第六章资产负债表要素的确认案例
资产负债表分析教材实例
一年内到期的长期负 债 其他流动负债
流动负债合计
2007年 6 466 26 000
2006年 增减额 增减率% 6 549 -83 －1.26 29 000 -3 000 －10.34
191 589 138 488 53 101
38.34
★非流动负债变动分析 冀东水泥公司非流动负债变动分析表 单位:万元
负债及股东权 535 596 395 899 139 697 35.29 益合计
★流动负债变动分析 冀东水泥公司流动负债变动分析表 单位:万元
项目 短期借款 应付票据
2007年 140 242
3 622
2006年 74 000 15 250
增减额 增减率% 66 242 89.53 -11 628 －76.25
★所有者权益变动分析 冀东水泥公司所有者权益变动分析表 单位:万元
项目
股本 资本公积 盈余公积
2007年
96 277 74 244 28 905
2006年 增减额 增减率%
96 277 74 241 26 434
0 3 2 471
0.00 0.00 9.32
未分配利润
23 279
10 718 12561 117.19
项目
货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 流动资产合计
2007年
43 339 21 444 8 920 44 324 55 235 12 586 185 847
2006年
38 094 14 395 9 933 2 915 20 147 14 360 99 844
2007年结 2006年结 变动差异%
19.77
应付票据
资产负债表分析案例
资产负债表分析案例一、背景介绍资产负债表是一份财务报表，用于记录和总结企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
通过分析资产负债表，可以了解企业的资金运作情况、负债水平以及经营稳定性。
本文将通过分析一家名为A公司的资产负债表，来解释和阐述如何从中获取有价值的信息，为投资者和管理者提供决策参考。
二、资产负债表分析1. 资产部分分析资产是企业拥有的有形和无形资源，可以为企业创造经济利益。
A公司的资产部分主要分为三大类：流动资产、非流动资产和其他资产。
•流动资产：该部分包括货币资金、短期投资、应收账款、存货、其他流动资产等。
通过分析流动资产占比以及账面价值和市场价值的比较，可以判断企业的流动性和资金运作情况。
如果流动资产占比较高，且账面价值与市场价值相差不大，说明企业较为稳定和流动性较强。
•非流动资产：该部分包括长期投资、固定资产和无形资产等。
非流动资产反映了企业的长期投资和固定资产配置情况。
分析非流动资产的结构和价值变动，可以评估企业的投资收益和资本回报率。
•其他资产：该部分包括预付款项、递延所得税资产和其他非流动资产等。
其他资产主要是补充性的资产项目，分析该部分可以了解企业其他重要的资源和财务状况。
2. 负债部分分析负债是企业的债务和负债包括借款和应付款项等。
A公司的负债主要分为两大类：流动负债和非流动负债。
•流动负债：该部分包括短期借款、应付账款、预收账款和其他流动负债等。
流动负债反映了企业的短期债务和应付款项，通过分析流动负债结构和变动情况，可以判断企业的偿债能力和债务风险。
•非流动负债：该部分包括长期借款、递延所得税负债和其他非流动负债等。
非流动负债反映了企业的长期负债和未来需要偿还的债务。
分析非流动负债的结构和变动情况可以评估企业的长期债务风险和偿债能力。
3. 所有者权益分析所有者权益是企业所有者对企业净资产的权益。
它是资产减去负债后的余额，也是企业的净资产。
所有者权益可以分为两部分：股本和资本公积。
案例资产负债表分析
案例资产负债表分析一、引言资产负债表是一种会计报表，用于展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
通过对资产负债表的分析，可以帮助我们了解企业的财务状况、偿债能力和经营效益等方面的情况。
本文将以某公司的资产负债表为案例，进行详细的分析和解读。
二、资产部分分析资产是企业拥有的经济资源，可以分为流动资产和非流动资产两大类。
1. 流动资产流动资产是指企业在短期内可以转化为现金或现金等价物的资产。
典型的流动资产包括货币资金、应收账款、存货和其他流动资产。
首先，我们来分析货币资金。
根据资产负债表，该公司在报告期末的货币资金为XXX万元。
货币资金是企业最具流动性的资产，可以用于支付短期债务或进行日常经营活动。
通过比较不同期间的货币资金数额，我们可以评估企业的现金流量状况和流动性风险。
其次，应收账款也是流动资产的重要组成部分。
根据资产负债表，该公司在报告期末的应收账款为XXX万元。
应收账款是企业向客户销售货物或提供服务后尚未收到的款项。
通过分析应收账款的变动趋势，我们可以了解企业的销售收款能力和风险。
存货是企业生产经营过程中所持有的商品、原材料和在产品中的半成品。
根据资产负债表，该公司在报告期末的存货为XXX万元。
存货的变动对企业的经营活动和盈利能力有着重要影响，因此我们需要关注存货周转率和存货价值的变化情况。
其他流动资产包括预付款项、其他应收款和待摊费用等。
根据资产负债表，该公司在报告期末的其他流动资产为XXX万元。
这些资产通常是企业经营活动中的短期投资或预付款项，对企业的经营状况和流动性风险也有一定的影响。
2. 非流动资产非流动资产是指企业在较长期内使用或持有的资产。
典型的非流动资产包括固定资产、无形资产和长期投资等。
