区区级财政国库管理规定改革会计核算暂行办法制度格式

区区级财政国库管理规定改革会计核算暂行办法制度格式The latest revision on November 22, 2020长清区区级财政国库管理制度改革会计核算暂行办法第一章总则第一条根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、《山东省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、现行预算会计制度和《长清区区级财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》的有关规定，结合我区实际，特制定本办法。

第二条本办法适用于财政国库管理制度改革中，因支付管理改变和资金流转变化而引起的会计核算业务。

对支付管理和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》等执行。

第二章财政总预算会计、财政专户会计第三条区财政总预算会计对通过财政国库直接支付的资金，根据财政国库机构每日编报的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》（附件11），与中国人民银行济南分行营业管理部（简称人行营管部，下同）国库部门划款凭证核对无误后，列报预算支出，其会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款财政专户会计对通过财政专户直接支付的资金，根据财政国库机构每日编报的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》，与财政专户划款凭证核对无误后，列报预算支出，其会计分录为：借：行政事业支出、专项支出、暂存款贷：财政专户存款第四条区财政总预算会计对授权支付的资金，根据代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数和现金支取数，与人行营管部国库部门划款凭证及财政国库机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》核对无误后，列报预算支出，其会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款财政专户会计对授权支付的资金，根据代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数和现金支取数，与财政专户划款凭证及财政国库机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》核对无误后，列报预算支出，其会计分录为：借：行政事业支出、专项支出、暂存款贷：财政专户存款第三章财政国库机构会计第五条财政国库机构会计核算是财政总预算会计的延伸，其会计核算执行《财政总预算会计制度》。

根据财政国库管理制度改革支付管理的特点，在《财政总预算会计制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款（财政总预算会计编号为103）”、“已结报支出（财政总预算会计编号为213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。

预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出、行政事业支出、专项支出、暂存款的“类”、“款”、“项”及预算单位记账（专项类支出要记录到项目）。

第六条“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算财政国库机构在银行办理财政直接支付的业务。

本科目贷方，登记财政国库机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天从“国库单一账户”、“财政专户”划入的资金清算冲销数；本科目当日资金清算后，余额为零。

第七条“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出、基金预算支出、行政事业支出、专项支出、暂存款借方余额之和。

年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”、“行政事业支出”、“专项支出”、“暂存款”科目。

第八条财政国库机构为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证回单联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，其会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出或行政事业支出、专项支出、暂存款---财政直接支付贷：财政零余额账户存款第九条财政国库机构应每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》与人行营管部国库单一账户或财政专户划款凭证核对无误后，送总预算会计、财政专户会计清算资金时，其会计分录为：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出------财政直接支付第十条财政国库机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日报表》及支付凭证联，与人行营管部国库或财政专户划款凭证核对无误后，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，并登记预算单位支出明细账，其会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出或行政事业支出、专项支出、暂存款--单位零余额账户额度贷：已结报支出----财政授权支付第十一条年终，财政国库机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，其会计分录为：借：已结报支出贷：一般预算支出、基金预算支出或行政事业支出、专项支出、暂存款第十二条财政国库机构对批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要建立登记簿备查。

第四章行政、事业单位会计第十三条实行财政国库管理制度改革后，行政、事业单位的会计核算仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（要细分为预算内、预算外、往来资金用款额度）会计总账科目（事业单位编号为103、行政单位编号为107）进行会计核算。

第十四条“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；余额为授权支付额度的结余数。

第十五条行政、事业单位会计核算（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据《财政直接支付凭证》第5联及原始凭证进行会计核算，其会计分录为：（1）行政单位：借：经费支出（库存材料等）贷：拨入经费、预算外资金收入---财政直接支付借：暂存款----××单位××资金贷：暂付款----财政直接支付（2）事业单位：借：事业支出（材料等）贷：财政补助收入、事业收入---财政直接支付借：其他应付款----××单位××资金贷：其他应收款----财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，其会计分录为：借：固定资产贷：固定基金（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度通知单》第3联，与分月用款计划核对后登记入账，其会计分录为：（1）行政单位：借：零余额账户用款额度（预算内、预算外或往来资金用款额度）贷：拨入经费、预算外资金收入、暂付款---财政授权支付（2）事业单位：借：零余额账户用款额度（预算内、预算外或往来资金用款额度）贷：财政补助收入、事业收入、其他应收款---财政授权支付（三）预算单位从零余额账户支取使用时，其会计分录为：（1）行政单位：借：经费支出（库存材料等）贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）借：暂存款----××单位××资金贷：零余额账户用款额度（往来资金用款额度）（2）事业单位：借：事业支出（材料等）贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）借：其他应付款----××单位××资金贷：零余额账户用款额度（往来资金用款额度）（四）预算单位从零余额账户提取和支用现金时，其会计分录为：（1）行政单位提取现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外或往来资金用款额度）（2）事业单位提取现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外或往来资金用款额度）（3）行政单位支用时：借：经费支出（库存材料等）贷：现金借：暂存款----××单位××资金贷：现金（4）事业单位支用时：借：事业支出（材料等）贷：现金借：其他应付款----××单位××资金贷：现金（五）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由主管部门上报区财政局。

第五章建设单位会计第十六条实行财政国库管理制度改革后，建设单位的会计核算仍执行现行的《国有建设单位会计制度》，并根据核算需要在《国有建设单位会计制度》资金占用类增设“零余额账户用款额度”（编号234）会计总账科目进行会计核算。

第十七条“零余额账户用款额度”科目用于核算建设单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数。

第十八条建设单位的会计核算（一）对财政直接支付的支出，建设单位根据《财政直接支付凭证》第5联及原始凭证进行会计核算，其会计分录为：借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目贷：基建拨款—本年基建基金拨款等--财政直接支付（二）对财政授权支付支出，建设单位根据财政局下达零余额账户的用款额度登记入账，其会计分录为：借：零余额账户用款额度（预算内、预算外或往来资金用款额度）贷：基建拨款—本年基建基金拨款等--财政授权支付（三）建设单位从零余额账户支用时，其会计分录为：借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外或往来资金用款额度）（四）建设单位从零余额账户提取和支用现金时，其会计分录为：（1）提取现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外或往来资金用款额度）（2）支用时借：待摊投资等科目贷：现金第五章对账第十九条财政部门、财政国库机构、人行营管部国库部门、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

（一）财政部门在处理完当月账务后，应与财政集中支付会计核对预算支出（分预算内、预算外、往来资金）按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。

同时，与人行营管部国库部门或财政专户核对月末存款余额，对账单由人行营管部国库部门或财政专户提供，对账内容为“国库单一账户”、“财政专户”结存数、收入、支出数。

（二）财政国库机构在处理完当月账务后，分别与财政部门、代理银行和一级预算单位核对账务：1、与财政部门核对按部门分“类”、“款”、“项”的支出数，对账单由财政国库机构提供，内容主要包括按一般预算支出、基金预算支出、行政事业支出、专项支出、暂付款并分“类”、“款”、“项”的当月发生数和当年累计发生数。

2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数；同时与代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的预算内、预算外、往来资资金相关数据。

3、与预算单位对账，对账内容为该预算单位分“类”、“款”、“项”的预算内、预算外、往来资金支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付零余额账户的额度数、支用数、余额数。