营改增发票基础知识素材
营改增后常见的发票使用问题课件
制定标准的开票流程，确保开票人员 在开具发票时遵循统一的标准，减少 错误和漏洞。
建立风险预警机制
风险识别
通过收集和分析数据，及时发现潜在的发票风险点，如开票异常、客户投诉等。
预警响应
针对识别的风险点，制定相应的预警措施，并确保相关人员能够迅速响应，降 低风险损失。
期限的要求，如未及时关注通知， 可能导致认证超期。
遗失或损坏发票
发票遗失或损坏可能导致无法及 时认证，从而超过认证期限。
重复认证
重复报销
01
同一笔费用可能被多次报销，导致重复认证。
重复开具发票
02
企业可能因内部管理不善等原因，导致同一笔交易重复开具发
票，从而导致重复认证。
系统故障或操作失误
03
部分情况下，由于系统故障或操作失误，可能导致重复认证。
06
营改增后发票风险防范措施
定期组织营改增相关培训，确保 开票人员熟悉营改增政策，掌握 正确的开票流程和要求。
提升业务能力
鼓励开票人员学习财税知识，提 高业务水平，以便更好地应对营 改增后发票使用中的问题。
加强发票管理流程
制定发票管理制度
建立完善的发票管理制度，明确发票 的领取、保管、开具、作废等环节的 管理要求。
认证不通过。
发票真伪问题
营改增后，部分企业可能使用假发 票或变造发票，导致认证不通过。
发票开具不规范
如未加盖发票专用章、开票项目与 实际交易不符等，导致认证不通过。
认证超期
超过认证期限
营改增后，部分发票可能存在认 证期限限制，一旦超过期限，将
无法进行认证。
未及时关注通知
部分地区税务部门可能通过公告、 短信等方式通知纳税人有关认证
营改增实务及发票问题整理
营改增实务及发票问题整理随着我国经济的快速发展，税制改革也成为了一项重要的任务。
营业税作为我国主要的间接税种，在过去的几年里经历了一系列的改革，其中最重要的就是营业税改为增值税，即营改增政策。
本文将针对营改增实务及发票问题进行详细的整理和解析。
一、营改增政策概述1. 营改增政策的背景和意义营改增政策是指将原本应纳营业税的纳税人改为应纳增值税，并全面推行。
这一改革的背景是为了减轻企业负担，促进经济发展。
营业税相对而言较为繁琐，征税过程中存在错综复杂的计税环节，增值税则相对简单明了。
因此，营改增政策有利于减轻企业税收负担，提高税收征管效率。
2. 营改增政策的实施范围根据国家税务总局规定，营改增政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。
其中，一般纳税人是指年销售额超过500万元的纳税人，小规模纳税人则是指年销售额不超过500万元的纳税人。
营改增政策确保了所有纳税人都能享受到改革带来的减税优惠。
二、营改增实务问题解析1. 增值税税率及税目营改增政策后，增值税税率分为3%、6%、9%、13%四档。
其中，3%适用于农产品、简单加工业；6%适用于一般商品和一般性劳务；9%适用于运输业和部分服务业；13%适用于金融保险、房地产等行业。
2. 增值税销项税额的计算方法增值税销项税额是指企业销售商品或提供劳务后应纳的增值税额。
计算方法如下：销项税额 = 销售额 ×税率需要注意的是，销售额不包括增值税，只算含税金额。
因此，在计算销项税额时需要注意将含税金额扣除税额。
3. 增值税进项税额的认定条件增值税进项税额是指企业在购买商品或接受劳务后可以抵扣的税额。
认定条件包括：（1）购买的商品或接受的劳务必须与企业的生产经营活动有直接关系；（2）购买的商品或接受的劳务必须具备增值税专用发票；（3）购买的商品或接受的劳务必须用于应税项目。
4. 增值税发票的开具与认证增值税发票是企业向购买者出具的法定凭证，证明所购买的商品或接受的劳务已纳税。
营改增后发票知识汇总[税务筹划优质文档]
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营改增后发票知识汇总[税务筹划优质文档]
1.开票系统可以开具那些类发票?
增值税专用发票、增值税普通发票、电子增值税普通发票、增值税普通发票(卷票)、机动车销售统一发票、收购发票。
2.提前购票的企业，如安装时没有读入发票，5月1日后如何读入发票? 5月1日后先点击系统设置模块“系统设置”菜单下的“报税盘注册”功能对报税盘进行注册，才可以读入开具发票。
3.开发票前，需要提前录入商品编码吗?
