conceptual framework 会计概念框架

第讲财务会计概念框架ppt课件

8
• 随着社会经济环境和需求的变化，以及会计理论研
究的深化，尤其是会计准则的国际趋同，FASB于
2010年9月又发布第8号概念公告（SFAC No.8），
取代第1号和第2号财务会计概念公告。
9
SFAC No.8名为《财务报告的概念框架》，由三部分
内容构成：
1. 通用财务报告的目标；
2. 报告主体；
5
1. 财务会计概念框架的形成与发展

20世纪初，在美国会计实务处于严重自由化时期。特别是1929—1933年经济危机以后，社会各界强烈呼吁加强对会计行业的监管，美国证监会（SEC）成立，承担制定和审核会计准则的权力。自20世纪30年代开始，美国率先采用一般公认会计原则（Generally Accepted Accounting Principles，GAAP）来规范上市公司的会计行为并收到了积极的效果，引起许多国家争相仿效。
第3讲财务会计概念框架
1
内容提要
一、财务会计概念框架概述二、财务报告的目标三、会计信息质量特征四、财务报表要素的确认与计量
2
一、财务会计概念框架概述
财务会计概念框架（conceptual framework of financial accounting，CF），又称财务会计概念体系、财务会计理论结构，是一套用来指导并评价会计准则的基本理论框架。是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，一般包括财务会计的目标、会计信息的质量特征、财务报表要素、财务报表的确认与计量等。
6

由于缺乏一套首尾一致的理论框架，先后形成的相关会计原则在概念运用、处理程序与方法上存在不协调、甚至前后矛盾的现象。社会各界对会计职业界、会计准则的批评不断。

Financial accounting conceptual framework

Financial accounting conceptual framework(财务会计概念框架)它通常特指由美国财务会计准则委员会制定的财务会计概念框架。

由编制财务报告的目标、会计信息的质量特征、财务报表要素、财务报表项目的确认和计量组成严密逻辑体系。

这个概念框架财务报表的目标为起点，其目的是提供有满足使用者的决策需要。

用的信息质量会计信息的保证。

因此，由编制财务报表的目标推导出会计信息的质量要求和信息载体的是报告基本形式，而财务报告的主要内容是财务报表；因此，要明确财务报表的要素，并作好财务报表项目的确认与计量工作。

这个概念框架在会计界具有广泛而深远的影响。

提示:以下文章写于几年前,现在中国的情况是什么,还需要继续进一步查找资料. 对构建中国财务会计概念框架几个问题的思辨一、引言按照美国财务会计准则委员会（FASB）的说法，财务会计概念框架是由相互关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可以用来引导首尾一贯的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限做出规定。

如果FASB的说法现在依然成立，我们将财务会计概念框架看成是“制定准则的准则”，根据逻辑推理和实践经验，就必然会得出这样的结论：没有一个相对完善的财务会计概念框架，将不会制定出一套高质量的会计准则。

进一步地，还能得到这样的重要假设：没有或只有粗糙的财务会计概念框架，必将加大准则制定成本。

仅就中国的会计准则而言，它实际上已经发生了巨大的却又很难实证的制定成本和执行成本。

因此，讨论需要还是不需要财务会计概念框架已不再具有什么重要意义，目前我们更需要解决的问题是：中国现在是否已经具备构建财务会计概念框架的基本条件？中国需要一个什么样的财务会计概念框架？这一概念框架需要运用什么方法才能构建起来？显而易见，这些问题尤其是后两者带有根本性的特征，而且与它们相关的问题又具有复杂性和敏感性，因此，本文对它们的认识是有局限和值得商榷的。

论会计概念框架的组成,内容,作用和发展历程

论会计概念框架的组成、内容、作用及其发展历程阿纳斯托北京交通大学09242150摘要：财务会计概念框架对会计准则的制定有着重要的指导性作用。

文章通过对美国和会计准则的基本准则进行了分析，就财务会计概念框架的组成，内容，作用和发展历程作了探讨。

为了适应客观经济环境的发展变化，会计理论界的专家和学者极力呼吁应构建一个既符合我国国情又与国际财务会计趋同的中国财务会计概念框架。

关键词：财务会计概念框架；会计准则；FASB;CF一、财务会计概念框架的定义财务会计概念框架(Conceptual Frame—work of Financial Accounting，CF)作为财务会计的专门术语最早出现于美国财务会计准则委员会(FASB)1976年12月公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计和报告概念结构：财务报表的要素及其计量》和《概念框架研究项目的范围与含义》等3个文件中。