固定资产是企业用于生产经营活动的长期资产，包括房屋、设备、车辆等。
根据资产负债表，该公司在报告期末的固定资产为XXX万元。
固定资产的投资和更新对企业的生产能力和效益有着重要影响，因此我们需要关注固定资产的折旧、减值和新增情况。
会计学案例分析
提出问题
1．分析四川长虹股份有限企业应收账 款管理存在哪些问题？ 2．怎样加强我国出口环节应收账款旳 管理？
会计上旳金融资产分为下列四类： • 以公允价值计量且其变动计入当期损益旳金融资产，
其分为：交易性金融资产、直接指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益旳金融资产； • 持有至到期投资； • 贷款和应收款项； • 可供出售金融资产。
什么是浮亏、浮盈？
企业假如持有旳某金融资产是交易性金融资产，持有期间 以公允价值计量且其变动计入当期损益，而公允价值是会 产生变动旳，当某交易性金融资产期末旳公允价值高于企 业购置该项资产旳成本时，就会产生浮盈；当某交易性金 融资产期末旳公允价值低于企业购置该项资产旳成本时， 就会产生浮亏。浮亏、浮盈往往是指交易性金融资产因为 公允价值变动带来旳账面盈利或亏损，只有等到该项交易 性金融资产实际出售后，浮亏、浮盈才会转化成真正旳盈 利或亏损。
但柳林企业并没有按照这么旳准则原则来记账，它对在信用期内客户提 前付款旳处理，是按原设定销售价格90%计算旳销售总额记入“银行存款”科 目，同步贷方也按照这个数字冲销“应收账款”科目，而10%旳现金折扣并未 作“财务费用”支出处理，如此一来柳林企业经过这种手段，简朴地在应收 账款中作出保存，就人为增长了企业旳利润。
3、《企业会计准则》要求，当债务方欠债期限超出3年 时，才干全额计提坏账准备。假如逾期未超出三年又无 确凿证据证明不能收回旳应收账款，不能全额计提坏账 准备。
所以，注册会计师应提议柳林企业根据实际情况， 制定一种合理旳计提坏账百分比，例如10%，调整对C 企业应收账款旳坏账准备。
4、《企业会计准则》要求，当债权人计划相应收账款 进行重组，或与关联方发生旳应收款项，假如无确凿证 据表白应收款项不能收回，不能全额提坏账准备。D企 业为柳林企业旳控股企业，在没有确凿证据表白该项应 收款项不能收回时，不能全额提取坏账准备，注册会计 师应提议柳林企业予以纠正。
资产负债表的详细讲解与例题
资产：应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）- 坏账准备预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）负债：预收账款=预收账款 (贷）+应收账款（贷）应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）应收帐款是资产类帐户，反映企业因销售应向购货方收取的款项。
应付帐款是负债类帐户，反映企业应支付给供货方的款项。
预付帐款不多的企业可以将预付款项记入应付帐款的借方，预收帐款不多的企业可以将预收帐款记入应收帐款的贷方，期末，资产负债表应收帐款项根据应收帐款和预收帐款有关明细帐借方合计数填列，应付帐款项根据应付帐款和预付帐款有关明细帐贷方合计数填列.预付帐款是资产类帐户，反映企业预先支付给供货方的款项，一般可以收回。
预收帐款是负债类帐户，反映企业预先收取购货方的款项。
一般需要还款。
预付帐款不多的企业可以将预付款项记入应付帐款的借方，预收帐款不多的企业可以将预收帐款记入应收帐款的贷方，期末，资产负债表应收帐款项根据应收帐款和预收帐款有关明细帐借方合计数填列，应付帐款项根据应付帐款和预付帐款有关明细帐贷方合计数填列。
【例】某企业2008年12月31日结账后有关账户及所属明细账户借贷方余额如下表：该企业2008年12月31日资产负债表中的相关项目填列的金额为："应收账款"项目金额为：l 200 000+300 000=1 500 000（元）"预收账款"项目金额为：350 000+1 000 000=1 350 000（元）"应付账款"项目金额为：930 000+85 000=1 015 000（元）"预付账款"项目金额为：70 000+545 000=615 000（元）。
ABC公司资产负债表分析案例资料讲解
ABC公司资产负债表分析案例资料中给出的表格为ABC公司2011年12月31日的合并资产负债表。
本文从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。
一、资产负债表结构分析1.资产结构分析表1：资产结构表从表1我们可以看出，ABC公司流动资产合计占资产总计的比例为68.86%，非流动资产总计占资产总计的比例为31.41%，ABC公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。
流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。
非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。
2.负债与权益结构分析表2：负债与权益结构表从表2中我们可以看出ABC公司流动负债占资本总计的18.02%，长期负债占资本总计的18.44%，所有者权益占资本总计的63.54%。
由此我们得出，ABC 公司的债务资本比例为36.46%，权益资本比例为63.54%，ABC公司负债资本较低，权益资本较高。
低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。
