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上海期货交易所期货保税交割试点指南上海期货交易所2010年12月目录一、期货保税交割的意义 (3)1、什么是期货保税交割？ (3)2、期货保税交割的意义是什么？ (3)二、期货保税交割的政策支持 (3)1、期货保税交割的政策背景是什么？ (3)2、关于期货保税交割国家已出台哪些政策？ (4)三、保税监管区域、保税交割仓库、保税仓单等 (4)1、什么是保税监管区域？ (4)2、什么是区内企业？区外企业？境外企业？ (5)3、如何注册成为区内企业？ (5)4、没有进出口经营权的企业如果拿到保税标准仓单如何办理货物的进口手续？ (5)5、保税港区内企业可以从事哪些业务类型？ (5)6、什么是保税标准仓单？ (5)7、拿到保税标准仓单的企业如何办理报关报检手续？ (5)8、什么是保税交割结算单？ (6)9、保税交割结算价如何计算？ (6)10、保税交割结算价的作用是什么？ (6)11、期货保税交割货物如何报关？ (6)12、什么是指定保税交割仓库？ (6)13、保税交割仓库企业如何注册？ (7)14、保税交割仓库的仓库管理有哪些要求？ (7)15、保税交割仓库的相关收费标准和完税交割仓库是否有所不同？ (7)16、期货保税交割业务试点品种是什么？ (7)17、期货保税交割货款是以人民币还是其他货币结算？ (7)四、期货保税交割业务操作与现行交割业务操作的对比 (8)1、试点期货保税交割业务后与现行市场运作模式的异同有哪些？ (8)2、试点期货保税交割业务后与现行期货交割操作细节有何区别？ (8)注：完税标准仓单即目前上海期货交易所章程、交易规则和实施细则中所指的标准仓单。

(8)3、境外企业是否能参与期货保税交割？ (8)4、区内企业和区外企业在参与期货保税时有何区别？ (8)五、期货保税交割运作流程及单据流转 (9)1、保税标准仓单如何生成？ (9)2、保税标准仓单如何流转？ (10)3、保税标准仓单如何注销？ (10)4、保税标准仓单可否用于期转现交割？ (10)5、保税交割的纳税申报有何特殊规定？ (10)六、保税交割相应流程图汇总 (11)1、保税交割流转总图 (11)2、子流程A：货物入境示意图 (12)3、子流程B：生成保税仓单示意图 (13)4、子流程C1：合约到期交割示意图 (14)5、子流程C2：期转现交割示意图 (15)6、子流程C3：转为现货仓单示意图 (16)7、子流程D1：转运出境（离境备案）示意图 (16)8、子流程D2：提货报关出区（报关进口）示意图 (17)9、子流程D3：转为现货（区内流转）示意图 (17)七、《上海期货交易所保税交割实施细则（试行）》 (18)一、期货保税交割的意义1、什么是期货保税交割？答：期货保税交割是指以海关特殊监管区域或保税监管场所内处于保税监管状态的期货合约所载商品作为交割标的物进行期货交割的过程。

引入期货保税交割后，在交易和结算流程方面均没有改变，只是在交割中新增保税标准仓单，并进行保税交割。

目前我国商品期货的交易价格都是含税价格，是以我国生产的货物或进口完税状态下的货物作为期货交易和交割的标的物，国际上主要的商品期货市场的交易价格都是不含税净价。

2、期货保税交割的意义是什么？答：一是开展期货保税交割是促进期货市场资源配置功能辐射范围逐步扩大至国际市场过程中的重要一步，有利于形成国际物流中心、航运中心，提高我国的国际市场影响力；二是开展期货保税交割将大幅提升我国期货市场的价格影响力和国际话语权，是国际金融中心建设的有力推手；三是开展期货保税交割将有利于将国际资源纳入期货市场，便于实物交割，对我国期货市场稳步发展具有重要意义；四是开展期货保税交割是探索我国期货市场国际化、增强国际竞争力的重要手段，能为我国期货市场走向全球化积累经验。

二、期货保税交割的政策支持1、期货保税交割的政策背景是什么？答：经过近20年发展，我国期货市场已经在国内产生了重要的影响，然而在国际市场、国际贸易中的定价地位还有待进一步提高。

经过几年来的努力，期货保税交割被列为上海“国际金融中心和国际航运中心”建设的重要工作之一。

2009年4月29日，《国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业，建设国际金融中心和国际航运中心的意见》（国发【2009】19号）中明确指出：加大期货市场发展力度，做深做精现有期货品种，有序推出新的能源和金属类大宗产品期货，支持境内期货交易所在海关特殊监管区内探索开展期货保税交割业务。

2009年12月18日，《贯彻落实国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业，建设国际金融中心和国际航运中心意见工作分工方案》（国办函【2009】126号）中对期货保税交割进行了任务分解：支持境内期货交易所在海关特殊监管区内探索开展期货保税交割业务，由海关总署牵头，证监会、外汇局、财政部等部委参加。

2、关于期货保税交割国家已出台哪些政策？答：2010年10月21日，《海关总署关于在海关特殊监管区域开展期货保税交割业务试点的批复》（署加函【2010】460号）中，同意在洋山保税港区对进口保税储存的铜和铝两个品种通过上海期货交易所开展期货保税交割业务试点；同意“期货保税交割”方式销售的进口货物以“保税交割结算价”作为成交价格向海关申报。

2010年12月6日，财政部、国家税务总局联合下发《关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通知》（财税【2010】108号），通知明确：上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。

12月13日中国证监会证监函【2010】448号正式批复上海期货交易所可以开展期货保税交割试点。

三、保税监管区域、保税交割仓库、保税仓单等1、什么是保税监管区域？答：保税监管区域（以下简称区内）包括保税区、出口加工区、保税物流园区、保税港区以及综合保税区、跨境工业区等海关实行封闭监管的特定区域。