可以提前录入也可以在开票时手工输入。
提前录入，填开发票时，“商品信息”可以从该商品编码库中选取。
开票时手工输入，系统会提示对未赋税收分类编码的商品进行赋码。
4.老用户升级后，新开具发票，原商品库里的商品编码是否必须添加税收分类编码?
必须添加税收分类编码。
5.税收分类编码是要打印到票面上吗?
不打印到票面上，仅在添加商品行时要求商品必须带有税收分类编码。
6.税收分类编码自带税收优惠政策，开票软件是会自动关联，还是都靠用户自己选择?
自动关联，但是是否享受优惠政策及享受的优惠项需要企业用户在商品编码编辑中手动选择。
7.开票界面的购货方填写?
自动关联，但是是否享受优惠政策及享受的优惠项需要企业用户在商品编。
营改增发票税控培训资料.
• （二）办理资料 • 1.《发票供票资格认定/变更申请表》一式二份； • 2.《税务行政许可申请表》、《最高开票限额情 况说明表》各一式一份； • 3.发票经办人身份证及复印件一份（首次申请）； • 4.单笔销售业务、单台设备销售合同，提供应税 服务合同及其履行合同的证明材料（只查验不留 存）。
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第二部分专用发票领购与代开
• 一、供票资格申请及最高开票限额行政许可 • 是指一般纳税人向主管国税机关申请增值税专用 发票或货物运输业增值税专用发票的票种、用量 及最高开票限额行政许可。 • （一）适用范围 • 2012年10月1日起，试点现代服务业一般纳税人需 使用防伪税控系统开具增值税专用发票，货物运 输业一般纳税人需使用货运税控系统开具货物运 输业增值税专用发票。
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二、纸质发票的管理 1、货物运输业增值税专用发票的联次和用途 货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票，第 一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票 方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联 至第六联由发票使用单位自行安排使用。
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2、货物运输业增值税专用发票纸张、式样、内容
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（四）新增税控设备价格及服务费标准
设备价格。根据《国家发展改革委关于完善增值税税
控系统有关收费政策的通知》(发改价格【2012】2155号) 文件规定，增值税防伪税控系统专用设备中的USB金税盘 零售价格为每个490元，报税盘为每个230元；货物运输业 增值税专用发票、机动车销售统一发票和公路、内河货物 运输业发票税控系统专用设备中的TCG-01税控盘零售价格 为每个490元，TCG-02报税盘为每个230元。
• （三）办理流程 • 1.纳税人到主管国税机关办税服务厅综合受理窗 口提交申请资料，申请表格应填写完整，复印件 应注明“与原件一致”并签章。 • 2.主管国税机关对申请资料进行审核，填写完整、 资料齐全、核对无误的受理纳税人申请，向纳税 人出具《税务行政许可受理通知书》。 • 3.办税服务厅将纳税人提交的申请资料传递到核 查岗位进行核查。 • 4.核批岗位根据核查结论进行增值税专用发票或 货物运输业增值税专用发票供票资格申请及最高 开票限额行政许可核批，向纳税人出具《准予/不 予税务行政许可决定书》。 • 5.使用防伪税控系统的一般纳税人可同时申请开 具增值税普通发票。
营改增后发票开具知识“懒人包”(老会计人的经验)
营改增后发票开具知识“懒人包”（老会计人的经验）营改增后国税发票知识一、2016年4月30日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可以使用到什么时候？答：2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。
2016年4月30日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可使用至2016年6月30日。
国家税务总局公告2016年第23号第三条第七项所称“特殊情况”是指享受免征增值税政策的纳税人(如医院、博物馆等)使用的印有本单位名称的发票。
初次在国税机关领用发票的纳税人，须缴销地税机关已发放的发票后，方可领用；凡在国税机关已领用发票的纳税人，地税机关已发放的发票一律缴销。
二、营改增后，国税机关有那些发票种类？答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。
营改增后，门票、过路(过桥)费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。
原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。
三、哪些营改增纳税人应推行增值税发票税控装置？答、营改增纳税人推行增值税发票税控装置的范围是：增值税一般纳税人，以及销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人。
四、营改增纳税人由国税部门代开发票有那些规定？(一)不得由国税部门代开发票的情形有哪些？答：增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产由地税部门代开发票，国税部门不得代开。