按照FASB的解释，概念框架是一部宪法，一种相互联系的、目标与基本概念的协调一致的体系。

1980年，FASB在第2号财务会计概念公告《会计信息的质量特征》再次强调：“概念框架是相互联系的目标与基本概念协调一致的体系。

这些目标和基本概念可望引出前后一贯的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。

”二、财务会计概念框架的组成1.财务报表的目标美国《财会会计概念公告》第一号中提出的财务报表的目标可分为三个部分：①财务报表应为现有的或潜在的投资者、债权人以及其他使用者进行理性投资、贷款或者其他决策提供有用的信息；②财务报表应为现有的或潜在的投资者、债权人以及其他使用者评价从股利、利息、销售收入、赎回证券和贷款到期日能够获得的未来现金收入的数量、时问和不确定性提供信息；③财务报表应提供有关公司的经济资源，对这些资源的权利、义务、交易以及对这些资源及其权利相关环境因素造成影响的信息。

我国《企业会计准则》第二章“一般原则”中，虽未明确指明财务报表的目标，但是其中第11条也指出：“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经济管理的需要。

财务会计概念框架与企业会计准则

假设A—3：主体（Entities）
假设B—3：主体（Entities）
假设A—4：时间分期（Time Period）假设B—4：暂时（Tentativeness）
假设A—5：计量单位（Unit Of Measure）
C组
假设C—1；连续性（Continuity）假设C—4：稳定单位（Stable Unite）
（续）
英国的财务会计概念框架研究，具有代表性的文献包括“公司报告”(corporate report， 1976)和“财务报告原则公告”(1999)，两者颁布时间间隔了23年左右的时间。葛家澍教授在其系列的著作和论文中，在综评和拓展FASB的概念框架时，不止一次的提及英国财务会计概念框架的诸多特点及可资借鉴之处。国际会计准则委员会最初作为一个民间组织，并未颁布相关的概念公告。直到1989年，为了寻求在全球范围内的广泛认可，且IASC推动了“可比性” 计划后，国际会计准则委员会(IASC)理事会才在当年7月批准了并颁布了具有概念框架性质的公告“编报财务报表的框架” 。
（续）
Trueblood Report还提出对后来FASB制定 CF有参考价值的七项财务报告的质量特征： ⑴相关性和重要性； ⑵实质重于形式； ⑶可靠性； ⑷不偏不倚(中立性)； ⑸可比性； ⑹一致性 ⑺可理解性。
4. FASB的SFACs
表1－1：FASB关于财务会计概念框架的研究相关进程
进程 CF计划内容企业财务报告的目标企业财务报告的要素注SFAC No6替代了SFAC No3 会计信息的质量特征非盈利组织财务报告目标计量：价格变动盈利报告
美国财务会计概念框架的研究迄今为止大致经历了如下几个阶段：
1.ARS No1 与ARS No3 AICPA在组建APB取代CAP之后，为了避免重蹈覆辙，同时成立了会计研究部(ARD)进行一系列会计基本理论研究，先后颁布了15份ARS，包括是最具概念框架性质的ARS No1“会计基本假设研究” 和ARS No3“试论企业广泛适用的会计原则”。 ARS No1“会计基本假设研究”和ARS No3“试论企业广泛适用的会计原则”均试图以会计基本假设为逻辑起点构建“会计基本假设→会计基本原则→会计准则(GAAP)”的模式，但却被APB Opinion所否定。可以说，APB时期学术界以“会计基本假设”为逻辑起点构建财务会计概念框架的尝试在当时并未获得首肯。