3.资产与负债匹配分析通过ABC公司资产与负债匹配结构图我们可以看出，ABC公司资产与负债的匹配方式为稳健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。
在稳健型的匹配结构下，ABC公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。
二、资产构成要素分析企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为68.86%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为31.14%。
具体构成情况见表4：表4：资产构成表通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题：1.现金金额较大企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的12.96%。
中级财务会计课件-第六章-财务报表
2013-7-27
30
第六节 财务报表附注
1
2
附注的性质和作用 附注的内容
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31
附注的内容
报表附注中至少应披露下列内容
1 2 3
企业的基 本情况
财务报表 的编制基 础
遵循企业 会计准则 的声明
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32
附注的内容
报表附注中至少计 政策和会 计估计
再与假定稀释性潜在普通股转换为已发行 普通股而增加的普通股股数的加权平均数
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14
第四节 现金流量表（Cash Flow Statement）
现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和 流出的财务报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
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5
第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容和结构 财务状况表 反映了企业在特定日期的财务状况
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6
编制依据： 资产＝负债＋所有者权益 （资产＝权益）
满 足 条 件 之 一 的 列 为 流 动 资 产 满 足 条 件 之 一 的 列 为 流 动 负 债
负债
资产
支付的其他 与经营活动有关的现金
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19
投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到现金
处臵固定资产、无形资产 和其他长期资产 收到的现金净额 处臵子公司及其他 营业单位收到的现金净额 收到的其他 与投资活动有关的现金
购买固定资产、无形资产 和其他长期资产 支付的现金
资产负债表分析方法与案例
资产负债表分析方法与案例资产负债表（或称为财务状况表）是反映企业财务状况的一项重要财务报表，它记录了企业在特定日期的所有资产、负债和所有者权益。
通过对资产负债表的分析，可以深入了解企业的财务状况，为决策和预测提供重要依据。
本文将介绍资产负债表的常用分析方法，并结合案例进行说明。
一、比率分析法比率分析法是一种常见的资产负债表分析方法，通过计算各项指标的比率，可以揭示企业的财务状况和运营能力。
以下是几个常用的比率：1. 流动比率流动比率是衡量企业偿还短期债务能力的重要指标。
计算公式为：流动比率 = 流动资产 / 流动负债。
流动资产包括现金、应收账款等，流动负债包括短期负债、应付账款等。
通常来说，流动比率高于1被认为是偿还债务能力较强的企业。
2. 速动比率速动比率是一种相对于流动比率更加严格的指标，它排除了存货对企业偿债能力的影响。
计算公式为：速动比率 = (流动资产 - 存货) / 流动负债。
速动比率大于1被认为是较为理想的财务状况。
3. 负债资产比率负债资产比率是评估企业杠杆效应的指标，它可以揭示企业通过债务来融资的程度。
计算公式为：负债资产比率 = 负债总额 / 总资产。
负债资产比率越高，说明企业使用债务融资较多，风险相对较高。
二、垂直分析法垂直分析法是将资产负债表上各项指标与总资产或总负债进行逐个比较，从而了解各项指标在整体中的占比情况。
这种分析方法可以帮助分析人员了解企业的资源配置情况以及负债结构，为决策提供参考。
以某公司资产负债表为例，假设总资产为100万元，负债总额为60万元，所有者权益为40万元。
垂直分析法可以计算出当前资产负债表中各项目占总资产的百分比，如下：资产：流动资产：20万元（占总资产的20%）固定资产：50万元（占总资产的50%）无形资产：30万元（占总资产的30%）负债和所有者权益：流动负债：30万元（占负债总额的50%）长期负债：20万元（占负债总额的33.3%）所有者权益：40万元（占总资产的40%）通过这样的垂直分析，可以更加直观地了解企业各项资产和负债在整体中所占比例，有助于发现资源配置和负债结构上的问题。
6-1资产负债表要素1讲义.
