中国现行税制之企业所得税

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我国现行税制中的重复征税现象及其政策建议

我国现行税制中的重复征税现象及其政策建议摘要：我国2004年以来实行的新一轮税制改革，在一定程度上减轻了重复征税，但是重复征税现象仍然存在，特别是在公司利润、股息红利及捐赠方面重复征收的所得税，以及中间环节免税、混合销售等重复征收的增值税的存在。

重复征税违背了公平与效率原则，加大了企业财务风险，降低了社会资金利用率。

为避免重复征税，所得税方面要对股息红利实行免税，实行“国内税收饶让”原则；增值税方面要简化税率，营业税改征增值税，调整小规模纳税人体系。

关键词：重复征税；税收负担；税制改革中图分类号：f812 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2102）35-0091-02我国现行的税制结构模式是1994年工商税制改革的基础上形成的。

而1994年税制改革是以1993年宏观经济紧缩政策为背景设计的，从制度设计上没有充分考虑重复征税对经济运行的影响。

随着我国社会、经济和其他方面的迅速发展，税收的国际、国内环境都发生了很大变化。

虽然自2004年开始我国又启动了新一轮的税制改革，取消了农业税，在统一内外资企业所得税的同时降低了企业所得税的税率，增值税也由生产型转型为消费型，个人所得税中工资、薪金所得扣除额标准也逐步提高到了3 500元，这些新的改革措施在一定程度上减轻了纳税人的负担，减轻了重复征税，但是仍然没有从根本上解决重复征税问题。

如何解决重复征税，是我国当前新一轮税制改革亟待解决的一重大课题。

本文主要针对所得税、增值税的重复征税问题，分析重复征税的危害，同时提出避免重复征税的政策建议。

一、我国现行税制中的重复征税现象我国现行税制中的重复征税现象十分突出。

下面以所得税和增值税为例，具体分析重复征税的现象。

（一）所得税方面的重复征税1.对已分配利润的重复征税我国现行的《企业所得税法》和《个人所得税法》在税收的安排上，不考虑企业所得税与个人所得税的重复征税关系，分别单独设置征收，也不相互提供抵扣。

我国现行税制主要税种介绍

中国现行税制主要税种增值税1．纳税人增值税的纳税人包罗在中国境内发卖、进口货物，提供加工、补缀、修配劳务〔以下简称应税劳务〕的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。

2．税目、税率增值税税目税率表征收范围税率出口货物〔国家另有规定的除外〕0一、农业、林业、牧业产物，水产物；二、食用植物油和规定的粮食复成品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭成品；四、图书、报纸、杂志〔不包罗邮政部分发行的报刊〕；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产物、非金属矿采选产物、煤炭。

13%原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、补缀、修配劳务。

17%3．计税方法〔1〕一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先别离计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期发卖额×适用税率〔2〕小规模纳税人计税方法小规模纳税人发卖货物或者应税劳务取得的发卖额，按照规定的适用征收率〔商业为4%，其他行业为6%〕计算应纳增值税税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=发卖额×适用征收率〔3〕进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

〔4〕出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报打点该项出口货物的增值税退税。

目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。

4．主要免税规定农业出产单元和个人发卖的自产初级农业产物；来料加工复出口的货物；国家鼓励开展的外商投资工程和国内投资工程的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国当局、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。