财务会计与概念框架0909

1973
11
会计准则制定机构 Parties Involved in Standard-Setting
Financial Accounting Standards Board (FASB) 财务会计准则委员会
Wheat Committee’s recommendations resulted in creation of FASB.
财务报表和财报告务 Financial Statements & Financial Reporting
●Accounting & Capital Allocation 会计与资本分配 ●Objective 目标 ●Need to Develop Standards 需要制定准则
准则制定相关团体 Parties Involved in Standards Setting
The accounting profession has attempted to develop a set of standards that are generally accepted and universally practiced.
IFRS, GAAP, CAS
8
会计准则制定机构 Parties Involved in Standard-Setting
9
会计准则制定机构 Parties Involved in Standard-Setting
Securities and Exchange Commission (SEC)美国证券交易委员会
Established by federal government.由联邦政府设立 Accounting and reporting for public companies.

浅谈财务会计概念框架

浅谈财务会计概念框架一、财务会计概念框架的定义1976年，美国FASB在《概念框架研究计划的范围与影响》中将“财务会计概念框架(conceptual framework of financial accounting，简称CF)”作为一个专门术语提出来。

FASB认为，概念框架是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可以用来引导首尾一贯的准则，并对财务会计的性质、作用和局限性做出规定。

财务会计概念框架是以财务会计目标为起点，会计基本假设为前提，包含会计信息质量特征、财务报表要素、要素的确认与计量以及财务报告列报的内在一致的理论体系。

财务会计概念框架最重要的作用是指导会计准则的制定和应用，也是会计准则制定的指南和判断现行准则是否恰当的依据。

二、我国现阶段财务会计概念框架的内容2006年2月15日，财政部在人民大会堂同时发布新的企业会计准则和审计准则体系。

39项企业会计准则的发布，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的新企业会计准则体系得到正式建立，这是我国会计发展史上新的里程碑。

新会计准则体系包括修订后的《企业会计准则—基本准则》，22项新发布的会计准则，以及16项对原会计准则的修订，即1项基本准则和38项具体会计准则，共39项准则。

其中基本准则将自2007年1月1日起施行，同时38项具体会计准则将在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行，在整个准则体系中起着统驭的作用的会计基本准则在2005年公布的征求意见稿的基础上又进行了进一步的修订和完善，既立足于中国国情，又努力与国际会计惯例趋同，能够真正有效的起到概念框架指导具体准则制定的作用，从而成为我国现阶段的财务会计概念框架。

与修订前的基本准则相比，新的基本准则有以下6点突出变化：（1）重新对基本准则进行功能定位，并对准则名称做出修改为了明确区分基本准则和具体准则，突出基本准则的法律地位，新准则的名称被修改为《企业会计准则—基本准则》。

财务会计概念框架比较

财务会计概念框架比较中美财务会计概念框架的比较财务会计概念框架（Conceptual Framework for Financial Accounting and Reporting，简称CF），是一套可用来指导并评价会计准则的基本理论框架。

西方各国对财务会计概念框架的研究始于20世纪70年代。

1973年，美国注册会计师协会（AICPA）成立的由罗伯特·特鲁布罗德负责的“财务报表的研究小组”，发表了《财务报表的目标》的研究报告（又称《特鲁布罗德报告》），提出了财务报表的基本目标是提供“据以进行经济决策的信息”。

在这份报告的基础上，FASB（Financial Accounting Standards Board美国财务会计准则委员会）开始了有关概念框架的研究，其研究成果陆续以“财务会计概念公告（SFAC）”的文件形式予以发表。

FASB对财务会计概念框架的定义为“是一个章程，一套目标与基本原理相互关联，存在内在逻辑的体系，这个体系能够导致前后一贯性的准则，并指出财务会计与财务报表的性质、作用与局限性。

