3第三章 账户设置

第三章账户设置
第一节会计科目
一、会计科目的定义
会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的标志或项目。

设置会计科目，一方面有助于系统、全面的核算会计要素；另一方面有助于设置账户，记录交易和事项。

二、会计科目的设置
财政部颁发的《企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理》对各类企业的会计科目作出了统一规范，企业可以根据实际需要有选择的使用这些会计科目（参考下表）。

会计科目表
三、会计科目的分类
会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的标志或项目，会计科目按照会计要素分类，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类，具体参见下图：
（一）资产类
库存现金：核算企业的库存现金。

银行存款：核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。

应收票据：核算企业因销售商品而收到的商业汇票。

应收账款：核算企业因销售商品而应收取的款项。

预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。

应收股利：核算企业应收取的现金股利。

其他应收款：核算企业除应收账款、应收票据之外的其他应收款项。

原材料：核算企业库存的各种材料，包括主料、辅料等。

库存商品：核算企业库存的各种商品的成本，包括库存的产成品和外购商品等。

长期股权投资：核算能够对被投资方达到控制、共同控制和重大影响作用的股权投资。

无形资产：核算企业持有的包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权在内的无形资产的原始价值。

固定资产：核算企业固定资产的原始价值。

生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。

制造费用：核算企业车间为生产产品而发生的各项间接费用。

（二）负债类
短期借款：核算企业向银行借入的期限在1年以内的各种借款。

应付票据：核算企业因购买商品而开出的商业汇票。

应付账款：核算企业因购买商品而应支付的款项。

预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。

应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

应交税费：核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税等。

应付股利：核算企业分配给股东的现金股利。

其他应付款：核算企业除应付票据、应付账款之外的其他各项应付、暂收款项。

长期借款：核算企业向银行借入的期限在1年以上的各项借款。

（三）所有者权益类
实收资本：核算企业接受投资者投入的资本金。

资本公积：核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分。

盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。

本年利润：核算企业当年实现的净利润。

利润分配：核算企业利润的分配和历年分配后的余额。

（四）收入类
主营业务收入：核算企业确认的销售商品等主营业务的收入。

其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入，如处置固定资产和无形资产中产生的净收益、罚款收入等。

投资收益：核算企业确认的投资收益或者投资损失。

（五）费用类
主营业务成本：核算企业确认的销售商品等主营业务收入时应结转的成本。

其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。

营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税和教育费附加。

销售费用：核算企业销售商品和材料过程中发生的各种费用。

管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。

财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息净支出、手续费等。

所得税费用：核算企业确认的应当从利润总额中扣除的所得税费用。

营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。

如公益性捐赠支出、非常损失等。

【习题】（熟悉会计科目与会计要素的关系）假定鸿达公司2014年8月1日有关资金内容及金额如下：
1存放在企业的现款 1000元2存放在银行的款项 387000元
3库存的各种材料 19000元4房屋及建筑物 900000元
5机器设备 800000元6投资者投入资本 1755000元
7客户拖欠货款 80000元8从银行借入的半年期借款 120000元
9库存的完成产品 50000元10拖欠供应商货款 350000元
11企业留存的盈余公积 75000元12在产品占用资金 150000元
13预收客户货款 204000元14预付供应商货款 117000元
要求：根据资料，填表具体说明资料中的每一项内容应属于哪一类会计要素，应归属哪一个会计科目。

所属会计要素及其金额
会计科目
序号
资产负债所有者权益
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
—
合计
—
【习题】（熟悉会计科目与会计要素的关系）根据所给出的交易和事项，确定其归属的会计
第三章账户设置
科目，并说明按照会计要素分类所属的类别。

经济业务会计科目按照会计要素分类
机器设备
房屋及建筑物
生产用原材料
职工借支的差旅费
存放在银行的款项
销售商品取得的收入
应付给购货方的款项
未完工的产品
完工产品
销售商品发生的成本
行政部门的水电费
出纳保管的现金
销售商品负担的运费
四、会计科目的级次
（一）总分类科目
总分类科目（也称为一级会计科目或者总账科目）是对会计要素具体内容进行总分类核算的项目。

（二）明细分类科目
明细分类科目（也称为明细科目）是在对会计要素具体内容进行总分类核算的基础上再进行详细分类而形成的项目。

按照详细程度，可以分为一级明细科目和二级明细科目。

第二节会计账户
一、账户的定义
账户是根据会计科目设置的，具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，以反映会计要素增减变动及其结果的工具。

二、账户的设置
会计账户是根据会计科目设置的，按照会计要素分，会计账户也分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户五大类。

三、账户的级次
会计账户根据会计科目设置，与会计科目的级次类似，会计账户的级次也可以分为总分类账户和明细分类账户：
1.总分类账户：根据总分类科目设置，用以提供会计要素具体内容的总括信息。

2.明细分类账户：根据明细分类科目设置，用以提供会计要素具体内容的详细信息。

第三章 账户设置
四、账户的结构与功能
账簿是账户的载体，从构造上一般由封面、扉页和账页三部分组成。

账页的格式如下：
将上述账页的基本结构截取下来，形象的称为T 形账户或者丁字账户（仅在教学中使用）
，该结构能够反映会计要素增减变动及其结果：
期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额统称为账户的四个金额要素，
其中本期期末余额结转到下期，形成下期的期初余额。

四要素存在的关系如下：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。