我国现行企业所得税制理性分析

基本适用３％３的税率。但税基计算价，虚拟企业节存外汇，人为地调节盈亏，国生产和投资的公司在某些方面拥有特相当，和资产处理上的差别，尤其是只适用于外逃避纳税，非法获利。这些违法行为不仅殊优势，这一优势可能是更低的生产成本使得外资企业税造成国家潜在财政收入的大量流失，也破或更高的产品质量（通过研发形成）更好资企业的诸多特殊优惠，、影响了有的组织管理结构、或者更有力度的市场宣负远低于内资企业。根据有关部门测算，坏了公平竞争市场机制的运作，１。传及品牌战略等。这样，Ｏ的流入，ＦＩ一方外资企业的实际税负只有１％而内资企限经济资源的合理分配。
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我国现行企业所得税制理性分析
口文／孙杨
甚企业所得税，是指对一国境内的所果跨国公司的这些优势能为本国企业模企业处于不利的竞争地位，至在一定程税负不公的政学习或有效捕捉到，即产生了正的外度上抑制内资企业的发展。有企业在一定期间的生产经营所得和其仿、策导向，实际上是鼓励外资流入，抑制流促进他所得等收入，进行法定的生产成本、费部效应，了本国企业管理技术水平的人研发水平的提高、劳动力素质的提出，为地扩大了外汇供给而减少了外汇用和损失等扣除后的余额征收的一种税。提高、需求，增加了人民币升值的压力。这不仅等等，则相应地提高了全要素生产率。企业所得税法，就是指调整国家与企业等高。Ｄ也影响了内纳税人之间在企业所得税的征纳与管理三是ＦＩ的流入还可能通过职工工资的给企业带来很大的汇率风险，税收收入的缴纳而带来国民福利的资企业参与国际竞争的积极性，加剧了经中所发生的社会关系的｝律规范的总和。发放、去由于我国实行双轨制这么多年的历史表济的内外失衡。此外，内外资企业计我国现行企业所得税制是在１７年以后增加。９８双轨制对于我国经济发展做出了很大税工资不统一，也造成了内资企业人才的逐步建立和发展起来的，由外资企业所得明，

中国现行的税收制度及详细说明

中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。

一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。

小规模纳税人税率通常为3%或5%。

2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。

企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。

企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。

企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。

企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。

3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。

4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。

关税的征税基础是关税完税价格。

海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。

海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。

进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。

5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。

它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。

财产税属于对社会财富的存量征税。

它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。

我国现行税制主要税种

我国现行税制主要税种
我国目前有18种税。

目前我国税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和行为税、特定目的税五大类。

中国现行的税种共18个种，2016年5月1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日起施行环保税，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

只有个人所得税、企业所得税、车船税、环保税、烟叶税和船舶吨位税这6个税种通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。

其中，属于消费类的税收有增值税、消费税、营业税、城建税、车辆购置税、关税、资源税、印花税、烟叶税、契税和土地增值税等11种
属于所得税的有企业所得税和个人所得税2种，
属于财产税的有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税和船舶吨税5种。

消费税、关税、车辆购置税和船舶吨税属于中央收入，增值税、营业税、资源税、印花税、企业所得税和个人所得税属于中央和地方共享收入，其余为地方收入。

企业所得税计算公式

企业所得税计算公式企业所得税是指企业按照国家税法规定，就其生产经营所得计算缴纳的税金。

为了准确计算企业所得税，我们需要了解企业所得税的计算公式。

企业所得税计算公式根据不同的税制和税率有所不同。

在中国的现行税制下，根据企业类型和营业收入，可以采用不同的税率进行计算。

对于一般企业来说，企业所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 营业收入 - 成本费用 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 - 税金减免等支出应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率其中，营业收入指企业在一定期限内通过销售商品、提供劳务等经营活动所形成的收入总额。

成本费用包括直接成本和间接成本。

直接成本是指与产品生产直接相关的原材料、直接劳动力和直接制造费用等；间接成本是指与产品生产间接相关的间接材料、间接劳动力和管理费用等。

营业费用是指企业在经营过程中发生的与销售产品和提供劳务直接相关的费用，如广告费用、销售费用等。

管理费用是指企业在经营过程中发生的与企业管理活动相关的费用，如行政人员工资、办公费用等。

财务费用是指企业在经营过程中发生的与资金运作和债务融资相关的费用，如利息支出、汇兑损益等。

税金减免等支出是指企业获得的免税、减免税等政策所产生的支出。

应纳税所得额是指企业在一定期限内经营所得减去相应的成本费用、营业费用、管理费用、财务费用和税金减免等支出后的金额。

税率是指根据企业类型和营业收入所应缴纳的税率。

在中国，一般企业的税率为25%。

通过应纳税所得额乘以税率，即可计算出企业所得税的金额。

需要注意的是，以上是一般企业的计算公式，并不适用于特殊企业，如石油、天然气等特许经营企业和金融行业等。

对于这些特殊企业，需要按照相关的法律法规进行计算。

此外，企业还可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业享受15%的税率，小型微利企业减按20%的税率计算等。