”从1978年至2000年，FASB陆续发表了7辑SFAC，内容涉及会计目标、会计要素、会计信息质量特征、会计确认和计量等。

随后，英国、澳大利亚、加拿大等过的会计职业团体及国际会计准则委员会也都对财务会计概念框架（名称各不相同）进行了研究，并发布了一系列重要的文件和报告。

目前，财务会计概念框架的研究仍在继续，我国于2006年2月15日颁布的《企业会计准则—基本准则》代表了我国的财务会计概念框架。

本文就我国的财务会计概念框架与美国的财务会计概念框架做一个大致的比较。

通过比较，从中认识到中美财务概念框架的区别以及我国财务会计概念框架发展中可资借鉴的内容。

一、中美财务会计概念框架的整体比较我国仍然使用“基本准则”这个名称，而不是“财务会计概念框架”，但基本准则可能成为我国未来框架的过渡形式。

基本准则高于具体准则，它能够为具体准则提供基本概念并指引方向，是所有具体准则的基础，为具体准则的制定提供理论上的依据，可用来指导评估与发展具体准则。

论我国财务会计概念框架的构建

二、财务会计概念框架的定义和作用
财务会计概念框架是指由一系列相互关联的概念、原则和准则组成的体系，用于指导财务报告的编制和审计。它为财务报告的编制和审计提供了统一的概念、原则和准则，确保财务报告的真实性、完整性和准确性。同时，财务会计概念框架还可以帮助企业更好地理解和应用会计准则，提高财务报告的质量和透明度。
论我国财务会计概念框架的构建
目录
01 一、财务会计概念框架概述
02 二、我国财务会计概念框架的构建背景
03 三、我国财务会计概念框架的构建原则
04 四、我国财务会计概念框架的主要内容
05 参考内容
随着我国经济的快速发展，财务会计扮演着越来越重要的角色。为了更好地规范和指导财务会计实践，构建一套科学、合理的财务会计概念框架显得尤为重要。本次演示将就我国财务会计概念框架的构建展开探讨，以期为相关实践提供有益参考。
3、逐步完善
构建财务会计概念框架是一个长期的过程，需要逐步完善。在构建过程中，可以分阶段进行，先制定一些基本的准则和规范性文件，然后在实践中不断总结经验，逐步完善财务会计概念框架体系。
五、结论
构建适合我国国情的财务会计概念框架对于提高财务报告的质量和透明度具有重要意义。在构建过程中，需要借鉴国际经验，结合我国实际情况，逐步完善财务会计概念框架体系。只有这样，才能为我国企业的财务报告编制和审计提供更好的指导和支持。
感谢观看
一、财务会计概念框架概述
财务会计概念框架是一套指导财务会计实践的概念体系，它为会计准则的制定提供了理论依据。通过财务会计概念框架，可以明确财务会计的目标、信息质量特征、要素及其确认与计量等核心问题，从而规范财务报告的编制和信息披露。
二、我国财务会计概念框架的构建背景

美国财务会计概念框架研究

美国财务会计概念框架研究作者：师田来源：《科学与财富》2017年第30期摘要：财务会计概念框架（CF）是对传统会计理论研究的继承和发展，财务会计概念框架的研究一直是财务会计理论的核心内容之一。

因此，本文主要以美国财务会计概念框架为研究主体，阐述了概念框架的定义、性质和作用，主要回顾了美国财务会计概念框架的发展历程，并进行了简单的述评。

关键字：美国财务会计概念框架；财务报告；会计公告一、财务会计概念框架简介财务会计概念框架，也称财务会计概念结构（Conceptual Framework of Finacial Accounting ，CF）。

该专门术语最早出现于美国财务会计准则委员会（FASB）1976年12月2日公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计和报告概念结构财务报表的要素及其计量》和《财务框架研究项目的范围和涵义》等三个文件中。

按照美国财务会计准则委员会的解释：财务会计概念框架是一个章程。

是一套目标和基本概念相互关联有内在逻辑性的体系。

这个体系能导致前后一贯的会计准则，并指出财务会计和财务报表的性质、作用和局限性。

也就是说，财务会计概念框架是一套把目标和有关联的基本概念联结起来的凝固体系，是用来指导和评价会计准则的基本理论框架。

二、美国财务会计概念框架的发展历程美国作为世界上第一大经济体，资本市场高度发达，会计理论的研究也比较完善。

而对财务会计概念框架的研究，则经历了两个阶段：第一个阶段是1961年—1973年，其研究主体是会计程序委员会和会计原则委员会，其以会计假设为研究起点，按“基本假设—一般会计原则--GAAP”的思路进行会计理论研究。