(二)出租不动产相关政策规定有哪些？答：1、小规模企业和个体工商户对出租不动产业务申请代开增值税普通发票的，代开窗口需先审核纳税人是否具备自开票条件。
营改增知识要点学习本
营改增知识要点学习本目录第一部分增值税相关知识…………………………… 1- 16页第二部分《财税2016年36号文》相关知识……… 17-46页第三部分《“营改增”工作指导手册》相关知识… 47-81页第四部分《税务风险控制制度》相关知识………… 82-94页第一部分增值税相关知识1.增值税的概念？答：增值税是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没有增值不征税。
2.增值税的计税原理？答:增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
3.增值税的征税范围？答：增值税的征收范围，包括销售和进口货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产。
其中建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及附属设施的建造、修缮、装饰。
线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
4.增值税的纳税期限？答：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
5.增值税纳税地点有哪些？答：(1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；(2)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款；（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
营改增知识素材
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税 务总局另行规定。
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
营业税改征增值税试点实施办法
税率 征收率 及预征率的区别
增值税税率是税额与一定数量征税对象之间的比例。它是计算应纳税额的尺度，体现了征税 的深度，是税收制度的中心环节和基本要素。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税 人的负担水平，是国家税收政策的具体体现。应纳增值税税额计算公式为应纳税额=（销售 额×增值税税率）— 进项税额
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
营业税改征增值税试点实施办法
第三章 税率 征收率 及预征率
第十五条 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外， 税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让 土地使用权，税率为11%。
营业税改征增值税试点实施办法
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
营改增基础知识培训介绍
增值税VS营业税
1994年，国家进行“分税制改革”，改革后设置了两个流转税税种。 增值税以增值额为课税对象，它“道道征收”，但“税不重征”。 营业税以营业额为课税对象，它“全额征收，重复征税”。
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营改增的积极意义
1、（直接）降低税负，消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条。 2、（深远）优化税制，促进了社会分工协作。
营改增试点有关税收征收管理事项
四、增值税发票开具
试点纳税人应于5月1号前完成开票软件升级， 5月1号前以使用的新系统的纳税人，应于8月1 号前完成开票软件升级。
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营改增试点有关税收征收管理事项
五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围
1、纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使 用的开具的增值税发票，可以不再进行扫描认证， 登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申 报抵扣或出口退税的增值税发票信息，未查询到信 息的，仍科进行扫描认证。
营改增知识介绍
1、增值税的概念 2、“营改增”的试点过程 3、“营改增”的积极意义 4、国税系统的准备工作
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增 值 税 的 概 念增值税，增值税就是对增值部分征税。
可以简单理解：一件商品或服务，投入了100元，最终向客户收取了120元， 商品或服务在本环节的增值是20元，对之征税，就是增值税
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5、3月30日开始至4月5日对移交户的 一般纳税人认定、票种核定等信息进行核 实、补录。
6、4月6日至8日我局全体人员参加总 局营改增政策视频培训。
7、4月14至25日我局分三批对纳税人 进行培训。