为了准确计算企业所得税，企业需要及时、准确地记录和报告相关的财务数据，并进行合理的成本、费用和税收的核算，以确保税务申报的准确性和合规性。

《中国税制(第十二版)》第五章企业所得税

所得缴纳企业所得税
• 所得来源的确定
销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、其他所得
5.3.2 纳税人
• 居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。其中,有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位和社会团体等组织。
直接计算法：在直接计算法下,居民企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。间接计算法：在间接计算法下,是在会计利润总额的基础上加(或减)按照税法规定调整的项目金额,从而得到应纳税所得额。调整的内容有:一是企业的财务会计处理和税法规定不一致而应予以调整的金额;二是
国家税务总局数据显示,2021年,全国新增减税累计10088亿元,新增降费累计1647亿元。分主体来看,帮扶小微企业税费优惠力度持续加大,2021 年支持小微企业发展税收优惠政策新增减税2951亿元,占全国新增减税的29.3%。
本章知识点: ● 企业所得税的概念、税收效应及发展历程 ● 企业所得税的征税要素 ● 企业所得税应纳税所得额及应纳税额的计算本章重点: ● 对企业所得税的征税要素的理解与掌握 ● 企业所得税应纳税所得额与应纳税额的计算本章难点: ● 企业所得税资产的税务处理
5.4.4 长期待摊费用的税务处理
长期待摊费用,是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。 (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 (2)租入固定资产的改建支出。 (3)固定资产的大修理支出。 (4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

现行税收制度

公开透明
加强税收政策的公开和信息披露，提高社会对税收制度的监督力度。
维护税收权威
建立健全税收司法体系，保障税收政策的执行力和权威性。
加强税收征管力度
提高征管效率
采用先进的信息化技术手段，提高税收征管的准确性和效率。
减少逃税行为
加强税务监管和稽查力度，严厉打击偷税、逃税等违法行为。
规范税务代理市场
商品销售营业税
对从事商品销售的行业，如零售、批发等，按其销售额征收营业税。
建筑业营业税
对从事建筑安装等业务的行业，按其工程结算收入征收营业税。
个人所得税
分类个人所得税制
01
将个人所得分为不同类别，如工资、股息、租金等，根据不同
类别适用不同的税率。
综合个人所得税制
02
将各类所得汇总，根据总所得适用税率。
现行税收制度
2023-10-27
contents
目录
• 税收制度概述 • 现行税收制度类型 • 税收征管体系 • 税收优惠政策 • 税收制度改革方向及措施 • 现行税收制度评价与展望
01
税收制度概述
税收的基本概念
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，向经济单位和个人无偿征收实物或货
征收标准
税款征收的标准应根据纳税人的应纳税额和相关税收政策来确定。
3
征收程序
税款征收应按照规定的程序进行，确保征收过程的公正、透明。
税务稽查
稽查方式
税务机关可采取日常检查、专项检查等方式进行税务稽查。
稽查内容
税务稽查应包括纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴纳等情况。
稽查效力
对于稽查中发现的问题，税务机关应及时处理，并依法追究相关责任人的法律责任。