在该目标指引下，1961年发表了第一号会计研究公告《会计基本假设》，其会计原则委员会（ARD）主任莫里斯﹒穆尼茨在深入分析了经济、政治和社会环境及其对会计的影响后，把会计假设分为三个层次共14条。

在1962年发布了ARS第三号公告《试论企业广泛适用的会计原则》，经济学家试图以第一号公告为基础，采用演绎的方法来推导会计原则。

国际会计准则理事会《财务报告概念框架》

国际会计准则理事会《财务报告概念框架》《财务报告概念框架》（Conceptual Framework for Financial Reporting）是由国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，IASB）发布的指导性文件，用于制定和修订国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）。

本文将介绍《财务报告概念框架》的背景、目的、重要组成和实施意义等方面内容。

一、背景二、目的《财务报告概念框架》旨在为制定和修订IFRS提供指导，并确立了财务报告的核心目标、用户和财务报告的要素等。

其具体目标如下：1.提供一个概念性的框架，以帮助理解和应用IFRS；2.确定财务报告的质量要求，包括可靠性、相关性、可比性和可理解性等；3.区分信息主体，包括投资者、债权人和其他利益相关者；4.确定财务报告的要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等；5.提供指导，以解决在制定和修订IFRS时出现的具体问题。

三、重要组成《财务报告概念框架》由三个主要部分组成，分别是核心原则、会计报告的要素和会计报告的质量要求。

1.核心原则：包括企业实体原则、连续经营原则、会计期间原则和货币计量原则。

这些原则确保了财务报告的统一性和准确性。

2.会计报告的要素：包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。

这些要素构成了财务报告的基本结构和分类。

3.会计报告的质量要求：包括可靠性、相关性、可比性和可理解性等。

这些要求确保了财务报告的真实性、及时性和可理解性。

四、实施意义《财务报告概念框架》对于全球财务报告准则的制定和修订起到了重要的指导作用，具有以下实施意义：1.统一全球会计准则：《财务报告概念框架》为全球制定和修订会计准则提供了一个统一的框架，使各国的会计准则更加一致和可比较。

2.提高财务报告的质量：《财务报告概念框架》规定了财务报告的核心目标和质量要求，可以帮助企业提高财务报告的质量和可靠性。

论述国际财务报告准则概念框架的主要内容

国际财务报告准则概念框架（Conceptual Framework for International Financial Reporting Standards，简称IFRS概念框架）是国际会计准则理事会（IASB）为制定和评估国际财务报告准则提供的一种理论框架。

该框架旨在为制定和评估国际财务报告准则提供一种共同的基础，以确保准则的一致性和可比性。

IFRS概念框架的主要内容包括以下几个方面：财务报告的目标：IFRS概念框架明确财务报告的目标是提供关于企业财务状况、经营业绩和现金流量的信息，以帮助利益相关者做出决策。