31560.00
31560.00
贷：应收账款——兴隆公司 31560.00
第一节
资产的确认、计量与记录
三、资产的计量原理 （一）流动资产的计量
1.应收款项的计量
（1）应收票据 （2）应收账款及坏账准备
2.存货的计量
（1）取得成本 （2）结存成本 （3）发出成本
存货
存货的概念
指企业在正常生产经营过程中持有以备出售 的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生 产过程中的在产品，或者将在生产过程或提 供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货的分类
应收款项
坏账损失处理方法
直接转销法
备抵法
坏账准备 销货百分比法 应收账款余额百分比法 期初余额 账龄分析法 坏账注销 坏账损失 个别认定法， 坏账收回
期末余额
应收款项
销货百分比法
坏账准备是通过一定期间内赊销净额的百分比来估计 的。
坏账准备=［全年(或一个营业周期内)赊销总额-销售 退回与折让金额］×估计比率
企 业 根 据 需 要 开 立
2、银行结算方式 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、 异地托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、 信用证
银行存款
银行存款的收入数 借方余额：实有数 银行存款的支出数
2、银行存款收付的核算 ●银行存款收入的核算： 借：银行存款 贷：相关科目 ●银行存款支出的核算： 借：相关科目 贷：银行存款
（4）2003年，昌越公司全年赊销净额为53760元，此 外，兴隆公司于2000年6月3日向昌越公司赊购商品 31560元，至今已超过三年，有证据表明这笔款项收回 的可能性极小，2003年6月10日，昌越公司决定将该笔 款项确认为坏账 借：坏账准备 31560.00 贷：应收账款 31560.00
2019初级会计实务 第六章：财务报表-资产负债表
5、综合运用上述填列方法分析填列
如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材 料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材 料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、 “材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数， 再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。
【例题· 单选题】（2017 年）某企业采用实际成本法 核算存货。年末结账后，该企业“原材料”科目借 方余额为 80 万元，“工程物资”科目借方余额为 16 万元，“在途物资”科目借方余额为 20 万元。 不考虑其他因素，该企业年末资产负债表“存货” 项目的期末余额为（ ）万元。
【例题· 多选题】（2016 年）下列各项中，关于资产负债表 项目填列正确的有（ ）。 A.“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目期末余额直 接填列 B.“实收资本”项目根据“实收资本”总账科目期末余额直 接填列 C.“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支 出”明细科目期末余额填列
D.“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目及其明细账 科目期末余额分析计算填列
2.根据有关明细科目的余额计算填列
应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款 明细科目借方余额（若无坏账准备）
预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款 明细科目借方余额（若无坏账准备） 应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款 明细科目贷方余额
预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款 明细科目贷方余额
期末数
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 流动资产合计 可供出售金融资 产 持有至到期投资 长期债权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产
表
资产负债表生成与理解案例
资产负债表生成与理解案例一、资产负债表概述资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它反映了企业资产、负债和所有者权益的构成及其相互关系。
资产负债表以“资产=负债+所有者权益”这一等式为基础，按照一定的分类标准和顺序，对企业资产、负债和所有者权益进行分类、汇总和排列。
二、资产类科目解读资产类科目主要包括流动资产和非流动资产两大类。
流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，如现金、银行存款、存货、应收账款等。
非流动资产是指流动资产以外的资产，如长期投资、固定资产、无形资产等。
三、负债类科目解读负债类科目主要包括流动负债和非流动负债两大类。
流动负债是指需要在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，如短期借款、应付账款、应付职工薪酬等。
非流动负债是指流动负债以外的债务，如长期借款、递延所得税负债等。