8、4月19日集中进行税控器具的发售、 发行，发票领购
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营改增,你必须了解的发票知识![税务筹划优质文档]
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营改增，你必须了解的发票知识！[税务筹划优质文档]
1.增值税专用发票与增值税普通发票有哪些区别
答：(一)根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号规定：“专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。
……；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证”；增值税普通发票基本联次为两联，比专用发票少了抵扣联。
（二）增值税专用发票是使用一般计税办法的增值税一般纳税人取得进项税额的合法有效抵扣凭证，可以通过发票认证、发票平台查询确认等方式进行进项税额抵扣。
普通发票不得用于抵扣。
（三）增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票；现阶段增值税小规模纳税人需要使用增值税专用发票，需到税务机关申请代开。
2 只有一般纳税人才可以自行开具增值税专用发票吗？
答：增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票，根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号规定：“一般纳税人应通过增值税防伪税控系，使用专用发票。
使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。
”；同时，根据文件规定：“增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
”
3 增值税专用发票的初次领票的程序是怎样的？
答：（一）一般程序：。
小规模纳税人“营改增”涉税知识
小规模纳税人“营改增”涉税知识一、发票种类及申请（一）发票种类：营改增试点纳税人自试点之日起应当开具国税机关监制的发票，不得使用地税机关监制的发票（适用发票过渡期管理的纳税人除外）。
增值税纳税人使用的发票种类包括：增值税专用发票（增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）和普通发票（增值税普通发票、通用机打发票、通用手工发票、定额发票）。
纳税人可以根据实际情况，自行选择使用发票种类。
1、试点纳税人中的小规模纳税人只能领购普通发票。
若接受方索取增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的，可向主管国税机关申请代开。
2、试点纳税人可以通过税控收款机自行开具普通发票，也可以通过自有经营管理系统开具冠名普通发票或使用定额普通发票及手工普通发票。
（二）小规模纳税人如何申请领购发票？1、申请发票领购资格（第一次领购发票时办理）（1）应提供的资料：《税务行政许可（发票事项）申请表》；出示发票管理员身份证原件并提供复印件；发票专用章印模（纳税人第一次申请票种核定资格时提供，以后不需要提供）（2）办理流程：第一步：纳税人填写《税务行政许可（发票事项）申请表》；并将应提供的资料递交办税服务厅综合服务窗口。
第二步：税务机关内部流转，在3个工作日办结。
第三步：纳税人到办税服务厅文书出件窗口领取审批文书。
2、购买税控收款机及用户注册登记（第一次领购发票时办理）第一步：纳税人应按税务机关要求，在中标产品范围内，自行选购与其经营业务相适应的税控机型。
税控收款机售后服务单位对纳税人进行使用操作的培训，并负责安装调试好机器。
第二步：纳税人携带《税务行政许可（发票事项）申请表》、购置的税控收款机用户卡和税控卡、税务机关要求的其他资料（如购机发票复印件、领票用的发票购领簿等）到主管税务机关注册登记并实施税控卡和用户卡初始化。
第三步：纳税人税控申请资料完整的，由税务登记岗在用户注册登记模块中补录相关信息后，进行初始化信息写卡操作。
营改增下的发票使用和管理..
本篇内容：第一讲营改增下的发票使用和管理第二讲营改增下的纳税申报第三讲营改增下出口退税申报管理第一讲营改增下的发票使用和管理一、发票的种类和使用范围增值税纳税人使用的发票分为增值税专用发票和普通发票两种。
（一）增值税专用发票的相关规定为保障营改增改革试点的顺利实施，2012年1月1日起，国家税务总局启用了货物运输业增值税专用发票。
1.货物运输业增值税专用发票（1）货物运输业增值税专用发票的使用范围试点增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具，领购和使用货物运输业增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。
（2）货物运输业增值税专用发票的联次和用途货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票：第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。
2.改制前的增值税专用发票（1）增值税专用发票的使用范围试点改制中的一般纳税人，提供除货物运输服务外的其他应税服务，领用改制前的增值税专用发票。
（2）增值税专用发票的联次和用途3.增值税专用发票的使用和管理（1）专用发票的开具范围（2）必须通过专用设备开具专用发票防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。