财务信息的质量特征：IFRS概念框架规定了财务信息的质量特征，包括可靠性、相关性、可理解性、可比性和及时性。

这些质量特征是评估财务信息是否满足决策需要的重要标准。

财务报表和报告主体：IFRS概念框架定义了财务报表和报告主体的概念，明确了财务报表的构成和报告主体的范围。

财务报表要素：IFRS概念框架规定了财务报表的要素，包括资产、负债、权益、收入和费用等。

这些要素是编制财务报表的基础。

确认和终止确认：IFRS概念框架规定了确认和终止确认的原则，即只有符合一定条件的交易或事项才能被确认，而当交易或事项不再符合确认条件时，应将其从财务报表中剔除。

计量：IFRS概念框架规定了计量的原则和方法，包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值等。

这些方法的选择应根据交易或事项的性质和目的来确定。

列报和披露：IFRS概念框架规定了财务报表的列报和披露要求，包括报表格式、内容、附注等。

这些要求旨在确保财务报表能够清晰、完整地反映企业的财务状况和经营业绩。

总之，IFRS概念框架是国际会计准则理事会制定和评估国际财务报告准则的重要理论基础，对于提高财务报告质量和透明度具有重要意义。

conceptualframework会计概念框架

Financial statements - IASC Making Corporate Reports Valuable - ICAS Statement of Principles - ASB
Statement of principles
objectives and users of financial statements attributes of financial statements that enable them to fulfil
their purpose - qualitative characteristics elements that make up financial statements what items are to be recognised in financial statements how net resources, performance and changes in these are to
nature, function and limits of financial
statements.”
FASB
“A basic structure for organising one’s
thinking about what one is trying to do and
how to go about it”
Macve
Elements of a conceptual framework
general agreement on the overall objectives of financial reporting
general agreement on the nature and needs of the various users of financial reports

财务会计概念框架(阐释整个会计报表的主要导向的基础性说明)

(2)会计基本假设。
概念框架由来
财务会计概念框架的研究始于西方会计界，20世纪70年代以后，由于经济的不断发展和市场的演变与创新，传统的会计理论概念受到严重冲击和批评，迫切需要建立一套能适应新经济形势的完整的和规范性的会计理论框架，来指导会计准则的制定和解决现有的会计准则未曾涉及的新的会计问题。自1976年12月美国财务会计准则委员会(FASB)公布的《财务会计与报告概念结构：财务报表的要素及其计量》中首次出现财务会计概念框架这一专门术语以来，以美国、英国为首的西方学术界对其进行了如火如荼的研究并取得了一系列的重要成果。而对这方面研究，我国起步较晚，尚未形成一个较为系统的财会专门理论研究体系。
与国际准则相协调
会计是国际贸易的通用特殊语言，加入WTO后会计准则的国际协调化的顺利进行，有一个必要条件，那就是各个国家(包括我国)会计准则的制定，必须奠定在大致相同的概念基础之上，否则概念基础不一致将给会计准则和会计的国际化带来诸多障碍。作为准则制定概念基础的财务会计概念框架，在制定时就必须要考虑其与国际准则相协调的问题。
基本内容
借鉴西方财务会计概念框架已有的研究成果，考虑我国的具体情况，财务会计概念框架的构建应包括以下层次和内容：
1、会计目标、会计基本假设、会计对象，三者作为财务会计概念框架的第一个层次。
(1)会计目标。我国财务会计概念框架应定位于“受托责任观”和“决策有用观”的融合。对于会计目标，我国往往借鉴西方财务会计概念框架的研究成果即“决策有用观”。但是，会计目标本身就是特定会计环境下对会计信息使用者及其需求进行的一种主观认定，会计环境的差异决定了会计目标相关成果不可以简单的套用。一般认为，“决策有用观”比较适宜于资本市场高度发达并在资源配置中占主导地位的会计环境，而“受托责任观” 比较适合委托方和受托方可以明确辨认的会计环境。我国资本市场尚不十分发达，国家作为委托方仍然占据着重要地位；证券市场的不完善并不能为会计信息使用者提供有效的“信号”服务来引导资源的有效配置；相当一部分会计信息使用者的个人素质尚不能保证理解复杂的会计信息也是一个不容忽视的事实。这些都决定了我国会计目标定位不应完全脱离“受托责任观”而定位于“决策有用观”。事实上两者并不完全相互排斥，而是可以相互融合的，在**受托责任的同时必然需要作出有关决策以评估代理人履行受托责任的好坏；而要**决策有用，做出决策时也必然受委托代理关系的直接或间接影响。

CAS与FASB概念框架的比较[整理]

CAS与FASB概念框架的比较财务会计概念框架（Conceptual Framework for Financial Accounting and Reporing，简称CF），是一套可用来指导并评价会计准则的基本理论框架。

西方各国对财务会计概念框架的研究始于20世纪70年代。

1973年，美国注册会计师协会（AICPA）成立的由罗伯特·特鲁布罗德负责的“财务报表的研究小组”，发表了《财务报表的目标》的研究报告（又称《特鲁布罗德报告》），提出了财务报表的基本目标是提供“据以进行经济决策的信息”。

在这份报告的基础上，FASB （Financial Accounting Standards Board美国财务会计准则委员会）开始了有关概念框架的研究，其研究成果陆续以“财务会计概念公告（SFAC）”的文件形式予以发表。