四、所有者权益类科目解读所有者权益类科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本；资本公积是指企业因发行股票、资本溢价等形成的权益；盈余公积是指企业为了弥补亏损和增加资本而提取的公积金；未分配利润是指企业留待以后年度分配的利润。
五、资产负债表结构分析资产负债表的结构分为左右两个部分，左侧为资产类科目，右侧为负债和所有者权益类科目。
在分析资产负债表结构时，应注意各类科目的占比和变化情况，以评估企业的资产质量和偿债能力。
六、资产负债表数据解读资产负债表中的数据反映了企业在某一特定日期的财务状况，通过对数据的解读和分析，可以了解企业的资产规模、结构、质量以及偿债能力等方面的情况。
同时，将资产负债表中的数据与利润表中的数据结合起来分析，可以更全面地了解企业的财务状况和经营绩效。
七、资产负债表与利润表关系资产负债表和利润表是企业财务报表的两个重要组成部分，它们之间存在密切的关系。
利润表中的数据反映了企业在一定期间内的经营成果，而资产负债表中的数据则反映了企业在该期间末的财务状况。
46-第六章 资产负债表1
第六章财务报表第一节资产负债表财务报表概述财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。
（一）资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
1.流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
2.非流动资产是指流动资产以外的资产。
资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
（二）负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
1.流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。
第17讲_第六章_财务报表
第六章财务报表考点清单及题目索引1．资产负债表项目的填列方法（多8，多9）2．“应收账款”项目的填列（单2，多1）3．“存货”项目的填列（单5，多4）4．“固定资产”项目的填列（单7）5．“无形资产”项目的填列（单8）6．“应付账款”项目的填列（单3）7．“应付职工薪酬”项目的填列（多10）8．“一年内到期的非流动负债项目的填列（单16）9．“营业收入”项目的填列（单18）10．“营业成本”项目的填列（多11）11．“税金及附加”项目的填列（多13）12．“管理费用”项目的填列（不定项）13．“营业利润”项目的填列（单20）14．“综合收益总额”项目的填列（多15）15．所有者权益变动表的结构（单21）16．附注的主要内容（多17）单选题【例题•单选题】2．2019年12月初某企业“应收账款”明细科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。
2019年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。
假定不考虑其他因素，2019年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。
A．269B．274C．275D．280回顾：【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-“坏账准备”科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。
【例题•单选题】3．某企业“应付账款”科目月末贷方余额80万元，其中：“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额70万元，“应付账款—乙公司”明细科目贷方余额10万元；“预付账款”科目月末贷方余额30万元，其中：“预付账款—A工厂”明细科目贷方余额50万元，“预付账款—B工厂”明细科目借方余额20万元。
该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。
A．130B．80C．100D．110【答案】A【解析】该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=70+10+50=130（万元）。
权威资产负债表分析及案例分析403页PPT
资产负债表分析的目的，就在于了解企业 会计对企业财务状况的反映程度，所提供 会计信息的质量，据此对企业资产和权益 的变动情况以及企业财务状况做出恰当的 评价。
资产负债表分析的目的
投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的 健康状况：
是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱； 是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是
第二节 资产项目内容及其分析
（1）企业的经营性质
企业的经营性质对资产结构有着极其重要的影响。 不同经营性质的企业，其资产结构有着明显的区 别。如：生产企业较之流通企业需要更多的固定 资产，在生产企业的资产结构中，固定资产占总 资产的比重要远远大于流通企业。同样，生产企 业中以机器设备作为主要加工手段的企业较之以 手工作为主要加工手段的企业需要更多的固定资 产；流通领域中批发企业较之零售企业需要更多 的固定资产。另外，不同生产企业其生产经营周 期的长短，也会影响资产结构。
第二节 资产项目内容及其分析
（5）企业的市场环境