所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。
所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
（3）专用发票的开具要求（4）专用发票的认证管理用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。
认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。
所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。
所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。
认证结果异常处理：（5）专用发票的作废处理（6）红字增值税专用发票申请单的开具（7）不得领购开具专用发票的情形①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
营改增讲话稿
营改增讲话稿营改增讲话稿“营改增”业务培训------增值税普通发票讲稿各位同事，大家好！刚才马科长、邵主任就“营改增”业务的相关税收政策、纳税申报表规范填写，作了详细的讲解，大家都有了深刻的印象。
按照县局分工，我们这一组主讲增值税普通发票。
一、发票：我们都很熟悉，就是指：在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证（税务部门印制的盖有税务票据监制章的收付款凭证）。
二.发票的特征?发票的合法性主要表现在发票的外在格式、内在要素和印制、填开等方面，均由税务机关统一规定。
?发票的真实性是指用票单位和个人必须依照法律，行政法规的规定，从客观事实出发，对经济业务进行如实、客观的记录，真实反映经济交往的原始面貌；对外来的发票进行严格的审查把关，确保取得发票的真实性。
?发票的统一性是指发票种类、格式、内容的统一及发票管理的统一。
?发票的共享性是指发票所记载的经济内容和信息具有共享性。
?发票的时效性是指填开发票必须按税务机关规定的时限进行，既不能提前，也不能推后。
三.发票的作用?发票是记录经营活动的一种原始证明由于发票上载明的经济事项较为完整，既有经济业务活动的内容，又有填制单位印章、经办人签章、监制机关、字轨号码等内容，因此除非人为弄虚作假，发票具有法律证明的效力。
?发票是加强财务会计管理保护国家财产安全的重要手段发票是会计核算的原始凭证。
正确地开具发票，是正确地进行会计核算的基础工作，只有开具合法的、真实的发票，会计核算资料才会真实可信，会计核算质量才有可靠的保证，提供会计信息才会准确、完整。
四.发票管理的范围凡是从事工业生产、商品流通、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等经营活动所使用的收付款凭证，均属发票的管理范围，其内容主要包括发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销，检查及违章处罚等方面。
五．发票管理机构目前我们国家的法律法规有《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，最新的《中华人民共和国发票管理办法》于20XX年2月1日起施行，根据《发票管理办法》规定，发票由税务机关统一管理。
【热门】营改增前期必须了解的发票知识13条
营改增前期必须了解的发票知识13条一、营改增纳税人适用哪些国税发票？答：按照发票管理要求，不同类型的纳税人可使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、通用定额发票、通用机打发票、通用机打卷式发票、门票等发票种类。
二、国税定额发票有哪几种面额？答：通用定额发票目前有：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元等7种面额。
纳税人也可根据经营需要，向国税机关申请印制印有本单位名称的特殊面额的定额发票。
三、国税门票和地税门票有哪些不同？答：国税门票与地税门票基本一致，主要区别是：国税门票套印国税机关发票监制章，发票代码首位数字为“1”。
需要使用门票的纳税人可向主管国税机关申请印制有本单位名称的，不同规格和图案的门票。
四、原使用地税通用机打发票的纳税人可以继续使用国税通用机打发票吗？答：原使用地税通用机打发票的纳税人，营改增后应按照有关税收管理规定使用不同种类的发票：（1）不含税销售额月不超过3万元或季不超过9万元的小规模纳税人，可使用国税通用机打发票。
（2）收取过路（过桥）费纳税人，可使用国税通用机打发票。
（3）增值税一般纳税人，应使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。
（4）不含税销售额月超过3万元或季超过9万元的小规模纳税人，应使用增值税普通发票、增值税电子普通发票。
五、国税通用机打发票需通过什么方式开具？答：不含税销售额月不超过3万元或季不超过9万元的小规模纳税人，应通过江苏省国税局电子税务局（:///）开具。
收取过路（过桥）费纳税人，可通过企业自有系统开具通用机打发票。
六、营改增纳税人使用的国税通用机打发票有哪几种规格？答：不含税销售额月不超过3万元或季不超过9万元的小规模纳税人，可使用规格190cm×101.6cm（票种代码801）或规格210cm×139.7cm（票种代码802）的通用机打发票。
收取过路（过桥）费纳税人，可使用规格82cm×101.6cm（票种代码814）的通用机打发票。