关于我国企业所得税改革的思考

平。我国现行的税收优惠主要体现在企业所得税方
面，并且以地区优惠为主，如特区、经济开发区、高新技术开发区、老少边穷地区，以及对沿海、沿
岸、沿边地区的优惠等。这造成越发达的地区实际
比例部分的所得税收入属于中央收入，由国家税务
局负责征管。地方企业和地方企业参股企业的相当于参股比例部分的所得税收入属于地方收入，由地方税务税局负责征管。随着企业制度的改革和发展，企业的投资主体多元化，非公有制经济不断增加，在中央政府和地方政府之间对企业所得税收入的分配，如果继续采取上述办法，既不利于企业制度的改革，特别是不利于中央企业与地方企业共同
于转型中的中国经挤发展起到了正面的推动作用。
但是，由于受特殊的历史背景影响，企业所得税法
企业的适用法律难以认定，甚至会导致企业组织形式的混乱和投资主体的扭曲，不利于市场资源的合
入、调整企业间收入的重要手段。当前，我国企业所得税存在的问题主要有税收优惠差别过大，税制确定
不符合国际通行税制规范，税收收入划分不适应经济发展的需要。国末应该从统一税法税制、调整法定税率、税收优惠政策和企业所得税税前扣除标准、改革税收征管制度等方面对企业所得税改革的主要内容进

对统一我国现行企业所得税制度的思考

[摘要]我国现行的差异性的企业所得税制度使内外资企业的竞争条件很不一致，已不再适应经济发展的要求，背离了WTO所要求的公平竞争原则，同时也使我国税收大量流失，从长远看，也不利于我国经济的健康发展。

我国应该借鉴国外企业所得税改革的成功经验，制定适合我国国情统一的企业所得税法规，确定合适的税率，界定纳税人的范围，统一、规范税前扣除范围及标准，调整税收优惠政策，消除当前企业所得税制的弊端，为我国国民经济持续健康发展提供动力。

[关键词] 所得税；国民待遇原则；税制改革一、我国现行企业所得税制的问题（一）内外资企业税负的差异，导致了不公平竞争，不仅影响了内资企业的发展，同时对于外资企业的长远发展也是不利的1.内外资企业所得税实际税率不一我国内资企业所得税率为33%；外资企业所得税率为30%，另外3%地方税附加由地方政府决定征免。

从表面上看，二者名义税率基本一致，但是，在实际操作中存在着差异。

地方政府对于内资企业往往是控制和限制减免税政策，而对于外资企业则有特定的减免优惠政策及再投资的税收优惠。

这种政策最具代表性的便是对外资企业所实行的“两免三减半”的政策，而有些地方政府为吸引更多的外资，对3%地方附加税也予以免征，这样就使外资企业所得税实际税率远远低于内资企业所得税率。

权威部门机构研究显示：内资企业的实际税负应该接近或达到外资企业两倍，这就使内资企业在所得税待遇上处于不平等的地位，在与外资企业的竞争中处于劣势，这明显违背了公平竞争原则。

2.在征税的税基上对内资企业不利在内资企业所得税的实际税率高于外资企业的情况下，内资企业征收的税基又高于外资企业，这主要是由内外资企业在扣除额上的不同造成的。

第一个差别是工资和福利费列支不同。

内资企业工资的列支不是按实际发生额，而是按照计税工资列支。

计税工资月扣除额最高为800元，个别地区经批准最多可上浮20%.相应职工工会经费、职工福利费、职工教育经费也分别按计税工资总额的一定比例扣除。

企业所得税25%,20%,15%

企业所得税25%,20%,15%
摘要：
1.企业所得税的概念和作用
2.企业所得税的税率
3.企业所得税的优惠政策
4.企业所得税的征收和管理
正文：
企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税收，是我国税收制度的重要组成部分。

