现金收入业务PPT课件

应收账款 光明工厂
2 0 0 0 0 000
附件 张 财务主管
上留空、下无空 有倾斜
合计
记账
出纳 李四
¥2 0 0 0 0 0 0 0
审核
制单 张三
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2016年5月16日，厂部质管员李阳出差，预支差 旅费2000元，以现金支付。（借款单一张）
借：其他应收款—李阳 2000
贷：库存现金
❖ 第二联 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证 和留存备查的凭证；
❖ 第三联 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税 进项税额的记账凭证；
❖ 其他联次：副联
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四联：
第四联 黑色 记账联，销货方作销售的记账 凭证。
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❖ （1）增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加 其他联次构成，常用一式三联、四联，一式六联
❖ 基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。
❖ 第一联 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税 销项税额的记账凭证。
在期末转账和更正错账等业务中，所填制的记 账凭证没有原始凭证作依据，会计主管必须在所 填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能 作为登记账簿的依据。
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（1）2007年10月5日，以现金支付办公用品费5000元。
(附件1张)
（2）2007年10月6日，向华丰公司销售商品一 批，价款100000元，增值税17000元，款已收 存银行。(附件2张)
预支差旅费 其他应收款 李阳
200 00 0
附件 1 张
财务主管
合计
记账
出纳 张民
¥2 0 0000
审核
制单 陈红
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提特 醒别
涉及现金和银行存款之间如取款（或存款）,为
减少记账凭证的填制工作，也为了避免重复记账，
只填制一张 “付款凭证”。
例如：2007年5月10日，开出现金支票一张，从银 行提取现金40 000元，以备发工资。
1 2012年12月17日，收回光明工厂前欠货款200000元，存入银行。
转账支票
借：银行存款
200000
一张
贷：应收账款－光明工厂 200000
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收款凭证
借方科目 银行存款 2012 年 12 月 17日
银收 字第 1 号
摘要
贷方总账科目
金
额
明 细科目 √
千百十万千百十元角分
收回货款
（3）2007年10月31日，向本市金属材料公司 购入材料一批，货款200000元，材料已验收入 库，款项尚未支付。(附件2张)
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贷方科目
摘要
付款凭证
年月 日
字第 号
借方科目
金额
√
总账科目
明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附 件
张
合
会计主管 记账
计
复核 出纳
制单
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借方科目
（现金支票一张）
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问：观看我们所填制的记账凭证，如果你是会计主管， 要审核哪些内容才能保证它的真实准确？
1.是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、 内容是否相符，金额是否相等。
2.会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚， 是否平衡等等。
3.各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；
摘要
收款凭证
年月 日
字第 号
贷方科目
金额
√
总账科目
明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附 件
张
合
会计主管 记账
计
复核 出纳
制单
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Байду номын сангаас要
转账凭证
年月 日
字第 号
总账科目
明细科目
借方金额
√ 借方金额
百十万千百十元角分百十万千百十元角分
附 件
张
合
会计主管
计
记账
复核
出纳
制单
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审核原始凭证、认真填写记账凭证的每个项目、记账凭证必须按 月连续编号、在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数
专用记账凭证和通用记账凭证的填制
是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内 容是否相符，金额是否相等。 会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚 ，是否平衡等等。 各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；
2000
3 2002年5月20日，接受甲单位投入设备一台，
价值100000元。
（附件一张）
借：固定资产
100000
贷：实收资本
100000
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付 款 凭证
贷方科目 库存现金
2016 年 5 月16 日 现付 字第 1 号
摘要
借方总账科目
明细 科 目
记
金
额
账
√ 千 百 十万 千 百 十 元 角 分
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项目
记账凭证
填制人员 会计人员
填制依据 审核无误的原始凭证
作用 分类
基本内容 填制要求 填制方法
记账凭证 审核
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确定会计分录作为登记帐簿的直接依据
专用记账凭证分为了收、付、转三类，用于反映不同内容的经济 业务
填制凭证的日期、填制凭证的顺序编号、经济业务的摘要、经济 业务涉及的会计科目、金额、所附原始凭证的张数、经手人签章
使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也
可以使用普通发票，所不同的是具体种类要按适用范围选
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❖ 增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容 与增值税专用发票完全一致。
❖ 按发票联次分为两联票和五联票两种。基本 联次为两联。
❖ 第一联 记账联，销货方用作记账凭证；
❖ 第二联 发票联，购货方用作记账凭证。
❖ 其他联次 副联
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❖
普通发票主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人
❖ 通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其 他设备。
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❖ （3）专用发票实行最高开票限额管理
❖
最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计
数不得达到的上限额度。
❖
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。
❖ 防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
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❖ （2）一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用 专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证 纸质专用发票及其相应的数据电文。
❖ 防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用 专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储 技术管理专用发票的计算机管理系统。
❖ 专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设 备；