋、土地账面价值拆除损失1500万元，发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用500万元，发生职工安置费80万元，2016年11月1日用搬迁补偿资金重置固定资产600万元。
2016年12月完成搬迁。
假设以前年度均盈利。
请问如何进行会计和税务处理？
分析
一、会计处理（单位：万元）
（1）2014年取得搬迁补偿收入
借：银行存款3000
贷：专项应付款3000
（2）2014年房屋、土地账面价值拆除损失
借：营业外支出1500
贷：固定资产清理、无形资产1500
借：专项应付款1500
贷：递延收益1500
（3）2014年支付搬迁设备拆卸运输安装费和职工安置费用
借：管理费用580
贷：银行存款580
借：专项应付款580
贷：递延收益580
（4）2016年搬迁完成处置递延收益
借：递延收益2080
贷：营业外收入2080
（5）重置固定资产
借：固定资产600
贷：银行存款600
借：专项应付款600
贷：递延收益600
（6）结转搬迁补偿收入余额
借：专项应付款320
贷：资本公积320
二、企业所得税处理
（1）2014年度计入损益的营业外支出、管理费用2080万元应做纳税调整增加处理。
2016年为搬迁项目完成年度，结算搬迁所得为：3000－1500－580＝920（万元）。
（2）该余额920万元应计入2016年应纳税所得额，根据填表规则，当期纳税调整金额为1160万元。
（3）确定重置固定资产计税基础为600万元。
国家税务总局公告2012年第40号附件《中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表》在《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）发布后，修改为
A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》：
该表适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。
纳税人根据税法、国家税务总局公告2012年第40号、《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号），以及企业会计制度等相关规定，填报企业政策性搬迁项目的相关会计处理、税法规定及纳税调整情况。
根据上述案例，A105110表填报如下：
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。