企业所得税的主要作用是筹集财政收入，调节收入分配，促进经济发展和社会公平。

企业所得税的税率分为三档：25%，20%，15%。

一般来说，企业的所得税率根据其所得类型和所得额的不同而有所不同。

其中，一般企业的所得税率为25%，符合条件的小型微利企业所得税率为20%，而高科技企业和研发机构等特定类型的企业所得税率为15%。

我国政府为了鼓励企业发展，促进科技创新，还推出了一系列的企业所得税优惠政策。

例如，对于研发投入占营业收入比例较高的企业，可以享受研发费用加计扣除的政策；对于从事节能减排、环境保护等领域的企业，可以享受相应的税收优惠。

企业所得税的征收和管理由国家税务局负责。

企业需要按照规定向税务局报送所得税申报表，并按照税务局的征收决定缴纳税款。

近年来，随着税收信息化建设的推进，企业所得税的征收和管理也越来越便捷和高效。

总的来说，企业所得税是我国税收制度中非常重要的一部分，对于企业的生产经营和经济发展起到了重要的调节作用。

第六章企业所得税法

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
【案例】瑞林公司2008年度获得以下收入：（1）销售商品收入2000万元；（2）转让固定资产收入500万元；（3）运费收入30万元；（4）获得股息600万元；（5）A企业使用瑞林公司的商标支付300万元；（6）B公司将一台大型机器设备无偿赠送给瑞林公司，该机器
（1）权责发生制原则，指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除；
（2）配比原则，指企业发生的费用应当与收入配比扣除，除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除；
（3）相关性原则，指企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入有关；
（4）确定性原则，指企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的；
（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
三、税率
1、基本税率25%；
2、非居民机构未在中国境内设立机构、场所的，或者虽设立了机构、场所但取得收入与其所设机构场所没有实际联系的，就其在中国境内的所得缴纳企业所得税时，税率为20%；（减按10%）
设备的市场价值为200万元；（7）获得财政拨款800万元；（8）获得国库券利息收入100万元；（9）C公司因违反合同，向瑞林公司支付违约金80万元；（10）D公司租用瑞林公司的固定资产向其支付150万元。如何计算瑞林公司2008年度的应纳税所得额？
4、准予扣除的项目
A、税前扣除项目的原则
请问：三味公司、四美公司和五德公司都是居民企业吗？
二、征税对象
从内容上看包括：生产经营所得、其他所得和清算所得从空间范围上看包括：来源于中国境内、境外的所得。

中国税制：企业所得税期末单元测验与答案

一、单选题1、下列选项中，不属于企业所得税征税对象的是（）。

A.居民企业来源于境外的所得B.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得C.居民企业来源于中国境内的所得D.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得正确答案：B2、根据企业所得税法的规定，下列选项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.在中国境内成立的外商投资企业B.在中国境内成立的个人独资企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业正确答案：B3、下列选项中，不缴纳企业所得税的是（）。

A.集体企业B.股份制企业C.私营企业D.个人独资企业正确答案：D4、根据企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（）。

A.20%B.15%C.25%D.10%正确答案：B5、下列选项中，不属于现行企业所得税税率的是（）A.20%B.30%C.25%D.15%正确答案：B6、某法国企业未在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得应向中国政府交纳的企业所得税实际适用的税率是（）A.10%B.25%C.20%D.15%正确答案：A7、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于不征税收入的是（）。

A.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.接受捐赠收入D.股权转让收入正确答案：B8、下列选项中，属于可以免征企业所得税的是（）。

A.非营利组织从事营利性活动取得的收入B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费C.学校与外单位联合创办企业的收入D.非货币性资产抵债收入正确答案：B9、企业安置残疾人员的，在计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的加计扣除比例是（）。

A.10%B.20%C.50%D.100%正确答案：D10、下列选项中，不属于企业年销售收入的是（）A.视同销售货物收入B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入正确答案：B二、多选题1、下列选项中，计算企业所得税时，应计入企业收入总额的有（）。

中国企业所得税制度历史沿革及现状[001]

一、新中国成立前的企业所得税制度中国的所得税制度的创建受欧美和日本等国影响，始议于20世纪初。

清末宣统年间（约1910年），政府有关部门曾草拟出《所得税章程》，包括对企业所得和个人所得征税的内容，但因社会动荡等原因未能公布施行。

1912年中华民国成立后，以前述章程为基础制定了《所得税条例》，并于1914年初公布，但因社会动乱，企业生产经营不稳定，以及税收征管条件差等原因，在此后二十多年间未能真正施行。