FASB对财务会计概念框架的定义为“是一个章程，一套目标与基本原理相互关联，存在内在逻辑的体系，这个体系能够导致前后一贯性的准则，并指出财务会计与财务报表的性质、作用与局限性。

”从1978年至2000年，FASB陆续发表了7辑SFAC，内容涉及会计目标、会计要素、会计信息质量特征、会计确认和计量等。

随后，英国、澳大利亚、加拿大等过的会计职业团体及国际会计准则委员会也都对财务会计概念框架（名称各不相同）进行了研究，并发布了一系列重要的文件和报告。

目前，财务会计概念框架的研究仍在继续，我国于2006年2月15日颁布的《企业会计准则—基本准则》代表了我国的财务会计概念框架。

本文就我国的财务会计概念框架与美国的财务会计概念框架做一个大致的比较。

通过比较，从中认识到中美财务概念框架的区别以及我国财务会计概念框架发展中可资借鉴的内容。

一、中美财务会计概念框架的整体比较我国仍然使用“基本准则”这个名称，而不是“财务会计概念框架”，但基本准则可能成为我国未来框架的过渡形式。

基本准则高于具体准则，它能够为具体准则提供基本概念并指引方向，是所有具体准则的基础，为具体准则的制定提供理论上的依据，可用来指导评估与发展具体准则。

会计概念框架

会计概念框架
会计概念框架是一套用于规范会计实践的基本原则、定义和规则的体系。

这个框架提供了会计人员在处理会计事务时的指导原则，确保会计信息的准确性和可比性。

以下是会计概念框架的一些重要组成部分：
1. 其目的是提供有关会计信息的使用者所需的有关财务状况、经营成果和现金流量的信息。

2. 定义了重要会计术语的含义，例如资产、负债、所有者权益、收入和费用。

3. 包含了会计的基本原则，例如实体概念、会计周期、货币度量和会计实体的连续性原则。

4. 规定了会计的计量规则，如历史成本、公允价值和现值等。

5. 强调了会计信息的可比性和质量要求，以确保会计信息的一致性和准确性。

6. 包含了报告的要求和规则，例如编制和披露财务报表的标准。

会计概念框架的主要目的是规范会计实践，使会计信息在全球范围内具有可比性，并提供给利益相关者有关企业财务状况和业绩的准确和可靠的信息。

2018年发布的财务报告概念框架

2018年发布的财务报告概念框架
2018年发布的财务报告概念框架指的是国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，简称IASB）在2018年发布的《概念框架》（Conceptual Framework for Financial Reporting）。

概念框架是制定会计准则的基础性文件，旨在为制定和解释财务报告准则提供共同的基础和指导。

2018年发布的新版《概念框架》是IASB自2010年发布的旧版框架（1970年框架的修订版）以来的更新版本，旨在反映当前会计环境和经济发展的变化。

新版《概念框架》对以下关键概念进行了更新和澄清：
1.报告目标：强调财务报告的核心目标是提供有关企业的财务状况、财务绩效和企业现金流的有用信息，以供现有和潜在投资者、债权人和其他利益相关者作出投资、信贷和其他经济决策。

2.资产、负债和所有者权益的定义：明确了资产、负债和所有者权益的定义，并进一步解释相关的确认和计量要求。

3.财务报告的要素：将收益（利润）单独列为一个要素，并对其进行解释和澄清。

同时，将综合收益单独列为一个要素，并将综合收益的概念引入概念框架中。

4.确认与计量：强调信息的可理解性和可比性，并对确认和计
量的原则进行进一步澄清，并提供了一个详细的框架，以帮助制定准则进行具体的确认和计量。

5.报告的特殊目标：明确了一些特殊目标财务报告的要求，如利润分配、减值和修复测试、合并和分拆等。

新版《概念框架》的发布旨在提高财务报告的可理解性、可比性和可靠性，同时为制定和解释国际会计准则提供了一个更加清晰和一致的基础。

这将有助于提升全球财务报告的质量和一致性，促进国际间的信息交流和比较。