2、什么是区内企业？区外企业？境外企业？答：区内企业是指注册在中华人民共和国保税监管区域内的企业；区外企业是指注册在中华人民共和国境内除保税监管区域以外的企业；境外企业是指非注册在中华人民共和国境内的企业。

3、如何注册成为区内企业？答：与区外一般公司注册程序相同，如对外收付汇，需办理保税监管区域外汇登记，如自行办理海关报关等业务，需进行海关登记。

4、没有进出口经营权的企业如果拿到保税标准仓单如何办理货物的进口手续？答：有两种选择：一是去当地商务部门办理对外贸易经营者备案登记。

目前此项资质为备案制；二是委托有进出口经营资质的企业代理。

5、保税港区内企业可以从事哪些业务类型？答：保税港区内企业可以从事的业务包括：（1）存储进出口货物和其他未办结海关手续的货物；（2）国际转口贸易；（3）国际采购、分销和配送；（4）国际中转；（5）检测和售后服务维修；（6）商品展示；（7）研发、加工、制造；（8）港口作业；（9）经海关批准的其他业务。

6、什么是保税标准仓单？答：保税标准仓单是指由保税交割仓库按照期货交易所规定的程序签发的，在期货交易所标准仓单管理系统中生成的用于提取保税交割货物的凭证。

7、拿到保税标准仓单的企业如何办理报关报检手续？答：企业可以自行办理报关纳税手续，也可以委托海关准予注册登记的报关企业办理报关纳税手续。

8、什么是保税交割结算单？答：保税交割结算单是指由期货交易所出具的，记录有货主名称、交割品种、交割期、仓库名称、仓单张数、货物数量、保税价格、总金额等事项的，用作保税交割报关或相关税务申报的单据。

9、保税交割结算价如何计算？答：保税交割结算价由对应品种“含税交割结算价”扣除关税、进口环节增值税及相关税费计算得出。

10、保税交割结算价的作用是什么？答：交易双方以保税交割结算价作为双方买卖保税货物时计算货款的依据。

海关总署同意以“期货保税交割”方式获得的进口货物以“保税交割结算价”作为成交价格向海关申报。

海关以申报的“保税交割结算价”为基础，按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关署令第148号）的规定，审查确定以保税交割方式销售的进口货物完税价格。

11、期货保税交割货物如何报关？答：纳税义务人或其代理人向海关申报时应提交期货交易所出具的保税交割结算单和保税标准仓单清单等报关随附单证。

报关企业接受进口货物收货人的委托，以委托人的名义办理报关手续的，应当向海关提交由委托人签署的授权委托书，遵守《中华人民共和国海关法》的各项规定。

12、什么是指定保税交割仓库？答：指定保税交割仓库是指经期货交易所指定的、具有保税功能、履行期货保税交割的地点。

13、保税交割仓库企业如何注册？答：保税交割仓库应当具有法人资格，具备向海关缴纳税款以及履行其他法定义务的能力。

保税交割仓库在开展业务前，应当按规定向海关办理注册登记手续。

保税交割仓库应当具有中国证监会及期货交易所等业务监管部门认可的资质。

14、保税交割仓库的仓库管理有哪些要求？答：保税交割货物必须堆放在交割仓库中的期货交易所指定位置，并设置明显标志。

同时开展期货保税交割货物和普通保税货物仓储业务的交割仓库应将两者分开存放。

内部管理制度规定及运作流程必须符合上海期货交易所的各项规定。

15、保税交割仓库的相关收费标准和完税交割仓库是否有所不同？答：保税交割仓库的收费标准将由期货交易所另行发文规定。

16、期货保税交割业务试点品种是什么？答:目前对铜和铝两个品种通过上海期货交易所开展期货保税交割业务试点。

17、期货保税交割货款是以人民币还是其他货币结算？答：期货保税交割以人民币进行结算。

四、期货保税交割业务操作与现行交割业务操作的对比1、试点期货保税交割业务后与现行市场运作模式的异同有哪些？答：试点期货保税交割业务后，在交易和结算流程方面均没有改变，只是在交割中新增保税标准仓单，并进行保税交割。

2、试点期货保税交割业务后与现行期货交割操作细节有何区别？答：因为保税标准仓单的引入，期货交割操作细节也有所调整，如下表所示：注：完税标准仓单即目前上海期货交易所章程、交易规则和实施细则中所指的标准仓单。

3、境外企业是否能参与期货保税交割？答：根据目前我国期货市场的有关法律法规，境外企业不能参与国内期货市场的交易，因此也无法直接参与期货保税交割。

只有中国大陆注册的企业法人，包括合资、独资企业可以参与期货保税交割。

4、区内企业和区外企业在参与期货保税时有何区别？答：根据相关规定，区内企业可以注册生成保税期货仓单、受让和转让保税期货仓单、将保税货物报关进口和转运出境。

区外企业可以受让和转让保税期货仓单及将保税货物报关进口，但目前暂不能注册生成保税期货仓单和将保税货物转运出境。

5、保税标准仓单与完税标准仓单的异同有哪些？答：保税标准仓单与完税标准仓单都是由期货交易所统一制定、发放的，但在用途及流向上有所区别，如下表所示：五、期货保税交割运作流程及单据流转1、保税标准仓单如何生成？答：货主在申请签发保税标准仓单前，应通过会员单位办理签发保税标准仓单入库申报（交割预报），申报内容包括品种、等级（牌号）、商标、数量、发货单位、货主名称、拟入保税交割仓库名称等，同时须递交进境货物备案清单等相关单证复印件。