营改增学习笔记(二十)开具增值税普通发票注意事项 [税务筹划优质文档]
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导读：这次就说一个问题，通过税控系统开增值税普通发票需要注意哪些问题
三句半财税新知总第（六十二）
发票的问题讨论了两次了，说了六个问题，这次就说一个问题，通过税控系统开增值税普通发票需要注意哪些问题。
一、关于“人”的信息，如果购买方是有税号的单位和个体工商户，那么“购买方”栏的“名称”、“纳税人识别号”是必填项，如果没税号，“名称”为必填项，其他项目可根据实际需要填写。
二、关于标的的信息，这是重中之重，有三个问题要注意：
一是5月1日起，开发票要选择相应的编码（编码的事情之前讨论过，这里不赘述，有兴趣的可以翻看历史信息），为了防止每次开票选择编码麻烦，可以预先在系统内对编码进行初始化设置，编码不出现在票面上，但是随开票信息一并上传税务机关。
二是“金额”栏应填写不含税金额，不过如果不能准确换算不含税金额，也可以偷个懒，在系统里选择“含税金额”选项填入收取的含税收入，开票系统会自动换算为不含税金额，“价税合计”栏为系统自动算出，不能人工修改，应等于含税收入。
三是“规格型号”、“单位”、“数量”、“单价”栏按实际业务填写，无此项目就可不填。
”收款人”、“复核”栏可按实际需要填写，“开票人”栏为必填项，“销售方（章）”栏应加盖发票专用章。
第一期-营改增相关知识
1号店购物券
5,500.00 实物操作：缴纳增值税=5,500/(1+17%)*17%=799
话费
3,600.00 实物操作：缴纳增值税=3,600/(1+17%)*17%=523
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四、增值税税法开票规则
税法对增值税开票规则的要求： 一、《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014 年第39号，以下简称39号公告）规定，自2014年8月1日起，纳税人对外开具增值税专用发票同时符合 以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 1、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； 2、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取 销售款项的凭据； 3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或 者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
6
二、营改增及增值税相关介绍
5) 增值税的进项税抵扣及进项税转出
收取的对方开具的增值税专用发票，在发票上会有显示价款和进项税款，若此发票业务属于可以进 项抵扣的业务，则发票显示的进项税款可以抵扣； 增值税进项发票必须在开票日期之后的180天完成认证并进行抵扣，若超过180天不进行认证的， 不得再进行进项税抵扣；所以对于五月一号以后取得的增值税专用发票用于报销的，请业务部门拿 到发票以后尽快走报销审批流程，最终到财务部这里，要给财务部留出足够多的空余时间进行发票 的认证工作。 （建议各部门获得的增值税专用发票在一个月以内完成对业务事项的报销、审批流程）
分析三：涉税事项具体处理
免费赠送计划 合计金额 e行天天保 11,400.00 视同销售 销项税额=11,400/1.06*6%=645.28 增值税处理 代扣代缴个税处理 作为偶然所得，适用20%的个人所得税税率。 11,400/(1-20%)*20%=2,850 偶然所得， 按每次收入额 *20%，合计代扣代缴个税 5,500/(1-20%)*20%=1,375 偶然所得， 按每次收入额 *20%，合计代扣代缴个税 3,600/(1-20%)*20%=900
营改增纳税人发票使用课件
增值税发票的抵扣
进项抵扣
纳税人取得增值税专用发票后，可以 将其中所含的进项税额抵扣销项税额 。
抵扣时限
抵扣凭证
纳税人进行进项抵扣时，需提供有效 的抵扣凭证，如增值税专用发票等。
增值税专用发票应在开具之日起180 天内完成认证和抵扣。
03
营改增后发票使用变化
发票开具的变化
增值税普通发票
营改增后，纳税人需使用增值税 普通发票，不再使用营业税发票
纳税人需妥善保管抵扣凭证，如增值税专用发票 、运输发票等。
发票管理的新规定
发票开具规范
营改增后，对发票开具的规范要求更加严格，包括开票内容、开 票时间、开票人等。
发票保存
纳税人需妥善保存所有发票及相关凭证，以备税务部门检查。
违规处罚
对于违反发票管理规定的纳税人，税务部门将依法进行处罚。
04
营改增纳税人发票使用注意 事项
。
增值税专用发票
对于一般纳税人，可以开具增值 税专用发票，用于进项税抵扣。
电子发票
随着科技的发展，电子发票逐渐 普及，方便快捷，环保节约。
发票抵扣的变化
进项税抵扣
营改增后，纳税人可以抵扣与生产经营相关的进 项税额，如购买原材料、设备等。
抵扣范围
抵扣范围较广，包括固定资产、无形资产、运费 等。
抵扣凭证
企业应积极推行发票信息化管理，提高发票管理的效率和准确性。
提高员工素质
企业应加强对员工的培训和教育，提高员工对发票管理的重视程度 和业务水平。
05
营改增纳税人常见问题解答
如何正确开具增值税发票？
总结词
了解开票流程
01
总结词
掌握开票规定
03
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2016年6月27日