上述各因素对企业的影响都是由企业自身的性质和特点决 定的，是一种企业内部的、微观的影响因素。与此同时， 企业外部的、宏观的因素也会对企业生产经营活动产生巨 大的影响。
当宏观的经济环境处于低潮时，市场萎缩、企业销售锐减、 生产也不断下降，企业原材料、在产品存货都会减少，较 低的产成品存货足以维持较低的销售量，存货资产比重降 低；同时，销售的下降也会产生较少的应收账款。企业生 产和销售的降低，会使企业生产经营支出减少，加之对应 收账款的清理，会使企业产生较大的货币资金；如果宏观 经济萎缩时间延长，企业也会取消或推迟新增固定资产计 划，从而减少货币资金支出，使得货币资金比重逐渐上升。
必然扩大，从而使得企业固定资产所占用比例也会增大。 通常情况下，企业经营状况好，资金周转速度加快，流动
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7月18日出票60天到期，求到期日 “算头不算尾”： 7月：31-18+1=14天 8月：31天 9月：15天 合计：60天 “算尾不算头”： 7月：31-18=13天 8月：31天 9月：16天 合计：60天 所以到达期日为9月16日。
贴现所得金额=票据到期价值-贴现息
2.存放在银行或其他金融机构的款项（各种支票、汇票等）
c.f. 西方会计所说的现金包括库存现金、 银行存款和其他符合现金定义的票证
（二）现金的内部控制
1、实行现金限额管理； 2、现金的开支范围： ◆职工工资、津贴； ●个人劳务报酬； ◆根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； ● 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； ◆向个人收购农副产品和其他物资的价款; ●出差人员必须随身携带的差旅费； ◆结算起点以下的零星支出（1000元以下） ●中国人民银行确定确实需要支付现金的其他支出。 3、不得“坐支”现金
应收账款余额百分比法 期末坏账准备的余额根据期末应收账款的余额与估计 的坏账损失率的乘积来确定
应收款项
账龄分析法：
通过编制账龄分析表，结合运用前两种方法
个别认定法
就是根据每一应收款项的情况来估计坏账损失的方法 。（在同一会计期间内运用个认定法的应收账款应 从用其他方法计提坏账准备的应收账款中剔除。）
应收款项
期末坏账准备余额＝
期末应收账款余额×估计比率（百分比法） 期末各层次账龄应收账款余额×估计比率（账龄法
）
本期应提取的坏账准备=
期末坏账准备余额 - 期初坏账准备余额+本期借方发 生额- 本期除提取坏账准备外的其他贷方发生额
应收款项
销售收入 现销 赊销 期初余额 款项收回 赊销 银行存款
应收账款 现金折扣支出
提取现金
期末余额
支付
购买办公用品
现金收付的核算 ◆收到现金时： 借：库存现金 贷：相关科目
◆支出现金时：
借：相关科目 贷：库存现金
[详见教材P81例]
银行存款的核算 （一）银行存款的概念 银行存款—是指企业存入银行或其他金 融机构的货币资金。
（二）银行存款的管理 1、银行存款帐户种类
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
贷：财务费用
应收款项
应收票据贴现 （1）约定在若干月后支付的（以“月数”表示）票据。 ①月末出票的，不论月份大小，以到期月份的月末日为 到期日。如：5月30日出票，三个月到期，则到期日为8 月31日。 ②月中出票的，以到期月的同一日为到期日。如：5月20 日出票，三个月到期，则到期日为8月20日。 （2）约定在若干天后支付（以“天数”表示）的票据， 应收票据的到期日计算为“算头不算尾”或“算尾不算 头”，按照实际天数计算到期日。如：5月20日出票， 70天到期，则到期日为7月29日。
原材料 在产品 包装物 半成品 低值易耗品
（四）银行存款的核对 ---编制银行存款余额调节表 （1）未达账项 ——是指企业与银行之间，由于凭证传递上 的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未 入账的账项。
第一节 资产的确认、计量与记录
三、资产的计量原理 （一）流动资产的计量
1.应收款项的计量
（1）应收票据 （2）应收账款及坏账准备
2.存货的计量
企 业 根 据 需 要 开 立
2、银行结算方式 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、 异地托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、 信用证
银行存款
银行存款的收入数 借方余额：实有数 银行存款的支出数
2、银行存款收付的核算 ●银行存款收入的核算： 借：银行存款 贷：相关科目 ●银行存款支出的核算： 借：相关科目 贷：银行存款
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（4）2003年，昌越公司全年赊销净额为53760元，此 外，兴隆公司于2000年6月3日向昌越公司赊购商品 31560元，至今已超过三年，有证据表明这笔款项收回 的可能性极小，2003年6月10日，昌越公司决定将该笔 款项确认为坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 31560.00 31560.00
不带息应收票据，票据到期价值=票据面值 带息应收票据，票据到期价值=票据面值+票据面值 ×年利率×票据到期天数/360 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1(算头不算
尾）
应收款项
贴现时 借：银行存款 （实得额） 财务费用 贷：应收票据——购买方 （账面额）
减：坏帐准备