1936年，国民政府公布《所得税暂行条例》，自同年10月1日起施行。

这是中国历史上第一次实质性的开征所得税。

1943年，国民政府公布了《所得税法》，进一步提高了所得税的法律地位，并成为政府组织财政收入重要方式之一。

二、新中国成立后至改革开放前的企业所得税制度在1949年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得和个人所得征税的办法。

1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，其中涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等3种税收。

工商业税（所得税部分）自1950年开征以后，主要征税对象是私营企业、集体企业和个体工商户的应税所得。

国营企业因政府有关部门直接参与经营和管理，其财务核算制度也与一般企业差异较大，所以国营企业实行利润上缴制度，而不缴纳所得税。

这种制度的设计适应了当时中国高度集中的计划经济管理体制的需要。

1958年和1973年我国进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。

在这个阶段，各项税收收入占财政收入的比重有所提高，占50%左右，但国营企业上缴的利润仍是国家财政收入主要来源之一。

在税收收入中，国内销售环节征收的货物税和劳务税是主体收入，占税收总额的比例在70%以上，工商企业上缴的所得税收入占税收总额的比重较小。

三、改革开放后的企业所得税制度从20世纪70年代末起，中国开始实行改革开放政策，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。

中国税制-企业所得税

统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的税收优惠体系
原则－促进技术创新和科技进步－鼓励基础设施建设－鼓励农业发展－鼓励环境保护与节能－支持安全生产－统筹区域发展－促进公益事业和照顾弱势群体
15
新法的主要内容
－－“两个过渡”
对部分特定区域实行过渡性优惠政策对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施
东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；
（4）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人
员经常居住于中国境内。
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《个人独资企业法》规定：个人独资企业是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限连带责任的经营实体。
《合伙企业法》规定：合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
纳成本
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新税法的主要内容——“四个统一” 、 “两个过渡”
“四个统一” 统一税法并适用于所有内、外资企业
－－内资税法、外资税法进行整合；－－统一纳税人的认定标准；－－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和
组织，个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人；
统一并适当降低企业所得税税率
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第7章——“征收管理”共8条对企业纳税地点、总分机构汇总缴纳、纳税年度、缴纳方式等做了规定；
第8章——“附则”共4条对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与国际税收协定的关系以及本法实施日期等做了规定。
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现行企业所得税的特点 1﹑将企业划分为居民企业和非居民企业 2﹑征税对象为应纳税所得额 3﹑征税以量能负担为原则 4﹑实行按年计征﹑分期预缴的征管办法

企业所得税25%,20%,15%

企业所得税25%,20%,15%
摘要：
1.企业所得税简介
2.企业所得税税率
3.不同税率适用的企业类型
4.企业所得税的优惠政策
5.企业如何合理降低所得税
正文：
企业所得税是我国税收制度的重要组成部分，对于企业来说，了解企业所得税的相关政策和规定，合理规划税收筹划，降低企业税负，是提高企业竞争力和盈利能力的关键。

1.企业所得税简介
企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。

根据我国税收法律规定，企业所得税的税率为25%、20%和15%。

2.企业所得税税率
根据企业的性质和经营范围，企业所得税税率分为三档：一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%，高新技术企业所得税税率为15%。

3.不同税率适用的企业类型
- 一般企业：年应纳税所得额在300万元以上的企业，税率为25%。

- 小型微利企业：年应纳税所得额在300万元以下的企业，税率为20%。

- 高新技术企业：符合国家规定的高新技术企业，税率为15%。

4.企业所得税的优惠政策
为了鼓励和支持企业发展，国家制定了一系列企业所得税优惠政策，如研发费用加计扣除政策、技术先进型服务企业所得税优惠政策等。

企业应积极了解和利用这些优惠政策，降低企业税负。

5.企业如何合理降低所得税
- 合理规划企业经营范围和业务结构，充分利用不同税率优惠政策。

- 规范企业财务管理，确保财务数据真实、准确，避免因税务风险导致的企业损失。

- 加强税收筹划，通过合理合法的税收筹划方法，降低企业税负。

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