人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。
由此得出，平时索取发票时，如果开的是 专票需要带回两联：抵扣联和发票联；如果 开的是普票，只需带回发票联即可。
专票与普票的区别
4、发票的作用不同 增值税专用发票不仅是购销双方收付款 的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的 凭证;而普通发票一律不予作抵扣用。 2016年5月1日起已全面推行营改增，均
政府和国家税务总局双重领导。 同 时 ， 税收收入归属和征管管辖权限 也 不同 ， 可以简单理解为：地税的收入主要进 入地方财政，而国税的收入 主 要 进 入 中 央 国
库。
三、发票开具注意事项
1、发票的法定标志
发票的法定标志是发票监制章。印在发
票名称的正中央，椭圆形。上：全国统一发 票监制章，下：国家税务局监制或地方税务 局监制，中：XX省XX市。详见图一
发票开具注意事项
4、发票机打码与印刷码必须一致，二维码打印
完整。
印刷码为从税务机关申领发票时发票左上角和 右上角自动所带；机打码为发票开具时打印。 详见图四：
发票开具注意事项
5、字迹清楚，密码区、购买方、销售方信息、
金额等不能压线、出格。
详见图五
发票开具注意事项
6、汇总开具增值税专用发票，必须同时取得
及飞机票除外）。 （3）纳税人识别号（简称税号）必须准确无误。
（4）发票大小写金额必须一致，不一致视为废票。
发票开具注意事项
3、发票必须加盖印章 发票联和抵扣联加盖纳税人发票专用章， 不得使用其他印章，使用红色印泥，印章必 须清晰可见。详见图二
税务机关代开专用发票，除加盖纳税人
发票专用章外，还需加盖税务机关代开增值 税专用发票章，使用红色印泥。详见图三
防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应
税劳务清单》。 例如：办公用品开具“货物一批”的专票，如没 有清单，不予以报销。
四、增值税专用发票与增值税普通发票区别
1、发票使用的主体不同 增值税专用发票（简称专票）一般只能 由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税 人需要使用的，只能经税务机关批准后由当 地的税务机关代开。 普通发票（简称普票）则可以由从事经 营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购 使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税 务机关申请领购使用普通发票。
可索取专票。
五、如何区分公司是一般纳税人还是小 规模纳税人？
1、增值税税率为3%的为小规模纳税人，只能开 具普通发票，但可去税务局代开增值税专用发票，
大部分当天无法拿到专票。
2 、增值税税率为 6% 、 11% 、 13% 、 17% 的为一 般纳税人，即可开具专用发票又可开具普通发票 注意：能开具专用发票的请务必索要专用发票， 同时将发票联和抵扣联两联带回，且抵扣联不能
发票基础知识
2016.06
本课件目的：
本课件以实用性为主，便于理解，使大
家对发票有直观的认识。在工作中可有效提
高工作效率，大大缩短报销时间；在生活中 也会提供相应的便利和帮助。
一、发票的概念
•
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接
受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业
务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税 务机关执法检查的重要依据。
发票开具注意事项
2、发票基本要素完整 （1 ）发票上开票日期、客户名称、税号、地址、开户行及账
号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、税率、大
小写金额、开票人等项目均要按规定要求完整填写。 （2 ）单位名称必须写全称，按营业执照上的公司名称填写，
不得多字、少字或错字。发票抬头为个人的不予报销（火车票
折叠。
六、发票防伪查询方法
1、12366，随时可查到领购单位，在申报期 后查询还可查询到开具金额、开给谁等明细 信息。 2、国税、地税省局门户网站：
例如：发票上方的发票监制章显示深圳国税，
即登录深圳国税局网站查询。
请一定要索取专票！
财务通知
致各位同事： 按税务局“营改增”规定，7月1日后不准报 销含有 “ 地税局监制 ” 的发票，将尚未报销的 “地税发票”（如定额发票：住宿费、餐费等） 及时寄回公司报销审核， 7 月 1 日之后只收取 含有“国税局监制”的发票，其他发票一律停止 报销使用，特此通知！
专票与普票的区别
2、发票的内容不同 增值税专用发票除了具备购买单位、销 售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳
务的数量和计量单位、单价和价款、开票单
位、收款人、开票日期等普通额、适用税率、应纳增值税额等内容。
专票与普票的区别
3、发票的联次不同 增值税专用票一般有三联，分别是记账联、 抵扣联、发票联； 普通发票一般有两联，分别是记账联、发 票联。
二、主管机关
税务机关是发票的主管机关，负责发票
印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环
节的管理和监督。所说的税务机关一般是指 国家税务局和地方税务局，一般简称国税和
地税。
国税与地税的区别
国税与地税，是指国家税务局系统和地 方税务局系统。国家税务局系统由国家税务
总局垂直领导；省级地方税务局受省级人民