应收账款净额 预付账款 其他应收款 存货 减：存货跌价准备 存货净额 待处理流动资产净损失 待摊费用 一年内到期的长期投资 流动资产合计
900.00
284,100.00 100,000.00 5,800.00 2,569,200.00 129,000.00 2,440,200.00
应付福利费
昌越公司全年应提取坏账准备53760X0.5%=268.8 元，于2003年12.31编制分录 借：资产减值损失 贷：坏账准备 268.80 268.80
（5）如果后来已确认的兴隆公司的坏账又于2004 年3.24收回，则 借：应收账款——兴隆公司 31560.00
贷：坏账准备
借：银行存款
资产负债表 2001年12月31日
期末数 负债及所 有者权益
流动负债： 1,406,800.00 204,000.00 20,000.00 184,000.00 245,500.00 285,000.00 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资
单位：元
年初数 期末数
350,000.00 150,000.00 945,800.00 50,000.00 52,000.00 98,000.00
应收款项
坏账损失处理方法
直接转销法
备抵法
坏账准备 销货百分比法 应收账款余额百分比法 期初余额 账龄分析法 坏账注销 坏账损失 个别认定法， 坏账收回
期末余额
应收款项
销货百分比法
坏账准备是通过一定期间内赊销净额的百分比来估计 的。
坏账准备=［全年(或一个营业周期内)赊销总额-销售 退回与折让金额］×估计比率
4,766,400.00
GOTO196
第一节 资产的确认、计量与记录
一、资产的定义与特征
资产：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥 有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 特征： 1.经济利益 2.拥有或控制 3.货币计量
4.过去的交易或事项
5.有形、无形
第一节 资产的确认、计量与记录
未交税金 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款
10,000.00
38,000.00 6,600.00 1,000.00 1,000,000.00 2,701,400.00
350,000.00 200,000.00 550,000.00
100,000.00
长期应付款 长期负债合计
应收款项
坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收 账款 。 坏账确认的条件
纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理： (一)债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿 的应收账款； (二)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实 不足清偿的应收账款； (三)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财 产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款； (四)债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿 的应收账款； (五)逾期3年以上仍未收回的应收账款； (六)经国家税务总局批准核销的应收账款；
31560.00
31560.00
贷：应收账款——兴隆公司 31560.00
第一节 资产的确认、计量与记录
三、资产的计量原理 （一）流动资产的计量
1.应收款项的计量
（1）应收票据 （2）应收账款及坏账准备
2.存货的计量
（1）取得成本 （2）结存成本 （3）发出成本
存货
存货的概念 指企业在正常生产经营过程中持有以备出售 的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生 产过程中的在产品，或者将在生产过程或提 供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货的分类
现金的性质
1. 2. 3. 4. 5. 6.
货币资产的一部分 一般等价物 具有货币性（度量、储藏手段）、通用性 可直接转化为其他任何类型的资产 随时用于支付费用、购买物品、偿付债务 不受任何契约（例如：背书、时间等）限制
会计意义上的现金概念（范围）
狭义：库存现金（纸币、硬币） 广义 ：
1.库存现金（纸币、硬币）
流动 资产
指可以在1年或者超过 1年的一个营业周期内 变现或耗用的资产
现金 银行 存款
交易性 金融资产
存货
应收及预 付款项
狭义=库存现金
现金 货 币 资 金
广义=货币资金 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 在途资金
银行存款 其他货币资金
存出投资款
（一）现金的性质与范围
（1）取得成本 （2）结存成本 （3）发出成本
应收款项
应收票据
指在赊销过程中由出票人签发的，规定债务 人在未来约定时间内偿还约定金额的书面证 据。
不带息商业汇票 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票 带息商业汇票
应收款项
应收票据的计量
收到票据 借：应收票据——购买方 收到款项： 贷：主营业务收入 借：银行存款 应交税金——应交增值税 (销项税额) 贷：应收票据——购买方 票据到期未收回，转为应收款 借：应收账款——购买方 带息票据计息： 贷：应收票据——购买方 借：应收票据——购买方